国际转移定价：交易成本
国际转移定价案例
国际转移定价案例
国际转移定价是指跨国企业在跨国交易中，通过合理的定价方式，将跨国交易中的收益在不同国家之间进行合理分配的一种税务筹划
手段。
本文将介绍几个国际转移定价案例。
1. 苹果公司的爱尔兰转移定价案
苹果公司在爱尔兰设立子公司，通过将知识产权转移到该子公司，实现在爱尔兰的收益转移，从而减少了在其他国家的税负。
2016年，欧盟委员会认定这种税务安排构成了非法国家援助。
2. 江森自控和荷兰转移定价案
江森自控在荷兰设立了两家子公司，通过在荷兰的转移定价，将欧洲区域业务的利润转移到了荷兰，从而减少了在其他欧洲国家的税负。
2018年，荷兰税务部门对其进行了调查。
3. 谷歌的爱尔兰转移定价案
谷歌公司将欧洲区域的收益转移到了位于爱尔兰的子公司，以避免在其他欧洲国家的高税率。
2018年，欧盟委员会对其进行了调查，认定谷歌公司存在非法的国际转移定价。
这些案例表明，在开展国际转移定价时，企业需要遵守当地税法和税务规定，合理确定定价策略，避免出现非法的税务安排，以保证企业的合法合规运营。
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国际转移定价基本方法
国际转移定价基本方法国际转移定价是指跨国公司内部在不同子公司之间进行商品或服务交易时，所采用的定价策略。
这种策略有助于公司合理分配利润，降低税收负担。
在这一过程中，掌握基本的转移定价方法至关重要。
本文将为您详细介绍国际转移定价的基本方法。
一、成本加成法成本加成法是一种较为简单的国际转移定价方法。
在这种方法中，出口子公司将产品销售给进口子公司的价格是基于生产成本加上一定的利润。
具体来说，成本加成法包括以下几个步骤：1.确定产品的生产成本，包括直接成本（如原材料、人工、制造费用等）和间接成本（如管理费用、研发费用等）。
2.确定合理的利润率。
这一步通常需要考虑行业的平均水平、公司的盈利目标等因素。
3.根据生产成本和利润率计算出口子公司向进口子公司销售产品的价格。
二、市场价格法市场价格法是指在国际市场上，以同类产品的市场价格为基础，确定出口子公司向进口子公司销售产品的价格。
这种方法的关键在于选取合适的参照市场，通常有以下几种方式：1.选择出口子公司所在国家的市场价格作为参照。
2.选择进口子公司所在国家的市场价格作为参照。
3.选择第三方国家的市场价格作为参照。
三、利润分配法利润分配法是指根据各子公司在跨国公司整体利润中所占的比重，来确定内部交易价格的方法。
这种方法有助于实现公司内部利润的合理分配，主要分为以下两种：1.顺序分配法：按照子公司对公司整体利润的贡献程度，依次分配利润。
2.评分分配法：根据各子公司的业务风险、市场环境等因素，给予不同的评分，然后按照评分比重分配利润。
四、交易净利润法交易净利润法是指以交易双方预计实现的净利润为基础，确定内部交易价格的方法。
这种方法的关键在于预测交易双方的净利润，并合理分配。
具体步骤如下：1.预测出口子公司和进口子公司的销售收入。
2.预测出口子公司和进口子公司的成本和费用。
3.根据预测的净利润，确定内部交易价格。
总之，国际转移定价方法的选择需要根据公司的实际情况、市场环境等因素进行综合考虑。
转移价格定价方法比较分析
转移价格定价方法比较分析近年来，越来越多的中国企业积极拓展海外业务，参与全球分工，但是这些海外经营企业很少采用转移价格策略，或者是有些企业因为利用不当而受到东道国的制裁。
所以针对这些现象，对转移价格的不同定价方法进行了比较分析是很有必要的，以试图达到为我国跨国经营企业有效实施转移价格策略，实现更大利益提供参考的目的。
标签：转移价格；企业自主定价；受外部约束的协议性定价转移价格，又称调拨价格、内部价格或记账价格，是指跨国公司根据全球战略目标，在母公司与子公司、子公司与子公司之间交换商品、劳务、技术乃至借贷资本的价格。
包括产品价格、劳务费报酬、利率、使用费、租金等。
其最大特点是：它不是按照生产成本和正常的营业利润或国际市场供求关系来定价，而是按照子公司所在国的具体情况和母公司全球性经营战略，人为地加以确定。
“它可以远低于实际成本，也可以远高于实际成本，在有些情况下，它与实际成本甚至没有直接联系”(J.s.Arpom&L.H.Radeough)。
根据标的物不同，转移价格的制定方法可以分为有形商品定价方法和无形商品定价方法，由于无形商品的价格可比性差，缺乏可靠的价格基础，因此，其转移价格的制定主要由掌握信息状况，以及双发在谈判中的讨价还价能力决定，比较复杂，所以本文对无形商品的定价不做讨论，仅重点讨论有形商品的转移定价方法。
对转移价格的不同定价方法进行了比较分析，以期为我国跨国经营企业有效实施转移价格策略，实现更大利益提供参考。
1有形商品转移价格的制定方法1.1企业自主定价法企业自主定价包括：以成本为基础的定价法、以市场为基础的定价法、谈判定价法和其他特殊的定价法。
以成本为基础的转移定价法(cost based transfer pri-cing)，又称为会计学法，它包括边际成本定价法、变动成本定价法、变动成本加成法、完全成本定价法和完全成本加成法。
以市场为基础的转移定价法(market based transferpricing)认为，当产品(包括内部交易的产品和最终售出的产品)在存在完全竞争外部市场情况下，转移价格应等于市场价格(Cook，1955和Hirshleifer，1956)。
