《财务报表审计概述》PPT课件
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财务报表分析概述(ppt-86页)
一、财务比率分析的逻辑起点
以资产负债表和利润表为基础的财务比率分类：
从价值创造的角度出发，财务比率分析的逻辑起点是公司的盈利能力和可持续增长能力。
盈利能力和增长能力
盈利能力
资产营运效率
偿债能力
增长能力
二、盈利能力分析
◇ 盈利能力分析是财务比率分析的核心，主要用于分析公司收入与成本、收益和投资之间的关系。
4.股东权益增减变动表 ▲ 股东权益增减变动表是反映上市公司本期（年度或中期）内截止期末股东权益增减变动情况的报表。
（二）报表附注 ▲ 报表附注是指对财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释。 ▲ 基本内容：会计政策和会计估计及其变更情况的说明； 重大会计差错更正的说明； 关键计量假设的说明； 或有事项和承诺事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明； 财务报表重要项目的说明； 有助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。
（二）会计分析 会计分析是指根据公认的会计准则对财务报表的可靠性和相关性进行分析，以便提高会计信息的真实性，准确评价公司的经营业绩和财务状况，会计分析是财务分析的基础，并为财务分析的可靠性提供保证。
会计分析基本内容：
盈利质量分析
（三）财务业绩分析 财务业绩分析是通过财务比率分析评价公司的财务状况和经营成果。 财务业绩分析主要包括获利与营运能力分析、现金流量分析和风险分析三个方面。
第一节 财务报表分析概述
一、经营分析与财务分析框架二、财务报告构成与特征三、财务报表分析的方法
一、经营分析与财务分析框架
财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。
以资产负债表和利润表为基础的财务比率分类：
从价值创造的角度出发，财务比率分析的逻辑起点是公司的盈利能力和可持续增长能力。
盈利能力和增长能力
盈利能力
资产营运效率
偿债能力
增长能力
二、盈利能力分析
◇ 盈利能力分析是财务比率分析的核心，主要用于分析公司收入与成本、收益和投资之间的关系。
4.股东权益增减变动表 ▲ 股东权益增减变动表是反映上市公司本期（年度或中期）内截止期末股东权益增减变动情况的报表。
（二）报表附注 ▲ 报表附注是指对财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释。 ▲ 基本内容：会计政策和会计估计及其变更情况的说明； 重大会计差错更正的说明； 关键计量假设的说明； 或有事项和承诺事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明； 财务报表重要项目的说明； 有助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。
（二）会计分析 会计分析是指根据公认的会计准则对财务报表的可靠性和相关性进行分析，以便提高会计信息的真实性，准确评价公司的经营业绩和财务状况，会计分析是财务分析的基础，并为财务分析的可靠性提供保证。
会计分析基本内容：
盈利质量分析
（三）财务业绩分析 财务业绩分析是通过财务比率分析评价公司的财务状况和经营成果。 财务业绩分析主要包括获利与营运能力分析、现金流量分析和风险分析三个方面。
第一节 财务报表分析概述
一、经营分析与财务分析框架二、财务报告构成与特征三、财务报表分析的方法
一、经营分析与财务分析框架
财务报表分析是通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。
审计学-财务报表审计的基本概念(ppt 135页)
基于履行保密责任的需要，审计人向审计客户外部的管理 当局报告所发现的违法行为时，通常需要事先告知审计客 户管理层。向律师咨询有助于审计人判断公开违法行为的 理由是否正当。
《中国注册会计师审计准则第1613号 ——与银行监管机构的关系》
14
认定
认定的意义
在财务报表审计中，认定是指管理层对 财务报表各组成要素的确认、计量、列 报作出的明确或隐含的表达。
《中国注册会计师审计准则第 1101 号—— 财务报表审计的目标和一般原则》指南
12
保密责任的必要性
审计所需要的证据资料中，有可以通过财务报表 向外部公布的信息，也有被竞争对手得知会给客 户带来不利的内部信息。
审计人信守保密义务，建立审计人和客户之间的 信任关系，是顺利实施审计的不可缺少的条件。
CPA是财务报表审计的主体。
内部审计人员（Internal auditors ）—企业内部从 事内部审计的雇员。
政府审计人员（Governmental auditors ）—政府 审计部门、如国家审计署的雇员。
5
任职资格及其取得途径
审计人必须具备的资格以及相关条件。
Must have specific education in auditing.（通过资格考试） Must have professional experience before becoming a
