新工会会计制度讲解实例共146页

合集下载

新工会会计制度讲座PPT课件

将政府补助作为代管经费、“账外循环”，新制度要求工会将收到的政府补助及发生的相关支出全部纳入账内核算和报告改进会计报表格式，取消了原资产负债表中的收入、支出项目
新工会会计制度主要变化 —— 资产类科目
新会计科目库存现金
银行存款
零余额账户用款额度财政应返还额度
财政直接支付财政授权支付借出款
会费收入
拨缴经费收入
上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助
原科目会费收入拨交经费收入上级补助收入
新科目政府补助收入
一、新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义
(一)新工会会计制度修订过程 2008年启动，财政部、中华全国总工会共同研究确定将
工会会计制度列入国家统一会计制度体系 2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求
意见稿），广泛征求意见 2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》
一、新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义
4．适应了财政预算制度改革要求。
预算收支科目和编制内容细化，按支出功能分类，大类科目下设款、项、目级明细科目，如人员支出和公用支出进一步充实细化为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助；进一步细化为办公费、差旅费、邮电费、租赁费、水电费等款级科目。扩大国库集中支付，实行政府采购，规范公务员津补贴等。新制度在结算管理核算上（增加“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”）行政支出和资本性支出反映了财政预算改革内容。
一、新工会会计制度修订过程及其颁布的现实意义
3．新制度规范了工会会计行为。
现行工会会计制度执行十一年，会计核算和规范在有些方面已不适合客观形势发展需要，例如的财政补助资金不作收入，非本级的经费如拨缴经费收入和上解经费支出有虚收虚支现象，收入核算不适应财政统一划拔、税务代收、缴纳建会筹备金的客观要求，支出核算未反映工会重点工作的变化和履行工会职责情况（突出维权职能），以及与财政预算口径不相符（按行政行为划分支出大类）、资本性支出与费用性支出无区分（专项支出），会计报表与财政部门制订的会计规范（资产负债表含收支、报表分县以上和基层）不一致等。

新工会会计制度讲解.

新工会会计制度讲解
3、往来款项明细表按照年报表的要求进行填报。本表主要反映本级工会历年形成的各种往来关系。 4、经费收缴情况表按照季度、年度进行填报，反映本级工会经费收缴关系的报表。编报说明： (1)在“应收下级经费”栏金额反映包括本级和上级经费。 (2)在“拨缴经费收入”栏金额反映本级工会经费留成部分。 (3)在“应付上级经费”栏金额反映上缴上级工会经费。 (4)在“已付上级经费”栏金额反映实际上缴上级工会经费。
新工会会计制度讲解
报表编制举例见WORD文档
新报表格式电子版(见附件)
第二部分:工会财务帐务处理
工会五大会计要素： 1、资产类 2、收入类 3、负债类 4、净资产 5、支出类
(一)支出定义:是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。工会支出特点：1、必须严格遵循有关法律法规制度的规定。（主要用于为职工服务和工会活动）2、工会支出能够引起工会净资产的减少。工会支出分类：按功能分类（体现在支出一级科目）、按经济分类（体现在支出明细科目）。功能分类：1、职工活动支出 2、维权支出 3、业务支出 4、行政支出 5、资本性支出 6、补助下级支出 7、事业支出 8、其他支出支出的核算基础:各项工会支出的确认，主要以收付实现制为基础，但对个别事项的处理，采用权责发生制作为补充确认基础。例如：计提权益保障金、增收留成基金等，根据计提数确认当期支出。工会的各项支出应当按照实际发生额入帐。 1、职工活动支出：是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。 2、维权支出：是指工会直接用于维护职工权益的支出。 3、业务支出：是指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 4、行政支出：是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 5、资本性支出：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。 6、补助下级支出：是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。 7、事业支出：是指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 8、其他支出：除上述支出以外的其他项支出。

《工会会计制度》讲解

《工会会计制度》讲解第一讲课程简介课程主要内容：主要讲述《工会会计制度》修订的背景，修订所遵循的原则，新旧制度的主要变化情况，通过举例的方式解读新制度下如何进行会计核算。

