关联交易转移定价的税务规制是什么
转移定价法规与税务管理要求
转移定价法规与税务管理要求随着全球经济的快速发展和国际贸易的日益频繁，跨国企业的兴起成为了当今经济领域的一个重要现象。
然而，由于跨国企业在不同国家之间进行商业活动，其内部交易往往涉及到跨境转移定价的问题。
为了避免利润的转移和避税行为，各国纷纷制定了转移定价法规，并对跨国企业的税务管理提出了严格要求。
转移定价法规是指国家为了确保跨国企业在内部交易中公平合理地确定价格，避免利润的转移和避税行为，而制定的相关规定和原则。
这些法规通常涉及到转移定价的方法、原则、文件和报告的要求等方面。
例如，国际上广泛采用的转移定价方法包括可比性分析法、成本加利润法和利润分割法等。
这些方法旨在确保内部交易的价格与市场价格相一致，从而保证了公平合理的转移定价。
税务管理要求是指国家对跨国企业在税务方面的管理和要求。
由于跨国企业的商业活动涉及到多个国家的税收问题，各国纷纷制定了相关的税务管理要求，以确保税收的公平合理。
这些要求通常涉及到企业的税务登记、报税、申报和审计等方面。
例如，一些国家要求跨国企业在每年的特定时间内向税务机关提交相关的文件和报告，以证明其内部交易的公平合理性，并履行相应的税务义务。
转移定价法规和税务管理要求的制定和实施对于保护国家税收、维护市场秩序和促进经济发展具有重要意义。
首先，转移定价法规的制定可以避免跨国企业通过内部交易进行利润的转移和避税行为。
这样一来，国家的税收收入将不会因为跨国企业的行为而受到损失，从而保护了国家的财政稳定和可持续发展。
其次，税务管理要求的实施可以确保跨国企业按照法律规定履行税务义务。
这样一来，跨国企业将不会通过偷税漏税等行为来获得不当利益，从而维护了市场秩序和公平竞争的环境。
最后，转移定价法规和税务管理要求的制定和实施可以促进经济发展。
通过规范跨国企业的内部交易和税务行为，可以提高资源配置的效率，促进经济的发展和繁荣。
然而，转移定价法规和税务管理要求的制定和实施也面临着一些挑战和问题。
关联交易定价方法、定价标准与定价原则
关联交易定价方法、定价标准与定价原则转让定价方法企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。
转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
1.可比非受控价格法。
以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。
一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
2.再销售价格法。
以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。
再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。
3.成本加成法。
以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。
成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。
4.交易净利润法。
以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。
交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。
5.利润分割法。
根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。
利润分割法分为一般利润分割法和剩余利润分割法。
利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。
定价标准与定价原则1.国外对关联方转移定价的规范判别转移价格是否合理，必须有一个标准，美国倡导的“正常交易准则”目前已被各国广泛接受。
依据此原则，在确认跨国公司某一项转移价格是否合理时，税务部门将参照同类产品在相似的销售条件下，由相互独立的买卖双方交易时形成的价格为标准价，将二者进行比较，得出结论。
如果转移价格超越了“正常交易准则”确定的标准，税务部门有权实施“转移价格审计”，调整并重新分配该公司的利润、扣除额及其他收入项目，按照调整后的数额确定纳税人的真实应税所得额，强制其交纳税款及罚款。
我国关联方交易转移定价的税务调整与信息披露
刍议我国关联方交易转移定价的税务调整与信息披露摘要：在我国，关联方交易被广泛运用于上市公司的经营及生产当中，俨然成为了上市公司从事生产及经营活动的主要构成部分之一。
但受制于各方影响，当前，我国关联方交易转移定价的税务调整与信息披露还存在许多问题。
文章将就这一方面的问题做出具体分析，并在此基础之上提出问题的解决措施，旨在不断完善当前市场体系，提高企业国际竞争力。
