第十章采购与付款循环的审计(一)
采购与付款循环审计[1]
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7. 付款 通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到 期日付款。企业有多种款项结算方式，以支票结算 方式为例，编制和签署支票的有关控制包括: （1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付 款凭单的总额的一致性。 （2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支 票。 （3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都 附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票 受款人姓名和金额与凭单内容的一致。
企业应当加强应付账款和应付票据的管理, 由专 人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。 企业可以建立应付凭单制度, 在应付凭单的显著位置注 明约定的付款日期, 并按付款日期的先后顺序保存应付 凭单。
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6. 监督检查 企业应当建立对采购与付款内部控制的监 督检查制度, 明确监督检查机构或人员的职责权 限, 定期或不定期地进行检查。 企业监督检查机构或人员应通过实施控制 测试和实质性程序检查采购与付款业务内部控 制制度是否健全, 各项规定是否得到有效执行。
①固定资产的取得是否与预算相符，有无重大 差异。
②固定资产的取得和处置是否确实经过授权批 准。
③区分资本性支出和收益性支出的规定，在实 际执行中是否得到遵守。
④对固定资产的增减变动是否真实、完整地进 行会计记录。
⑤现存固定资产的控制状况，如使用、维护保 养、盘点等。
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（3）评价固定资产的内部控制制度。评价 的重点在于:
采购与付款循环审计[1]
5. 编制付款凭单 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款 凭单。这项功能的控制包括: （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、 订购单的一致性。
（2）确定供应商发票计算的正确性。 （3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持 性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些 支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。
采购与付款循环的审计概述
（六）编制付款凭单环节的控制活动
1 确定供应商发票的内容与
相关的验收单、订购单的 一致性。
4 独立检查付款凭单计算的
正确性。
2 确定供应商发票计算的正 确性。
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在付款凭单上填入应借记 的资产或费用账户名称。
3 编制有预先顺序编号的付 款凭单，并附上支持性凭 证（如订购单、验收单和 供应商发票等）。
2 记录现金支出的人员不得经手现金、有 价证券和其他资产。
3 在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会 计部门，据以编制有关记账凭证 和登记有关账簿。 会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中 分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日 期与凭单副联的日期。监督入账的及时性。独立 检查会计人员核对所记录的凭单总数与应付凭单 部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独 立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款 凭单档案中的总金额是否一致。
4 对于资本支出和租赁的请购， 应当指定人员请购，需要进 行特别授权审批。
解读：请购单与存货、固定资产的存在认定，与管理费用或销售费用的发生认定相关。
（二）编制订购单
1 采购部门负责编 制订购单，发出 订购单。
2 采购部门只对经 过批准的请购单 编制订购单。
3 采购部门对经过 批准的请购单发 出订购单，询价 后确定最佳供应 商，但询价与确 定供应商的职责 应当分离；对于 大额、重要的采 购项目，应采取 竞价方式来确定 供应商。
执行合同采购 验收单
编制付款凭单 记账
代表职责分离 采购业务流程的关键控制活动
（一）请购商品或劳务
（强调授权审批控制）
1 仓储部门填写请购单，通常 由仓储部门经理在请购单上 签字审批。
2 生产部门填写请购单，通常 由生产部门经理在请购单上 签字审批。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第十章 采购与付款循环的审计)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第十章采购与付款循环的审计采购与付款循环的特点正确答案：B答案解析：选项B，如果买卖双方在收发商品上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存在错报。
单项选择题在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为正确答案：A答案解析：验收是为了保证收到的商品与所订购的商品一致，且质量符合要求。
所以应选A。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，由于请购单是由各个部门分别填写的，所以不能实现连续编号。
采购与付款循环的主要业务活动单项选择题正确答案：A答案解析：验收单本身能够说明采购真实发生了，能够支持资产或相关负债的存在认定。
正确答案：C答案解析：通常是由财务部门负责确定未付凭单在到期日付款。