转移定价的形式和主要定价方法
转移定价的形式和主要定价方法转移定价是指跨国企业在国际贸易中，根据不同国家的市场条件和税收政策等因素，合理确定产品的价格水平，以最大化利润或增加市场份额。
根据形式和方法的不同，转移定价可以分为以下几种。
一、形式1.直接出口定价：直接出口定价是跨国企业在出口产品时，直接确定产品的出口价格。
这种定价形式主要适用于产品的市场竞争程度高、市场需求波动大的情况下，企业通过灵活调整价格来适应市场变化。
2.传统转移定价：传统转移定价是指跨国企业通过在子公司间进行内部交易的方式，调整产品价格，以达到税收优惠或利润调节的目的。
传统转移定价通过在子公司之间转移定价策略，实现利润最大化的目标。
3.成本加成定价：成本加成定价是指企业在确定产品价格时，根据产品的生产成本和利润要求，按照一定比例将成本加到出厂价格上。
这种定价形式主要适用于产品的市场竞争程度低、产品辨识度高的情况下，企业可以通过提高价格来实现不同产品的差异化定位。
4.报关价定价：报关价定价是指企业在进行国际贸易时，根据海关要求以及市场条件等因素，申报产品的价格。
这种定价形式主要适用于需要缴纳关税的情况下，企业可以通过合理申报价格来降低关税费用。
5.固定零售价定价：固定零售价定价是指企业在市场中确定统一的零售价格，不允许零售商向消费者进行价格优惠。
这种定价形式主要适用于产品辨识度高、品牌影响力大的情况下，企业通过控制零售价格来维护品牌形象和市场利益。
1.标准成本定价：标准成本定价是通过对产品的生产成本进行预测和计算，确定产品的标准成本，并在此基础上确定产品的价格水平。
这种定价方法主要适用于生产成本变动幅度较小、市场需求相对稳定的情况下。
2.边际成本定价：边际成本定价是通过对企业生产单位产品的边际成本进行计算，以边际成本加成的方式确定产品的价格。
这种定价方法主要适用于市场竞争激烈、产品辨识度低的情况下，企业可以通过降低价格来提高市场份额。
3.市场导向定价：市场导向定价是根据市场需求和竞争状况等因素，在产品定价时参考市场价格水平进行决策。
国际转移定价案例
国际转移定价案例
国际转移定价是指跨国公司在进行跨境交易时，根据不同国家的税法规定，合理安排跨国公司之间的价格、费用等，来达到合理的税收规避，从而实现最优化的财务管理。
以下是几个国际转移定价案例。
1. 苹果公司的爱尔兰子公司
苹果公司的爱尔兰子公司在欧洲市场的销售额占据了苹果公司全球销售额的几乎三分之一。
但是，这个子公司的纳税额却非常低。
苹果公司通过将知识产权的控制权转移到爱尔兰子公司，并采用高昂的许可费用，来降低爱尔兰子公司的纳税额。
2. 谷歌公司的荷兰子公司
谷歌公司的荷兰子公司是谷歌公司全球利润的中心。
荷兰子公司通过将谷歌在美国的营业额转移至爱尔兰的一个子公司，进而再转移到荷兰子公司，从而避免在美国交纳高额的企业所得税。
3. 贝恩公司的中国子公司
贝恩公司的中国子公司在进口和销售贝恩公司的产品时，选择了比市场价格更高的价格。
这样，贝恩公司在中国的利润被降低，从而减少在中国的纳税额。
同时，贝恩公司在其他国家的子公司却获得了更高的利润。
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国际转移定价案例
国际转移定价案例一、引言在全球化经济环境下，跨国公司之间的国际转移定价问题日益引起人们的关注。
国际转移定价是指在跨国公司内部，不同子公司之间进行货物、服务、技术等交易时所确定的价格。
这一定价机制涉及到税务、法律、商业竞争等方面的问题，对于跨国公司的利润分配和税务规划具有重要意义。
本文将以几个典型的国际转移定价案例为例，探讨不同情况下的定价策略以及可能带来的影响。
二、案例分析1. 案例一：产品出口定价在国际贸易中，产品出口定价是跨国公司不可忽视的问题。
一些公司可能通过调整产品的定价来逃避税务或关税的限制，从而获得更大的利润。
为了解释这一问题，我们可以考虑以下场景： - 公司A在国家X生产一种产品，并以较低的价格出口到国家Y。
- 公司A在国家Y设立了子公司B，子公司B将产品以较高的价格销售给当地客户。
这种情况下，公司A可以通过设定较低的出口价格，转移利润到国家Y，并减少在国家X的税务负担。
而子公司B则可以通过高价销售产品，实现较高的利润。
2. 案例二：知识产权转移定价跨国公司的知识产权转移定价是另一个重要的问题。
通过定价转移知识产权的公司可以将利润最大化，并在税务规划上获得优势。
例如，公司C在国家Z拥有独特的技术专利，并以较低价格将该专利授权给子公司D，然后通过高价销售相关产品。
通过这种方式，公司C可以将利润转移到低税率的地区，从而减少整体税务负担。
3. 案例三：服务转移定价除了产品和知识产权的转移定价，服务转移定价也是一个常见的问题。
一些跨国公司通过设立服务中心将服务业务转移到税率较低的地区，从而实现利润最大化。
例如，公司E在国家W设立了一个技术支持服务中心，为全球范围内的客户提供技术支持服务。
然而，公司E可能会通过将技术支持费用定价较低，将利润转移到税率较低的地区。
三、定价策略的影响不同的转移定价策略将对跨国公司的利润和税务规划产生不同的影响。
以下是一些可能的影响：1. 利润最大化通过合理的转移定价策略，跨国公司可以最大化利润。
