支付结算业务的会计核算
金融会计 第四章支付结算业务的核算
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（一）结算流程
收 款 人 ① 委 托 收 款 ⑥ 收 妥 入 帐
按合同发货
付 款 人 ③ 通 知 付 款 ④ 承 付 款
②寄发单证 ⑤往来划款
委 托 行
付款人开户行
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（二）会计核算
1.收款人开户行先寄有关单证，无账务处理。 2.付款人同意付款，开户行从付款人账户划转收款 人开户行： 借： 吸收存款—付款人户 贷：清算资金往来 3.收款人开户行收到划款报单 借：清算资金往来 贷：吸收存款—收款人户
清算资金往来 （联行往账）
（3）结清
汇出汇款
吸收存款
（1）签发汇票
（2）代理兑付
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商业承兑汇票可以由付款 五、商业汇票 人签发并承兑，也可以由 收款人签发交由付款人承 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期 兑。
无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业 承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票 由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 使用商业汇票的收付款双方必须是在银行开立存款 帐户的法人以及其他组织，必须具有真实的交易关 系或债权债务关系。 商业汇票的付款期限最长不超过6个月，提示付款 期限自汇票到期日起10日。
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二、托收承付结算
托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托 银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承 认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位， 必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好， 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企 业。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、 寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
金融企业会计-支付结算业务的核算
❖ 4、汇入行的处理
❖ 〔1〕收款人在汇入行有存款账户的款项
❖ 或：存放同业
❖ 贷：吸收存款----收款人户
❖ 〔2〕收款人在汇入行没有存款账户的：
❖ 借：清算资金往来---电子汇划款项户
❖ 或：存放中央银行款项---XX存款户
❖ 或：存放同业
开展反假币和反破坏人民币的斗争。
一、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账〞、现金付出时
“先记账后付款〞 〔一〕现金收入的核算 借:库存现金
贷:吸收存款 〔二〕现金支出的核算 借:吸收存款
贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额 的差额。
发生出纳长款应及时查明，退复原主。如当日 未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人 应填列“出纳错款列账报告单〞，经出纳负责人审 核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处 理，记入“其他应付款〞账户，填制借贷方传票各 一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿〞。俟 查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ， 就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
1〕运出行的核算 借：存放同业 贷：库存现金
〔2〕运入行的核算 借：库存现金 贷：同业存放
第三节 支付结算业务的核算
一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算
支付结算的原那么
❖〔一〕恪守信用，履约付款 ❖〔二〕谁的钱入谁的账，由谁支配 ❖〔三〕银行不垫款
支付结算的工具
“三票〞〔汇票、本票和支票〕 “一卡〞〔银行卡〕 “三方式〞〔汇兑、托收承付、委托收款〕
第二节 现金出纳业务的核算
银行会计-支付结算业务的核算概述
银行会计-支付结算业务的核算概述一、引言支付结算业务是银行的核心业务之一，也是银行会计工作中非常重要的一部分。
目前，随着电子支付的兴起，支付结算业务发展迅猛，给银行的会计核算工作带来了新的挑战。
本文将从支付结算业务的基本概念、核算程序以及相关会计处理等方面进行探讨。
二、支付结算业务的基本概念支付结算业务是指银行客户在完成资金、证券和有价证券等支付交易后，通过银行机构进行资金结算和清算的活动。
它是银行业务流程中的最后一环，也是核心的金融活动之一。
三、支付结算业务的核算程序1. 收集支付结算业务数据：包括客户的支付交易信息、付款指令等。
2. 核对支付交易信息：核对交易信息的准确性和完整性，确保支付金额、账户信息等无误。
3. 录入支付交易数据：根据客户提交的支付指令，将相关信息录入系统，并生成交易编号。
