房地产开发企业税种一览表

8
城镇土地使用税
以土地为征税对象
年应纳税额=∑(各级 实际占用的土地面积 土地面积×相应税
额)
9
城市维护建设税
城市维护建设税随营 业税征收
计税依据为纳税人实 际缴纳的营业税
营业税额×适用税率
10 教育费附加
教育费附加随营业税 征收
以营业税等流转税为 计税依据
营业税额×适用税率
1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。
房屋计税价值或房产 的出租收入
年应纳税额=房产原 值(评估值)×(130%)×1.2%。
单位销售或转让其购
置的房屋或受让的土 为纳税人向对方收取
地使用权，以其全部 的全部价款和价外费
收入减去房屋或土地 用，房地产开发企业 营业额×适用税率
使用权的购置或受让 销售房屋以营业额为
原价后的余额为营业 计税依据
等。
生产、经营所得和其 他所得交纳企业所得 税。
计税依据为应纳税所 得额
应纳税额=（全部应 税收入-准予扣除项 目）×适用税率。
对个人的劳务和非劳
务所得征收的一种 应纳税额=应纳税所 税，房地产业所涉及 得额×适用税率-速 最多的是“工资、薪 算扣除数。
其适用5%-45%的超额 累进税率
金”所得。
以房屋为征税对象
额
房地产开发企业销售
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商品房，与卖房人签
订购房合同、产权转 分为从价计税和从量 分为从价计税和从量
移书据、营业帐簿、 计税两种
计税两种
权利许可证照等应税
凭证文件为对象
增值额为房地产开发
以土地和地上建筑物 企业转让房地产所取 应纳税额＝∑（增值
为征税对象
得收入减除规定扣除 额×适用税率）
项目金额后的余额
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个
得税。
3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交
续费。
税率
缴税时间
房地 产开 发企 业税 种一 览表
序号
税种
1
契税
2
企业所得税
3
个人所得税
4
房产税
5
营业税
6
印花税
7
土地增值税
征税对象 计税依据 计算方法
计税依据主要是成交
以转移土地、房屋使 用权的行为为征税对 象。
价格、核定价格、交 换价格差额和“补缴 的土地使用权出 让 费用或者土地收益”
应纳税额=计税依据 ×税率
0.05 次月10日
应纳税额=计税金额 ×税率,应纳税额=凭 证数量×单位税额。
应纳税凭证应当于书 立或者领受时贴花
四级超率累进税率 （比例税率）
次月10日
以出让或转让方式有
偿取得土地使用权
的，应由受让方从合
定额税率（每平方 米）西安2.4元/平方 米
同约定交付土地时间 的次月起缴纳城镇土 地使用税；合同未约 定交付土地时间的，
3--5%
纳税义务开始日为为 纳税人签订土地、房 屋权属转移合同的当 天，或者纳税人取得 其他具有土地、房屋 权属转移合同性质凭 证的当天。纳税义务 发生10日内缴纳。
25% 季后15日内
超额累进税率
次月10日
将原有房产用于生产 经营，从生产经营之 0.012 月起，缴纳房产税。 其余均从次月起缴纳 。
由受让方从合同签订
的次月起缴纳城镇土
地使用税。
依所在地区分别适用
7%、5%、1%征城市建 次月10日
设维护税，西安7%
0.03 次月10日
税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所 ；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手