转移定价的概念和原理
转移定价的概念和原理转移定价是指在跨国企业（跨国公司）内部的不同子公司之间进行产品、服务或资产交易时，确定合理的价格以进行内部结算。
这一过程涉及将价值从一个子公司转移到另一个子公司，通常是为了最大化整个企业的整体效益。
以下是转移定价的概念和一些基本原理：转移定价的概念：1.内部市场定价：转移定价可以看作是在一个虚拟的内部市场上进行的定价，即在不同子公司之间模拟市场交易的过程。
2.跨国企业关系：转移定价主要应用于跨国企业，这些企业在不同国家或地区设有子公司。
这有助于优化整个企业的税收、运营和利润分配。
3.税收合规：转移定价需要遵循国际税收法规，以确保企业在各国的利润合理分配，避免过度集中利润在低税率地区。
转移定价的原理：1.关联企业定价原则（Arm's Length Principle）：转移定价的核心原则是确保内部交易的价格与在类似条件下的独立企业之间的交易价格一致。
这样可以保证在内部市场上的交易是公正、合理的。
2.可比性分析（Comparable Uncontrolled Price, CUP）：根据关联企业定价原则，可比性分析是一种常用的方法，通过比较内部交易的价格与外部市场上相似交易的价格来确保一致性。
3.成本加成法（Cost Plus Method）：这一方法基于成本，加上一定百分比的利润，确定内部交易的价格。
这是一个常见的用于转移定价的方法，尤其适用于生产型企业。
4.市场价格法（Resale Price Method）：通过基于外部市场上的价格确定转移定价。
这一方法通常适用于分销型企业，其中一个子公司购买产品或服务，并以市场价格向另一子公司销售。
5.净利润法（Profit Split Method）：将整个企业的利润按一定比例分配给不同的子公司。
这一方法通常用于复杂的跨国企业结构。
6.先例交易法（Transactional Net Margin Method）：通过比较企业在内部交易中的净利润率与外部市场上类似交易的净利润率来确定合适的转移定价。
国际转移定价案例
国际转移定价案例
国际转移定价是指在跨国公司内部的交易中，为合理地确定商品或服务的价格而进行的一种税务管理方法。
国际转移定价的核心在于将跨国公司内部的交易价格与市场价格相当，以避免避税行为的发生。
以下是一个国际转移定价案例：某跨国公司在中国和美国都有子公司，分别从事研发和生产业务。
中国子公司开发出一种新产品，该产品在美国市场上很有前途，美国子公司希望从中国子公司购买该产品并进行销售。
在此情况下，国际转移定价需要考虑以下几个因素： 1. 市场价格：美国子公司需要根据该产品在美国市场上的销售
价格，来确定从中国子公司购买该产品的价格。
2. 竞争环境：美国子公司还需要考虑市场上的竞争环境，以确
定产品的定价策略，从而避免价格过高或过低的情况发生。
3. 子公司间的交易成本：在跨国公司内部，子公司之间的交易
需要考虑到运输、关税等成本，以及风险和汇率变化等因素。
4. 相关税务法规：跨国公司需要遵守各国家的税务法规，以避
免出现避税行为，同时需要进行合理的税务规划，以降低税务成本。
通过合理的国际转移定价，跨国公司可以避免税务风险，并在合法的范围内降低税务成本。
同时，国际转移定价也可以促进跨国公司内部的合作和协调，提高整体效率和竞争力。
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会计实务：转移定价的两种方法
转移定价的两种方法
转移定价的两种方法如下所示：
转移定价的方法有两种：
一是按“成本加价”基础确定；
一是购销双方按“谈判价格”来确定。
前者价格同内部成本有着密切的关系；
后者则是广泛的战略性限制占统治地位。
在国际交易中究竟决定使用何种定价，关键因素在于买方能否从外部得到该产品。
如果外部市场不存在，则流行“成本加价”公式。
谈判价格或高于市场价格，或低于市场价格，在最高供应价和最低购买价之间徘徊。
实际使用的转移定价制度，必须与具体子公司的预算或利润目标相联系，从而保持管理的动力。
如果转移定价方法影响了一家特定分公司的利润，那么，必须把利润以外的其它标准作为其经营目标。
实行以成本加价的方法定价十分复杂，一般采用内部成本或外部市场价格作为基础。
前一种情况下，如果生产从上一个阶段转移到下一个阶段时，转移的单位是一个成本中心，则按成本为基础确定转移价格；如果单位是利润中心，则成本加一定
百分比的毛利作为定价基础；从事同一类产品生产的单位间横向转移，通常采用成本加管理费作为定价基础。
在后一种情况下，一般采用从国际市场取得实际市场价格作为定价基础。
同样，谈判价格的确定也十分复杂。
例如，技术转让价格的确定有很大的随意性，但最终取决于讨价还价的能力。
跨国公司税收筹划中的跨境转移定价
跨国公司税收筹划中的跨境转移定价在全球化经济的背景下，跨国公司税收筹划成为许多企业关注的焦点之一。
作为一种常见的税收筹划手段，跨境转移定价旨在通过调整企业在不同国家间的商品和服务交易价格，以实现利润最大化和税负最小化。
本文将探讨跨国公司税收筹划中的跨境转移定价策略，并分析其影响和合规性问题。
一、跨境转移定价的定义和目的跨境转移定价是指跨国公司在不同国家间进行商品和服务交易时，确定其交易价格的过程。
