房地产开发企业税种一览表
房地产开发企业需缴纳的税种
六、 印花税：房地产开发企业要缴纳税种涉及的税种有：一、 契税：在购土地环节，按土地价款的 3%——5%缴纳。
（沈阳一般按 4%缴纳）二、 营业税：在取得销售收入及预售款时缴纳按收入及预收款的 5%缴纳。
三、 城建税：按营业税的 7%缴纳四、 教育费附加：按营业税的 3%缴纳五、 地方教育费附加：按营业税的 1%缴纳税 目范 围 税 率说 明1.购销合同包括供应、预购、 采购、购销、结合 及协作、调剂、补 偿、易货等合同按购销金额 0.3‰ 贴花2.加工承揽合同包括加工、定作、 修缮、修理、印刷 广告、测绘、测试 等合同按加工或承揽收入 0.5‰贴花3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合 同按收取费用 0.5‰ 贴花4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工 程承包合同按承包金额 0.3‰ 贴花1、从价：按原值减除10%-30%后乘以1.2%计算2、从租：按租金的12%计算八、土地使用税：七、房产税：新办企业：缴纳土地使用税;以合同为准，在签订土地出让合同之月的第二个月其起缴纳土地使用税：计算方法为：签订土地出让合同的面积=（土地证面积）*地段价格/12个月=本月应缴纳土地使用税金额。
开始销售后土地税用税计算如下：本月剩余面积/总面积*土地证面积*地段价/12=当月应纳土地使用税金额。
已销售房产所占面积不缴土地使用税了。
注意：*人防工程面积-要减除不纳土地使用税九、土地增值税：相关文件：最新国税发（2009年91号）土地增值税在取得收入时或预售款时预缴按收入的0.5%——4%预缴具体税率由所在税务局定，一般是按预收款及收入的1%预缴。
房屋售完后清算，多退少补。
增值率不超过20%免征土地增值税。
清算时按以下步骤计算：1、计算增值额增值额=收入额—扣除项目金额2、计算增值率增值率=增值额/扣除项目金额3、确定适用税率：依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率4、依据适用税率计算应纳税额应纳税额=增值额*适用税率—扣除项目*速算扣除系数扣除项目内容：1、取得土地使用权所支付的金额2、开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）允许按实际发生数扣除，主要包括：土地征用及拆迁补偿前期工程费建筑安装工程费基础设施费公共配套设施费开发间接费等。
房地产开发税费一览表（详解房地产涉及的12个税种）
房地产开发税费一览表（详解房地产涉及的12个税种）房地产开发涉及的税费主要有：契税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地增值税、企业所得税等。
一、契税(一)纳税人：转移土地、房屋权属，承受的单位和个人;(二)计税依据：市场价格或差额，计征契税的成交价格不含增值税;(三)税率：3%—5%(四)涉税阶段：土地获取阶段二、城镇土地使用税(一)纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人;(二)计税依据：实际占用土地面积;(三)适用税额：大城市1.5-30 元，中等城市1.2-24 元，小城市0.9-18 元，县城、建制镇、工矿区 0.6-12 元;(四)纳税义务发生时间：取得土地后次月;(五)涉税阶段：前期准备阶段、建设施工阶段、预售阶段。
三、耕地占用税(一)纳税人：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人;(二)计税依据：占用的耕地面积(三)适用税额：人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10~50 元;人均耕地占用超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 8~40 元;人均耕地占用超过 2 亩但不超过 3 亩的地区，每平方米为 6~30 元;人均耕地超过 3 亩的地区，每平方米为 5~25 元;(三)涉税阶段：土地获取阶段、前期准备阶段。
四、印花税(一)纳税人：经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的单位和个人;(二)应税对象：经济合同、产权转移数据、营业账簿、权利许可证照等;(三)房地产涉及的印花税：取得土地和销售阶段签订的房屋销售合同;建设工程合同、借款合同、财产保险合同、注册资本等;(四)涉税阶段：土地获取阶段、建设施工阶段、预售阶段;五、增值税(一)纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人;(二)计税方法：一般计税和简易计税;(三)预缴增值税：在取得预收款的次月纳税申报期预缴税款(四)房地产开发企业纳税义务发生时间：税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
房地产开发企业涉及哪些税种
房地产开发企业涉及哪些税种答：房地产开发企业主要涉及的税费有11种：营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、耕地占用税、个人所得税以及契税等。
1.营业税（1）税目与税率营业税涉及转让无形资产和销售不动产（包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物）两个（2）特殊规定转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