多项选择题正确答案：CD答案解析：选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单；选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。
采购与付款循环的相关内部控制正确答案：C答案解析：选项A是与交易的发生认定相关的内部控制。
选项B是已发生的采购交易均已记录对应的关键内部控制。
选项D是采购交易按正确的日期记录对应的关键内部控制。
正确答案：ABCD答案解析：采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
所以，选项ABCD 都应该选。
采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险单项选择题注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购正确答案：D答案解析：重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险；选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险；选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。
选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。
第十章 采购与付款循环审计
对比分析，评价应付账款整体的合理性； （3）结合存货、主营业务收入和主营业务成本的 增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。
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3、检查是否存在长期挂账的应付账款，分析其原因：
偿债能力低、信用差、无法偿还、业务纠纷、
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பைடு நூலகம்
一、采购与付款循环的业务内容
（一）主要业务活动
（1）请购商品和劳务；（2）编制订购单；
（3）验收商品；
（4）储存验收商品存货；
（5）编制付款凭单； （6）确认与记录负债；
（7）支付负债； （8）记录现金、存款支出。
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（二）主要凭证和会计记录
（1）请购单；
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5、审查固定资产的所有权。 6、实地观察购入的固定资产，以确定其存在性。
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四、累计折旧审计
（一）累计折旧的审计目标
折旧政策和方法是否符合财务会计制度，累计折旧 增减变动的记录是否完整
折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯 累计折旧的期末余额是否正确 累计折旧的披露是否恰当。
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5、函证应付账款
一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能 保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购 货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
函证对象： （1）金额较大的； （2）在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重
要供货人的债权人。 函证方式：肯定形式，并具体说明应付金额。 若存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计
财务审计 采购与付款循环的审计 (课后作业)采购与付款循环的审计练习题(1)
第十章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。
A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉B.采购部门对所有的请购单发出订购单C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。
A.检查批准采购价格和折扣的标记B.检查订购单连续编号的完整性C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查工作手册和会计科目表5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。
A.处置制度B.定期盘点制度C.职责分工制度D.预算制度7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。
A.总经理B.董事会等高层管理机构C.财务经理D.基建部长8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。
A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。
第十章 采购与付款循环的审计总结
第十章采购与付款循环的审计考情分析一、历年考情概况本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中属于次重要章节。
本章内容一般不会单独命题，往往与其他循环或知识点综合命题.考点主要集中在采购与付款循环的内部控制、控制测试，固定资产的实质性程序、应付账款的实质性程序等方面。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧本章考点比较明显，涉及到的相关知识点也较简单。
本章在学习时，应注意以下考点：(1)了解采购与付款循环的主要业务活动及所涉及的管理层认定;(2)理解“采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表”的内容，特别关注目标与实质性程序的关系;(3)了解采购与付款循环的实质性程序及细节测试的要点，不需要记忆。