如果审计人没有正当理由泄露在审计中知悉的客 户的商业秘密，或者给客户留下缺乏保密责任感 的印象，客户在提供资料上可能会采取不配合的 态度，甚至要求取消审计合同。
13
敏感性问题
第二十二条 如果存在下列事项，注册会计师应当根据相关 法律法规的规定，考虑是否需要及时将这些事项告知银行 监管机构： ① 构成重大违反法律法规的事项； ② 影响商业银行持续经营的事项或情况； ③ 出具非标准审计报告。
《中国注册会计师审计准则第1613号 ——与银行监管机构的关系》
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认定
认定的意义
在财务报表审计中，认定是指管理层对 财务报表各组成要素的确认、计量、列 报作出的明确或隐含的表达。
《中国注册会计师审计准则第 1101 号—— 财务报表审计的目标和一般原则》指南
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保密责任的必要性
审计所需要的证据资料中，有可以通过财务报表 向外部公布的信息，也有被竞争对手得知会给客 户带来不利的内部信息。
审计人信守保密义务，建立审计人和客户之间的 信任关系，是顺利实施审计的不可缺少的条件。
CPA是财务报表审计的主体。
内部审计人员（Internal auditors ）—企业内部从 事内部审计的雇员。
政府审计人员（Governmental auditors ）—政府 审计部门、如国家审计署的雇员。
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任职资格及其取得途径
审计人必须具备的资格以及相关条件。
Must have specific education in auditing.（通过资格考试） Must have professional experience before becoming a
如果审计人没有正当理由泄露在审计中知悉的客 户的商业秘密，或者给客户留下缺乏保密责任感 的印象，客户在提供资料上可能会采取不配合的 态度，甚至要求取消审计合同。
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敏感性问题
第二十二条 如果存在下列事项，注册会计师应当根据相关 法律法规的规定，考虑是否需要及时将这些事项告知银行 监管机构： ① 构成重大违反法律法规的事项； ② 影响商业银行持续经营的事项或情况； ③ 出具非标准审计报告。
第十一章 审计报告 《财务审计》 PPT课件
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• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
01
02
03
• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
24
• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
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03
• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
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• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
《财务报表审计简介》PPT课件
三、树立正确的审计理念
• （5）对不同的审计对象和不同的审 计目的要采用不同的审计策略；
• 审计目的： • ——年报审计； • ——盈利预测审核、内控审核、募集资
金审核； • ——贷款、投标、发债；
三、树立正确的审计理念
• ——摸底调查、清产核资; • ——管理审计。
—— 经济责任审计。 • ——合同(合约)审计。
• (5)被审计单位的内部控制制度； • (6)被审计单位的关联方及关联交易情况 • (7)影响被审计单位的法律、法规和规章; • (8) 其他与编制审计计划相关的重要情况。
2.2 (2)被审计单位所处的经济环境、 行业情况和自身经营状况—-经济环
境
• 1、国民经济的景气程度； • 2、利率和资金供求状况； • 3、通货膨胀水平及币值变动情况； • 4、政府的财政、货币、税收、货币
三、树立正确的审计理念 （5）造就高素质审计队伍适应
审计目标的需要
• 培养既懂会计审计又懂管理的复合型人 才；要打破旧有观念，引进多师结构， 在审计过程中还要谨慎利用其他相关专 业人士及主管部门的意见。随着国资委 对中央企业监控的加强，内审部门还需 熟悉审计相关要求，配合外部审计部门， 完成年度报表审计工作。
2、审计计划的重要性
• 审计计划是控制审计风险和提高审计质量的重 要手段；
• 审计计划是指导审计师以合理的成本，收集充 分、适当的审计证据的有力工具；
• 审计计划是指导审计工作按步骤进行，提高审 计效率，把握审计进度的最有效工具；
