审计-风险应对
审计风险应对实验报告
一、实验目的本次实验旨在通过模拟审计环境，让学生了解审计风险的种类、识别方法以及应对措施，提高学生在实际审计工作中对风险的识别和应对能力。
二、实验内容1. 审计风险概述审计风险是指审计人员在执行审计过程中，由于各种原因导致审计结论与被审计单位实际财务状况存在差异的风险。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
2. 审计风险评估（1）固有风险：固有风险是指被审计单位内部控制和业务流程中存在的风险，与被审计单位自身特点有关。
（2）控制风险：控制风险是指被审计单位内部控制无法有效防止、发现和纠正错误的风险。
（3）检查风险：检查风险是指审计人员在执行审计程序时，未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误的风险。
3. 审计风险应对措施（1）固有风险的应对措施①了解被审计单位行业特点、经营状况、内部控制状况等，评估固有风险水平。
②针对固有风险较高的业务领域，实施更加严格的审计程序。
（2）控制风险的应对措施①评估被审计单位内部控制的有效性，确定控制风险水平。
②针对控制风险较高的业务领域，实施内部控制测试。
（3）检查风险的应对措施①设计合理的审计程序，确保审计程序的有效性。
②实施审计程序，关注异常情况，提高检查风险水平。
三、实验步骤1. 选择被审计单位：选择一家具有代表性的企业作为被审计单位，收集相关资料。
2. 了解被审计单位：通过查阅资料、访谈等方式，了解被审计单位的基本情况，包括行业特点、经营状况、内部控制状况等。
3. 识别审计风险：根据固有风险、控制风险和检查风险的评估方法，识别被审计单位存在的审计风险。
4. 制定审计程序：针对识别出的审计风险，制定相应的审计程序，确保审计程序的有效性。
5. 实施审计程序：按照制定的审计程序，对被审计单位进行审计。
6. 评估审计风险：根据审计结果，评估审计风险水平。
7. 总结实验结果：总结实验过程中遇到的问题和经验，提出改进措施。
四、实验结果与分析1. 实验结果通过本次实验，学生掌握了审计风险的种类、识别方法和应对措施，提高了在实际审计工作中对风险的识别和应对能力。
审计工作风险应对报告
审计工作风险应对报告尊敬的各位领导、各位同事：根据公司要求，我作为审计主管，对公司的审计工作风险进行了全面的分析和评估，并撰写了本份《审计工作风险应对报告》。
在本报告中，我将向大家详细介绍我们所面临的审计工作风险，并提出相应的应对策略，以确保公司的审计工作的顺利进行。
以下是我们发现的主要风险及建议。
一、信息安全风险在现代科技高速发展的背景下，公司审计工作中的信息安全风险日益突出。
信息泄露、黑客攻击等问题给公司的审计工作带来了严重的影响。
为应对这一风险，我们建议采取以下措施：1.加强网络安全防护：建立完善的防火墙、入侵检测系统等，确保公司内部网络的安全稳定。
2.加强内部员工培训：通过组织网络安全培训，提高员工的安全意识，加强对网络安全的管理和防范。
3.加强对系统的监控和日志记录：建立完善的日志记录和监控机制，发现异常情况及时采取相应的措施。
二、管理控制风险公司的审计工作可能面临的另一个重要风险是管理控制风险。
管理层对审计工作的重视程度、内部控制流程的完善程度等均会直接影响到审计的进行。
为应对这一风险，我们建议采取以下措施：1.加强对管理层的沟通与协调：与管理层保持密切的联系，及时获取最新的审计需求和信息，并积极回应管理层的关切。
2.审查内部控制流程：对公司内部的各项控制流程进行全面审查，发现不足之处，并提出相应的改进意见。
3.加强对审计人员的培训与管理：通过培训和管理，提高审计人员的业务水平和专业技能，确保审计工作的准确性和可信度。
三、法律合规风险在审计工作中，法律合规风险是无法忽视的。
公司在审计过程中可能涉及的合规问题需要及时识别和解决，以避免对公司造成不良影响。
为应对这一风险，我们建议采取以下措施：1.建立合规审计机制：制定详细的合规审计规范和流程，对公司各项业务进行合规审计。
2.加强法律法规的学习和宣传：定期组织培训会议，提高审计人员对法律法规的理解和认识，确保审计工作的合法性。
3.积极配合相关部门的工作：与公司的法务部门和监管机构保持紧密合作，及时了解和应对法律合规风险。
审计学风险评估和风险应对
4.实质性程序的范围
评估的认定层次的重大错报风险越高， 需要实施实质性程序的范围越广；如果对控 制测试结果不满意，应当考虑扩大实质性程 序的范围。
例题：
实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。 注册会计师在对各类交易、账户余额、列报 的存在或发生、计价认定进行测试时，选用 实质性分析程序更为适当（ ）。
（保证程度越高，范围越广）
例题：
1.注册会计师设计和实施的进一步审计程 序的性质、时间和范围，应当与评估的认定 层次重大错报风险具备明确的对应关系，但 其中进一步审计程序的时间是最重要的 （ ）。
2.注册会计师应当根据评估的认定层次的 重大错报风险，确定具体设计并实施实质性 程序的重大交易、账户余额和列报（ ）。
3.进一步审计程序的时间
指注册会计师何时实施 进一步审计程序，或审 计程序适用的期间或时 点。
（1）注册会计师何时实施进一步审计程序。 如何权衡期中与期末实施审计程序的关
系。当重大错报风险较高时，应当考虑在期 末或接近期末实施实质性程序，或采用不通 知的方式，或在管理层不能预见的时间实施 审计程序。
是的。注册会计师对重大错报风险的评估是 一种判断，可能无法充分识别所有的重大错 报风险，并且由于内部控制存在固有局限性， 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会 计师都应当针对所有重大的各类交易、账户 余额、列报实施实质性程序。
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2.实质性程序的性质（类型：218页）
1）实质性程序的性质指实质性程序的类型及其组合 2）基本类型：细节测试、实质性分析程序 （1）细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报 认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测 试。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过 程中保持职业怀疑态度的必要性
审计中的风险评估与应对措施
审计中的风险评估与应对措施在进行审计工作时，风险评估是非常重要的一环。
通过对风险的评估，审计师能够了解潜在的风险因素，并采取相应的措施来降低这些风险对审计结果的影响。
本文将探讨审计中的风险评估与应对措施。
1. 风险评估的重要性风险评估是确定审计计划和程序的基础。
通过对目标实体进行全面的风险评估，审计师可以识别出可能存在的重大风险和风险因素。
这些风险可能包括内部控制的缺陷、违反法规的行为、虚假财务陈述以及与经济环境相关的风险等。