课程适宜对象：各级工会财务人员。

学习目标1．各级工会财务人员掌握新旧制度变化的背景和原因。

2．基层工会财务人员学习新制度下如何进行会计核算。

3．县级以上工会财务人员如何按照新制度进行预算管理和会计核算。

目录一、修订《工会会计制度》的背景二、修订《工会会计制度》的原则三、《工会会计制度》的主要变化四、《工会会计制度》的具体内容五、新的会计科目和财务报表六、固定资产折旧年限表一、修订《工会会计制度》的背景1．与工会法规相协调，提高财务管理水平。

2．解决新业务的需要，提高会计信息质量。

3．规范财政拨款核算，提高决算报告质量。

4．突出工会工作特色，满足各级工会需要。

1．与工会法规相协调，提高财务管理水平近年来，中华全国总工会先后修订或制定了多项涉及工会经费收支管理、工会预决算管理等的制度办法。

（1）如2017年印发的《基层工会经费收支管理办法》（总工办发〔2017〕32号）；（2）2020年印发的《基层工会预算管理办法》（总工办发〔2020〕29号），对基层工会经费管理和收支行为进行了规范；（3）2019年印发的《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号），规定工会支出预算应按基本支出和项目支出进行编制，同时对工会结转结余资金的使用作出要求；（4）2020年印发的《工会预算稳定调节基金管理暂行办法》（总工办发〔2020〕28号），对工会预算稳定调节基金的设置、补充及使用作出规范。

上述规章制度对工会会计核算提出了新要求，因此，需要对《制度》科目设置等方面的有关规定进行修订，以便与相关制度办法相协调，与现有财务管理体系相衔接。

2．解决新业务的需要，提高会计信息质量（1）随着经济社会的持续发展以及新业务的出现，现行《制度》在某些方面不能满足工会会计核算的需要。

新工会会计制度讲解实例

新工会会计制度讲解实例一、会计制度建立的背景和目的背景：公司新建工会，需要建立健全的会计制度，更好地监督和管理工会资金的使用。

目的：确保工会资金的合法、合规和透明使用，提高工会资金的管理和使用效率，保障会员权益。

二、会计制度的主要内容和流程1.会计科目设置2.凭证的制作和审核工会经费的各项收支需要编制凭证，凭证应明确填写日期、科目、金额等信息，并由工会负责人和会计人员共同审核，确保凭证的准确性和合法性。

3.系统账簿的建立和管理建立工会会计系统，包括日记账、总账、明细账等，记录和核对工会资金的进出情况。

账簿由专门的会计人员进行管理和维护，确保账目准确无误。

4.财务报表的编制和审计5.资金支出的审批和管理工会的资金支出需要经过严格的审批程序，确保支出符合工会的目标和规定。

审批程序一般包括申请、审核、审批和支付等环节，每个环节都需要有相应的文书和记录。

6.资金监督和使用效益评估建立工会资金的监督机制，定期对工会资金的使用情况进行检查和评估，确保资金的安全和有效使用。

同时，对工会资金的使用效益进行评估，以提高资金的使用效果。

三、会计制度的执行和监督机制1.确定责任人员明确会计制度的执行责任人员，包括工会负责人、会计人员和审计人员等，确保各个环节的责任人员的合理权责配置。

2.内部控制机制建立健全的内部控制机制，包括财务审计、资产管理和资金监督等，以防止工会资金的滥用和浪费。

3.外部监督机制委托专业机构对工会财务进行外部审计，对工会资金的使用情况进行监督和评估，确保工会资金的合法、合规和透明使用。

四、会计制度的宣传和培训定期开展会计制度的宣传和培训活动，提高工会负责人和会计人员的会计意识和操作水平，确保会计制度的执行效果。

以上是新工会会计制度的讲解实例，通过建立健全的会计制度和流程，可以提高工会资金的管理和使用效率，并确保资金的合法和透明使用，促进工会的健康发展。

工会会计制度讲解及应用.doc

工会会计制度讲解及应用新《工会会计制度》是我国工会会计发展史上首次以国家部委规章的形式规范会计核算，不仅将提升工会会计的法律地位和工会组织在社会上的诚信度，在制度设计上也体现出与时俱进的特点。