关键词：关联方交易；税务调整；信息披露中图分类号：f233 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）04-0159-02随着当前我国市场化程度的不断提高，各企业间的联营、兼并与合并率日益频繁，从而也导致关联方交易率不断提高，关联方交易已然成为大部分上市公司日常经营活动当中的重中之重。
就当前我国上市公司的情况来看，还存在许多通过对关联方交易价格的操纵来粉饰企业财务报表与转移企业利润与资金的不良现象，这些行为从一定程度上来讲都对会计信息构成失真，不仅避开了税收，而且也严重误导着广大投资者的决策意识，已然成为当前证券市场上令人所不耻的现象。
一、关联方交易概述关联方相互间的义务、劳务及资源转移即为关联方交易。
交易主要包括以下类型：销售或者购买商品、接受或提供劳务、许可协议、开发与研究项目的转移、代理、租赁、销售或购买除了商品之外的其它资产、由企业代表或代表企业同另一方之间进行债务结算、提供资金（股权投资或者是贷款）、人员薪酬。
关联关系的相互存在，很有可能将对关联企业的经营成果与财务状况带来影响。
一般来讲，存在于关联方相互间的这种交易，大多情况下不会在非关联方之间产生，纵使产生，其交易金额同关联方交易也会存在差别，这是由于非关联方与企业相互间的交易大多是遵循公允市价而进行的。
但由于受制于被投资企业、投资企业之间的经营决策，因而存在于关联方的这种交易定价相对来讲具有一定的灵活性，它往往低于或者高于公允市价。
二、对于关联方交易转移定价当中的税务调整探讨税务调整是一种对于关联方交易当中的转移定价给予规范的重要手段。
关联交易转让定价及其税法规制
关联交易转让定价及其税法规制广东省佛山市公用事业控股有限公司财务审计部邓敬荣摘要：运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段，对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求，也是各国税收立法的重要组成部分。
转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题，但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。
本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨。
关键词：关联交易转让定价税法规制一．对转让定价的认识转让定价，是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产和提供贷款等时制定的价格。
由于关联企业之问的关系不同于独立企业之间的关系，这些价格不是在市场竞争中形成的，而是按照企业集团利益的需要自行确定和调整的。
在跨国经济活动中，利用关联企业之问的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法（在所得税领域里尤为突出）。
由于国内各地区税收优惠政策Ｊ二存在一一定的差异，国内跨地区的企业集团也日益增多，因此国内关联企业之问转让定价也不少见。
关于转让定价，并不存在一个在国际范围内被普遍接受的定义。
实际Ｊ二，关联企业之间内部交易所采用的价格都可以称为转让定价，它既包括不当操纵转让定价的行为，也包括根据正常交易原则进行定价的行为。
但现实中大量存在，税务机关需要进行调整的都主要是前者。
因此下文所讨论的转让定价，主要是指关联企业为了谋求整体利益的最大化，在集团内部对货物销售、资金借贷、劳务提供、有形财产租赁和无形财产转让等制定不同于市场公平竞争的价格的行为。
：．关联方及关联方交易《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果。
方有能力直接或问接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方：如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的穗个或多个企业：合营企业：联营企业：主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员：受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
关联方交易转移定价浅析
关联方交易转移定价浅析关联方交易转移定价浅析关联企业转移定价是企业的战略性行为，但也是企业逃税避税和操纵财务报告、转移资金的常用手段。
关联方交易转移定价的规范主要包括税务调整和信息披露。
正常交易原则是税务调整的基本原则，但调整的方法有多种，应当根据实际情况灵活选用。
为了使会计信息使用者正确认识企业的关联方交易，从而评价企业的机会和风险，应当在财务报告中详细披露关联交方易转移定价的详细情况。
关联方交易；转移定价；税务调整；信息披露转移定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题。