重点掌握应付账款的实质性程序，特别注意将其函证程序与应收账款、银行存款的函证程序进行比较，应付账款属于负债，应重点验证其完整性，对应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款程序要熟记，固定资产的实质性程序，三种不同情况下的期初余额审计程序要清楚，特别是有关固定资产的计价、折旧、减值的计算与分析程序，多看历年考题。
四、2014年教材主要变化由原先的第14章调整至第10章，但是内容没有发生实质性变化。
重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、采购与付款循环的内部控制和控制测试(一)了解采购与付款业务的内部控制1.采购与付款循环中的主要业务活动包括采购业务和付款业务两部分采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购、订货、验收、付款。
2.有关内部控制应掌握的重点(1)适当的职责分离。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。
(2)采购业务控制目标与内部控制的特性。
(二)采购与付款业务的控制测试1.以内部控制目标为起点的控制测试(1)考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。
第十章 采购与付款循环的审计-控制测试
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十章 采购与付款循环的审计知识点：控制测试● 详细描述：（一）以内部控制目标为起点的控制测试 采购与付款交易的控制测试 1.注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据。
如果能够获取这些证据，注册会计师就可以接受较高的检查风险，并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据，同时减少对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的依赖。
2.考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。
在测试该循环中的大多数属性时，注册会计师通常选择相对较低的可容忍误差。
3.注册会计师在实施控制测试时，应抽取请购单、订购单和商品验收单，检查请购单、订购单是否得到适当审批，验收单是否有相关人员的签名，订购单和验收单是否按顺序编号。
4.对于编制付款凭单、确认与记录负债这两项主要业务活动，被审计单位的内部控制通常要求应付账款记账员将采购发票所载信息与验收单、订购单进行核对，核对相符应在发票上加盖“相符”印戳。
对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了“相符”印戳。
每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告。
注册会计师在实施控制测试时，应抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。
5.对于付款这项主要业务活动，有些被审计单位内部控制要求，由应付账款记账员负责编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管审批。
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
对此，注册会计师在实施控制测试时，应抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。
（二）以风险为起点的控制测试 参考教材表10－3“采购与付款交易的风险、控制和控制测试”的内容进行了解。
审计第十章——采购与付款循环的审计(讲义)
审计第十章——采购与付款循环的审计（讲义）【知识点】采购与付款循环业务活动和内部控制一、采购付款循环涉及的主要单据与会计记录★二、涉及的主要业务活动★★购货付款业务流程如下：【知识点】采购与付款循环重大错报风险一、存在的重大错报风险★1.低估负债或相关准备；2.管理层错报负债费用支出的偏好和动因；3.费用支出的复杂性；4.不正确地记录外币交易；5.舞弊和盗窃的固有风险；6.存在未记录的权利和义务。
二、设计进一步审计程序★★假定评估应付账款为重要账户，且相关认定包括存在/发生、完整性、准确性及截止的前提下，注册会计师计划的进一步审计程序总体方案如教材表10－3所示。
【知识点】测试采购与付款循环内部控制一、以风险为起点的控制测试★★关注：教材表10－4二、关键控制的选择和测试★【知识点】应付账款的审计一、应付账款的审计目标★★1.审计目标与认定对应关系表2.审计目标与审计程序对应关系表二、应付账款的实质性程序★★★1.获取或编制应付账款明细表2.函证应付账款（1）向债权人发送询证函。
注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制。
（2）将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。
（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。
（3）获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。
（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
审计考试 第57讲_采购与付款循环的审计(1)
第十章采购与付款循环的审计本章考情分析本章内容结构及重点：第一，了解采购与付款循环的单据与会计记录（教材10.1）；第二，通过风险评估程序（运用教材7.2）了解采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制（教材10.2），识别和评估相关交易和余额存在的重大错报风险（教材10.3）；第三，对采购与付款循环实施控制测试（教材10.4）；第四，重点介绍针对应付账款的实质性程序（教材10.5）。
本章知识点主要在简答题和综合题中考查。
最近几年的综合题中，以当期应付账款、应付职工薪酬和管理费用的低估，开发支出的高估为重点考查内容。
本章是比较重要的考试章节，平均考试分值接近4分。
本章必备考点清单考点内容年度分布一、了解采购与付款循环的主要业务活动和相关内部2016简答控制二、采购与付款循环的重大错报风险2014综合三、应付账款的实质性程序2015简答2019年教材主要变化调整部分认定名称。