4. 资金清算：根据支付结算业务数据，将客户支出的资金从客户账户划出，同时将收入的资金划入客户账户。
5. 生成结算凭证：根据核对的支付交易信息，生成结算凭证，以备会计核算使用。
6. 会计核算：根据生成的结算凭证，进行会计处理，包括借贷记账、凭证审核等。
7. 编制支付结算业务报表：根据会计核算结果，编制支付结算业务报表，包括资金流向分析报表、支付结算业务利润表等。
8. 复核支付结算业务报表：对编制好的支付结算业务报表进行复核，确保准确无误。
9. 提交报表及凭证：将支付结算业务报表和相关凭证提交给相关部门或上级机构。
四、支付结算业务的会计处理1. 支付结算业务的资金划拨会计处理：根据资金划拨的业务，将相应的借方金额划入客户账户，对应贷方则取决于划入的目标账户类型，可以是其他客户账户，也可以是银行自身的账户。
2. 支付结算业务的利息收入会计处理：根据支付结算业务的利息计算规则，计算出相应的利息金额，并将其借记到银行利息收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
3. 支付结算业务的手续费会计处理：根据支付结算业务的手续费计算规则，计算出相应的手续费金额，并将其借记到银行手续费收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
金融企业会计-习题4-支付结算业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题四第八章支付结算的核算一、单选题1．银行对空头支票罚款的计算为( )。
A.出票金额的5％但不低于1 000元 B．出票金额的5％但不低于50元C.透支金额的5％但不低于1 000元 D．透支金额的5％但不低于50元2．以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( )。
A.银行本票 B．银行汇票 C.信用卡 D．托收承付3．在下列票据中能办理贴现业务的票据是( )。
A.商业汇票 B．银行汇票 C．银行支票 D．银行本票4．银行承兑汇票到期出票人不能足额付款，其不足款项记入的科目是( )。
A.短期贷款 B．其他应收款C．逾期贷款 D．营业外支出5．票据交换后提入转账支票一张，系本行开户单位机械厂签发，面额6 000元。
经审查，该支票印鉴章与预留印鉴不符，银行应( )。
A.进行账务处理 B．退票，并收取罚金300元C.退票，并收取罚金1 000元 D．退票，并收取罚金1 200元6．使用“汇出汇款”科目核算的支付结算是( )。
A.支票 B．汇兑C．银行汇票 D．托收承付7．以下说法正确的是( )。
A.支票的出票人是支票的付款人B．银行本票的出票人与付款人是同一人C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D．银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人8．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用( )办理结算。
A. 支票 B．银行汇票 C．银行本票D．商业汇票9.受结算起点限制的结算方式是（）。
A．信用卡结算 B. 汇兑结算C．托收承付结算 D. 委托收款结算二、多选题1．支付结算原则的内容包括( )。
A. 恪守信用，履约付款 B．疏通支付结算渠道C．谁的钱进谁的账，由谁支配 D．实行结算监督E．银行不垫款2．下列支付结算方式中属异地使用的有( )。
A. 银行汇票 B．银行本票 C.支票D．汇兑E．托收承付3．下列支付结算方式中可同城使用的有( )。
金融企业会计(第四版)国内支付结算业务核算
d.出票人开户银行收到交换提入的支票,经审核为正确时， 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算
若提入借记支票有错误,会计分录为: 借:其他应收款——同城票据清算——退票户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算 借:跨行清算资金往来——同城票据清算 贷:其他应收款——同城票据清算——退票户
借:吸收存款——付款人户 贷:吸收存款——收款人户
(2)收款人为跨行开户: 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算(或大额支 付/小额支付)
二、托收承付结算方式的核算
1.托收承付结算方式的定义 托收承付又称异地托收承付,是指收款人根据购销合同
发货后,委托银行向异地付款人收取款项,并由付款人 向银行承认付款的结算方式。 2.托收承付结算方式的业务流程图
3.收款人开户行受理托收承付的核算 4.付款人开户行通知承付的处理方法 5.付款人开户行划款 (1)收/付款人在同一银行系统开户:
照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。 2.银行汇票业务的流程图
二、银行汇票的核算
3.银行汇票的会计核算 （1）汇款人向银行申请汇票 ①对申请人转账交付的：
借：吸收存款——申请人户 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
②申请人交付现金的： 借：库存现金 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
3.汇兑结算业务的核算 ①行内转账汇款
借:吸收存款——汇款人户 贷:吸收存款——收款人户
②跨行汇款 借:吸收存款——汇款人户 贷:跨行清算资金往来
③跨行现金汇款 借:库存现金 贷:应解汇款(及临时存款) 借:应解汇款(及临时存款) 贷:跨行清算资金往来
金融会计8-4《支付结算业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