其目的是确保跨国公司各个关联企业之间的价格与市场价格保持一致，避免利润的转移和避税行为。
二、跨境转移定价策略1. 目标利润率法目标利润率法是一种常用的跨境转移定价策略。
企业根据其跨国运营的特点和所处行业的利润率水平，确定合理的目标利润率，并根据目标利润率来决定商品和服务的价格。
2. 市场比较法市场比较法是将跨国公司与同行业其他公司进行比较，参考市场价格来确定跨境转移定价。
企业可以查阅行业内的相关报告和数据，参考市场价格来确定合理的定价水平。
3. 成本加成法成本加成法是根据跨国公司的成本结构和目标利润率，将成本加上适当的加成来确定定价水平。
企业需要合理计算各项成本，如原材料、生产成本、运输成本等，并根据预期利润率确定加成比例。
三、跨境转移定价的影响1. 税负降低通过跨境转移定价，跨国公司可以将利润转移到税负较低的国家或地区，以降低整体税负。
这种调整会直接影响跨国公司的税务成本，为企业创造更多的利润空间。
2. 跨国合规压力增加由于跨境转移定价涉及到涉税合规事项，各国税务机构对此越来越关注。
跨国公司需要根据各国的税收规定，合理设置定价标准，确保合规性并避免因此引发的税务风险和纠纷。
四、跨境转移定价的合规性问题1. 建立有效的跨境转移定价政策跨国公司需要建立符合国际准则和各国法规要求的跨境转移定价政策，以确保在不同税收管辖区域间的交易合规。
2. 执行和记录跨境转移定价跨国公司应准确记录跨境转移定价相关的交易和成本数据，以备税务机构审计和验证。
第十一章 国际转移价格
（三）竞争
转移价格策略也是跨国公司增强其整体 竞争能力的重要的手段。由于新成立的子公司 在生产、经营等方面都处于不成熟的阶段，其 竞争能力一般较弱，难以在市场上与其他公司 相抗衡。出于占有和保持市场的需要，母公司 可以用低价转移价格的方式扶持子公司，以增 强其市场竞争力。这笔以转移价格的形式授予 的补贴可以随着子公司的竞争地位的改善而逐 步减少，直至达到正常的转移价格。
同样，对于在竞争中处境不佳的子公司， 跨国公司可以调低其输入产品的转移价 格，同时抬高其输出产品的转移价格， 以使该公司的盈利水平和财务状况得到 人为改善，并可增强其竞争能力，削弱 国外竞争对手的地位。
但是，由于竞争需要人为调整转移价格的做法， 也会受到来自各方的制约。从外部来看，这种 做法会导致子公司所在国政府采取反托拉斯和 反倾销的行为，同时也会遭受到所在国其他竞 争对手的报复。其结果有可能与跨国公司的初 衷相背离，不仅不能增强子公司的竞争地位， 而且还可能使其处境更加艰难。从内部来说， 跨国公司给予的这种价格补贴，子公司经营管 理人员如果不是从竞争方面正确理解，则很可 能使他们产生依赖思想。
跨国公司利用转移价格转移收益， 减轻税负对各国政府的影响是： 由于跨国公司是将收入由税率较高 的国家向税率较低的国家转移，而将费 用由税率较低的国家向税率较高的国家 转移，从而导致相关国家在税收利益方 面的关系发生变化。
转移给低税率国子公司 以压低的价格减少 其成本、增加其利润
高税率国 子 公 司
当两个国家的所得税税率相近时：
跨国公司还可以通过在避税港设立“发 票中心”式的非生产性子公司作为贸易中介， 通过低价买入，高价卖出的方式将大部分利润 从两个税率相近的国家转移到避税港。这种贸 易中介被国际税收专家成为“国外基地公司” （foreign base compny）。在避税动机的 刺激下，基地公司发展极为迅速。1970年瑞 士有基地公司20000家，1975年巴哈马有基 地公司14000家，开曼群岛为6000家，摩洛 哥有2000家信箱公司，希腊有轮船基地公司 近1000家。
转移定价概述
转移定价概述转移定价是指将产品或服务的定价规定为内部单位之间的交易价格，以便在企业多个分支之间转移产品或服务。
转移定价在跨国公司或跨国企业集团中特别常见，因为它们经营着多个国家或地区的分支机构，而这些分支机构之间会发生商品或服务的交换。
转移定价的目的是在分支机构之间合理分配利润，并确保各个分支机构的经营状况得以维持。
这种定价方式可以通过内部交易来反映市场交易中的真实定价，旨在减少税收和盈利转移风险。
尽管转移定价是合法合规的商业实践，但由于其潜在的滥用风险，许多国家都加强了对转移定价的监管和审计。
在进行转移定价时，企业通常会考虑多个因素，包括市场价格、成本、利润目标、税收法规以及所在国家或地区的竞争环境。
尽管转移定价不能完全反映市场价值，但它可以为企业提供一种合理的方法来处理分支机构之间的内部交易。
企业可以根据产品或服务的性质选择不同的转移定价方法，例如成本加成法、市场参考法或利润分割法。
转移定价需要进行合理的定价政策和机制制定，以确保在各个分支机构之间公平和透明的交易。
这种定价策略不仅要满足企业的整体经营目标，还要符合税务和财务审计的要求。
因此，企业通常需要制定转移定价政策和程序，并在跨国法规和税收法规允许的范围内进行操作。
然而，转移定价也存在着一些风险和挑战。
首先，转移定价需要基于合理的市场参考点，而在某些行业或地区，缺乏准确可靠的市场数据可能导致定价不准确。
其次，转移定价会牵涉到跨国税务规定和税收政策，需要企业遵守相关法规和要求，以避免涉及税务风险和纳税义务。
总的来说，转移定价是一种在企业内部分支机构之间设置交易价格的商业实践。
尽管它存在一些风险和挑战，但它对跨国公司或跨国企业集团来说是一种必要的机制，可以合理分配利润并确保各个分支机构的经营状况良好。
