房地产开发企业税种一览表

税征收
的营业税 率
用7%、5% 、1%征城 市建设维
次月10日
护税，西
安7%
10
教育费附 加
教育费附加 以营业税等流 营业税额
随营业税征 转税为计税依 ×适用税
收
据
率
0.03
次月10日
1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和 教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。
税额)
定额税率 （每平方 米） 西安 2.4元/平 方米
的，应由受让方从合 同约定交付土地时间 的次月起缴纳城镇土 地使用税；合同未约 定交付土地时间的， 由受让方从合同签订
的次月起缴纳城镇土
地使用税。
依所在地
区分别适
9
城市维护 建设税
城市维护建 计税依据为纳 营业税额
设税随营业 税人实际缴纳 ×适用税
次月10日
房地产开发
企业销售商
品房，与卖
应纳税额=
6
印花税
房人签订购 房合同、产 权转移书据 、营业帐簿 、权利许可
分为从价计税 和从量计税两 种
分为从价 计税和从 量计税两 种
计税金额
×税率,应 纳税额=凭 证数量×
应纳税凭证应当于书 立或者领受时贴花
单位税额
证照等应税
。
凭证文件为
对象
增值额为房地
7
土地增值 税
以土地和地 上建筑物为 征税对象
产开发企业转 应纳税额 让房地产所取 ＝∑（增 得收入减除规 值额×适 定扣除项目金 用税率）
四级超率 累进税率 （比例税 率）
次月10日
额后的余额
以出让或转让方式有
偿取得土地使用权
8
城镇土地 使用税
年应纳税
以土地为征 税对象
实际占用的土 地面积
额=∑(各 级土地面 积×相应
收益”等。
应纳税额=
生产、经营
（全部应
所得和其他 所得交纳企
计税依据为应 税收入-准 纳税所得额 予扣除项
25%
业所得税。
目）×适
用税率。
对个人的劳
务和非劳务
所得征收的 一种税，房 地产业所涉 及最多的是
应纳税额=应 纳税所得额× 适用税率-速 算扣除数。
其适用5%45%的超额 累进税率
超额累进 税率
序号 1 2 3 4
5
房地产开发企业税种一览表
税种 契税
企业所得 税
个人所得 税
房产税
营业税
征税对象 计税依据 计算方法 税率
计税依据主要
是成交价格、
Biblioteka Baidu以转移土地 、房屋使用 权的行为为 征税对象。
核定价格、交 换价格差额和 “补缴的土地 使用权出 让
应纳税额= 计税依据 ×税率
3--5%
费用或者土地
地使用权的 屋以营业额为
购置或受让 计税依据
原价后的余
额为营业额
0.05
缴税时间 纳税义务开始日为为 纳税人签订土地、房 屋权属转移合同的当 天，或者纳税人取得 其他具有土地、房屋 权属转移合同性质凭 证的当天。纳税义务 发生10日内缴纳。
季后15日内
次月10日
将原有房产用于生产 经营，从生产经营之 月起，缴纳房产税。 其余均从次月起缴纳 。
“工资、薪
金”所得。
年应纳税
以房屋为征 税对象
房屋计税价值 或房产的出租 收入
额=房产原 值(评估 值)×(130%)×
0.012
1.2%。
单位销售或
转让其购置
的房屋或受 为纳税人向对
让的土地使 方收取的全部
用权，以其 全部收入减 去房屋或土
价款和价外费 用，房地产开 发企业销售房
营业额× 适用税率
3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4. 印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。