通过评估风险的严重程度和可能性，审计师可以制定相应的审计程序和方案。
2. 风险评估方法2.1 内部控制评估内部控制评估是风险评估的重要手段之一。
审计师可以通过评估目标实体的内部控制制度的设计和实施情况，确定可能存在的控制风险。
审计师可以采取问询、观察和测试等方法，了解内部控制的有效性，并评估潜在的风险。
2.2 数据分析数据分析也是风险评估的常用方法之一。
审计师可以借助数据分析工具，对目标实体的财务数据和其他相关数据进行分析，以发现异常情况和潜在的风险。
例如，审计师可以通过比较目标实体的财务数据与行业平均水平或历史数据的差异，来识别潜在的异常情况。
3. 风险评估的应对措施3.1 优化审计计划和程序通过风险评估，审计师可以调整审计计划和程序，将更多的注意力放在高风险领域。
例如，对于存在较高风险的账户或交易，审计师可以加大抽样的样本量，增加审计程序的严谨性，以提高审计的可靠性。
3.2 加强沟通与协作审计师在进行风险评估时，应与目标实体的管理层和内部审计部门充分沟通与协作。
通过与相关方合作，审计师能够更全面地了解目标实体的内部控制和风险情况，并确定相应的应对措施。
3.3 配置专业人员根据风险评估的结果，审计师可以针对性地配置专业人员。
例如，对于可能存在较高风险的领域，可以配备有相关专业知识和经验的审计人员，以保证审计的质量和准确性。
4. 风险评估的限制需要注意的是，风险评估并不能完全消除风险。
审计风险应对措施
审计风险应对措施一、引言审计风险是指在进行审计活动过程中可能发生的各种风险。
为了确保审计工作的顺利进行，减少风险对审计目标的影响，审计组织需要采取一系列的应对措施。
本文将介绍审计风险的类型，并提出相应的应对措施。
二、审计风险的分类审计风险可以分为内部风险和外部风险两类。
1. 内部风险内部风险主要来自内部组织结构和管理层的问题，包括但不限于以下几种类型：•人为因素：包括管理层的不诚信行为、员工的安全意识不足等。
•控制缺陷：包括内部控制制度的缺陷、审计方法的不完善等。
•数据错误：包括数据录入错误、数据处理错误等。
2. 外部风险外部风险主要来自审计对象外部的环境因素，包括但不限于以下几种类型：•政策法规变化：包括财务会计准则的变化、税法的更新等。
•经济环境风险：包括宏观经济形势的波动、行业竞争压力等。
•自然灾害：包括地震、洪灾、火灾等自然因素造成的风险。
三、应对措施为了降低审计风险对审计工作的影响，审计组织需要采取一系列的应对措施。
下面将针对不同类型的审计风险提出具体的应对措施。
1. 内部风险的应对措施•建立健全内部控制制度：建立完善的内部控制制度，明确审计应对措施的责任人和流程，强化风险防控意识。
•提高员工培训与教育：加强员工的培训与教育，提高他们的安全意识和专业能力。
定期组织培训，提高员工对审计风险的认识和防范能力。
•审计方法的不断完善：审计组织需要关注最新的审计方法和技术，不断完善和更新自己的工作方法，提高审计效率和准确性。
2. 外部风险的应对措施•关注政策法规的变化：审计组织需要及时关注财务会计准则、税法等政策法规的变化，及时调整审计方法和程序，确保审计目标的实现。
•定期评估经济环境风险：对于经济环境波动较大的行业，审计组织应定期进行评估和预警，及时制定相应的应对策略。
•建立应急预案：针对自然灾害等不可抗力因素，审计组织应建立完善的应急预案，有效应对突发事件，保障审计工作的正常进行。
四、结论审计风险是一种无法完全避免的风险，但通过采取适当的应对措施可以降低风险对审计工作的影响。
第二部分 审计 —— 专题二 风险评估与应对
第二部分审计——专题二风险评估与应对一、风险评估（一）风险评估程序1.风险评估程序的具体内容注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.项目组内部讨论项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
项目组的关键成员应当参与讨论。
（二）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制的五个方面）注意：被审计单位经营风险的分析（三）了解被审计单位的内部控制注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制的设计是否合理以及是否得到执行。
在进一步审计程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。
注意：第一，如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行，但仍应执行穿行测试；第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；第三，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
（四）评估重大错报风险1.评估重大错报风险的审计程序2.需要特别考虑的重大错报风险注意：通常与特别风险相关的重大非常规交易和判断事项3.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险二、风险应对（一）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.总体应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
国家审计风险应对措施
国家审计风险应对措施国家审计风险应对背景介绍近年来，随着国家审计工作的不断深入，越来越多的风险问题被揭示出来。
为了应对这些风险，国家出台了一系列的措施，旨在保障国家利益、维护审计公正性，并促进国家的经济和社会发展。
措施一：加强审计监督•建立健全统一的审计监督体制，确保审计工作的独立性和公正性。
•统一审计规范，对审计机关进行业务培训，提高审计人员的专业素质。
•审计监督部门对审计机关进行定期检查和评估，确保审计工作的质量和有效性。
措施二：完善风险管理机制•建立风险预警机制，及时了解和掌握各类风险情况。
•针对不同类型的风险，制定相应的风险管理措施，并加强对其执行的监督。
•加强对资金使用、资源配置和项目实施过程的审计监督，防范和化解风险隐患。
措施三：加强信息化建设•推进审计信息化建设，建立统一的审计信息平台。
•通过信息化手段，加强对财务数据的审计监督和分析，减少人为失误和风险。
•加强与其他相关部门的信息共享与合作，提高国家审计的整体效能。
措施四：加大惩戒力度•对违法违纪的单位和个人，依法进行处理，构建严密的惩戒机制。
•对审计中发现的侵害国家利益、损害国家形象的行为，严厉追究责任。
•公开曝光违法违纪行为，增加违法成本，提高违法风险。
措施五：加强宣传教育•加大宣传教育力度，提高全社会对国家审计工作的认识和理解。
•通过媒体等渠道，普及国家审计的重要性和意义。
•增加公众参与国家审计的机会，促进社会的监督和参与。
结论国家审计风险应对工作的重要性不可忽视。