但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转移定价已不仅仅是一个国际税收问题。
企业利用关联方交易转移定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润，已成为证券市场上人所瞩目的现象。
本文拟对关联方交易转移定价的动机、影响、调整和信息披露问题作简要的探讨。
一、关联方及关联方交易《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
所谓关联方交易，是指在关联方之间发生的转移资源或业务的事项，而不论是否收取价款，主要有：购销商品或其他资产（如固定资产、无形资产）、提供或接受劳务、代理、租赁、融资、担保和抵押、管理合同、研究开发项目的转移许可仇议等。
由于关联关系的存在，将可能影响关联企业的财务状况和经营成果。
关联方之间的交易，在非关联方之间可能不会发生，即使发生，关联方之间交易可能不会按与非关联方之间交易的金额进行。
因为企业与非关联方之间的交易一般是按照公允市价进行，但是由于投资企业对被投资企业的财务经营决策有着重大的影响，因而关联方之间的交易的定价较为灵活，往往高于或低于公允市价。
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略关联交易与转移定价策略在公司税务规划中的应用在全球化及市场经济快速发展的背景下，跨国公司的数量和规模不断增长，涉及到的税务问题也日益复杂化。
关联交易和转移定价是其中的重要一环，对于企业的税务规划和利润管理有着重要影响。
本文将探讨公司税务规划中的关联交易与转移定价策略。
一、关联交易的定义与特征关联交易是指跨国公司内部或控制下的两个或多个企业之间进行的交易，包括货物贸易、技术许可、服务提供和资本投资等。
其特征主要包括：一是交易双方存在一定的控制关系或经济利益关系；二是交易定价可能存在利益调整的可能，以满足不同市场的要求和优化税务成本。
关联交易的特殊性在于，交易双方具有信息优势和权力差异，往往可以通过定价策略来实现税务优惠和利润最大化。
因此，合理的关联交易定价策略是跨国公司税务规划的重要内容。
二、转移定价策略的意义与原则转移定价是指在关联交易中对交易价格进行确定和调整的过程。
它的主要目的是确保在交易双方之间形成公正合理的价格，以实现税务合规和避免转移利润。
转移定价策略的意义在于：一是维护市场经济秩序和公正竞争原则；二是避免税务风险和税务争议；三是优化全球税务成本和资源配置；四是提升企业形象和品牌价值。
在制定转移定价策略时，应遵循以下原则：一是以市场为导向，即定价应符合正常的市场价格水平；二是满足可比性要求，即参考独立可比企业的定价情况进行比较；三是谨慎合理的判断商业实质，即在定价时考虑交易背后的商业目的和风险分担；四是合规合法，即符合相关法律法规和税务政策的要求。
三、关联交易与税务规划的关系关联交易和转移定价不仅在税务规划中起到重要作用，而且在跨国公司整体业务运作和盈利管理中也具有重要地位。
通过关联交易和转移定价的合理策略，企业可以通过调整交易价格的方式，合法地将盈利转移到税务成本较低的地区，降低全球税务负担，提升利润水平。
然而，需要强调的是，关联交易和转移定价的目的是为了优化税务成本和资源配置，而不是为了逃避税务责任和违法规避。
关联方交易转移定价浅析
关联方交易转移定价浅析关联方交易转移定价浅析随着全球化经济的不断发展，跨国公司之间的关联交易越来越频繁。
这些交易往往通过转移定价来达到税收优化、资产配置等目的。
关联方交易转移定价是一项国际财务管理中非常重要的内容，旨在规范财务交易，并确保集团内部各企业的公平竞争。
本文就关联方交易转移定价进行浅析，探讨其基本概念、原则及其在国际商务中的实际应用。
一、关联方交易的基本概念所谓关联方交易，是指在一个经济实体内部，不同部门或子公司之间进行的商品和服务的交换或资金流动。
这些交易之所以被称为关联方交易，是因为参与交易的各个单位之间存在股权关系或者财务关联关系。
一些行业的公司，例如能源、资源、银行、保险等领域尤其容易存在关联方交易。
二、关联方交易转移定价的基本原则关联方交易转移定价是公司对财务交易进行内部定价，以保证集团内各个公司间交易的公平性和透明度。
转移定价的基本原则有以下几点：1. 独立原则即使两个公司有关联关系，它们的交易仍应该符合市场价值的水平。
所以我们说独立原则就是指在无关联前提下的两个公司，进行的同等交易的价格是相同的。
在转移定价时，要把与关联方交易相关的条款与市场上独立企业之间的条款等同看待。
2. 关联方市场价值原则在实际操作中，独立交易很难精确进行。
所以在进行关联方交易的转移定价时，必须参照市场价值原则。
具体意味着必须根据当地市场上类似的业务进行定价。
只要保证交易公司至少一方符合该地区市场价值，则该交易即可被认为是公平合理的。
3. 记录非常规交易的成本和价值当交易超出了一些常规做法，比如卖方、买方或交易的标的物、货物和服务是在非常规或不确定因素下确定的，这种情况下需要记录交易成本和价值，并保证该定价与交易条件相关。