• 审计计划是协调与被审计单位关系的一个有效 方法；
• 审计计划是监督和检查审计工作，考核审计师 工作业绩的一个依据
3、风险基础审计产生与发展的因 素
• 审计期望差距(Expectation Gap) 的存在 和审计目标的改变是风险基础审计产生 的社会因素;
财务报表ppt课件
风险等。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
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现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
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资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
财务报表审计简介及企业与审计人员的沟通要点幻灯片PPT
财务报表审计简介及企业 与审计人员的沟通要点幻
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讲座主要内容
一、财务报表审计的根本内容和作用 二、注册会计师与会计师事务所 三、财务报表审计的方法与过程 四、审计报告的阅读与理解 五、企业与审计人员的沟通
一、财务报表审计的基本内容和作用
(二)注册会计师财务审计的含义与作用 2．财务报表审计的作用
财务报表的使用者之所以希望注册会计师对 财务报表的合法性和公允性发表审计意见， 主要是基于以下四方面的原因： (1)利益冲突 (2)重大性 (3)复杂性 (4)间接性
一、财务报表审计的基本内容和作用
(二)注册会用
2．财务报表的目标
财务报表使用者包括企业的投资方(即所有 者或股东)，贷款银行等债权人，税务、工 商管理、财政等政府部门，以及其他利益相 关方(如社会公众等潜在投资者等)。
一、财务报表审计的基本内容和作用
(一) 财务报表的含义与目标
3．财务报表的分类
(1)按编报期间 ①年度财务报表 ②中期财务报表
1．审计监视体系
(1)政府审计 是由政府审计机关代表政府依法执行的审计
一、财务报表审计的基本内容和作用
(三)注册会计师审计与其他审计的关系
1．审计监视体系
(2)内部审计 是由各部门、各单位内部设置的专门机构或 人员实施的审计
一、财务报表审计的基本内容和作用
(三)注册会计师审计与其他审计的关系
1．审计监视体系
(3)注册会计师审计 是由经政府有关部门审核批准的注册会计师 组成的会计师事务所进展的审计
上述三类审计共同构成了审计监视体系。
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讲座主要内容
一、财务报表审计的根本内容和作用 二、注册会计师与会计师事务所 三、财务报表审计的方法与过程 四、审计报告的阅读与理解 五、企业与审计人员的沟通
一、财务报表审计的基本内容和作用
(二)注册会计师财务审计的含义与作用 2．财务报表审计的作用
财务报表的使用者之所以希望注册会计师对 财务报表的合法性和公允性发表审计意见， 主要是基于以下四方面的原因： (1)利益冲突 (2)重大性 (3)复杂性 (4)间接性
一、财务报表审计的基本内容和作用
(二)注册会用
2．财务报表的目标
财务报表使用者包括企业的投资方(即所有 者或股东)，贷款银行等债权人，税务、工 商管理、财政等政府部门，以及其他利益相 关方(如社会公众等潜在投资者等)。
一、财务报表审计的基本内容和作用
(一) 财务报表的含义与目标
3．财务报表的分类
(1)按编报期间 ①年度财务报表 ②中期财务报表
1．审计监视体系
(1)政府审计 是由政府审计机关代表政府依法执行的审计
一、财务报表审计的基本内容和作用
(三)注册会计师审计与其他审计的关系
1．审计监视体系
(2)内部审计 是由各部门、各单位内部设置的专门机构或 人员实施的审计
一、财务报表审计的基本内容和作用
(三)注册会计师审计与其他审计的关系
1．审计监视体系
(3)注册会计师审计 是由经政府有关部门审核批准的注册会计师 组成的会计师事务所进展的审计
上述三类审计共同构成了审计监视体系。
财务报表审计概述PPT课件
2009.8
《审计学》. 电子制作: 高强
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7.1.2 制度基础审计
• 制度基础审计是以内部控制系统为主要审查对象的一种审 计方法。其目的是鉴证报表的合法性、公允性；具体方法 是在评价内部控制基础上的抽样并对内部控制系统进行评 价。如果评价的结果证明内部控制系统值得信赖，在实质 性检查阶段只抽取少量样本便可以得出审计结论；如果评 价结果认为内部控制系统不可靠，就应根据内部控制的具 体情况扩大审查范围。
• 审计人员在制定审计计划时，首先应充分把握被审计单位 各方面的情况，从而分析被审计单位经济业务中出现差错 和舞弊的风险情况。适应这种局面的方式之一，是发展一 种新的、多维的审计技术——风险导向型审计，来缓解审 计人员所面临的错综复杂的风险。
2009.8
《审计学》. 电子制作: 高强