（《营业税暂行条例实施细则》第四条）在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。
以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
但转让该项股权，应按本税目征税。
2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
土地租赁和不动产租赁，不按转让无形资产和销售不动产纳税，而是按照租赁业税目纳税。
土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征营业税。
在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。
(3)纳税地及纳税时间纳税人销售不动产、转让土地使用权，向土地房屋所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
单位赠与不动产的，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
(4)抵减问题单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
中国房地产开发企业税种表
7
土地增值税
以土地和地上建筑物为征税对象
增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额
应纳税额＝∑（增值额×适用税率）
四级超率累进税率（比例税率）
次月10日
8
城镇土地使用税
以土地为征税对象
实际占用的土地面积
年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)
依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，西安7%
次月10日
10
教育费附加
教育费附加随营业税征收
以营业税等流转税为计税依据
营业税额×适用税率
0.03
次月10日
1.购置房地产要缴纳的税费：1.契税；2.印花税；3.交易手续费。
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。
3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。
房地产开发企业税种一览表
序号
税种
征税对象
计税依据
计算方法
税率
缴税时间
1
契税
以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。
计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出让费用或者土地收益”等。
应纳税额=计税依据×税率
3--5%
纳税义务开始日为为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税义务发生10日内缴纳。
定额税率（每平方米）西安2.4元/平方米
房地产开发企业的税种及税率
房地产开发企业的税种及税率随着中国经济的不断发展，房地产市场也在不断的扩大，成为了国家经济发展的重要推动力。
房地产开发企业作为房地产市场的主体，承担着重要的角色。
在这里我们将介绍房地产开发企业常见的税种及税率。
一、税种1. 增值税增值税是房地产开发企业最为重要的税种之一。
房地产开发企业将房地产进行销售时，需要缴纳增值税。
缴纳增值税的税率在3%至5%之间，具体的税率和计算方式根据地区的不同而有所不同。
除了销售房地产之外，房地产开发企业所从事的其他业务，如金融租赁、装修、佣金等也需要缴纳增值税。
2. 印花税印花税是经过国务院核准的法定税种，主要是对房地产购销、抵押和租赁等交易征收。
房地产开发企业在购置或者销售房地产的时候，需要缴纳印花税。
缴纳印花税的税率也根据地区的不同而有所调整。
3. 房产税房产税是在中国的税制改革中被废除了，自2011年至今，在中国国内缴纳房产税的规定都被取消了。
4. 土地增值税房地产开发企业将已经出售的房产进行了重新评价，若新价格高于前次价格就需要缴纳土地增值税。
土地增值税的税率通常在30%左右。
但是，在一些政策比较松散的地区，尤其是二三线城市的土地增值税会相对较低。
二、税率在中国的税收体系中，税率是根据制定的计税基础来确定的。
在房地产开发企业中，税率通常会根据实际情况而有所不同。
1. 增值税在房地产开发企业的销售利润中，增值税通常是最大的一项缴税。
在大多数地区，增值税的税率是5%左右，在特殊情况下，可能会有其他的税率。
房地产开发企业在进行增值税的缴纳时，除了会有一些抵扣项目之外，例如一个地区的政府可能会减免房地产开发企业在当地的印花税，从而减轻企业的负担。
2. 印花税房地产开发企业在进行购置或者销售房地产时，需要缴纳的印花税在大多数地区会在0.5%左右。
在某些特定的情况下，印花税的税率可能会有所变化。
例如，在北京城六区外的地区，印花税的税率可能会在0.1%左右。
3. 土地增值税土地增值税在大多数地区的税率会在30%左右。
房地产开发企业税种一览表
3、小规 模纳税人
应纳税额 =销售额 ×征收率 销售额= 含税销售 额÷（1+ 征收率）
二．消费 税
1、一般 情况：
应纳税额 =销售额 ×税率 不含税销 售额=含 税销售额 ÷（1+增 值税税率 或征收 率） 组成计税 价格= （成本+ 利润）÷ （1—消 费税率）
3、其他 各项所 得：
应纳税额 =应纳税 所得额× 使用税率
八、其他 税收
1、城镇 土地使用 税 年应纳税 额=计税 土地面积 （平方 米）×使 用税率
2、房地 产税 年应纳税 额=应税 房产原值 ×（1— 扣除比 例）× 1.2% 或年应纳 税额=租 金收入× 12%