这在关联公司之间发生重大交易时尤为重要。
三、关联方交易转移定价的实际应用在实际应用中，关联方交易转移定价必须依据国际标准来影响内部业务，并且可以帮助提高公司的税收利润。
具体来说，关联方交易转移定价的实际应用包括以下方面：1. 税收优化通过合理优化关联方交易转移定价，企业可以实现合法的税收优化，减少税收预提和支付，并提高税收利润率。
关联企业转移定价的税收筹划规定是如何的
关联企业转移定价的税收筹划规定是如何的化妆品属于消费税的征税范围之⼀。
税法规定，⽣产销售应税消费品的企业要缴纳消费税，⽽从⽣产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位或个⼈则不缴纳消费税。
⼀化妆品⼚为了减少税赋，利⽤关联企业的转移定价原理成⽴⼀家属于⾃⼰的销售公司。
⼯⼚把⽣产的化妆品以低价销售给销售公司，以减少⼯⼚的应纳消费税税额。
原来⼀套组合化妆品对外销售不含税价格为300元，产品销售成本为100元，按税法规定直接销售应纳消费税90元(化妆品消费税税率为30%)。
现以150元的价格先销售给销售公司，然后再由销售公司以300元的价格销售给客户，这样只需缴纳45元的消费税。
⼀年下来，⽤这种⽅式少缴消费税40多万元。
这样的筹划⾏得通吗?关联企业的转移定价该如何操作?《税收征管法实施细则》第51条规定，所谓关联企业是指有下列关系之⼀的公司、企业和其他经济组织：(1)在资⾦、经营、购销等⽅⾯，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。
《税收征管法》第36条也规定，企业或者外国企业在中国境内设⽴的从事⽣产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独⽴企业之间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤;不按照独⽴企业之间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤，⽽减少其应纳税的收⼊或者所得额的，税务机关有权进⾏合理调整。
那么，如何对关联企业的转移定价进⾏税收筹划呢?在上例中，如果成⽴⼀个完全与化妆品⼚脱钩的独⽴企业，进⾏独⽴核算，在这种前提下，他可以按照低于市场价格的价位销售给独⽴企业，从⽽达到节税的⽬的。
当然，化妆品⼚提供给独⽴企业的化妆品，不能低于成本价，但可以在⼀定程度上低于市场价。
也就是说，纳税⼈在运⽤转移定价进⾏税收筹划时，⼀定要掌握好价格波动的‘度’，如果出现‘价格明显偏低’的现象，税务机关完全有理由进⾏重新定价。
企业关联交易的税务处理方式
企业关联交易的税务处理方式一、概述企业关联交易是指在一个企业集团内或与其他关联企业之间进行的商品购销、委托加工、技术转让、资金借贷、租赁等经济活动。
由于关联企业之间往往存在关系密切、信息共享的特点，因此关联交易往往引发税务管理方面的关注。
本文将就企业关联交易的税务处理方式进行探讨。
二、关联交易定价的原则企业关联交易的税务处理需要遵守相关的定价原则，确保交易价格公平合理、符合市场价格。
常用的定价原则包括：1. 最惠国原则：将关联交易价格与企业与非关联企业之间的交易价格相同或类似，确保不发生关联企业间的偏离定价；2. 独立定价原则：参考非关联企业之间的交易价格，根据市场价格确定关联交易价格；3. 公平合理原则：考虑双方企业的经营成本、市场情况、商业风险等因素，确保交易价格公平合理；4. 特事特办原则：针对特殊情况下的关联交易，可以根据具体情况进行适当调整或使用其他定价方法。
三、税务管理措施为了规范企业关联交易的税务处理，税务部门采取了一系列管理措施，旨在加强税收监管和风险防范。
主要包括以下几个方面：1. 关联交易报告制度：企业需要按照规定向税务部门提交关联交易报告，包括交易的类型、数量、价格、相关方情况等信息，以便税务部门对关联交易进行监管和审查；2. 价格调整事先备案制度：当关联交易价格存在偏离市场价格的情况时，企业需要在交易前向税务部门备案，说明原因并经税务部门审核通过后方可进行交易；3. 关联交易信息共享机制：税务部门与其他相关部门建立信息共享平台，通过数据对比和交叉检查等方式，发现关联交易中的税收风险，并加强对涉税事项的协同管理；4. 税务稽查和风险提示：税务部门对涉及关联交易较多的企业进行税务稽查，发现问题时及时提醒企业并要求调整交易价格，避免影响税收公平与社会经济的健康发展。
四、跨境关联交易的税务处理针对跨境关联交易的税务处理，税务部门通常依据相关税收协定和国际惯例进行管理和监管。
主要的税务处理方式包括：1. 固定基准价转移定价法：以可比数据作为定价的依据，采用公认的定价方法，如可比不可作为原则、内外比较、盈利分析等；2. 高级定价协议（APA）：企业可以与税务机关预先达成定价协议，明确相关事项，避免后续纠纷和争议；3. 利润分割方式：根据企业在跨境交易中创造的经济利益和风险承担情况，合理划分利润，确保税收公平和合法合规。