企业应当制定合理的转移定价政策和程序，并确保遵守相关法规和税务要求。
转移定价是一种将产品或服务的定价规定为内部单位之间交易价格的商业实践。
在跨国公司或跨国企业集团中，转移定价广泛应用于多个国家或地区的分支机构之间，以便进行产品或服务的转移。
第10章 国际转移价格
缺点：
由于交易是自愿的，对子公司有利的价格可能对企业整体不利，不 利于实现企业全球战略目标和整体利益最大化。
四、双重定价方法
双重定价方法，是指企业管理当局对买方子公司的购入 商品采取以完全成本为基础的定价方法，对卖方子公司 的售出商品采取以市场价格为基础的定价方法。 优点：
这种定价方法不以任何方式改变各子公司的职权，却减少了它们的 责任。这种方法不会产生成本定价法下卖方子公司既作为成本中心 又作为利润中心的矛盾，也不存在市价法下买方子公司不愿意内购 的问题，既有利于企业集团纵向一体化战略的实施，也对各子公司 比较有利。
缺点：
缺乏灵活机动性 缺乏可比性 不利于提高效率
三、交易自主的定价方法
在交易自主的定价方法下，每个子公司都被认为是一个 独立经营的企业，可以自主交易定价，总部基本上不予 干涉。 优点：
有利于企业的分权化经营，使各子公司经理人员的权责相结合，也利 于企业管理当局对各子公司进行业绩考评和奖惩。
缺点：
双重定价法下，公司整体的收益小于各子公司的收益之和，存在利 润重复计算的问题。而且，双重定价法还会导致责任不明的问题。
二、减轻总体税负
降低所得税 降低关税
三、规避风险
规避外汇风险 规避通货膨胀风险 规避政治风险
国际转移价格概述 国际转移价格的定价方法
第2节 国际转移价格的定价方法
以市价为基础的定价方法 以成本为基础的定价方法
交易自主的定价方法
双重定价方法
一、以市价为基础的定价方法
缺点：
二、以成本为基础的定价方法
转移价格定价方法比较分析
转移价格定价方法比较分析李建云倩（广西水电工程局广西大学商学院广西南宁 530004）摘要：近年来，越来越多的中国企业积极拓展海外业务，参与全球分工，但是这些海外经营企业很少采用转移价格策略，或者是有些企业因为利用不当而受到东道国的制裁。
所以针对这些现象，对转移价格的不同定价方法进行了比较分析是很有必要的，以试图达到为我国跨国经营企业有效实施转移价格策略，实现更大利益提供参考的目的。
关键词：转移价格；企业自主定价；受外部约束的协议性定价转移价格，又称调拨价格、内部价格或记账价格，是指跨国公司根据全球战略目标，在母公司与子公司、子公司与子公司之间交换商品、劳务、技术乃至借贷资本的价格。
包括产品价格、劳务费报酬、利率、使用费、租金等。
其最大特点是：它不是按照生产成本和正常的营业利润或国际市场供求关系来定价，而是按照子公司所在国的具体情况和母公司全球性经营战略，人为地加以确定。
“它可以远低于实际成本，也可以远高于实际成本，在有些情况下，它与实际成本甚至没有直接联系”（J.S.Arpom & L.H.Radeough）。
根据标的物不同，转移价格的制定方法可以分为有形商品定价方法和无形商品定价方法，由于无形商品的价格可比性差，缺乏可靠的价格基础，因此，其转移价格的制定主要由掌握信息状况，以及双发在谈判中的讨价还价能力决定，比较复杂，所以本文对无形商品的定价不做讨论，仅重点讨论有形商品的转移定价方法。
对转移价格的不同定价方法进行了比较分析，以期为我国跨国经营企业有效实施转移价格策略，实现更大利益提供参考。
一、有形商品转移价格的制定方法（一）企业自主定价法企业自主定价包括：以成本为基础的定价法、以市场为基础的定价法、谈判定价法和其他特殊的定价法。
以成本为基础的转移定价法（cost based transfer pricing），又称为会计学法，它包括边际成本定价法、变动成本定价法、变动成本加成法、完全成本定价法和完全成本加成法。
国际转移价格影响因素和定价方法及实务研究(1)
万方数据较大的是所得税。
当跨国公司内部位于不同国家的关联公司之间发生内部交易时，这宗内部交易的价值在这相应的两个国家内分别形成纳税收入和抵税成本．纳税收入就要相应增加应纳税额，抵税成本则会相应减少应纳税额。
由于内部交易的价值主要由国际转移价格确定，因此，跨国公司可以通过设定合理的内部转移价格，将利润从高所得税率的国家转到低所得税税率的国家．从而达到降低整体所得税税负的目的。
另外，有些国家，特别是发展中国家，对外商投资企业还有一定的税收优惠措施，这也扩大了跨国公司利用国际转移价格进行税收筹划的空间。
除所得税外，关税也是跨国公司需要重点关注的。
在从价关税体制下，计算关税时所依据的关税完税价格主要是由交易的价格所确定的．因此．跨国公司在进行国际转移价格决策时．要充分考虑到各国关税税率以及关税政策之间的差异，权衡内部交易的进口关税和出口关税．力争减少公司整体支付的关税，降低跨国公司的经营成本。
由于低关税往往会带来高所得税，而高关税则会降低所得税，因此，跨国公司在利用国际转移价格进行纳税筹划时．需要权衡关税和所得税，使公司的整体税负在一定范围内最低。
另外，需要注意的是，近年来．针对跨国公司利用国际转移价格降低税负这一现象，越来越多的国家都注意采取一定的限制措施，如美国内部税收法规（ＩｎｔｅｍａｌＲｅｖｅｎｕｅｃｏｄｅ）的４８２款就明确要求公司内部关联交易应以公平价格为基础，如不符合，则政府税务机关有权对其内部关联交易所形成的收入和利润进行调整，重新核定其应纳税额。