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• 目前，风险导向型审计成为财务报表审计的主流方 法。风险导向审计的目的是鉴证报表的合法性、公 允性；其方法主要为在评估报表重大错报风险的基 础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发 现重大错报（具体的方法见本书第8章）。
①通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报 风险；
②通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；
《审计学》 电子制作: 高强
2009.8
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③通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报。 审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、 重新执行和分析程序。
• 2．审计程序的时间：指注册会计师何时实施审计程序， 或指审计证据适用的期间或时点。
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7.1.3 风险导向审计
• 近几年世界范围内科学技术和政治经济的变化，激化了企 业之间的竞争，增加了企业的不确定性，并导致企业纷纷 倒闭，于是，社会对民间审计师提出了更高的要求，不断 爆发了诉讼审计人员的事件。这种形势要求审计人员必须 从高于内部控制系统的角度，综合考虑企业内外的环境因 素。具体地说：
财务报表概述(PPT 43页)
●可比性 ●重要性 ●及时性
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念
资产负 债表
资产负债表是总括反映企业在某 一特定日期财务状况（资产、负 债、所有者权益情况）的会计报 表。资产负债表是根据资产、负 债和所有者权益之间的相互关系， 按照一定的分类标准和一定的排 列顺序，并对日常会计核算工作 中形成的大量数据进行高度浓缩 整理后编制而成的。其编表依据 是会计恒等式。
报表资左产负方债表:资 产项20×目×年按×月资×日
序为：货币资金、交易性金 融资产、应收会票企据：、01应收账 款 应、 收预 股付 利账、款其单、他位应应：收收元利款息、、存
资产
流动资产: 货币资金
产项目流动 货、一年内到期的非流动资
期末余额 年初余额 负债和所有产者和权其益他流期动末资余产额等；年初余额
列。
第二节 资产负债表
三、资产 负债表的 编制方法
账户式资产负债表，反 映企业资产、负债和所 有者权益之间的内在关 系，并达到资产负债表 左方和右方的平衡。同 时，资产负债表还提供 表中各项目的年初数和 本期期末数的比较资料。
第二节 资产负债表
编制单位：
资产负债表 20××年×月×日
会企：01 单位：元
第二节 资产负债表
账户 式
我国企业资产 负债表采用账 户式结构
账户式资产负债表是 左右结构，左边列示 资产，右边列示负债 和所有者权益（或股 东权益）
第二节 资产负债表
报告 式
报告式资产负债表采用 上下结构，上半部列示 资产，下半部列示负债 和所有者权益（或股东 全体），按照“资产— 负债=所有者权益”这一 会计等式的顺序垂直排
各项目进行排序。
流动资产:
××××
《财务报表审计概述》课件
审计风险评估
了解被审计单位的基本情 况，评估财务报表重大错 报风险。
审计计划制定
根据审计目标和风险评估 结果，制定详细的审计计 划，包括人员分工、时间 安排和预算等。
实施阶段
内部控制测试
评估被审计单位的内部控 制制度是否健全、有效， 确定重点审计领域。
实质性程序执行
针对财务报表的各个项目 ，执行审计程序，获取充 分、适当的审计证据。
现金流量表审计方法
采用抽查、核对、审阅、分析等方法，对现金流量表数据进行全面审 查，并验证其合规性。
04
CATALOGUE
财务报表审计的方法与技术
抽样审计
抽样审计是一种审计方法，通过 从总体中选取一定数量的样本进 行测试，然后根据样本结果推断
总体特征。
抽样审计的优点是可以提高审计 效率，减少审计工作量，同时在
06
CATALOGUE
财务报表审计的未来发展
信息技术在财务报表审计中的应用
自动化审计软件
利用自动化审计软件进行数据筛 选、比对和分析，提高审计效率
。
大数据分析技术
运用大数据技术对海量数据进行 处理和分析，发现潜在的财务风
险。
人工智能技术
利用人工智能技术进行智能识别 、预测和决策支持，提高审计准
确性。
利润表审计方法
采用抽查、核对、审阅、分析等方 法，对利润表数据进行全面审查， 并验证其合规性。
现金流量表审计
现金流量表审计概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流 出的财务报表，其审计的主要目的是确保报表的真实性和合规性。
现金流量表审计内容
主要审计经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的真实性、完整 性和准确性，以及报表编制的合规性。