第一节采购与付款循环的特点（略）本节主要介绍了采购与付款循环的单据与会计记录，具体内容与第二节的“了解采购与付款循环的主要业务活动”结合学习和掌握即可。
第二节采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制【考点一】了解采购与付款循环的主要业务活动（★★★）【考点二】了解采购交易的内部控制（★★）【提示】以请购单为起点，顺着业务流程各个关键节点展开，其中，订购单（或采购合同）和验收单是最关键的节点。
【考点一】了解采购与付款循环的主要业务活动（★★★）（一）制定采购计划（二）供应商认证及信息维护（三）请购商品和劳务（四）编制订购单（五）验收商品（六）储存已验收的商品（七）编制付款凭单（八）确认与记录负债（九）办理付款（十）记录现金、银行存款支出（一）制定采购计划（1）生产、仓库等部门定期编制采购计划。
（2）经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。
（二）供应商认证及信息维护（1）通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单。
采购与付款循环审计（5篇材料）
采购与付款循环审计（5篇材料）第一篇：采购与付款循环审计第十章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环概述第二节采购与付款循环的控制测试第三节采购与付款循环的实质性程序第一节采购与付款循环概述一．采购与付款循环涉及的主要业务活动：（一）请购商品和劳务：填写请购单，主管人员签字审批（二）编制订购单：采购部门据经过批准的请购单发出订购单。
订购单需正确填写并经过被授权的采购人员签名。
正联送交供应商。
副联送交企业内部验收部门，应付凭单部门和编制请购单部门。
（三）验收商品（四）储存已验收的商品存货：可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
（五）编制付款凭单：由应付凭单部门编制。
这项功能的控制包括：1.核对供应商发票内容与相关验收单，订购单是否一致，确定供应商发票的正确性;2.编制有预先编号的付款凭单，附上支持性凭证；3.独立检查付款凭单计算的正确性；4.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；5.由被授权人员在凭单签字，所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中。
（六）付款（七）会计记录二．采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录：（一）请购单（二）订购单（三）验收单（四）购货发票（五）付款凭单（六）转账凭证（七）付款凭证（八）应付账款明细账（九）库存现金日记账和银行存款日记账（十）卖方对账单第二节采购与付款循环的控制测试一．采购与付款循环的内部控制（一）适当的职责分离：利于防止产生错误。
单位应确保采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约，监督。
这些岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；货物的采购与货物的验收；采购，验收与相关会计记录;付款审批与付款执行；应付账款的记录与付款执行。
（二）请购控制：一般情况请购单由负责资金预算部门审批;临时物品购进，由使用者部门负责人审批，并由资金预算部门负责人同意。
（三）订货控制：（四）验收控制：由独立于请购，采购和会计部门的人员担任，检验收到货物的数量和质量。
审计(2017)第10章 采购与付款循环的审计 章节练习(后附答案)
第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
（编）A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单3.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关4.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。
（编）A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C.采购、验收与相关会计记录需职责分离D.付款审批与付款执行需职责分离5.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）。
审计(2017)第10章 采购与付款循环的审计 章节练习(后附答案)讲解
第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
（编）A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单3.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关4.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。
（编）A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C.采购、验收与相关会计记录需职责分离D.付款审批与付款执行需职责分离5.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）。
采购与付款循环审计
参考分析
• 本案例中的公司在采购与付款业务中的内控规定和做法符合相关规定。
• 第一，公司在采购原材料的过程中按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与 付款业务。
• 第二，建立了采购与验收环节的管理制度，对采购方式的确定、供应商选择、验收程序等作出了 明确的规定，确保采购过程的透明化。
引导案例【公司简介】
• 1.名称：巨人零售公司 • 2.成立：1959年 • 3.类型：大型连锁折扣集团公司 • 4.规模：1972年，拥有112家零售批发商店 • 5.案情：1971年，行政管理当局把250万美元的经营损失改为150万元收益，并提高了与
之有关的流动比率和周转率。 • 6.后果：1973年8月，公司向波士顿法院提交破产申请，两年后公司申请破产。
道德的试金石。 • 3.在审计过程中，由于分工不同，大量的现场工作将由助理人员进行，这是符合成本—效益
原则的。但是，当助理人员在现场发现线索时，高级审计人员应采取相应的追查措施。