这就提醒跨国公司在利用国际转移价格降低公司整体税负时，还要考虑当地政府的限制描施，处理好与当地政府的关系，为公司的生存和发展创造良好的外部环境。
２、通货膨胀和外汇交易风险通货膨胀的发生将会蚕食货币资金的购买力，降低货币性资产的实际价值。
跨国公司的分支机构和子公司分布于不同的国家．因此面临较大的通货膨胀风险，合理运用国际转移价格．将货币资金从面临高通货膨胀风险的国家转移出来，将会有效地控制跨国公司的通货膨胀风险。
国际转移价格
同样，对于在竞争中处境不佳的子公司， 跨国公司可以调低其输入产品的转移价 格，同时抬高其输出产品的转移价格， 以使该公司的盈利水平和财务状况得到 人为改善，并可增强其竞争能力，削弱 国外竞争对手的地位。
但是，由于竞争需要人为调整转移价格的做法， 也会受到来自各方的制约。从外部来看，这种 做法会导致子公司所在国政府采取反托拉斯和 反倾销的行为，同时也会遭受到所在国其他竞 争对手的报复。其结果有可能与跨国公司的初 衷相背离，不仅不能增强子公司的竞争地位， 而且还可能使其处境更加艰难。从内部来说， 跨国公司给予的这种价格补贴，子公司经营管 理人员如果不是从竞争方面正确理解，则很可 能使他们产生依赖思想。
国际转移价格
国际转移价格对跨国公司、 接受跨国经营的各国政府，以及对 国际资本的流动都有广泛而深远的 影响。因此，国际转移价格的制定， 是跨国公司经营战略的重要组成部 分。
一、国际转移价格及意义
国际转移价格（International transfer price）是指：跨国公司管理当局从其总体经营 战略目标出发，为谋求公司利润的最大化，在 跨国联属企业（如母公司与子公司、子公司与 子公司）之间购销产品或提供劳务时所确定的 内部价格。这种价格通常不受市场供求关系变 动的影响。
例如：
跨国公司采取调高向子公司提 供的产品和劳务的转移价格，将子 公司的资金转移到母公司或其他子 公司中去。
（五）东道国政局的稳定性
各国政治局势的稳定与否，直接关 系到跨国公司以及其下属公司合法权益 能否得到保障。在政治局势不稳定的国 家内，企业的正常权利往往难以得到保 障。
一些跨国公司为防止因财产被没 收而造成难以挽回的损失，常常将子 公司输入产品的转移价格定得很高， 借以转移多余的现金；并把子公司输 出产品的转移价格定得偏低，以便用 隐藏的形式将子公司的实物资产转移 出来。
跨国公司转移价格
（3）调节资金
• 第一种：为避免东道国没收资产的风险 • 第二种：为避免外汇风险 • 第三种：为避免货币风险引起的损失
二、转移价格的制定方法
（一）基本定价思路（有形资产 ） 1、成本为基础 2、外部市场价格 3、交易定价 4、混合定价
（二）无形资产转移定价（技术的内部转让 ）
• • • • • • •
在跨国公司账目中体现出来的内部交易类型
损益类
销售收入 销货成本
l
与关联公司的潜在交易类型
有形商品：成品半成品、原材料。 服 务：技术服务、培训、管理服务等。 有形 资产出租。无形资产使用：商标、专利等。 有形商品：成品、半成品、原材料 服
l
务：
毛 利
间接费用 服务费：培训、技术服务、管理服务等。 有形资产租用：设备租赁费。 无形资产 使用费：商标、专利等。
成本+毛利
非关联客户D
非关联制造商C
成本+毛利
非关联客户D
非关联制造商C
成本+毛利
关联方B
转移价格=生产成本+成本加成
毛利
净利 润 转 移 价 格
公平 毛利 （加成 ）
公平净利 管理、销售费用 间接成本
生产成本
生产成本
直接成本（与独立企业发生 的）
直接成本（与关联企业发生 的）
4
关联企业A
交易净利润法 （两种方法）
非关联客户 销售价格 非关联客户
销售价格
销售价格
销售价格
关联分 销商B毛 利 非关联分销 商毛利
销售价格
非关联客户 销售价格
转移价格 = 转售价格 — 毛 利
净 利 润 毛利
公平净利 公 平 毛 利
国际转移定价名词解释
国际转移定价名词解释
国际转移定价 (Transfer Pricing) 是指企业中被跨国股东或控股股东控制或购买的相关方之间的货物和服务交易的定价方式，规定相关方之间要按照一定的价格准则进行交易以保证公平和公正。
国际转移定价作为一种国际管理技术，在全球范围内发挥着重要作用，能够减少公司经营产生的不同国家Key Performance Indicators（KPIs）间的差异，并将相关跨国公司收入和成本整合到同一国家或地区。
国际转移定价是企业经营成功的重要基础，它通过实施跨国公司调整，有效地避免了潜在的跨国税收不一致性和逃税风险，也为企业利润大幅增长提供了重要的保障。
此外，在执行国际转移定价时，企业必须按照有关法律和法规来实施，严格执行国际转移定价原则，以确保企业能够进行公平和正当的竞争，更好地提高企业的经济效益。
虽然国际转移定价给企业经营带来了一定的收益，但它也会带来较大的的管理和实施的困难，尤其是从国际角度来看，由于不同国家的税法法规有很大的差异，导致同一跨国公司在不同国家的间接收入和税收的计算会产生差异，因此国际跨国公司在实施国际转移定价时，必须重视税收差异和获得足够的税收知识储备，以避免由国际转移定价可能带来的税收风险。