3、资源 税 年应纳税 额=课税 数量×单 位税额
计算土 地增值税 税额，可 按增值额 乘以适用 的税率减 去扣除项 目金额乘 以速算扣 除系数的 简便方法 计算，具 体公式如 下：
（一） 增值额未 超过扣除 项目金额 50%
土地增 值税税额 =增值额× 30%
（二） 增值额超 过扣除项 目金额 50%，未 超过 100%的
土地增 值税税额 =增值额× 40%-扣 除项目金 额×5%
服务业：
应纳税所 得额=业 务收入× 净额+营 业外收入 —营业外 支出
2、再投 资退税：
再投资退 税=再投 资额× （1—综 合税率） ×税率× 退税率
七、个人 所得税：
1、工资 薪金所 得： 应纳税额 =应纳税 所得额× 使用税率 —速算扣 除数
2、稿酬 所得： 应纳税额 =应纳税 所得额× 使用税率 ×（1— 30%）
房地产企业涉税一览表
按年－－－车辆税额表： 16～660元
车
房地产开发企业用的工程作业专用汽车各省 船舶按吨位： 3～6元/吨
船
市根据情况决定征免
税
只在本单位范围内使用，不行驶公共道路、 河流以及公安、航管部门不核发行驶证的车 船
1） 销售不动产 1.代收代付费用
2.以房换地的营业额
3.以不动产抵顶贷款的营业额 营 业 税 4.以“还本”方式销售建筑物的营业额
房地产开发企业涉及税种明细表
涉税 环节
税项
征税范围
1） 1、 国有土地使用权出让；
2、 土地使用权转让，包括出售、赠与 和交换；
3、 房屋买卖；（含抵债、股权投资、
翻建）
4、 房屋赠与；
契 税
5、 房屋交换；
6、 承惠
计税依据
税率
有下列情形之一的，减征或者免征契税：
曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地)
。
2.铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；
（减按2元每平方米）
湖南耕地占用税每平米平均税额25元
1.以县为单位（a以下同），人均耕地在1亩以下（含 1亩）的地区，每平方米为10元至50元； 2.人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为
4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地（免） 8元至40元；
按件贴花五元正。
购置自用的设有固定装置的非运输车辆，免 车辆购置税最低计税价目录 征车辆购置税
挖掘机，平地机，叉车，铲车，吊车 推土机
同、土 地使用 权出让 （转 让）合 同，按 所记载 金额的 0.5‰ 贴花
购买60日内
10%
5）
我国境内拥有和使用车船的个人，单位 房地产开发企业办的学校， 医院，托儿 所，幼儿园自用车
房地产开发企业涉及税种
房地产开发企业涉及税种房地产开发企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：营业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税等，下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下：1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入(房款)凭据后，就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5%的税率缴纳营业税。
如与包销商签订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地产发票，依5%的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按服务业--代理业征收营业税。
合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5%税率征收营业税。
包销商将房产再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。
房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率3%纳税。
2、土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(即转让房地产)并取得收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，税率为30%、40%、50%和60%。
建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。
3、企业所得税：房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。
4、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。
5、印花税：当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。
（二级市场）建安合同按承包金额的万分之三贴花；购房合同按购销金额的万分之五贴花6、契税：其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权的承受人。
契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一次性税收。
契税按房屋买卖成交价格的3-5%征收契税，具体由各省、市、区决定，如安徽省为4%。
房地产开发企业需要交的税种有哪些