通过加强审计监督、完善风险管理机制、推进信息化建设、加大惩戒力度和加强宣传教育等措施的实施，可以有效应对各类审计风险，提高国家审计的质量和效果，为国家的经济和社会发展提供有力保障。
我们每个人都应该积极参与和支持国家审计工作，共同建设一个更加诚实、公正、透明的社会环境。
审计风险评估与应对策略研究
审计风险评估与应对策略研究在现代企业管理中，审计是一项至关重要的活动。
它通过对财务、经营和管理的全方位审查，提供了对企业内部控制的评估和建议。
然而，随着商业环境的快速变化和全球化的趋势，审计面临着越来越多的挑战和风险。
本文将对审计风险进行评估，并提出应对策略，以帮助企业有效应对审计风险。
一、审计风险评估审计风险是指在审计过程中可能导致错误或损失的潜在因素。
评估审计风险是审计工作的首要任务之一，它有助于审计师了解潜在风险并制定相应的控制措施。
1. 内部控制风险内部控制风险是指与企业内部控制系统相关的风险。
一个健全的内部控制系统可以确保财务信息的准确性和可靠性，保护资产免受损失，并确保业务活动的合法性和合规性。
然而，如果企业的内部控制系统存在缺陷或不完善，就会增加审计风险。
2. 财务报表风险财务报表风险是指财务报表可能存在的错误或虚假陈述的风险。
财务报表是企业对外披露的重要信息，是利益相关方评估企业财务状况和经营绩效的重要依据。
如果财务报表存在错误或虚假陈述，就会损害利益相关方的权益，并对企业的声誉造成影响。
3. 监管合规风险监管合规风险是指企业违反法律法规和监管要求的风险。
随着法律法规越来越严格，企业需要遵守各种合规性要求，保证业务活动的合法性和合规性。
如果企业无法满足相关的监管要求，就会面临审计风险。
二、应对策略为了有效应对审计风险，企业可以采取如下策略：1. 加强内部控制企业应加强内部控制，确保内部控制制度的健全和执行的有效性。
这包括建立适当的控制环境、风险评估和监控机制，提高财务信息和业务流程的透明度和可追溯性。
2. 强化财务报表审计财务报表审计是发现和纠正财务报表错误的重要手段。
企业应选择有经验和专业知识的审计师事务所进行财务报表审计，并确保审计工作独立、客观、公正。
3. 建立合规和风险管理体系企业应建立合规和风险管理体系，确保企业遵守法律法规和监管要求。
这包括建立内部合规监察机构、制定合规制度和流程，并进行必要的合规培训和教育。
审计风险应对的内容
审计风险应对的内容一、审计风险的概念和分类审计风险是指在进行审计工作过程中，可能导致审计师无法达到预期目标的各种不确定因素。
审计风险可以分为三个方面：控制风险、检查风险和检测风险。
二、审计风险应对的一般原则1.建立完善的内部控制制度，确保审计工作的准确性和可靠性。
2.明确审计的范围和目标，制定合理的审计计划，并充分了解被审计对象的相关信息。
3.采用适当的审计程序和方法，对被审计对象进行全面和细致的审计。
4.加强沟通与协作，确保与被审计对象的有效合作，获取必要的审计证据。
5.根据审计发现的问题，提出合理的意见和建议，推动问题的解决。
三、具体的审计风险应对措施1.对控制风险的应对措施（1）评估被审计对象的内部控制制度，发现潜在的风险点，并提出相应的改进建议。
（2）加强对被审计对象的内部控制流程的测试和审计，确保其有效性和合规性。
（3）建立风险管理机制，及时发现和应对可能影响审计工作的风险因素。
2.对检查风险的应对措施（1）制定合理的审计程序，确保对被审计对象的关键业务和重要账项进行全面检查。
（2）加强对被审计对象的会计准则和政策的理解和应用，确保审计工作的准确性和可靠性。
（3）进行充分的事实调查和取证，确保审计结论的客观和准确。
3.对检测风险的应对措施（1）建立合理的风险评估模型和方法，对被审计对象的风险进行全面和及时的评估。
（2）加强对被审计对象的关键账项和重要事项的抽样检查，确保审计工作的覆盖面和效果。
（3）加强对被审计对象的数据分析和比对，发现潜在的异常情况和风险因素。
四、审计风险应对的注意事项1.审计师要保持独立、客观和专业的态度，遵守职业道德和规范，确保审计工作的公正性和可信度。
2.审计师要不断提高自身的专业水平和素质，掌握新的审计方法和技术，提高应对审计风险的能力。
3.审计师要加强与被审计对象的沟通和合作，建立良好的工作关系，确保审计工作的顺利进行。
4.审计师要及时、准确地向相关方报告审计发现的问题和结论，推动问题的解决和改进。
审计风险评估和风险应对
项目六风险评估与风险应对一,风险评估（一）风险评估地概念与作用风险识别与评估,是指注册会计师通过实施风险评估程序,识别与评估财务报表层次与认定层次地重大错报风险。
审计风险准则规定注册会计师应当了解被审计单位与其环境,以足够识别与评估财务报表重大错报风险,设计与实施进一步审计程序。
了解被审计单位与其环境是必要程序。
（二）风险评估程序注册会计师了解被审计单位与其环境,目地是为了识别与评估财务报表重大错报风险。
为了解被审计单位与其环境而实施地程序称为"风险评估程序"。
注册会计师应当依据实施这些程序所获取地信息,评估重大错报风险。
1.风险评估程序注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位与其环境:（1）询问被审计单位管理层与内部其它有关员;（2）分析程序;（3）观察与检查。
o2.其它审计程序o例如,询问被审计单位聘请地外部法律顾问,专业评估师,投资顾问与财务顾问等。
o3.项目组内部地讨论（三）了解被审计单位与其环境注册会计师应当从下列方面了解被审计单位与其环境:（1）行业状况,法律环境与监管环境以与其它外部因素;（2）被审计单位地性质;（3）被审计单位对会计政策地选择与运用;（4）被审计单位地目地,战略以与有关经营风险;（5）被审计单位财务业绩地衡量与评价;（6）被审计单位地内部控制。
（四）了解被审计单位内部控制o内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告地可靠性,经营地效率与效果以与对法律法规地遵守（目地）,由治理层,管理层与其它员设计与执行地政策与程序。
可以从以下几方面理解内部控制:o1．内部控制地目地是合理保证:（1）财务报告地可靠性,这一目地与管理层履行财务报告编制责任密切有关;（2）经营地效率与效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业地目地;（3）在所有经营活动遵守法律法规地要求,即在法律法规地框架下从事经营活动。
o2．设计与实施内部控制地责任主体是治理层,管理层与其它员,组织地每一个都对内部控制负有责任。
审计风险总体应对措施审计风险
审计风险总体应对措施审计风险为了确保审计工作的有效性和准确性，审计风险应得到有效的管理和控制。
审计风险管理涉及确定、评估和响应潜在风险的过程，以确保审计工作的质量和效果。
审计风险管理的目标是在审计过程中识别和解决可能的问题，以减少可能出现的错误和误解的风险。
以下是对审计风险的总体应对措施的一些建议。
1.规划阶段风险管理在规划一个审计项目时，审计师应该充分了解被审计方业务活动的性质和流程，并评估相关的风险。
首先，审计师应开展风险评估，以确定项目的重点和范围。