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国际转移定价：交易成本和资源观点摘要：转移定价是跨国企业管理控制的核心系统。
本文回顾了TCE和RBV的理论，并研究了这些转移价格理论的前因和后果，通过TCE和RBV价值链框架来理解转移定价。
本文查阅了基于这种理论观点的样本转让定价的文献，来展示这两种理论如何与文章的框架相匹配，文章中的框架认为设定转移定价政策确实是一个复杂的问题，它包括很多因素，有许多后果，这些因素和后果可能有一些相互矛盾，最后本文给出了框架未来研究的建议。
关键词：转移定价跨国公司RBV理论TCE理论跨国企业以其特性而言，优缺点共存。
最主要的优点（即最大的动力），是在众多国家的运营模式为本企业的竞争优势提供了这样一个机会：改进结构性的市场不完善性。
然而，这种潜在优势只能在跨国公司的各部门协调运转的情况下才能实现。
在各部门运转不协调的情况下，跨国企业变得混乱不堪、优势有限。
转移定价策略能够使得跨国企业在管理好自身成本风险的同时，利用好复杂的国际市场不完善性。
决定跨国企业能否成功的关键步骤是，内部和外部的价值链过程。
价值链包括一系列东西，首先是企业的组织结构，该企业是同一组织的分支还是合资企业的不同组织。
这些企业按照国家、合法性和产品线来进行划分。
价值链的目标是为了扩大合资企业。
在由一些非中心性、自主性企业构成的垂直整合组织中，一个重要的协调步骤是，转移定价包括部门与部门（企业）之间的商品服务的交换。
转移定价是指，商品、服务和无形资产在跨国公司的经济实体间的变动价格。
制定转移定价政策对于一个跨国企业来说尤为艰难，因为该政策不仅仅要决定价值链过程中组织和个人利益最大化时的转移定价，而且还要满足外国子公司所坐落的东道国的规则要求。
为了弥补市场的不完善性和扩大组织的价值链，如何利用全球资源也加剧了这一难题。
这些决定的影响因素包括：产品内容、市场结构、包含企业间税收政策、权利和独立性在内的环境因素、管理决策、社会经济地理风险、交易风险和创造价值的资源内容。
正如Ernst and Young (2007)在850家跨国公司的研究中发现，以上一系列的问题使得转移定价成为当今跨国公司面临的最重要问题之一。
为了评估跨国公司转移定价研究的现状，本文涉及到两种企业价值链的边界程序，并且构建了联系理论与转移定价问题和延伸意义的框架。
这两种价值（供应）链边界理论分别是交易成本经济学理论和资源观经济学理论。
组织内的价值链一般运用以上两种理论；在组织内用这两种理论来建立研究和回顾跨国公司转移定价问题和文章的框架。
本文通过理解转移定价决策中复杂的目标与约束条件，来进一步探索协助跨国企业管理其组织界限的方法。
本文构建了基于交易成本经济学理论和资源观经济学理论的框架结构，分析跨国公司转移定价的前因后果。
一般而言，交易成本经济学理论关注于，企业间合作的交易成本风险最小化。
特别的，该理论的主要风险是关于企业间商品服务交换的内容，以及企业的机遇事项。
与此相反的是，资源观经济理论关注企业间合作的战略效益。
这两种理论经常出现在供应链文章中。
本文把跨国公司看作是紧密联系的供应链，承担起创造价值的战略性或战术性责任。
跨国公司通常处于垂直整合运营模式的需要。
因此，本文将这种类型的组织视为一个价值链，价值链中的转移定价提供能够实现生产价值目标的经济、合同、管理和相关管理政策。
跨国公司的转移定价决策涉及到多种目标，比如：全球利益的最大化，或其对应的，全球税率的最小化；为了鼓励和促进企业管理者的行为，公司利润的最大化或公平分配；企业自主性的保护；经济、货币以及地缘政治风险的降低；政府干扰和市场限制的减少。
跨国公司既与法律线相联系，也与潜在生产线、活动线、资源线和企业过程线相联系。
这些联系的结果使得企业间交易内容异常复杂。
在转移定价的文章和规则中，这种复杂性除了传统的二元关系，还包括其他关系。
在价值链中，将跨国公司视为一种母公司的成功取决于子公司的成功与否的经济生态系统，可以使人们从交易成本经济学理论和资源观经济学理论两种视角确定转移定价策略。
本篇文章按照以下顺序展开。
在第二部分，我们详细探讨交易成本经济学理论和资源观经济学理论。
在本文的第三部分，我们从交易成本经济学理论和资源观经济学理论两个角度，构建一个概括转移定价的前因和后果的框架体系。
在这一部分，我们还会回顾一些具有重要意义的转移定价文献，研究这些文献适合框架的哪一部分。
在第四部分我们基于转移定价的延伸观点总结和提出未来研究领域。
2. 交易成本经济学理论和资源观理论交易成本经济学理论和资源观理论表明了，跨国公司价值链中各部门是如何相互作用影响的。
这两种理论都与跨国公司的转移定价相关，因为它们都关注于企业间边界活动的协调性。
他们也考虑了转移定价的价值链因素、市场因素、包括税收规则和力量独立性在内的环境因素以及管理结构因素。
在跨国企业中，内部价值链的各部门可能位于国内，也可能位于国外。
在各部门通过价值链来提高自身的时候，它们之间的商品服务相互转换。
管理边界活动对于每一部门和整体组织都尤为重要。
转移定价政策是健全治理政策的必要因素。
2.1 交易成本经济学交易成本经济学是一种分析供应链中各部门边际界限和组织设计的框架体系。
一般来说，交易成本经济学关注的重点在于部门间合作的交易成本，该理论强调的是价值链中部门间相互影响的潜在缺陷和风险。
