工厂成本费用管理(doc 17页)

工厂成本费用管理(doc 17页)工厂成本费用管理9.1 采购成本控制流程计划内计划外 部门步骤总经理支付货款判断采购类别进行采购准备订货及验收 主管副总 财务部 采购部 控制采购数量 办理采购手续 相关部门判断采购类别选择采购方式 选择供应商 确定采购价格发送订货单 汇总收货报告办理货款 申请采购 审批 计划审核 审批 审核 编制采购方案审核 审核 审批 申请办理货款 组织验收 检验报告配合9.2 生产成本管理制度制度名称生产成本管理制度受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的。

为使工厂生产成本管理规范化、制度化、科学化，特制定本制度。

第2条范围。

本制度适用于工厂生产成本的控制与管理相关事项。

第3条责任。

1．工厂生产成本的分析、预算、核算等由财务部负责。

2．生产部负责控制生产的成本。

第2章成本定额管理第4条制定成本定额。

1．生产管理部门应根据具体产品的工艺要求、本工厂的生产技术条件及工厂历史平均水平编制原材料、辅助材料、燃料、动力、工时消耗等定额。

2．财务部根据产品定额消耗、原材料、半成品、劳务计划价格、工资、制造费用计划等制定单位产品各个环节的成本定额。

第5条成本定额修改。

生产管理部门根据定额的执行情况、工艺技术条件的改善定期对定额进行修订，并通知财务部门调整成本计划。

第6条制订成本计划1．生产部应将产品与生产车间有关的各个环节的定额通告各生产车间，各生产车间根据实际情况及定额标准编制车间成本控制方案。

2．生产部根据汇总的车间成本控制方案编制生产成本控制计划并报审。

第3章生产成本控制第7条生产成本控制计划的逐层分解。

各主要生产部门应将批准后的生产成本控制计划进行逐层分解，分解为各个生产成本控制指标，并落实到具体的人员。

第8条生产成本的控制依据。

生产记录能够完整、准确、及时地反映产品生产加工情况，是生产管理人员了解生产成本控制的主要信息来源，其内容包括以下几个方面。

1．生产任务通知单。

（1）生产部根据销售计划、销售部提交的客户订5．入库单。

产品完工经检验合格后，应及时根据其用途办理产品入库手续，其中产成品入产成品库、半成品入中间料库或下道工序领用，同时开具产品入库单，由缴送部门和接收部门签字。

6．盘点表。

（1）原材料盘点表：年末由仓储部统一组织对库存材料进行盘点，并编制年度材料盘点表，对于发现的盘盈、盘亏、积压物资要查明原因及时处理。

车间接到受托加工材料，应单独堆放，并单独设账保管，月末对受托加工产品要单独编制盘点表。

（2）在产品盘点表。

①在产品盘点表是工厂在产品实地盘点的原始记录。

每月末由质量管理部、生产安全部、财务部组成盘点小组对各车间在产品进行盘点，盘点应在不影响正常生产的情况下进行。

②对于可以在现场计量的产品，当场计量登记；对于需要折算的产品，由检验人员根据定额折算；对于生产线上不能取出观察的产品（如正在烧结的产品），可以根据物料转移卡登记盘点数量。