第一章新旧《工会会计制度》趋同与差异一、《工会会计制度》的内容：《工会会计制度》由三个部分构成。

第一部分是工会会计制度，包括总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表和附注9章内容；第二部分是会计科目和会计报表，包括总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明和会计报表格式；第三部分是工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定，主要规定了新旧会计科目的结转方式。

二、与原制度相比，新《工会会计制度》主要有以下几个特点：（一）体现全面预算管理的要求新《工会会计制度》根据工会法和工会章程的规定，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，将原“代管经费”中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核算，为财政国库支付制度改革，补充了财政“零余额账户用款额度”和“财政返还额度”等科目，增加了财政直接支付和授权支付核算的相关内容。

新《工会会计制度》明确了“政府补助收入”与“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，实现财政资金收支两条线，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。

（二）突出反映对工会重点工作资金投入情况工会十四大以来，根据劳动关系出现的新特点，全总提出了“以职工为本，主动依法科学维权”总体思路，工会在协调劳动关系、维护职工合法权益的社会职能进一步突显。

为适应新时期工会工作的新要求，新《工会会计制度》增设了“维权支出”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。

“业务支出”科目集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。

“资本支出”科目归集核算应由同级政府或行政解决的房屋购建和修缮、各类设备及大型工具的购置等经济活动。

新工会会计制度讲解实例讲述

• 4、收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
• 例５：7日收到银行存款利息500元。
会计处理：
第111号科目零余额账户用款额度
• 核算内容:本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
• 变动情况：新增科目。 • 使用说明及应用举例： • 1、在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的
• 例11:所属事业单位撤销，市工会15日将以前年度借给该单位的50000元核销（经批准）。注：要有相关文件资料依据
• 会计处理：
第131号科目应收上级经费
• 核算内容：本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。
• 变动情况：新设科目。 • 使用说明及核算举例： • 工会可以根据需要在本科目下设置明细科目。 • 13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给
• 报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。
• 本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。
• 13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）
• 例见:拨缴经费收入例35-36
第131号科目应收下级经费
• 核算内容：本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。

新《工会会计制度》培训班讲课提纲

新《工会会计制度》培训班讲课提纲
目录
• 新《工会会计制度》概述 • 新旧《工会会计制度》的对比分析 • 新《工会会计制度》的核算要点 • 新《工会会计制度》的报表编制 • 新《工会会计制度》的实施与执行
01
新《工会会计制度》概述
新《工会会计制度》的背景和意义
背景
随着工会事业的快速发展，原《工会会计制度》已无法满足工会组织会计核算和财务管理的需要。
02
新旧《工会会计制度》的对比分析
会计科目设置的对比
旧制度中会计科目设置较为简单，不能满足工会财务管理的需要。新制度对会计科目进行了全面梳理和完善，增加了部分必要的科目，同时对科目的核，资产类科目增加了“应收款项”、“固定资产清理”等科目；负债类科目增加了“应交税费”、“ 应付职工薪酬”等科目；净资产类科目增加了“专用基金”、“权益法调整”等科目。这些调整使得工会财务管理更加规范和准确。
资产负债表的编制注意事项
在编制资产负债表时，应确保报表的完整性和准确性，对报表中的数据进行合理的分类和归集，同时要注意报表的勾稽关系和平衡关系。
收入支出表的编制
收入支出表的概念
收入支出表是反映工会一定期间内各项收入和支出的主要会计报表，通过收入支出表可以了解工会的收支情况和结余情况。
收入支出表的编制方法
意义
新《工会会计制度》的实施，有助于规范工会组织的会计核算和财务管理，提高工会组织的资金使用效益，保障工会组织的合法权益。
新《工会会计制度》的主要特点
统一性
新《工会会计制度》统一了工会组织的会计核算和财务管理规范，消除了原制度下不同工会组织核算标准不一致的问题。
规范性
新《工会会计制度》对工会组织的会计核算和财务管理进行了全面规范，明确了各项业务的处理流程和标准。