通过对被审计方的内部控制系统进行评估，可以识别出潜在的风险和漏洞，并确定可能被误判或错误处理的交易。
其次，建立一个完整的审计计划，确保所有相关的风险都得到适当的关注。
审计计划应该包含对风险过程的测试和审查，以确保相关的信息和证据的充分性和有效性。
最后，在规划阶段应确定所需资源的数量和类型，以解决可能的风险。
这将包括确定所需的审计技能和知识，以及评估可能会出现的流程或技术方面的问题。
2.执行阶段风险管理在执行审计计划时，审计师应确保风险的适当管理和控制。
以下是一些应对措施的建议。
首先，审计师应使用适当的技术工具和方法来帮助进行风险评估和审计测试。
这些工具和方法可以包括数据分析、抽样技术和流程图分析等。
通过使用这些工具和方法，审计师可以更全面地检查相关的信息和交易，并减少可能的误判。
其次，审计师应确保所收集到的证据和信息的充分性和可靠性。
这可以通过采用多种测试方法和检查程序来实现，以确保所得到的信息是准确和完整的。
最后，审计师应确保相应的纠正措施得到及时实施，以解决可能的风险和问题。
这可能包括发出合规建议，以改进内部控制系统，或对风险进行后续监控和审查。
3.提供报告和审计追踪最后，审计师应及时提供审计报告和建议，并随时跟踪审核的进展。
审计报告应明确指出被审计方在规划和执行过程中的风险和问题，并提出适当的建议和建议。
这些建议和指导应具体明确，以便被审计方能够理解并采取相应的行动。
审计工作中的风险应对与应急措施
审计工作中的风险应对与应急措施在现代经济社会中，审计工作承担着保障财务信息真实可靠的重要职责。
然而，审计过程中常常伴随着各种潜在的风险，如审计对象隐瞒信息、审计证据不足等等。
因此，审计工作需要针对这些风险做出相应的应对与应急措施。
本文将从审计隐患的来源、风险应对的原则以及应急措施的具体操作等方面进行探讨。
一、审计隐患的来源审计隐患来自多方面，主要包括审计对象、审计人员和审计环境等方面的因素。
首先，审计对象可能存在信息隐瞒、虚报或者违法行为等问题。
这些行为使得审计人员无法获得真实可靠的审计证据，进而影响审计工作的准确性和可信度。
其次，审计人员自身的能力和诚信也是审计隐患的来源。
如果审计人员技术能力不足、道德操守不端或者丧失独立性，将导致审计结果失真，从而无法发现潜在风险。
最后，审计环境的问题也会给审计工作带来隐患。
比如，审计人员涉及的利益冲突、政府干预或者企业内部控制不力等都可能影响审计工作的有效性和专业性。
二、风险应对的原则针对审计工作中的风险，需要遵循以下原则进行应对和处理。
第一，风险识别与评估。
在开展审计工作之前，应充分了解审计对象以及所处的行业和市场环境，并对可能存在的风险进行评估。
只有提前洞察风险，才能针对性地采取相应的应对措施。
第二，专业独立与诚信。
审计人员应当保持专业独立性，遵守道德规范，不受外部利益的干扰，确保审计结果客观、公正、真实。
第三，多角度论证与多元化证据。
审计人员应当依据相关法规和审计准则，采取多种获取证据的方法，从不同的角度对审计对象进行论证，增加审计结果的准确性和可信程度。
第四，风险控制与监督。
审计人员应采取合理、有效的控制措施来降低风险，并建立完善的监督机制来跟踪审计过程中的变化和风险发展。
三、应急措施的具体操作为了更好地应对审计工作中的风险，审计人员还需掌握一些应急措施和操作方法。
首先，建立风险预警机制。
审计人员应结合对审计对象和审计环境的深入了解，及时发现潜在风险点，并建立相应的风险预警机制。
注册会计师审计-风险评估风险应对-1_真题-无答案
注册会计师审计-风险评估风险应对-1(总分98,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 在下列各项中，不属于内部控制要素的是______。
A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境2. 在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是______。
A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷3. 注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的审计程序是______。
A.询问 B.观察 C.分析程序 D.检查4. C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。
在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是______。
A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任5. 在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是______。
A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统6. 下列有关控制环境的说法，错误的是______。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在的缺陷 C.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险 D.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险7. 下列控制活动中，属于检查性控制的是______。
A.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中涉及权限 B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库 C.财务人员于每月末与客户进行对账并调查差异 D.财务部对新增供应商执行背景调查8. 下列各项属于业务流程层面控制的是______。
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对【摘要】审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。
【关键词】审计风险评估一审计风险的构成审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险组成要素可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。
它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。
固有风险的特点是：（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度；（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。
（3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。