房地产开发企业需要交的税种有哪些只要是公司就会需要缴税，税收是国家财政收⼊的很重要成分，那么房地产开发公司有哪些税种呢？接下来由店铺的⼩编为⼤家整理了⼀些关于这⽅⾯的知识，欢迎⼤家阅读!房地产开发企业的设⽴需要缴纳多种税。
房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，⼟地增值税、房产税、印花税、企业所得税、个⼈所得税以及契税等。
具体每⼀税种请看本⽂介绍：⼀、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让⽆形资产，为纳税⼈向对⽅收取的全部价款和价外费⽤。
应税劳务主要涉及以下⼏个⽅⾯：(1)转让⼟地使⽤权，应按“转让⽆形资产”税⽬中的“转让⼟地使⽤权”⼦⽬征税;(2)销售不动产，税率为5%;(3)包销商承销，应按“服务业―代理业”征税。
(4)⼟地使⽤权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业―租赁业”征税。
计算公式=营业额×适⽤税率⼆、城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适⽤7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。
三、⼟地增值税⼟地增值税是对转让国有⼟地使⽤权、地上的建筑物及其附着物并取得收⼊的单位和个⼈征收的⼀种税。
⼟地增值税按照纳税⼈转让房地产所取得的增值额和规定的适⽤税率计算征收，纳税⼈转让房地产所取得的收⼊减除《条例》规定的扣除项⽬⾦额后的余额，为增值额。
它采⽤四级超率累进税率，应纳⼟地增值税=⼟地增值额×适⽤税率-速算扣除额×速算扣除率。
其中：⼟地增值额=转让房地产总收⼊-扣除项⽬⾦额。
计算扣除项⽬有：取得⼟地使⽤权所⽀付的⾦额;开发⼟地和新建房及配套设施的成本;开发⼟地和新建房及配套设施的费⽤;旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税⾦;加计扣除。
四、房产税房产税是在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个⼈按照房产税原值或租⾦收⼊征收的⼀种税。
它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。
房地产开发企业需要缴纳的税种简介
房地产开发企业需要缴纳的税种简介第一篇：房地产开发企业需要缴纳的税种简介房地产开发企业需要缴纳的税种简介：房地产开发企业销售房屋主要缴纳企业所得税、营业税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、耕地占用税、契税等7个税种。
根据房地产开发不同环节实行相应的税收政策。
（一）、耕地占用税在取得土地环节，房地产开发企业占用耕地建房，以实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的税额标准缴纳耕地占用税。
耕地占用税的应纳税额＝纳税人实际占用的计税面积（以平方米为计算单位）×适用税额。
（二）、城镇土地使用税房地产开发企业为开发房屋占地，按照规定缴纳契税。
在销售房屋前的保有环节，内资房地产开发企业在取得土地使用权后按照土地面积和规定的单位税额计算缴纳城镇土地使用税。
除经批准开发建设经济适用房的用地外，各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
城镇土地使用税的税额标准为大城市每平方米0.5-10元;中等城市每平方米0.4-8元;小城市每平方米0.3-6元;建制镇、工矿区0.2-4元。
具体税额标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地的情况，分土地等级在国家规定的税额幅度内确定。
城镇土地使用税年应纳税额＝纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准。
（三）、营业税在房屋销售环节，营业税部分，房地产开发企业销售房屋以营业额为计税依据，按照5%的税率缴纳营业税。
单位销售或转让其购置的房屋或受让的土地使用权，以其全部收入减去房屋或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
房地产企业销售房屋时连同房屋所占土地使用权一并转让的行为，都属于有偿转让不动产，均应按5%的税率征收营业税。
从1999年8月1日起，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房收入免征营业税。
（四）、土地增值税土地增值税部分，房地产开发企业销售房屋，以转让房地产取得的增值额为计税依据。
增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额。
房地产开发企业缴纳各种税费明细
房地产开发企业缴纳各种税费明细1／21项、营业税：税率：5%（依据售房形成的本月营业收入×5%一次性缴纳），2项、城市维护建设税：税率：7%（依据1项已缴纳的营业税×7%一次性缴纳），3项、教育费附加：税率：3%（依据1项已缴纳的营业税×3%一次性缴纳），4项、地方教育费附加：税率：1%（依据1项已缴纳的营业税×1%一次性缴纳），5项、印花税：税率：0.3‰即3／万或0.5‰即5∕万（建筑安装施工合同，自签定之日起按照合同金额×0.3 ‰一次性缴纳；其他合同，如：售房合同、勘察设计合同等，自签定之日起按照合同金额×0.5‰一次性缴纳），6项、防洪费：税率：1‰（依据售房形成的本月营业收入×1‰一次性缴纳），7项、土地使用税：按区域划分，建安棚户区土地使用税缴纳标准是一年18元∕㎡，分四个季度缴纳（注：自购买土地之日起缴纳，工程项目竣工后按剩余房屋应分摊的土地面积缴纳）8项、企业所得税：税率：（1）建筑面积每平米销售均价不超5000元，税率为收入的3.75%2／2（2）建筑面积每平米销售均价5000——10000元，税率为收入的4.5%（3）建筑面积每平米销售均价超过10000元，税率为收入的5% （以售房均价不超过5000元∕㎡为例:如果售房收入为1亿，允许出现利润1500万元，实际利润超过1500万，按超过金额×25%补缴所得税，实际利润不超过1500万元，多交部分所得税不予退还）。