企业关联交易的税务处理方式
企业关联交易的税务处理方式在现代商业社会中，企业之间的关联交易已经成为一种常见的商业行为。
关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易活动，包括销售、采购、租赁等各种商业合作。
然而，由于关联交易往往涉及到税务问题，所以如何合理处理关联交易的税务问题成为了企业管理者和税务专业人员关注的焦点。
关联交易的税务处理方式主要包括以下几个方面：1. 税务政策遵守企业在进行关联交易时，首先要遵守国家和地方的税务政策。
税务政策是国家对企业税收征管的规定和要求，企业必须按照规定缴纳税款，并及时申报相关税务信息。
在关联交易中，企业应当遵守相关税收法规，如增值税法、企业所得税法等，确保交易的合法性和合规性。
2. 定价原则关联交易的定价原则是指在交易中确定商品或服务的价格的原则。
定价原则的合理性直接影响到企业的税务处理。
在关联交易中，企业应当根据市场价格和公平原则，确定商品或服务的价格。
如果关联交易的价格过高或过低，可能会导致税务风险，如税务机关认定企业存在偷税漏税行为。
因此，企业应当合理确定关联交易的价格，避免税务风险。
3. 相关文件准备在进行关联交易时，企业应当准备相关的文件和资料，以便税务机关进行审查和核实。
这些文件和资料包括销售合同、采购合同、租赁合同等，应当详细记录交易的内容、价格、数量等信息。
此外，企业还应当保存相关的票据和凭证，以便税务机关查验。
通过准备充分的文件和资料，企业可以提供充分的证据，避免税务争议。
4. 税务筹划税务筹划是指企业通过合法手段，合理规避税收风险，降低税务负担的行为。
在关联交易中，企业可以通过税务筹划的方式，合理安排交易结构，降低税务成本。
例如，企业可以选择在税负较低的地区设立子公司，将利润转移至税负较低的地区，以降低企业的税务负担。
但是，企业在进行税务筹划时必须合法合规，避免违法行为，否则可能会引发税务风险。
5. 税务合规管理企业在进行关联交易时，应当建立健全的税务合规管理制度，确保企业的税务处理符合法律法规的要求。
试论关联交易转移定价的税务规范
试 论 关联 交 易转移 定价 的税 务 规 范
陈锦 华／ 明辉 李
［ ｒ大学 厦 ］ 管理 学 Ｆ 会计 系 福建 Ｅ／ 厦 门 ３ １０ ］ ６０５
摘 要 ：关联 交易具 有一定 的积极 作 用 ，但 是 ，如果 滥 用非 正常的 关联 交易，则会 对 国家税 收 、 中小投 资者和债 权人 利 益 、资本 市场健 康发展 等造成 不利 影 响 转移 定价 是 关联 交 易的核 ｌ 心 问题 。从 税 收 角度 而 言 ，企业 （ 别是 一 些 外 商投 资 企 业 ） 滥 用 关联 交 易转 移 定价 ，往 往 会 造 特 成 国 家税 收 的流 失 ，因此 ，应 当加 强关联 交 易转 移 定价 的税 务 规 范。 有必要 在 对 国 内外 关联 交 易
转移 定价 税 务规 范进 行 比较 的基础 上 ，对我 国关联 交 易转 移定 价 的税务规 范提 出若干建议 。
关 键 词 ：关联 交易 ；转移定 价 ；税 务规 范 ；预 约定价 协议 中 图分类 号 ：Ｆ １． ８２２ 文献 标识码 ：Ａ 文章编号 ：１０ －９８ ２０ ）２０ ６ － ０ ８３２ （０ ２ ０ －０７０ ７
一
、
关联 方 的认定
的关联方 主要 包 括 ：直 接 或 间接 地控 制 其他 企 业 或 多个企业 ；合 营 企业 ；联 营 企业 ；主要 投资者 个人 、
关联方 的界 定 ．是 关联 交易 转 移 定 价监 管 的基 受 其他企业 控 制 ， 以及 同 受某 一 企 业 控 制 的两 个 或 础 和前提 。 根据财 政 部 １９ 发布 的 《 ９ ７年 关联 方关 系及其 交 关键 管理 人员 或 与其 关 系 密 切 的 家庭 成 员 ；受 主 要 易 的披露》 会 计准则 “ 企业 财 务 和经 营决 策 中 ， 投 资者个 人 、关键 管 理人 员或 与 其关 系 密切 的家庭 在 如果一 方有 能 力 直接 或 问接 控 制 、共 同控制 另 一 方 成 员直接 控制 的其 他企业 。 或对 另一方 施 加重 大影 响 ，本 准 则将其 视 为关联方 ； 再看 我 国税 法对 关 联 方 的界 定 。 《中华 人 民共 如果 两方或 多 方 同受 一方 控 制 ，本 准 则 也将 其 视 为 和 国外商 投 资 企业 和外 国企 业 所 得 税 法 实 施 细 则 》 关 联 方 。 （ 四条 ） 该 准则对 关联 企 业认 定 提 出 了 规定 ，关 联 企业 ， “ 指 与企 业 有 以下 之 一 关 系 的 ” 第 是 两条标 准 ，即 “ 控制 ” 和 “ 重大影 响 ” 。控制 ，“ 指 公 司 ，企 业 和其他 经济组 织 ： （ ） 在资 金 、经 营 、 一 有权 决定一 个 企业 的财 务 和 经 营政 策 ，并 能据 以从 购销等方 面 ，存 在直 接 或 者 问接 的 拥 有 或者 控 制 关 该企 业 的 经 营 活 动 中获 取 利 益 另 外 ，还 有 共 同 系 ； （ ） 直接 或 者间 接 地 同 为第 三 者 所 拥 有 或 者 ” 二