第一节 概 述
• 一、会计科目 • 1.应付账款、固定资产、累计折旧、预付款
项、在建工程、工程物资、固定资产清理、 无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用 、应付票据、长期应付款和管理费用等 • 二、会计资料P145-146 • 1.订购单，2.请购单，3.合同，4.发票，5.验 收人库单，6. 付款凭单的数量，7.各种明细 账与总账等。
引导案例【案情简介】真相
•
3.假退货（13万美元）
• 公司发出35份假贷项通知单，蓄意减少了13万美元应付罗兹斯盖尔公司的杖款
。事实是，很多发出贷项通知单的商店根本没有从罗兹斯盖尔公司进货，对方
账上也无相应记录。事务所被告知，因两家公司将发生法律诉讼，所以只收到
注册会计师-审计-突击强化题-第10章-采购与付款循环的审计
注册会计师-审计-突击强化题-第10章-采购与付款循环的审计[单选题]1.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。
但对于部门较多的被审计单位，一般不进行连续（江南博哥）编号的凭证是()。
A.请购单B.订购单C.验收单D.付款单正确答案：A参考解析：因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。
企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。
[单选题]2.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是()。
A.已入账的采购交易均有验收单B.订货单、验收单均连续编号C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容正确答案：B参考解析：支持性原始凭证（比如订货单、验收单）是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。
[单选题]3.已发生的采购交易均已记录的关键内部控制不包括()。
A.采购经适当级别批准B.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C.验收单均经事先连续编号并已登记入账D.入库单均经事先连续编号并已登记入账正确答案：A参考解析：选项A是所记录的采购都确已收到商品或已接受服务的关键内部控制。
[单选题]4.下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，错误的是()。
A.注册会计师在实际工作中，需要对采购与付款交易整个流程的所有控制点进行测试B.如果某项控制不是直接对应某一特定认定，注册会计师不需要对其执行专门的控制测试C.控制测试的具体方法需要根据具体控制的性质确定D.如果某项控制是系统设置的，注册会计师可以选取系统生成的例外报告进行测试正确答案：A参考解析：选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。
选项B，针对某一特定认定，被审计单位的内部控制可能有直接对应的及间接对应的，只需要测试与其直接对应的内部控制就可以。
自考审计学第十章
第十章购货与付款循环审计(一)单项选择题1．企业验收商品时，首先应将所收商品与()相核对。
A．订购单的要求B．验收单的记录C．付款单的金额D．卖方发票的数量2．以下程序中，()属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用符合性测试程序。
A．检查企业验收单是否有缺号B．检查有无未记录的卖方发票存在C．检查付款凭单是否附有卖方发票D．审核批准采购价格和折扣的标志3．购货与付款循环中存在或发生目标的关键内部控制程序是()。
A．已填制的验收单均已登记入账B．注销凭证以防重复使用C．采购的价格和折扣均经适当批准D．内部核查应付账款明细账的内容4．注册会计师在对固定资产账户进行实质性测试时，可以利用符合性测试的结果。
下列有关固定资产的四类内部控制制度中，()最有利于注册会计师对分类目标进行的实质性测试。
A．预算制度B．资本性支出与收益性支出的区分制度C．保险制度D．职责分工制度5．在审查对外公布会计报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是()。
A．前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务B．前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C．前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D．前者与损益无关，后者与损益有关6．对于更新改造增加的固定资产，注册会计师应查明()。
A．产权过户手续是否齐备、确认的损益是否符合相关规定B．增加的原值是否真实、重新确定的剩余折旧年限是否恰当C．入账价值与投资合同中有关作价的规定是否一致D．决算、验收、移交报告是否正确7．在以下关于应付账款函证的说法中，你认为不正确的是()。
A．一般情况下，应付账款不需要函证B．函证可以用来证实应付账款的真实性，并发现高估应付账款的情况C．查找未入账的业务是审计应付账款的重要目标，函证则无法达到这一目标D．函证只能证实应付账款的高估，而不能发现应付账款的低估8．注册会计师在证实被审计单位应付账款的完整性时，以下函证对象中的()可能是最恰当的。
2020年注册会计师CPA 审计 第十章 采购与付款循环的审计
行业类型
典型的采购和费用支出
贸易业 产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用。
一般 原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达 制造业 顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用。
专业 印刷、通信、差旅费、书籍资料、研究设施。
服务业
金融 支付给储户的利息、资金拆借利息、手续费、现金存放、现金运送、网络 服务业 银行设施安全维护费用、客户关系维护费用。