9项：土地增值税: 税率：(1)1.5%（依据销售住宅形成的本月营业收入×1.5%先预征待售房达到整个项目的80%后进行汇算清缴），(2)4.5%（依据销售商服含车库形成的本月营业收入×4.5%先预征待售房达到整个项目的80%后进行汇算清缴）。
2011年3月24日。
杭州房地产企业税种一览表
5.00%
5.00%
城市维护建设税 市区的税率为7%
7.00% 5.00% 1.00% 3.00% 2.00%
0.35% 0.25%
县城、镇的税率为5% 不在市区、县城或镇的税率为1% (2) (3) (4) 三 四 五 六 (1) 教育费附加 地方教育附加
营业税及附加小计
教育费附加的费率为4%，杭州为3% 按实际缴纳“三税”税额的2%
0.15% 0.10% 5.60%
0.15% 0.10% 5.50% 0.50% 0.03% 0.10%
土地增值税 印花税
水利建设专项资金
杭州市区（不含萧山、余杭）房屋交易价格金额的0.5%
0.50% 0.03% 0.10%
0.50% 0.03% 0.10%
按购销金额万分之三贴花 按其上年销售收入或营业收入的1‰计征
杭州市房地产开发税费表 序号 一 税 土地契税 种 计 征 依 据 税率 3.00% 市区 3.00% 2.50% 县城、镇 3.00% 2.00%
土地成交价*税率(3%～5%) 估算折合
二 1 2 (1)
营业税及附加 营业税 附加 销售总收入
实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据
5.00%
企业所得税 非经济适用房开发项目预计计税毛利率 现税率33％， 省会城市及计划单列市城区和郊区的，不得低于20% 20.00% 08年税率25％ 位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15% 15.00% 位于其他地区的，不得低于10% 10.00% 3.00% 0.99% 6.60% 4.95%
(2) 七 八 九 十 十一 土地使用税 个人所得税 房产税 社会保险 税金小计
经济适用房项目，计税毛利率不得低于3%
房开企业各阶段应纳税种及税率表
房开企业各阶段应纳税种及税率表一、企业设立阶段1、印花税(1) 权利许可证，包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证按件贴花5元。
(2) 营业账本，记载资金的账本按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花，其他账簿按件贴花5元。
(3) 产权转移书立，包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按所记载的金额0.5‰贴花。
2、契税(1) 接受以房屋等不动产出资，按照国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖或成交价款的3%--5%，适用税率缴纳契税。
(2) 以自有房产作股，投入本人独资经营的企业免征契税。
二、获取土地阶段3、印花税(1) 权利许可证，包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、按件贴花5元。
(2) 产权转移书立包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同，按所载金额的5/万贴花。
4、契税取得土地使用权、按国有土地使用证出让、土地使用权出售、房屋买卖或成交价款的3%-5%，适用税率缴纳契税。
5、耕地占用税取得土地使用权，符合耕地条件的土地，按照实际占用耕地面积和适用税率一次性缴纳耕地占用税，不符合耕地条件的不缴纳。
三、开发建设阶段1、城镇土地使用税从取得红线图次月起，按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。
2、印花税签订的各类合同按规定税率0.5‰至1‰计算贴花。
四、转让及销售阶段：1、增值税销售不动产转让土地使用权，一般纳税人适用一般计税方法的税率为11%，房地产老项目选择，适用简易计税方法的征收率为5%。
2、城市维护建设税按照增值税额7%或5%或1%缴纳，不动产所在地为市区的税率为7%，不动产所在地为县城城镇的税率为5%，不动产所在地不在市区，县城城镇的为1%。
3、教育附加税按照增值税税额3%缴纳。
4、地方教育费附加按增值税额的2%缴纳。
5、土地增值税(1) 在项目全部竣工、结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税。
(2) 待该项目全部竣工办理结算后进行清算，多退少补。
6、印花税房地产转让或销售合同、按商品房销售合同所记载金额0.5‰缴纳，广告合同按所载金额0.5‰贴花。
房地产公司税种及交纳时间明细表
税印花税 合同印花税 契税 土地增值税 房产税 土地使用税 残疾人保障金
企业所得税 个人所得税
房地产业所涉及的税种及交纳时间明细表