《财务报表分析概述》幻灯片PPT
2. 资产负债表
资产负债表：存量表 定义：反映企业会计期末全部资产、负债和所有者
权益的报表 根本构造：A、L、E 主要工程：货币资金、短期投资、应收账款、其他
应收款、存货、其他流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产和递延税款借项等 顺序：根据流动性从高到低排列
3. 利润表及其附表
利润表： 流量表 定义：反映企业在一定期间内全部活动成果的报表，
如何确定替代顺序？
根本因素在先，附属因素在后 数量因素在先，质量因素在后 实物量指标在先，货币量指标在后
本质上依然是比较法
优点：能说明各因素的影响程度，各因素变动影响程度 的合计数与总差异一致，具有一定的说服力。
缺点：排列顺序不同，分析的结论不同，影响分析结论 的正确性。
综合分析法
连环替代法
Y2 - Y0 = △a Y3 - Y2 = △b Y1 - Y3 = △c △a+ △b+ △c = △Y
例子：产品销售收入=销售单价 销售数量
实际 方案 差异
销售数量 250 200
50
销售单价 480 500
-20
销售收入 120000 100000 20000
例子
比较分析法
定义： 经济指标在数量上的比较，来提醒经济指标 数量关系和差异
1. 比较标准： 趋势〔比自己〕：提醒变动差异 同业〔比别人〕：提醒竞争地位 预算差异比 〔理想与现实比〕：提醒开展潜力
2. 按比较指标分类 总量指标：本企业趋势比较和差异比较 财务比率分析：关联工程比照 构成比率 效率比率 相关比率 周转比率
主要工程：经营活动
投资活动
融资活动
6. 财务报表附注
① 企业根本情况 ② 编制根底 ③ 遵循声明 ④ 重要会计政策说明 ⑤ 重要会计估计说明 ⑥ 会计政策和会计估计变更以及过失更正说明 ⑦ 报表重要工程的说明 ⑧ 或有事项的说明 ⑨ 资产负债表日后事项的说明 ⑩ 关联方关系及其交易的说明 ⑪ 股利总额和每股股利金额
财务报表分析概述(ppt 57页)
财务报表
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资产减值明细表是对已计提减值准备的资产项目的进一步说明。根据 现行会计制度的规定，企业在年末应对应收款项、短期投资、存货、长 期投资、固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款八项资产计提减值 准备。由于资产负债表上这些项目的金额都是已计提减值后的余额（固 定资产除外），因此报表使用人只有通过资产减值明细表才能了解上述 资产因市场价格波动所发生的价值变动情况。资产发生减值造成的损失 计入利润表，以使当期收益得到谨慎计量。 应交增值税明细表是对资产负债表中“应交税金”项目的补充说明， 包括应交增值税中年初未抵扣数、销项税额、进项税额和年末未抵扣数， 以及未交增值税的年初未交数、本期转入数、本期已交数和期末未交数 的明细状况。通过该表，可以看到企业增值税纳税义务的形成和缴纳情 况。
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财务报表分析的主体、内容和作用
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财务报表分析是指一定的报表分析主体以财务报表为主要 依据，采取一定的标准和系统科学的分析方法，对企业的生 产经营活动和财务状况进行综合评价的过程，其目的是了解 过去、评价现在和预测未来，为报表使用者的各项决策行动 提供依据。 财务报表分析的主体，也就是报表的使用人，通常情况下， 一般包括企业的债权人、权益投资人、企业内部经理人员、 政府经济管理机构以及其他与企业有利益关系的人士。他们 出于不同目的使用财务报表，因此需要的信息不同，关注的 角度不同，采用的分析程序和方法也会有一定的差别。
Shanghai University of Finance and Economics, HR
财务报表
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2．相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经 济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或 者未来的情况作出评价或者预测。相关的会计信息应当能够有助于使用 者评价企业过去的决策，证实或者修正过去的有关预测，因而具有反馈 价值。相关的会计信息还应当具有预测价值，有助于使用者根据财务报 告所提供的会计信息预测企业未来的财务状况、经营成果和现金流量。
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银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款
或交易账户
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• 2.
