内部经济责任审计培训教材(148P)

内 容
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1．政府部门领导干部经济责任审计的一般内容 2. 国家预算与信贷资金管理的审计内容 3. 社会公共资金管理的审计内容
4. 政府部门财产和财务管理的审计内容
一、政府部门领导干部经济责任审计的一般内容
政府部门领导干部的经济责任：是指被审计 人在组织、领导本单位、本部门履行职能过程 中所引起的财政、财务收支及相关经济活动应 承担的责任。
❖ （一）顺查法和逆查法 1.顺查法 2.逆查法
❖ （二）详查法和抽查法 1.详查法 2.抽查法
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三、审计取证具体方法
❖ （一）检查书面资料 1.审阅法 2.核对法 3.比较法
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三、审计取证具体方法
❖ （二）检查有形资产 1.盘存法 2.调节法
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三、审计取证具体方法
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（2）预算执行及财务收支情况审计
❖包括：经费领拨审计；部门收入的审计； 部门支出的审计；往来款项审计；银行账 号情况审计；预算外资金审计。
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（3）国有资产管理情况审计
❖包括：被审计者任职期初与审计截止时的 国有资产的数量、价值和结构的增减变化 情况；检查资产的核算、管理制度是否建 立、健全、有效。
❖ （三）观察法 1.环境观察 2.行为观察 3.实物观察
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三、审计取证具体方法
❖ （四）询问法
询问法是审计人员以口头询问方式面对 面地向被审计单位内部有关人员询问有关的 情况。
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三、审计取证具体方法
❖ （五）外部调查法 1.鉴定法 2.函证法
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三、审计取证具体方法
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二、审计实施阶段
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5 现场实施 6 审计取证 7 审计底稿
二、审计实施阶段
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1． 交换意见，审计底稿 2．汇总审计问题 3．审前评价 4．报告初稿
三、审计报告阶段
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5．征求意见 6．正式报告 7．审计决定 8．归档立卷
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三、审计报告阶段
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1．审计对象，选取后续 2．汇报听取整改 3．审计方案，制定后续 4．底稿形成审计 5．审计报告编写整改
内部经济责任审计
accountability
经济责任审计
audit
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1 内部经济责任审计的程序与方法
2 经济责任审计内容
3 领导责任界定及现状剖析
4 经济责任审计评价
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第一部分
内部经济责任审计的程序与方法
本部分内容
1 内部经济责任审计的程序 2 内部经济责任审计的方法
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（6）债权债务审计
❖核实债权债务的总体状况，分清种类和性 质；分清被审计人在债权债务形成和对外 担保或用财产抵押过程中所负的主管责任 和直接责任。
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（7）内部控制制度审计
❖审查被审计人所在单位是否按规定建立内 部控制制度，重点查清财务内部控制制度 的种类、范围和结构。
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（8）遵纪守法及个人廉洁自律情况审计
❖包括：任职期间，有无利用职权，非法为 自己或他人谋取经济利益；审查有无违反 纪检、监察部门制定的领导干部在公务活 动中应遵守的廉政规定的行为。
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（9）组织人事部门委托的其他需要审 计的事项。
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二、 国家预算与信贷资金管理的审计内容
第一节 内部经济责任审计的程序 1．审计准备阶段
2. 审计实施阶段
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3. 审计报告阶段
4. 后续审计阶段
5. 成果运用阶段
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1 审计立项 2 组建小组 3 审前培训
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一、审计准备阶段
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4 审计调查 5 方案编制 6 审计通知
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一、审计准备阶段
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1 审计会议 2 审计公告 3 审计访谈 4 问卷调查
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（1）经济工作目标完成情况的审计
❖ 包括：被审计单位主要经济指标完成情况；被审计者任期 前所发生的重大经济事项和遗留的债权债务对本任期工作 目标的实现与经济指标的完成产生的影响程度；宏观经济 政策的贯彻执行情况和遵守国家财经法规的情况，以及客 观经济形势的变化对本部门、本单位的影响等。
（1）国家预算资金管理的审查，包括对财 政部门预算收入和支出管理的审查；税务 部门税收收入和税款入库的审查；海关关 税收入的审查。
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四、后续审计阶段
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1、通报审计成果
五、成果运用阶段
2、移送处理
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第二节 经济责任审计方法
1．审计取证模式
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2. 审计取证基本方法
3. 审计取证具体方法
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一、审计取证模式
❖ 账项基础审计 ❖ 制度基础审计 ❖ 风险基础审计
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二、审计取证基本方法
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（4）专项资金的管理、使用情况审计
❖包括：单位部门管理的专项资金管理制度 是否健全有效；单位部门的专项资金的分 配、管理、使用和效益情况。
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（5）重大经济决策审计
❖包括：重大经济决策、实施和效益情况； 单位部门制定的经济管理政策的效果和有 关损失浪费情况。
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❖ （六）重新计算法 1.对某些业务的计算结果进行复算 2.对成本归集和分配的结果进行复算 3.对会计账簿的计算内容进行复算 4.对财务报表的计算内容进行复算 5.对分析法中所使用计算资料进行复算
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三、审计取证具体方法
❖ （七）重新操作法
重新操作法是审计人员对有关业务程序或 者控制活动独立进行重新操作验证。
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三、审计取证具体方法
❖ （八）分析法 1.因素分析法 2.综合分析法 3.逻辑分析法
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四、内部经济责任审计特有的调查和分析方法
❖ （一）特有的调查方法
除了大量采用常规审计所使用的审计取证方法之外，还 必须大量采用审计调查方法，例如个别谈话、集体座谈、审 阅资料档案、外部调查等，广泛走访和倾听，以掌握更加全 面和真实的审计证据。
❖ （二）特有的分析方法
1.审计疑点分析法 2.责任分析法
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第二部分 经济责任审计内容
本部分内容
1 政府部门领导干部经济责任审计的内容
2 事业单位领导干部经济责任审计的内容 国有企业及国有控股企业法定代表人经
3 济责任审计的内容 4 经济责任审计内容（细则）
第一节 政府部门领导干部经济责任审计的内容