标准 收入总额的5% 营业税的7% 营业税的3% 营业税的2% 转让房产均要按合同金额贴印花税（万分之五） 按签定合同的万分之三交纳 按土地价款的4%缴纳。 预征率：住宅1％商业2％，待项目竣工后按土地增值税清算办法多退少补 从租计征：税率为12％;从价计证：房产原价70%余值的1.2％ 按土地面积每年12元/平米 （上年单位在职职工平均人数×1.5%－在职残疾人职工数）× 上年平均工资 在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率10％分季计算出当 期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发 产品结算计税成本后再行调整。 按照工资薪金的超额累进税率由企业代扣代缴
细表
交纳时间 次月15日前 次月15日前 次月15日前 次月15日前 次月15日前 签定合同的次月15日前 在购土地时 预交时次月15日前 从租开具发票缴纳、从价每年7、10月份 每季度首月 每年7月 季度预交每季首月15日前预缴上季度， 次年五月份前年度汇算 次月7日前
房地产企业涉及的税费共有11种(11税1费)
房地产企业涉及的税费共有11种（11税1费）税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。
费：教育费附加一、营业税1.转让不动产销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。
若房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。
2.房屋租赁（出租）属于服务业一一租赁业3.房地产销售公司买断商品房出售超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税--服务业” 缴纳营业税4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税6.纳税人自建后销售房屋自建自用的房屋不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
二、增值税销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。
三、土地增值税（一）一般规定1.出售一一征包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖其中对于（2）新建房地产转让（出售）的扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额；②房地产开发成本③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金⑤财政部规定的其他扣除项目对于（3）对于存量房地产转让的扣除项目①房屋及建筑物的评估价格。
评估价格=重置成本价x成新度折扣率②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。
③转让环节缴纳的税金。
2.房地产抵押（1）抵押期一一不征；（2）抵押期满偿还债务本息一一不征；（3）抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债一一征。
精心整理3.房地产交换单位之间换房，有收入的，征；4.将开发的产品用于职工福利等房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。
房地产开发企业要缴纳的税种、税率及应计入的会计科目
房地产开发企业要缴纳的税种、税率及应计入的会计科目房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。
（一）营业税:计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。
应税劳务主要涉及以下几个方面：1、转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；2、销售不动产，税率为5%；3、土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业―租赁业”征税。
计算公式=营业额×适用税率（二）城市维护建设税和教育费附加：以营业税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。
（三）土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。
它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。
（四）房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。
它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。
年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。
出租房屋税率12%。
（五）城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。
年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。
（六）印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。
分为从价计税和从量计税两种。
应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。
房地产开发企业税种一览表
房地产开发企业税种一览表序号税种征税对象计税依据计算方法1契税以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。