关联交易转移定价的税务规制
关联交易转移定价的税务规制作者：李亦棠来源：《中国乡镇企业会计》 2015年第2期李亦棠摘要：适当的关联交易可以使交易的费用降低，从而使企业的财务状况得到改善，优化行业的结构。
但在现代经济市场中，关联交易与市场价格之间存在的差异性将会引起利润发生转移。
因此，如果价格发生过分的偏移将会影响参与主体的利益。
基于此，本文针对关联交易转移定价的税务规制进行了介绍，希望对相关工作人员能够有帮助。
关键词：关联交易；转让定价；税务关联交易虽然可以降低在交易过程中的成本，但关联交易会导致商品的价格产生偏移，从而损坏多方利益。
因此，目前许多国家都从税务、会计、公司治理、公司法等多个角度对关联交易转移定价进行了全范围规范。
一、规范关联方交易转移定价的必要性关联企业的经营成果、财务状况都可能会受到关联关系的影响。
关联双方之间产生的交易，很少在没有关联的双方之间发生，即使有交易发生，在价格上也一定会有所差异，这主要是因为非关联在产生交易时一般都会依照公允市场价格完成。
但在现代经济市场中，投资企业对被投资财务企业的经营、财务决策产生重大影响。
因此，在关联双方之间的定价可以产生灵活的变动，往往同公允的市场价格之间有所差异。
有美国学者针对164 家美国的跨国公司进行了调查，调查结果显示，在这些公司中，内部交易的价格不足正常的交易价格。
关联交易转移定价将会影响交易中多方利益。
理论上来说，制定转移定价主要的方法有两种，一种是以成本为基础，另一种是以市价为基础。
但在关联企业之间的交易往往都以在战略上的需求对交易价格进行适当的调整。
因此，关联交易发生时实际转移价格都会同理论价格产生偏差，在实际交易过程中部分企业为了实现自身的一些目的，将会转移定价与市场价格或成本出现较大差距。
从现代经济市场的实际情况来看，关联交易转移定价主要为了实现以下目的。
（一）优化税负在交易过程中，依据不同地区在政策上的差异，采取“低进高出”，“高进低处”等方式，从而将利润成功的转移到可免税或税率低的关联企业中，将税负转移到亏损企业，从而实现优化整个集团税负的目的。
转移定价的制定原则
转移定价的制定原则
1. 遵循公平原则，转移定价应该遵循公平原则，即在不同国家的关联企业之间的交易应该按照市场价格进行定价，以确保所有相关方都能公平获益。
2. 符合关联企业的实际经济活动，转移定价应该反映关联企业之间的实际经济活动和贡献，而不是仅仅为了税收优惠而进行人为的定价调整。
3. 以风险和功能为基础，转移定价应该根据各个关联企业承担的风险和所发挥的功能来确定。
例如，如果一家关联企业承担了研发风险，那么该企业应该获得相应的回报。
4. 参考可比公司定价方法，转移定价可以参考类似行业的可比公司的定价方法，以确保所定价的水平与市场上的行为相符合。
5. 遵守相关法律法规，转移定价应该符合各国的税收法律法规和国际税收准则，以避免潜在的税务风险和纠纷。
6. 保持文件记录和透明度，制定转移定价政策时，公司应该保
持充分的文件记录，包括相关交易的商业背景、定价方法和论证过程，以便在税务审计时能够提供充分的证据和解释。
综上所述，制定转移定价的原则涉及到公平原则、实际经济活动、风险和功能、可比公司定价方法、法律法规和文件记录的透明
度等多个方面，公司在制定转移定价政策时应该综合考虑这些因素，以确保定价策略的合理性和合规性。
关联交易转移定价的税务规制方法分析
关联交易转移定价的税务规制方法分析作者：马会娟来源：《时代经贸》2012年第07期【摘要】关联企业间在资金和管理上具有特殊关系，相互间的交易并不一定完全采用市场价格，可通过转移定价来转移利润。
从税收角度而言,企业(特别是一些外商投资企业)滥用关联交易转移定价,会造成国家税收的流失。
本文结合案例分析了关联交易转移定价的税收筹划和税务调整方法，揭示了关联企业转移定价税务调整方法的选择对税收的影响。
【关键词】关联交易；转移定价；税务规制一、关联方和关联交易我国《企业会计准则》规定：在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方[1]。
关联交易即指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
根据关联交易的性质、目的和交易条件等，可将其分为正常的和非正常的关联交易。
正常的关联交易指关联方之间由于正常的生产经营需要而发生的、按公平合理的交易价格和交易条件进行的商品、劳务等交易活动，以及为发展正常生产经营所必需的资产重组和资本运作等。
反之为不正常关联交易。
据此标准，我国当前很多关联交易都是非正常交易。
很多巨额的关联交易，比如宝钢股份每年支付给大股东的7400万元土地使用租金、五粮液每年向大股东支付的9318万元商标权使用费、齐鲁石化每年向大股东支付的6525万元社区管理费等，其定价的合理性都受到了市场的广泛质疑。