（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。
控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。
同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。
控制风险的特点是：（1）控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。
（2）控制风险与注册会计师的工作无关。
（3）控制风险是审计过程中一个独立的风险。
检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。
检查风险的特点是：（ 1）它独立地存在于整个审计过程中。
不受固有风险和控制风险的影响。
（2）检查风险与注册会计师工作直接相关。
在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
它们之间的关系可以用下列公式表示：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险在经营风险导向时代，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
审计师如何识别和应对潜在的审计风险
审计师如何识别和应对潜在的审计风险作为审计师，识别和应对潜在的审计风险是保证审计质量和客户利益的关键任务之一。
本文将从审计风险的定义、识别和应对方法等方面进行探讨。
一、审计风险的定义和概述审计风险是指审计过程中可能出现的控制失效、重大误差或欺诈行为的潜在风险。
它包括与客户环境、业务性质、内部控制、关键财务报表科目等相关的诸多因素。
审计风险对审计师来说是一种不可忽视的风险，因为它可能导致审计师未能发现存在的重大问题，从而影响审计报告的准确性和可靠性。
二、审计风险的识别方法1. 理解客户业务和行业特征审计师首先要深入了解客户的业务和行业特征。
这包括对客户经营模式、主要业务流程、风险管理措施等方面的了解。
只有充分了解客户的业务和行业背景，审计师才能更好地识别和评估相关的审计风险。
2. 分析重要财务报表科目审计师应该对客户的重要财务报表科目进行仔细分析，包括关键的会计政策和会计估计。
通过分析报表科目的变动趋势、会计政策和估计的合理性，审计师可以识别出潜在的审计风险。
3. 评估内部控制的有效性内部控制是防范和控制风险的重要手段，对审计风险的识别和应对至关重要。
审计师应该评估客户的内部控制制度和程序是否健全，并识别出其中存在的潜在风险。
4. 建立风险评估模型审计师可以借助风险评估模型对潜在的审计风险进行系统化的识别和评估。
这样可以提供一个更为客观和科学的方法来识别和应对审计风险。
三、应对潜在的审计风险的方法1. 加强对审计程序和技术的运用审计师应该根据识别到的审计风险，合理调整和运用审计程序和技术。
例如，增加对具有风险的交易和科目的审计工作量和深度；采用更为严格的取证程序和采样方法等。
2. 强化团队沟通和合作团队沟通和合作对于应对潜在的审计风险至关重要。
审计师应与团队成员密切配合，及时交流和共享信息，确保风险的准确识别和应对。
3. 寻求专业意见和咨询审计师在识别和应对审计风险过程中，可以寻求其他专业人士的意见和咨询。
审计中的风险识别与应对策略
审计中的风险识别与应对策略1. 引言在现代商业环境中，审计是确保财务报告准确和可靠性的重要工具。
然而，随着商业活动的复杂性增加，审计过程中的风险也越来越多。
因此，审计师需要能够识别并应对各种潜在风险，以确保审计结果的可靠性和准确性。
2. 风险识别在审计过程中，风险识别是一个关键的步骤。
审计师需要认识到可能存在的各种风险因素，并制定相应的策略来应对这些风险。
2.1 内部控制风险内部控制风险是指组织内部控制制度的缺陷或漏洞，可能导致财务报告的不准确性。
审计师应当仔细评估内部控制制度的有效性，并检测出潜在的风险点，例如：内部控制程序的不完善、人为操作错误等。
一旦发现问题，审计师可以建议公司采取必要的措施来改善内部控制制度，从而降低风险。
2.2 遗漏和误报风险审计师需要密切关注财务报表中的遗漏和误报风险。
遗漏是指未及时或不完整地记录和披露相关的财务信息，而误报是指对财务信息进行不正确的记录和披露。
审计师应使用适当的抽样方法来检查财务报表，并与各种相关文件进行核对，以确保财务信息的准确性。
2.3 舞弊风险舞弊风险是指为了个人或组织利益而实施的欺诈行为。
审计师需要警惕可能存在的舞弊迹象，并采取必要的措施来调查和验证这些迹象。
这包括对重要交易和账户的详细审查，以及对内部控制制度的评估。
通过在审计过程中专注于舞弊风险，可以及早发现并有效防止财务舞弊行为的发生。
3. 应对策略一旦风险被识别出来，审计师需要制定相应的应对策略，以确保审计过程的有效性和可靠性。
3.1 增加审计程序和检查点审计师可以根据特定的风险情况，增加相应的审计程序和检查点。
例如，在内部控制风险较高的公司，审计师可以增加内部控制测试的范围，以确保内部控制的有效性。
3.2 增强沟通和合作审计师可以与企业管理层和内部审计人员建立良好的合作关系，加强信息交流和共享，以更好地理解和应对风险。
此外，与企业管理层进行定期的风险评估和讨论，有助于及早发现和解决潜在的风险问题。
如何应对审计风险与不当行为预防和监控的方法
如何应对审计风险与不当行为预防和监控的方法审计风险是指会计师所面临的由于错误、欺诈或其他情况导致的可能对审计报告的准确性和可靠性产生重大影响的风险。
而不当行为则包括任何可能违反道德规范和法律法规的行为，可能导致无法准确揭示企业真实财务状况的审计结论。
为了应对这些风险并保证审计质量，审计机构和企业需要采取一系列的预防和监控措施。
本文将介绍一些常见的方法和策略。
一、建立严格的审计风险管理体系审计风险管理是指为了减少审计风险并提高审计质量而采取的一系列管理措施。
审计机构和企业可以通过以下方法建立严格的审计风险管理体系：1.确定审计风险评估流程：建立明确的审计风险评估流程，明确风险评估的时机、责任人和方法，以确保全面准确地评估潜在的审计风险。
2.制定审计风险管理策略：根据风险评估结果，制定相应的风险管理策略，包括制定相应的风险应对措施，设定内部控制制度和流程，分配审计资源等。
3.加强内部控制：建立有效的内部控制制度和流程，包括财务报告确认、会计核算、财务审批等环节，以减少错误和欺诈行为的可能性。
二、加强审计人员的专业能力和道德素质审计人员是保证审计质量的重要因素，他们需要具备一定的专业能力和道德素质。
为了应对审计风险和不当行为，应采取以下方法：1.培训和教育：持续为审计人员提供专业知识和技能的培训，加强他们的风险意识和道德观念，提高其抵御不当行为的能力。
2.建立道德准则：制定和执行明确的审计师道德准则，规范审计师的行为。
同时，加强对违反道德准则的惩罚力度，以起到威慑作用。
3.实施质量控制：建立完善的质量控制体系，包括审计程序、工作文件、审计方法等方面的规定，确保审计质量和一致性。
