H公司投资业务内部控制案例

H公司投资业务内部控制案例

一、案例阐述

A公司因生产经营所需，计划通过增资扩股吸纳新的股东。H公司对项目投资的可行性进行了研究，随后与A公司签定投资协议，并根据董事会决议和投资协议于2002年6月对A公司投出6000万元。

2002年12月，由于A公司增资扩股的相关法律手续尚未办理完毕，H公司的投资交易未能完成。H公司投资部与A 公司签订至2002年12月的资金占用费补充协议，根据该补充协议的相关条款H公司收取了至2002年12月底资金占用费262万元。至2003年4月根据A公司提供的会计师事务所出具的验资报告，验证H公司实际出资3000万元，占股权比例15%，2003年9月收回多投的投资款3000万元，2004年收到分回的当年5月至12月的投资收益240万元。H公司没有能够收到2003年1月至4月原投出资金6000万元和5月至8月多投出资金3000万元的资金占用费，导致H公司投资收益未得到有效保证。

二、案例分析及内控防范措施

1.本案例中，H公司对外投资业务存在的失控点为：

（1）公司投资部门对该投资项目事前做了可行性研究并做出需投资6000万元的结论，但实际投资只需3000万元；对占用公司资金的情况缺乏应有的监督检查。

（2）在被投资单位相关增资手续未办完的情况下就投出了资金。

（3）未追究A公司对出资额发生变化的原因、A公司是否履行相关手续并得到H公司的认可、多投款项为何未及时收回的原因。

（4）所签定的补充协议中的资金占用期间的确定存在疏漏，未能考虑投资交易不能如期完成的情况下仍应收取的资金占用费。

2.针对本案例的失控情况，H公司应采取的内控防范措施:

（1）企业应进一步加强对外投资方案的可行性研究，根据需要，可以委托具备相应资质的专业机构，提供独立的可行性研究报告。

（2）建立对外投资内部监控检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。建立通畅的信息反馈渠道，使管理层能够及时知道并及时解决投资的重大问题。

（3）应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。企业财务部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。

（4）加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序做出明确规定。重视投资到期本金的收回。

（5）建立投资项目后续跟踪评价管理制度，对企业的重要投资项目和所属企业超过一定标准的投资项目，有重点地开展后续跟踪评价工作，并作为进行投资奖励和责任追究的基本依据。