天。
（
）
9、支付结算主要用于单位与单位之间的经济往
来。
（
）
10、委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适
用。
（
）
四、单项选择
1、银行汇票按规定（
）。
A．可以转让
B．收款人为个人的转账银行汇票可经背书转让给兑付地的单位和个人。
C．不能流通转让
2、经承兑的银行承兑汇票，到期无条件支付票款的人是（
）。
C、验单付款的承付期为 3 天
D、验货付款的承付期为 10 天
E、提前承付须注明“提前承付”字样
七、问答题 1、支付结算的原则、纪律是什么？ 2、支付结算的种类有哪些？哪些适用于同城？哪些适用于异地？ 3、什么是支票？使用支票办理结算其处理手续有哪几种情况？怎样进行处理？ 4、什么是银行本票？其处理方法如何？ 5、什么是银行汇票？银行汇票的处理分为哪几个阶段？各阶段上的处理方法如 何？ 6、什么是信用卡？其处理手续有哪些情况？各自如何处理？ 7、商业汇票按承兑人不同可分为哪两种？分别如何处理？ 8、什么是汇兑？其处理方法如何？ 9、什么是委托收款？什么是托收承付？分别如何进行账务处理？两种结算方式 的异同点是什么？ 《支付结算》期末复习章节习题参考答案 一、名词解释 1、转账结算：单位之间商品交易、劳务供应款项的结算，通过银行作为中介， 从付款单位账户划往收款单位账户的结算方法。
A．承兑申请人
B．出票人
C．承兑银行
3、某月某日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额 2000
元，用途为差旅费，经会计审核身份证件无误后支付现金，其会计分录为
（
）。
A．借：辖内往来
2000
贷：现金
银行会计3支付结算业务核算之三种支付方式及一卡(同时上传有配套教案及含答案解析习题)
借：信用卡存款——持卡人户
贷：**存款——特约商户户
手续费及佣金收入
(下同)
２、发卡行为同城跨系统行的处理：
借：存放中央银行款项
３、发卡行为异地同系统银行的处理：
借：联行科目（或存放系统款项）
四、信用卡
分录题
李明持现金5000元向工商银行申请办理信 用卡，含信用卡年费40元，请编制会计分录。 某日李明在异地商场购物，用信用卡支付850 元，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的 会计分录是？
本章小结
汇兑、托收承付、 委托收款及信用卡
概念 基本规定 处理手续
一、汇兑结算
汇兑的概念 流程图
一、汇兑结算
汇兑的基本规定
适用范围、分类、退汇
选择题
汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，
汇入行收到汇款时使用（ ）会计科目核算。
A.活期存款
B.其他应付款
C.现金
D.应解汇款
答案：Ｄ
一、汇兑结算
可逾期三个月 收日万分之五罚款
无逾期
逾期利率 万分之五
五、综合练习
下列各种结算方式，适用于同城的有（ ABDF ）
A支票
B银行本票
C银行汇票
D商业汇票 E汇兑
F信用卡
在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双 方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经 开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用 （ B ）结算。
处理手续
付款行
借： **存款－付款人户 贷：存放央行款项 或贷：联行往账
收款行
借：联行来账 贷： **存款－收款人户
二、托收承付结算
分录题
工商银行嘉兴市支行收到工行海南支行寄 来异地托收承付凭证一张，金额20万元，6月 18日承付期满，因付款单位五芳斋公司账户资 金余额不足，6月19日只能支付10万元，6月 24支付6万元，6月30日才全部付清，计算赔偿 金并作出工商银行嘉兴市支行相关账务处理。
4《支付结算业务1(3大结算方式)及联行往来》
委托收款凭证第二联，备注栏注明“拒绝付款”字样； 销记发出委托收款凭证登记簿； 委托收款凭证及有关债务证明和拒付理由书退给收款人； 收款人在第三联拒付理由书上签收后； 收款人开户行将拒付理由书同委托收款凭证保管备查；
例1-1：工商银行白城支行收到郑州支行寄来部 分拒绝付款理由书一份，系郑州商厦拒付无线 电厂货款120000元，同时并收到联行邮划贷方 报单及有关凭证，承付货款60000元，经审查 无误后，予以入帐。
借：联行来账－郑州支行 60000 贷：活期存款－无线电厂 60000
其余部分款项执行拒绝付款操作；
例1-2：收到工商银行杭州支行寄来联行邮划贷 方报单及其他有关凭证列明杭州商厦付来逾 期承付的无线电厂托收的货款88000元，逾期 6天的赔偿金264元，经审无误，予以入帐。
借：联行来账－杭州支行
88264
银行不垫款------先收后付，收妥抵用。 旨在划清银行资金和存款人资金的界 限，保证银行资金安全。
结算业务核算的特点
处理方法，同会计处理手续完全一致------
-从凭证的审查，到账务的划转，都属于会 计核算范围。
凭证格式由银行统一制定------选用银行统
一制定的适当的结算方式和专用凭证。结算 凭证基本都有四联，使有关各方记账的依据 一致，不易发生差错，即使发生差错，也易 于查对。
第四章 支付结算业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
支付结算概述 三种结算方式的核算 银行卡业务的核算 票据业务的核算(期中)
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念 二、支付结算的原则 三、支付结算的纪律与责任 四、支付结算的种类 五、办理支付结算业务的基本规定
一、支付结算的概念
支付结算会计核算手续.