三、利用信息技术工具提高审计效率和准确性现代信息技术在提高审计效率和准确性方面发挥着越来越重要的作用。
审计机构和企业可以采取以下措施利用信息技术工具：1.使用数据分析工具：利用数据分析工具对大规模数据进行分析和比对，发现异常数据和不合理变动，减少审计风险。
审计风险应对措施与程序
审计风险应对措施与程序审计风险是指在进行审计活动过程中可能出现的各种潜在危险和风险事件。
为了降低风险的发生，并保证审计活动的质量和有效性，需要制定相应的风险应对措施与程序。
以下是一些常见的审计风险应对措施与程序：1.风险管理框架：建立完善的风险管理框架，包括明确的责任分工、风险评估和风险监控机制。
框架应该包括指导文件、风险管理流程和沟通渠道，以确保风险应对措施得以贯彻执行。
2.项目计划：编制详细的项目计划，明确审计活动的范围、目标和时间表，确保审计工作按计划进行。
在制定计划时，应考虑到可能出现的各种风险，并制定相应的措施来应对这些风险。
3.监督和指导：制定审计工作的相关指导文件，明确审计员的职责和权限，确保审计工作的规范和高效进行。
同时，建立必要的监督机制，对审计员的工作进行监督和评估，发现并解决问题。
4.人员培训：加强对审计人员的培训和培养，提高他们的专业水平和风险意识。
培训内容可以包括审计理论、技能和风险管理方面的知识，以及案例分析和实践操作等。
6.内部控制评价：对被审计单位的内部控制情况进行评估，查明存在的风险和缺陷，并提出改进建议。
内部控制评价可以包括检查相关文件和记录、访问被审计单位的相关人员、进行实地调查和分析等。
7.审计程序：制定详细的审计程序和方法，确保审计工作的规范和有序进行。
程序包括审计工作的各个环节和步骤，以及相应的检查、采样和分析方法等。
审计程序应该根据被审计单位的特点和风险进行定制。
8.风险监控：建立风险监控机制，对审计工作的风险进行实时监控和评估。
监控可以通过定期开会、进度报告、关键节点的检查和风险评估等方式进行。
发现风险后，需要及时采取相应的措施进行风险应对。
9.沟通与报告：加强与被审计单位的沟通与合作，及时了解被审计单位的问题和需求。
在审计结果出具之前，与相关人员进行沟通，征求他们的意见和建议。
在审计报告中，明确指出存在的风险和建议的改进措施。
10.质量控制：建立质量控制机制，对审计工作的质量进行监控和评估。
审计学试题——风险应对
第八章风险应对重要名词进一步审计程序实质性方案综合性方案控制测试穿行测试实质性程序细节测试练习题一、单项选择题1.在实务中，注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些以前未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点2.注册会计师了解到某公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人点验并与领料单核对无误方可下料，但点验核对后无须在领料单上签字。
在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列( )程序是无效的。
A.检查B.观察C.询问D.穿行测试3.在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。
A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试C.对营业收入采用分析程序D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟4.在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师首先应当( )。
A.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据B.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险C.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险D.了解这些偏差及其潜在后果5.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在( )时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料。
A.期中B.期中以前C.资产负债表日D.资产负债表日之后6.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时不应当考虑( )。
A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序7.在下列情况中，注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是( )。
审计：风险应对知识学习
审计：风险应对知识学习1、多选下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。
A.注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对B.注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性（江南博哥）质、时间安排和范围作出总体修改C.注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性D.注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作正确答案：B, C, D参考解析：注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（选项C）；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（选项D）；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改（选项B）。
2、多选注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。
以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。
A.了解被审计单位内部控制B.控制测试C.细节测试D.实质性分析程序正确答案：A, C参考解析：了解被审计单位内部控制是风险评估程序中必须执行的程序之一，所以选项A正确。
每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试，所以选项C正确。
3、多选进一步审计程序的类型包括（）。
A.观察B.询问C.重新计算D.函证正确答案：A, B, C, D4、多选被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。