2.1 主要的业务活动 10. 记录现金、银行存款支出 （1）会计主管独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及 与支票汇总记录的一致性。 （2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及 时性。 （3）独立编制银行存款余额调节表。 2.2 相关的内部控制 1. 适当的职责分离 请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与 相关会计记录；付款审批与付款执行。 2. 恰当的授权审批 付款需经过授权人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外 事项进行跟进处理。 2.2 相关的内部控制 3. 凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理 人工执行：可以安排入库单编制人员以外的独立复核人员定期检查已经进行会计处理的 入库单记录，确认是否存在遗漏、或重复记录的入库单，并对例外情况予以跟进。 IT 环境：系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报告，由经授权的人员对 例外报告进行复核和跟进，可以确认所有入库单都进行了处理，且没有重复处理。
财务报表科目
主要业务活动
应付账款 其他应付款 应付票据 货币资金等
① 办理付款 ② 记录现金、银行 存款支出 ③ 与供应商定期对账
2.1 主要的业务活动
第十章 采购与付款循环的审计总结
第十章采购与付款循环的审计考情分析一、历年考情概况本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中属于次重要章节。
本章内容一般不会单独命题，往往与其他循环或知识点综合命题.考点主要集中在采购与付款循环的内部控制、控制测试，固定资产的实质性程序、应付账款的实质性程序等方面。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧本章考点比较明显，涉及到的相关知识点也较简单。
本章在学习时，应注意以下考点：(1)了解采购与付款循环的主要业务活动及所涉及的管理层认定;(2)理解“采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表”的内容，特别关注目标与实质性程序的关系;(3)了解采购与付款循环的实质性程序及细节测试的要点，不需要记忆。
重点掌握应付账款的实质性程序，特别注意将其函证程序与应收账款、银行存款的函证程序进行比较，应付账款属于负债，应重点验证其完整性，对应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款程序要熟记，固定资产的实质性程序，三种不同情况下的期初余额审计程序要清楚，特别是有关固定资产的计价、折旧、减值的计算与分析程序，多看历年考题。
四、2014年教材主要变化由原先的第14章调整至第10章，但是内容没有发生实质性变化。
重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、采购与付款循环的内部控制和控制测试(一)了解采购与付款业务的内部控制1.采购与付款循环中的主要业务活动包括采购业务和付款业务两部分采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购、订货、验收、付款。
2.有关内部控制应掌握的重点(1)适当的职责分离。
采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。
(2)采购业务控制目标与内部控制的特性。
(二)采购与付款业务的控制测试1.以内部控制目标为起点的控制测试(1)考虑到采购与付款交易控制测试的重要性，注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。
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第十章采购与付款循环的审计（一）
本章考情分析
1.本章属于次重点章节，考点主要集中在采购与付款循环的内部控制、控制测试，重点掌握应付账款的实质性程序，特别注意将其函证程序与应收账款、银行存款的函证程序进行比较，应付账款属于负债，应重点验证其完整性，对应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款程序要熟记。
2. 2017年教材重新编写，原三节内容重新编写为五节,但没有发生实质性变化
一、不同行业类型的采购和费用支出（了解表10—1）
二、涉及的主要凭证与会计记录
典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：
（一）采购计划（二）供应商订单
（三）请购单（四）订购单
（五）验收单（六）卖方发票
(七)付款凭单
付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证。
付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
（八）转账凭证
（九）付款凭证
（十）应付账款明细账
（十一）库存现金日记账和银行存款日记账
(十二)供应商对账单
供应商对账单是由供应商按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。
供应商对账单是供应商对有关交易的陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差等因素，其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余额一致。
一、采购与付款循环涉及的主要业务活动（业务流程层面控制活动认定层、重大错报风险相关）
二、了解采购交易的内部控制
（一）适当的职责分离(预防性控制)
采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
（二）恰当的授权审批
付款需要由经过授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理。
（三）凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理
1.如果该控制是人工执行的，被审计单位可以安排入库单编制人员以外的独立复核人员定期检查已经进行会计处理的入库单记录，确认是否存在遗漏、或重复记录的入库单，并对例外情况予以跟进。
2.如果在IT环境下，则系统可以定期生产列明跳号或重号的入库单统计例外报告，由经授权的人员对例外报告进行复核和跟进，可以确认所有入库单都进行了处理，且没有重复处理。