这种交易的目的主要是为了调节利润、粉饰报表、转移资产、逃税避税、甚至逃废债务等，因此应特别予以关注。
转移定价指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价，也包括同一企业内部各部门间的内部交易作价。
通过转移定价所确定的价格称为转移价格。
在交易过程中，产品的价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上由供求关系决定的价格。
二、我国对转移定价的税务调整与规范《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条规定，纳税人与其关联企业间的业务往来，应当按照独立企业间的业务往来收取或支付价款、费用。
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究随着全球化进程的不断推进，跨国企业之间的关联交易日益频繁。
在跨国企业内部，由于存在着多个子公司或分支机构，不同的部门之间需要进行商品、服务、资金等资源的交换和转移。
这些跨国企业的内部交易往往都伴随着定价问题，而关联企业之间的内部定价往往涉及到税务风险。
跨国企业关联交易下的内部转移定价税务风险成为一个备受关注的话题。
跨国企业间的关联交易本身就存在一定程度的税务风险。
根据国际税收原则，涉及不同税收管辖区的跨国企业在进行关联交易时，需要遵循“公平市场价格”原则，即企业间的交易价格应该与独立企业在同等情况下进行的交易价格相当。
这一原则旨在避免企业通过内部转移定价来进行资源定价以规避税收的行为，确保税收的公平性和合理性。
由于不同国家的税收政策、税率以及税务规定的差异，跨国企业的关联交易常常涉及到税务风险。
内部转移定价税务风险的主要源头在于两个方面：一是跨国企业内部定价不合理导致税务审查和争议；二是企业通过内部转移定价规避税收。
对于前者，由于跨国企业内部定价涉及到多个税收管辖区，因此很容易引起税务机构的审查和争议。
一旦税务机构认为企业内部定价不符合公平市场价格原则，就会对企业进行调查和处罚。
而对于后者，企业通过内部转移定价来规避税收的行为往往会受到严厉的处罚，包括罚款和涉及成员国税务机关的调查。
为了规避内部转移定价税务风险，跨国企业需要采取一系列措施。
首先是建立合理的转移定价政策和程序。
跨国企业需要建立内部转移定价政策，明确不同部门之间交易的定价原则和程序，以确保内部定价符合公平市场价格原则。
其次是进行全面的文件记录和信息披露。
跨国企业需要完善的文件记录，以记录内部交易的相关信息和数据，并进行适当的信息披露，以便在税务审查时能够提供充分的证据。
再次是进行定价调整和风险评估。
跨国企业需要定期对内部转移定价进行调整，以适应不同的税收管辖区的需求，并进行定价风险评估，以确保企业内部定价符合税收法规。
关联交易如何定价？
关联交易如何定价？提起“关联交易”，大家立马就有“谈虎色变”之态。
这或许也是在每年汇算清缴时被税务机关要求提供关联方信息及关联交易事项给“震慑”了。
都担心哪天被税务机关找上门，让企业解释关联交易定价的合理性，真可能是“越描越黑”！非关联方交易怎么都好，无论定价多少，就三个字——我愿意！只要有客户购买，就是周瑜打黄盖——愿打愿挨。
但对于关联方，显然没那么简单。
高了不成，低了也麻烦。
非得要找一个平衡点，这可咋办？一、定价不合理是否会被调整《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
《国家税务总局关于印发,特别纳税调整实施办法（试行）.的通知》（国税发【2009】2号）第三十条规定：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。
注意上述文件所提到的是“实际税负”而非“名义税负”。
“名义税负”为25%的企业，在应纳税所得额为0或负数的情况下，其“实际税负”为0。
“名义税负”为15%的企业，在应纳税所得额大于0，且当年缴纳企业所得税的情况下，其“实际税负”肯定会大于0。
另外，在当前我们的税收征管体制下，关联双方若不在同一地区，尤其是不在同一省级区域内的，即便双方实际税负相同，仍然存在被要求转让定价调整的可能。
个中原因，你懂的……二、如何定价（一）企业所得税规定《国家税务总局关于印发,特别纳税调整实施办法（试行）.的通知》（国税发【2009】2号）第二十一条规定：企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。
根据所得税法实施条例第一百一十一条的规定，转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
转让定价税务处理的原则与调整方法
转让定价税务处理的原则与调整方法
一、跨国关联企业间收入和费用分配的原则
（一）正常交易原则