A.被审计单位属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行正确答案：A, B, D参考解析：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
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三、控制测试
控制测试的时间
如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据， 仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会 计师应当辅以其他控制测试 (对控制的监督)
如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据， 应实施下列审计程序
➢获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据 ➢确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
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二、进一步审计程序
进一步审计程序的含义和要求
注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估 结果，恰当选用实质性方案或综合性方案
无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的 各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
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施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或 时点 注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或 实质性程序
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二、进一步审计程序
进一步审计程序的时间 当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑
在期末或接近期末实施实质性程序；或采用不 通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施 审计程序 如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计 师还应当针对剩余期间获取审计证据diting
三、控制测试
控制测试的时间
开始 该控制是否针对特别风险
该控制在近两年是否被测试过
在本年度测试该控制
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考虑是否在本年度测试该控制：
•控制是否有变化 •显示需要测试的因素，如复杂的人工控制 •为满足每年测试一部分控制的要求而测试
管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制 之上的风险几乎在每个审计项目都会存在。对财务信 息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
COSO报告显示，在1987—1997年期间提供虚假财 务报告的美国公司中，有83%以上的舞弊案件涉及首 席执行官或财务主管
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四、实质性程序
实质性程序的时间
如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针 对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性 程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结 论合理延伸至期末
在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通 常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不 足以应对本期的重大错报风险
三、控制测试
控制测试的性质
控制测试与了解的目的不同，采用审计程序的类型相 同，包括询问、观察、检查和穿行测试 ，但控制测 试的程序还包括重新执行
控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试 的目的是发现认定层次的重大错报；尽管两者目的不 同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控 制测试和细节测试，以实现双重目的（双重目的测试， dual purpose test）
三、控制测试
控制测试的内涵和要求
只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定 层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的 有效性实施测试
控制是否得到执行vs.控制运行有效性
➢控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 ➢控制是否得到一贯执行 ➢控制由谁执行 ➢控制以何种方式运行
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四、实质性程序
实质性程序的性质
细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定 的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试
对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册 会计师可以考虑实施实质性分析程序
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四、实质性程序
实质性程序的性质
按照实质性程序的目的和方法
➢细节测试（test of details） ➢实质性分析程序（substantive analytical procedure）
按照实质性程序应用的对象
➢针对账户余额的实质性程序 ➢针对交易类别的实质性程序（针对交易类别的细节测试经
常和控制测试一起进行，构成双重目的测试） ➢针对列报的实质性程序
五、应对舞弊导致的重大错报风险
总体应对措施
考虑人员的适当分派和督导
考虑被审计单位采用的会计政策(操纵利润)