《工会会计制度》讲解解读共96页

《工会会计制度》讲解解读
16、自己选择的路、跪着也要把它走完。 17、一般情况下)不想三年以后的事，只想现在的事。现在有成就，以后才能更辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须充满光明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的人只能引为烧身，只有真正勇敢的人才能所有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特

工会会计制度讲解

5
3、预算管理范围不同
大财务观（全面预算管理） “大收入”——将政府财政性资金、企
业行政资金和工会经费全部纳入预算管理 “大支出”——财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、决算的要求
6
4、突出维权工作的力度不同
在维护职工权益方面 ——支出新设“维权支出”科目，核算包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费等。
23
例2：某工会将一座闲置的房产对外投资，房产账面价100万元，评估价150万元。
借：投资—xx项目 150万元贷：投资基金 150万元借：固定基金 100万元贷：固定资产 100万元
24
例3：某工会将一些库存物品对外投资办商场，物品账面价5万元，评估价8万元。
新工会会计制度讲解
省总工会财务部
1
《工会会计制度》《工会预算管理办法》
《基层工会经费收支管理办法》
2
《工会会计制度》
主要内容：（一）新制度的变化（二）会计科目及核算（三）会计报表（四）新旧会计制度衔接
3
1、会计制度的等级不同
全总 →财政部《工人日报》（2009-06-26 ）
“凡属于政务公开的资料，均请提供给来函人。另
外我希望今后这类政务公开资料，能够直接从我局
网站上查到。要改变那种不愿让外界了解我们工作的传统观念。”之后，广州市将全部114个政府部门的财政预算在网络上进行了公布，这是国内城市第
一次在网络上将政府“账本”完全“晒”在了阳光
下。自此，过去只有人大代表才能了解到的每月政府收支情况，普通的广州市民也可以在网上查到。

新旧《工会会计制度》衔接举例讲课稿

新旧《工会会计制度》衔接举例1．某局级工会将于2010年1月1日开始施行新《工会会计制度》。

2．该工会于2009年12月31日进行新旧会计科目结转。

该工会于2009年12月31日按照原《工会会计制度》编制资产负债表如下：资产负债表（结帐后）工会01表编制单位：某局级工会 2009年12月31日单位：万元结转会计科目：新旧科目余额对照表结转法对2009年12月31日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照《衔接规定》转入各个新会计科目及其明细科目。

（一）资产类：（1）结转“现金”科目借：库存现金 10贷：现金 10（2）结转“经费集中户存款”科目借：银行存款 10贷：经费集中户存款 10（3）结转“有价证券”科目借：投资 10贷：有价证券 10（4）结转“暂付款”科目借：其他应收款 5贷：暂付款 5（5）结转“专项资金占用”科目借：在建工程 60贷：专项资金占用 60 （6）结转“库存材料”科目借：库存物品 15贷：库存材料 15（7）结转“应收上解经费”科目借：应收下级经费 25贷：应收上解经费 25（8）结转“应收上级补助”科目借：应收上级经费——应收上级补助 30 贷：应收上级补助 30（二）负债类：（1）调整并结转“暂存款”科目余额借：暂存款 11贷：其他应付款 11（2）结转“应付上解经费”科目借：应付上解经费 15贷：应付上级经费 15（3）结转“应付补助下级经费”科目借：应付补助下级经费 10贷：应付下级经费——应付下级补助 10（4）结转“拨入专项资金”科目借：拨入专项资金 30 贷：在建工程占用资金 30 （三）净资产类：（1）结转“经费结余”科目借：经费结余 29 贷：结余 29（2）结转“预算周转金”科目借：预算周转金 6 贷：结余 6（3）结转“后备基金”科目借：后备基金 10 贷：后备金 10调账后，新旧会计科目的余额对照表如下所示：新《工会会计制度》编制报表举例该局级工会进入2010年1月之后，发生了如下10笔业务：（1）局级工会1月5日收到其所属基层工会上缴工会经费8万，并按比例上缴市总财务部。