③盘点结束后由检验部门编制在产品盘点表，报送生产、财务、检验三部门。

对于发现的盘盈、盘亏、积压物资要查明原因及时处理。

④对于生产线上结存的废品、不合格品应在盘点表上注明，受托加工在产品和材料一样应单独编制盘点表。

第9条生产成本记录。

生产管理部应每天收集生产记录并不定期地进行检查，确保生产记录的准确性。

第10条生产成本分析与差异分析。

生产管理部在每月末应根据生产记录计算分析月生产实际成本与成本定额的差异，具体处理方法如下所示。

1．月生产实际成本高于成本定额时，召开生产会议，分析查找原因，制定相应的对策。

2．月生产实际成本低于成本定额时，要分析查找原因，若无弄虚作假的情况并且产品符合要求，应召开会议，对相关人员给予奖励，并推广借阅成本的办法。

第11条生产成本定额的改进生产实际成本与定额成本的比较应是一个循环的过程，即生产部应每月进行分析、改进，确保生产实际成本始终不高于定额成本。

第4章生产成本核算与分析第12条成本核算内容。

1．原材料的归集与分配。

2．辅助材料。

3．燃料及动力。

4．工资及福利费。

5．制造费用，包括以下内容。

（1）工资及福利费，指车间管理人员、辅助工人的工资和按规定计入成本的各种工资性津贴以及按规定提取的职工福利费。

（2）折旧费，指车间的各项固定资产，按规定计提的基本折旧费。

（3）修理费，指车间所用的固定资产，包括年度大修、年检大修理费用和发生的中小修理费。

车间使用的低值易耗品的修理费也包括在本项目内。

（4）办公费，指车间为管理工作支付的印刷、办公用品等费用。

（5）水电费，指车间用水和照明用电的费用。

（6）机物料消耗，指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料。

（7）低值易耗品摊销，指车间所使用的低值易耗品的摊销费。

（8）劳动保护费，指车间发放劳保用品或实施安全措施所发生的费用。

（9）其他，指不能列入以上各项目的各种车间经费。

其中较大的费用支出，应在本项目下增列“其中×××”项目单独反映。

第13条成本费用分配基础。

1．财务部根据材料库领料单分配各车间材料费用。

2．财务部根据实际发放工资表分配各车间工资费用。

3．福利费按工资的14%提取。

4．财务部根据产量、计划成本分配各车间氮气、蒸汽费用。

5．财务部根据各车间相互提供劳务结算单下达机加、模具、化验、运输等费用。

6．财务部根据生产管理部提供的水电费用分配表，分摊全工厂的水电费用。

7．财务部根据固定资产使用年限按分类直线折旧法，分配各车间折旧费用，残值率控制在3%。

第14条生产成本核算。

财务部应在月、季、年底根据生产成本的实际发生值进行核算，将核算的结果进行生产成本分析。

第15条成本分析的依据。

成本分析所依据的资料主要包括以下三类。

1．当月（季、年）度的成本报表资料。

2．上年度同期资料。

3．产品成本计划。

第16条成本分析对象。

1．基本生产车间成本分析。

每月（季、年）末主管会计根据车间成本资料，对当月（季、年）成本计划完成情况进行分析，主要内容包括消耗定额执行情况分析和费用完成情况分析。

（1）消耗定额执行情况：将当月（季、年）定额消耗与计划、上年实际平均，同行业先进水平进行比较，分析定额消耗的计划完成情况，对于完成情况比较好的指标应及时总结经验，对于完成情况不好的指标进行分析，查明原因。

属于车间自身原因的，应找出对策进行改进；属于定额本身的原因，应及时通知生产部门修订定额消耗指标。

（2）费用完成情况：主要将各月费用发生额与计划和上年实际平均进行相对数、绝对数比较，找出波动较大的指标并查明其原因。

2．辅助部门成本分析（1）各辅助生产部门应根据自身的特点，定期对成本进行分析。

有消耗定额的，与定额进行对比；没有定额的，可根据历史加工同类产品的料、工、费的组成情况进行对比。

（2）对于经常发生项目应及时补充制订成本计划，对于当月发生的新项目，应及时、准确核定费用发生额。

第17条成本分析报告。

每月（季、年）末财务部根据分析资料编写成本分析报告，通报给与生产成本管理相关的各个部门，以便各部门全面了解工厂成本运行状况。

第18条调整成本控制计划方案。

生产部等相关部门根据财务部通告的成本分析报告对没有达标的项目进行调整，进而调整各自的成本控制计划与方案，保证各项成本控制指标的完成。

第5章生产成本考核第19条生产成本考核的周期。

工厂企业管理办公室将在每年的月末、季末、年末对主要生产部门及辅助生产部门的生产成本控制进行考核。

第20条生产成本考核的内容。

1．成本目标、成本计划完成情况。

2．成本绩效定期考核和评价。

第21条生产考核的依据。

1．成本计划。

每年生产部、财务部根据工厂的经营目标，将利润指标分解到各个部门，制订各部门的成本费用计划。

成本费用计划一般一年修订一次，如果出现材料价格、生产工艺发生重大变化的情况，应及时修改成本计划。

2．考核资料。

考核资料主要包括由财务部提供的经财务部审核的会计核算资料、成本费用报表、客观调整因素等。

工厂根据考核资料（制定当月的奖惩制度）对各车间、部门进行考核。

第22条生产成本考核的方式。

1．工厂根据部门特点以及对工厂总体成本费用的影响程度，制定不同的成本考核方式。

2．对基本生产车间采用成本考核，对辅助生产部门采用内部利润考核，对工厂直属部门采用费用考核。

第23条生产成本考核的结果应用。

对生产成本的控制考核的结果将与各部门人员的绩效奖金直接挂钩，同时也是各部门相关人员晋升、评级的主要依据。

第6章附则第24条本办法由企业管理办公室制定，解释权归企业管理办公室所有。

第25条本办法自颁布之日起执行。

编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期9.3 质量成本控制制度制度名称质量成本控制制度受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的。

为加强对质量成本的控制，规范对质量成本的管理，降低生产成本，特制定本制度。

第2条范围。

本制度适用于工厂质量成本管控，包括质量成本预测，质量成本目标、计划，质量成本分析等相关事项。

第3条责任。

1．质量管理部职员。

（1）每月根据要求提供本部门的有关质量成本数据，定期上报财务部。

（2）负责对质量成本进行综合分析。

（3）根据质量成本综合分析结果，制定相应的质量成本改进措施，送有关责任部门实施。

2．财务部职员。

（1）负责归集、核算、汇总各部门的质量成本数据，并编制质量成本月报表。

（2）每月会同质量管理部对质量成本进行分析，及时向领导和有关部门提供分析报告和有关资料。

3．其他部门职责。

（1）执行质量成本控制计划与方案。

（2）每月根据要求提供本部门的质量成本数据，定期上报质量管理部。

第2章质量成本预测第4条确定质量成本预测目标。

质量管理部根据企业的质量目标和发展规划等要求确定质量成本预测目标。

第5条准备预测资料。

质量成本的预测资料包括以下七项内容。

1．企业质量成本的历史数据。

2．企业的发展战略。

3．企业的质量目标。

4．同行业的质量水平、质量成本水平和结构等。

5．有关技术资料。

6．企业的管理和技术环境。

7．可以选择的质量成本管理方案。

第6条选择预测方法。

质量成本预测方法有以下四种。

1．外推法。

2．回归分析法。

3．专家会议法。

4．模糊预测法。

第7条实施预测。

质量管理部应用预测方法进行质量成本预测，分析、确认预测结果和有关问题，并进一步明确质量成本计划的目的，最终作做出决策。

第3章质量成本计划第8条质量成本计划编制依据。

1．工厂的历史资料。

2．一个时期的平均质量水平。

3．按时间排列的质量成本变动情况和趋势分析。

4．质量成本的构成分析。

5．工厂产品结构及生产能力的变化情况。

6．国内外同行业的质量成本资料。

7．质量成本预测与决策。

8．其他相关信息资料。

第9条编制质量成本计划。

质量管理部在掌握上述情况后，明确预防费用和鉴定费用的变动情况，根据工厂的质量目标等对产品合格率的要求，计算预防、鉴定及内外损失成本，编制质量成本计划，报工厂总经理审批后执行。