在安排进一步审计程序时应避免被当事人预见或事先了解
➢对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实 质性程序
➢调整审计程序的实施时间，使之有别于预期的时间安排
➢运用不同的抽样方法，以便考察结果的稳定性
有所不同 选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计
单位所选定的测试地点
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一、总体应对措施
总体方案
实质性方案（substantive approach，an emphasis on substantive procedures）
综合性方案（combined approach，an approach that uses tests of controls as well as substantive procedures）
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五、应对舞弊导致的重大错报风险
舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
针对财务报表层次的总体应对措施 针对舞弊导致认定层次的重大错报风险而实施的程序 针对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的程序
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第九章 风险应对
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主要内容
总体应对措施 进一步审计程序 控制测试 实质性程序 应对舞弊导致的重大错报风险
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一、总体应对措施
总体应对措施的内容
收集和评价审计证据中保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能人员或利用专家的工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被
注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可 能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内 部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险 结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类 交易、账户余额、列报实施实质性程序
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四、实质性程序
针对特别风险实施的实质性程序
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三、控制测试
控制测试的要求
应当实施控制测试的情况 ➢在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行 是有效的（成本效益的考虑） ➢仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当 的审计证据（必须获取的一类证据）
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二、进一步审计程序
进一步审计程序的范围
注册会计师可以使用计算机辅助审计技术对电子化 的交易和账户文档进行更广泛的测试，包括从主要 电子文档中选取交易样本，或按照某一特征对交易 进行分类，或对总体而非样本进行测试
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三、控制测试
控制测试的范围
通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据 的范围
在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 控制的预期偏差
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四、实质性程序
实质性程序的内涵和要求
是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直 接用以发现认定层次重大错报的审计程序
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三、控制测试
控制测试的范围
在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率 在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性
的时间长度 为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错
报，所需获取审计证据的相关性和可靠性
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与财务信息作出虚假报告相关的认定层次重大错报风险的常用审计程序示例.doc,与侵占资产相关的认定层次重大错报风险的常用审计程序示 例.doc
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五、应对舞弊导致的重大错报风险
针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
五、应对舞弊导致的重大错报风险
针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段（识别）
➢编制虚假会计分录（特别是在临近会计期末时） ➢滥用或随意变更会计政策 ➢不恰当调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 ➢故意漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项 ➢隐瞒可能影响财务报表金额的事实 ➢构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果 ➢篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款
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二、进一步审计程序
进一步审计程序的范围
进一步审计程序的范围指实施程序的数量，包括抽取 的样本量，对某项控制活动的观察次数等