• 【答案】C
• 【解析】会计师事务所、审计项目组 成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款 或为其提供担保，将因自身利益产生非常 严重的不利影响，导致没有防范措施能够 将其降低至可接受的水平。
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• 3.A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，2012 年2月在完成审计工作后，审计项目合伙人林夕拟加入该 客户担任财务负责人，以下情形不会损害独立性的是( )。
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第四节：财务报表审计的过程
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第一节 财务报表审计的起源与发展
• 一、财务报表审计的起源 • 意大利，合伙企业
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• 二、早期英国民间审计 • 1720年发生英国的南海公司破产案 • 经营权与所有权的分离 • 详细审计
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5
• 三、美国的民间审计 • 财务报表审计 • 形成20世纪“八大”会计师事务所的产生
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• 三、财务报表审计与其他鉴证业务
• 鉴证业务包括历史财务信息审计业务（又 称财务报表审计）、历史财务信息审阅业 务（又称财务报表审阅）和其他鉴证业务 等三大类
• 其他鉴证业务主要包括企业内部控制审计 服务、预测性财务信息的审核等
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练习
• 一、单选
• 1.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或 重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影
•
A.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年3月
份的月报
•
B.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年第二
季度的季报
•
C.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年上半
年的年报
•
D.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年年报
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• 3.
•
【答案】D
•
【解析】如果某一关键审计合伙人加入属于
响，以下做法正确的是( )。
•
A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，
以使该项经济利益不再重大
•
B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何
重大决策
•
C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组
成员已执行的工作
•
D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平
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• 1.
•
B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作
•
C.实施项目质量控制复核
•
D.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由
其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作
的范围能够使其承担责任
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• 2. • 【答案】ABD
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• 3.A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事 务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收 购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计 业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有( )。
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• 四、我国注册会计师审计的开展 • 1981年1月1日，上海会计师事务所成立 • 1988年成立了注册会计师协会 • 1993年颁布了《注册会计师法》
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第二节 财务报表审计的概念
• 一、定义 • 财务报表审计，是由胜任的独立审计人员
依据审计标准，为确定和报告被审计单位 特定期间的会计报表及相关财务信息与既 定会计标准间的符合程度，而收集并评价 审计证据的过程。
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• 1.胜任的独立审计人员 • 2.既定会计标准 • 3. 特定期间的会计报表及相关财务信息 • 4.审计标准 • 5.收集和评价证据 • 6.报告
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• 二、财务报表审计的对象 • 1.会计报表及其附注 • 2.报表反映的实际经济业务 • 3.控制财务信息发生的各项内部控制
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学习目标
• 1.了解财务报表审计的起源及其发展 • 2.了解财务报表审计的定义及对象 • 3.掌握财务报表的审计总目标与一般目标 • 4.掌握财务报表审计目标实现过程
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目录CONTENTS
1
第一节：财务报表审计的起源与发展
2
第二节：财务报表审计的概念
3
第三节：财务报表审计目标
•
1.以下针对独立性的说法中正确的有( )。
•
A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路
和方法
•
B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影
响
•
C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程
度
•
D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应
当承接鉴证业务
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• 1.
• 【答案】ABC
• 【解析】在遇到违反独立性的情形时， 注册会计师可以采取防范措施消除不利影 响或将其降低至可接受的水平。
•
A.考虑由审计项Biblioteka 组以外的注册会计师复核B公司的业务
•
B.由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项
公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理
人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生
不利影响。除非该合伙人不再担任关键审计合伙 人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，
其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是
该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视 为受到损害。
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• 二、多项选择题
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• 2.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始 执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴
证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了
消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所 采取的防范措施主要包括( )。
•
A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员
• 【答案】D
• 【解析】如果会计师事务所、审计项 目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥 有直接经济利益或重大间接经济利益，将 因自身利益产生非常严重的不利影响，导 致没有防范措施能够将其降至可接受的水 平。
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• 2.以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致 注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不
能承接审计业务的情形是( )。
•
A.会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融
机构等审计客户取得贷款
•
B.审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金
融机构等审计客户取得贷款
•
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向
审计客户提供贷款或为其提供担保
•
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在