计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出 让费用或者土地收益”等。
应纳税额=计税依据×税率2企业所得税生产、经营所得和其他所得交纳企业所得税。
计税依据为应纳税所得额应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×适用税率。
3个人所得税对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税，房地产业所涉及最多的是“工资、薪金”所得。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
其适用5%-45%的超额累进税率4房产税以房屋为征税对象房屋计税价值或房产的出租收入年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。
5营业税单位销售或转让其购置的房屋或受让的土地使用权，以其全部收入减去房屋或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，房地产开发企业销售房屋以营业额为计税依据营业额×适用税率6印花税房地产开发企业销售商品房，与卖房人签订购房合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象分为从价计税和从量计税两种分为从价计税和从量计税两种7土地增值税以土地和地上建筑物为征税对象增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额应纳税额＝∑（增值额×适用税率）8城镇土地使用税以土地为征税对象实际占用的土地面积年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)9城市维护建设税城市维护建设税随营业税征收计税依据为纳税人实际缴纳的营业税营业税额×适用税率10教育费附加教育费附加随营业税征收以营业税等流转税为计税依据营业税额×适用税率1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
5
房地产开发企业税种一览表
税种 契税
企业所得 税
个人所得 税
房Байду номын сангаас税
营业税
征税对象 计税依据 计算方法 税率
计税依据主要
是成交价格、
以转移土地 、房屋使用 权的行为为 征税对象。
核定价格、交 换价格差额和 “补缴的土地 使用权出 让
应纳税额= 计税依据 ×税率
3--5%
费用或者土地
“工资、薪
金”所得。
年应纳税
以房屋为征 税对象
房屋计税价值 或房产的出租 收入
额=房产原 值(评估 值)×(130%)×
0.012
1.2%。
单位销售或
转让其购置
的房屋或受 为纳税人向对
让的土地使 方收取的全部
用权，以其 全部收入减 去房屋或土
价款和价外费 用，房地产开 发企业销售房
营业额× 适用税率
收益”等。
应纳税额=
生产、经营
（全部应
所得和其他 所得交纳企
计税依据为应 税收入-准 纳税所得额 予扣除项
25%
业所得税。
目）×适
用税率。
对个人的劳
务和非劳务
所得征收的 一种税，房 地产业所涉 及最多的是
应纳税额=应 纳税所得额× 适用税率-速 算扣除数。
其适用5%45%的超额 累进税率
超额累进 税率
7
土地增值 税
以土地和地 上建筑物为 征税对象
产开发企业转 应纳税额 让房地产所取 ＝∑（增 得收入减除规 值额×适 定扣除项目金 用税率）
四级超率 累进税率 （比例税 率）
次月10日
额后的余额
以出让或转让方式有
偿取得土地使用权
8
城镇土地 使用税
年应纳税
以土地为征 税对象
实际占用的土 地面积
额=∑(各 级土地面 积×相应
地使用权的 屋以营业额为
购置或受让 计税依据
原价后的余
额为营业额
0.05
缴税时间 纳税义务开始日为为 纳税人签订土地、房 屋权属转移合同的当 天，或者纳税人取得 其他具有土地、房屋 权属转移合同性质凭 证的当天。纳税义务 发生10日内缴纳。
季后15日内
次月10日
将原有房产用于生产 经营，从生产经营之 月起，缴纳房产税。 其余均从次月起缴纳 。
税额)
定额税率 （每平方 米） 西安 2.4元/平 方米
的，应由受让方从合 同约定交付土地时间 的次月起缴纳城镇土 地使用税；合同未约 定交付土地时间的， 由受让方从合同签订
的次月起缴纳城镇土
地使用税。
依所在地
区分别适
9
城市维护 建设税
城市维护建 计税依据为纳 营业税额
设税随营业 税人实际缴纳 ×适用税
次月10日
房地产开发
企业销售商
品房，与卖
应纳税额=
6
印花税
房人签订购 房合同、产 权转移书据 、营业帐簿 、权利许可
分为从价计税 和从量计税两 种
分为从价 计税和从 量计税两 种
计税金额
×税率,应 纳税额=凭 证数量×
应纳税凭证应当于书 立或者领受时贴花
单位税额
证照等应税
。
凭证文件为
对象
增值额为房地
税征收
的营业税 率
用7%、5% 、1%征城 市建设维
次月10日
护税，西
安7%
10
教育费附 加
教育费附加 以营业税等流 营业税额
随营业税征 转税为计税依 ×适用税
收
据
率
0.03
次月10日
1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和 教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。
3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4. 印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。