交易成本经济学理论关注点包括两个因素。
首先是交易成本和相关风险因素，交易成本包括交换信息和将交换的信息纳入决策过程的统筹风险，比如说寻求合作伙伴，洽谈编写合同，控制违约行为以及解决争议。
交易成本经济学理论关注的第二个重要因素是机会行为，交叉关系中的企业会利用供应链中的其他企业来实现自我利益。
这些机会行为可能有：欺骗行为、说谎行为、违规行为、以及通过杠杆不平衡利用贸易伙伴的行为。
当一个企业对另一企业影响扩大时，使用杠杆不平衡则变得愈发严重。
这些机会风险通常称为相关风险。
相关风险会使公司花费大量监控成本来监管活动、保护资产以及确保交易双方不会参与到机会行为中。
通常相关风险来源于企业特定资产的投资行为，这些投资行为是价值链中包括人力资产、无形资产和有形资产在内的各种有效功能的必要条件。
一旦某一公司确定类似的投资项目，在此关系中拥有足够权利的另一企业，能基于公司的转移定价政策取得所有经济利益（经济学中称之为“敲竹杠”问题）。
这些机会风险可能不利于管理者承担起对于价值链至关重要的投资重任。
总体而言，交易成本经济学关注的重点是管理的契约观，并不考虑其他协调各种活动、商业行为和相应管理结构的组织性的、相关性的控制机制，也不重视商业伙伴间的社会灵活机制。
这些契约由于风险因素的存在并不完整，它们如同有限理性的人类限制一样活跃在企业间的各种关系中。
2.2 资源观理论与交易成本经济学理论相反的是，公司的资源观关注点是组织企业中的战略性合作利益。
企业很有可能是不均匀地构建、选择、和实行战略资源，这种不均匀性也就形成了企业各种行为的不同之处。
资源观是将企业看作是由特有的有形资产和无形资产组成的资源总和，有价值的、稀有的、无法复制的、没有替代品的资源能够为跨国公司带来竞争优势。
公司通过积累和战略配置这些资源，能够获得高于正常水平回报的竞争优势。
随着公司的不同部门通过垂直整合本部门的资源能力创造出价值，相似的双赢效益能够给公司产生组织内部的价值链。
因此，公司在平衡各自独一无二的稀缺资源来获取最大化回报的同时，可以从资源观角度通过垂直性整合（或是联盟）形成价值链，汇总本公司的资源以及能力创造出更高的价值。
限制企业发展的资源包括有形资产和财政资产，管理方法、人力资本、技术方法、沟通和共享知识技巧以及复杂的组织内部社会网络关系，也包括协调管理信息流和供应链活动的管理控制方法。
一般而言，资源观的理论表明一个组织或合资企业创造价值的方式多种多样，可以通过整合、分享、交换各自资源创造价值，也可通过价值链中资源本身的业务流程来实现。
一些研究发现，当公司的合作伙伴愿意签订关系明确的投资和整合资源时，才有可能实现价值链的生产成果。
通过利用经济规模、优越的知识、有效分配的网络、产品多样化和信用优势等独特属性，跨国公司可以提高打破进入壁垒的可能性。
跨国公司从资源观角度出发，能够利用国际市场来确定公司资产和重组价值链中的产能设备，并借此来控制转移定价。
比如说，为了最大化生产线效益或公司价值，跨国公司会将生产工厂定位于低税率国家，这也是资源观综合策略的一部分。
然而，转移定价服从于自然资源、人力资本等重要资源。
资源观的管理活动关注类似政策、路线、进程、信任度和声誉等社会政治关系，这也就表明了经济体的关键资源超越了界限，融入了内部的政策、路线和进程。
这些联系也是经济体相关租金和竞争优势的来源。
关系资源包括与交易紧密联系的人力资产——通过长期关系明确知道如何积累这种人力资产（举例，了解系统的专门供应商工程师）。
随着组织内部（或是同盟内）经济体共同提高经验和积累专业信息知识、语言以及方法，组织内人力协作专长技能也在不断的提高。
这使得各经济体能够高效率、高效果得进行沟通。
为了促进有效沟通，一个重要的价值附加资源是信息系统。
信息系统能够促进组织内活动的协调和信息的流动，也提供了建立各经济体间关系的基础。
因此，可以说，信息系统的充分整合是资源观的一个重要来源。
除了有形资源，信任和沟通网络等关系资源也是极其重要的。
关系资源包括经济体间促进协调活动的路线和进程，这些不能通过不完全契约和物理沟通网络来完成。
这些关系是相互敌对的，各经济体是为自身服务的并且只关注自己的底线，因此并不能带来合作和利润；或者，他们能够友好地分享信息资源，平等对待同级竞争体，实现共同合作，这样才能实现利益最大化。
一般而言，资源观的重点是通过有效利用资源来实现价值最大化，因此，它比最小化交易成本风险的交易成本经济学理论，更被认为是价值链管理的战略方法。
3.1 延伸框架公司可以根据其活动、业务流程、法律实体、产品线实体和资源进行细分（Brem&Tucha，2006）。
公司内的每个实体都可以相互购买、相互卖出。
每个产品线以及组成它们的实体都有自己的管理责任，如资源利用最大化、产品线有利于整体公司经营、成本降低和风险最小化。
这导致了转移定价有多个需要平衡的目标（例如，Leitch&Barrett，1992; Villegas&Ouenniche，2008）。
建立转移价格的目的是，协调活动、资源和业务流程之间的价值链和管理活动。
这两种资源观框架着重于企业间转让定价政策的前因和后果。
这一框架显示了TCE和RBV背景下的转移定价，说明了TCE和RBV理论是转移价格的前提，然后阐述了转移价格一旦设定，如何对TCE和RBV产生影响。
在以下部分中，我们将详细说明每个椭圆的因素，再联系相关文献展开。