正常交易原则（arm’s length principle）又称独立核算原 则、独立交易原则和公平交易原则。该原则要求关联企业之间的内 部交易，应按照无关联企业之间业务往来的方式和条件进行定价和 费用分配。
2020年12月3日星期四
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2.再销售价格法（比照市场标准） 再销售价格法（resale price method）是指按照从关联方购
进货物再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类 似业务的销售毛利进行定价的方法。
再销售价格法适用范围： 销售企业销售的商品和货物没有可比非受控价格供参照；购 买企业要有类似可比非受控再销售价格供参照；再销售企业不再 对购进商品和货物进行大量加工，使产品大量增值（包装、分装 等除外）；再销售企业没有运用商誉等无形资产使商品和货物大 量增值。
2020年12月3日星期四
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正常交易原则的优缺点
正常交易原则的优点：该 原则是以市场竞争价格为 标准来调整分配关联企业 之间的收入和费用，这无 论是对征纳双方，还是对 各国税务当局都是公平、 合理的；该原则所依据的 理论根据是市场竞争规 律，完全没有人为因素， 在奉行市场经济的国家里 很有说服力。
2020年12月3日星期四
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交易净利润法的使用一般分为以下几个步骤：
First
分析受审核的关联企业发挥的功能及承担的风险
Second
选择所比较的利润指标的年度
Third
对多年的利润率指标进行分析
Forth
检验结果的合理性
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国际税收
会计实务：关联交易定价方法、定价标准与定价原则
关联交易定价方法、定价标准与定价原则
关联交易定价方法、定价标准与定价原则
转让定价方法
企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。
转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
1.可比非受控价格法。
以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。
一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
2.再销售价格法。
以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。
再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。
3.成本加成法。
以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。
成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。
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关联交易转移定价的税务规制是什么
一定的关联交易可以降低交易成本,但由于关联交易的转移定价往往偏离正常交易价格,这将对包括国家税收等方面产生不利影响。
因此,必须对关联交易的转移定价进行严格的规范。
特别是,随着经济全球化的发展,国际投融资活动的增加,尤其是我国加
入wto后,企业(尤其是外商投资企业)利用关联交易转移定价来逃避税收的现象将愈加突出。
事实上,对转移定价问题的关注,
最早起因于跨国公司的出现所导致的税收的国际分配问题。
因此,必须研究关联交易转移定价的税务规制问题,以维护国家税收利益。
关联交易转移定价税务规制的必要性
转移定价或转让定价(transferpricing),是指企业集团内部成
员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价,也包括同一企业内部各部门之间的内部交易作价。
通过转移定价所确定的价格称为转让价格或转移价格。
由于现代企业集团有可能跨国经营,因此,转移定价问题既可以发
生在一国之内,也可以发生在国与国之间。
后一种情况又叫国际转移定价(internationaltransferpricing)。
关联方交易转移定价主要包括关联方之间货物和劳务购销活动的转移定价、贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及资产、股权转移定价。
由于关联关系的存在,将可能影响关联企业的财务状况和经营成果。
关联方之间的交易,在非关联方之间可能不会发生,即使发生,交易价格也可能不同。
因为非关联方之间的交易一般按照公允市。