支付结算会计核算手续第一部分银行汇票会计核算手续一、银行汇票出票的处理手续（一）申请人需要使用银行汇票，应向银行填写汇票申请书（附式一，以下简称申请书）。
申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。
交现金办理汇票的，第二联注销。
出票行受理申请人提交的第二、三联申请书时，应认真审查其内容是否填写齐全、清晰，其签章是否为预留银行的签章；申请书填明“现金”字样的，申请人和收款人是否均为个人，并交存现金的。
经审查无误后，才能受理其签发银行汇票的申请。
转帐交付的，以第二联申请书作借方凭证，第三联作贷方凭证。
其分录是：（借）××科目申请人户（贷）汇出汇款现金交付的，以第三联申请书作贷方凭证。
其分录是：（借）现金（贷）汇出汇款（二）出票行在办好转帐或收妥现金后，签发银行汇票（附式二，以下简称汇票）。
汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收帐通知。
１、汇票的出票日期和出票金额必须大写。
如果填写错误应将汇票作废。
２、签发转帐银行汇票一律不填写代理付款行名称，支付结算办法另有规定的除外。
３、按照支付结算办法规定收款人可以在代理付款行支取现金的，须在四联汇票的“出票金额人民币（大写）”之后紧接填写“现金”字样，再填写出票金额，在代理付款行名称栏填明确定的本系统代理付款行名称。
４、申请书的备注栏内注明“不得转让”的，出票行应当在汇票正面的备注栏内注明。
５、由人民银行代理兑付汇票的商业银行，在向设有分支机构地区签发汇票时，应填明代理付款行名称，并在汇票备注栏注明“不得跨区转让”字样（区是指同一票据交换区）。
在向未设立分支机构地区签发汇票时，一律按规定向人民银行当地分支行移存资金，并在汇票和解讫通知填写的出票行行号之后加盖“请划付人民银行××行（行号）”戳记（可事先盖好备用）。
６、在人民银行总行确定的跨省、市区域内使用汇票的，如出票行不办理全国联行业务，需要通过全国联行转划的，在汇票和解讫通知填写的出票行行号之后加盖“请划付××全国联行行号行”戳记（可事先盖好备用）。
企业金融会计第六章支付结算业务的核算
第六章支付结算业务的核算一、支付结算业务的概述〔一〕支付结算的概念及意义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
支付结算不仅有利于企业提高资金使用效益，促进各项经济活动的开展，而且便于银行集聚资金，稳定和扩大信贷资金来源，同时也有利于银行监督国民经济中资金活动情况。
促进企业信守经济合同，发挥银行“社会簿记〞的职能。
此外，银行有效地组织支付结算，在节约现金的使用、减少货币发行、调节货币流通等方面也都有着重要的意义。
〔二〕支付结算的原那么、纪律和责任支付结算原那么1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。
支付结算纪律1.单位和个人办理支付结算必须遵守纪律；2.银行办理支付结算，应遵守纪律。
〔三〕支付结算的种类我国目前实行的是以票据为主体的支付结算制度。
支付结算的种类有以下几种：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。
上述多种结算方式并存，以适应我国市场经济开展多种交易方式的需要。
二、票据结算业务的核算支票结算〔一〕支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
〔二〕支票的根本规定1.支票适用于单位、个人在全国范围内各种款项的结算。
个人支票异地使用单笔上限为50万元。
2.支票可分为现金支票、转账支票、普通支票三种。
3.签发支票必须记载以下事项：说明“支票〞字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的，支票无效。
支票的付款行为支票上记载的出票人开户银行。
4.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写〔目前一些单位用机打支票〕，大小写金额、日期和收款人不能更改，否那么支票无效，对于票据上记载的其他事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。
5.支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。
银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
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（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
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三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
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二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算支付结算业务是银行会计中非常重要的一部分，它涉及到银行与客户之间的资金流动。
本文将详细介绍支付结算业务的核算流程和相关核算事项。
一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
银行会计之支付结算业务的核算
例题5-1.1
某市工商银行城北分理处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。
解答例题5-1.1
南海公司
市新华书店
农行城南支行
工行城北分理处
〔1〕签发支票购书
〔5〕支票送票据交换所
如未退票
—
+
A行存款
B行存款
1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理
持票人开户行
出票人开户行
可由持票人提交支票和两联进账单向持票人开户行办理，假设退票时间过后无退票，即可为持票人进账。 出票人开户行收到票据交换提入的支票审核无误后，假设出票人账户上有足够余额即可办理。否则予以退票。
〔2〕支票存根联
〔3〕支票及进账单
〔4〕退进账单第1联
〔5〕支票送票据交换所
未退票
—
+
城南支行存款
城北分理处存款
解答例题5-1.1
市工商银行城北分理处次场交换未见退票，办理转帐如下： 借：待清算票据款项 10000 贷：单位活期存款—市新华书店户 10000农行城南支行〔出票人开户行〕从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。 借：单位活期存款—南海公司户 10000 贷：待清算票据款项 10000
四、商业汇票业务的核算
三、银行汇票业务的核算
二、银行本票业务的核算
一、支票结算业务的核算
一、支票结算业务的核算
〔一〕支票的概念和种类〔二〕相关规定〔三〕持票人、出票人在同一银行机构开户的核算 〔四〕持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算
〔一〕支票的概念和种类
银行会计支付结算业务的核算
〔12〕支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。
〔三〕支票
付款单位 〔出票人〕
①出票
收款单位 〔持票人〕
②④ 送收 存妥 支入 票账
付款单位开户 行〔付款人〕
③银行间清算
收款单位开户行
支票流转程序图
一、支票的核算
〔二〕支票的核算
思考：汇票有多余款的，怎么办？
例题
8月7日，新南药店向开户银行工行新街口 办事处申请办理银行汇票，金额20，000元， 收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂 ，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款 账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到 开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收 入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单向 签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑 付、结清各环节的会计分录。
借：吸收存款——××存款〔出票人户〕 贷：清算资金往来——同城票据清算
一、支票的核算
②收款人开户行的处理
收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进 账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办 理转账。其会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款〔收款人户〕 如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名 不符，应通过“其他应付款〞科目核算，然后将第二、 第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。
借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款〔持票人户〕
三、银行汇票的核算
〔2〕持票人未在代理付款行开立账户的核算 借：清算资金往来 贷：吸收存款-应解汇款〔持票人户〕 借：吸收存款-应解汇款〔持票人户〕 贷：库存现金等科目
3．出票行结清银行汇票的处理 汇票全额付款的 借：吸收存款-汇出汇款
《金融企业会计》-支付结算业务的核算
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出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码 错误支票的处理； 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款； 转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续； 支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。
第2节 票据结算的核算
二、支票的核算
1 持票人与出票人在同一行处开户的处理 使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，
5000元的转账支票，经审核无误后，办理转账。 9 收到开户单位佳佳百货公司解进本办事处开户的永昌贸易公司签发
的转账支票一份，金额8000元，审核无误，当即办理转账。
第2节 票据结算的核算
1 借：吸收存款——活期存款（华鹏电子公司） 16 400.60
贷：清算资金往来——同城票据清算
16 400.60
贷：吸收存款——本票 付出：空白重要凭证
8、结清
借：吸收存款——本票 贷：清算资金往来——同城票据清算
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第2节 票据结算的核算
1 出票行签发银行本票的处理
凭证：“银行本票申请书” 科目设置： “吸收存款——开出本票”。负债类科目 。 将本票金额存入银行： 借：吸收存款——申请人户（或者库存现金）
2 借：清算资金往来——同城票据清算
268 000
贷：其他应付款
268 000
借：其他应付款
268 000
贷：吸收存款——活期存款（永昌贸易公司） 268 000
3 借：其他应付款
12 000
贷：清算资金往来——同城票据清算
12 000
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第2节 票据结算的核算
4 借：其他应收款
7 000
客户应遵守的支付结算纪律