审计(CPA)复习资料

1、（简答）中国CPA审计发展新阶段—五大战略

人才培养战略、国际准则趋同战略、做大做强战略、新业务拓展战略、信息化建设战略

2、（简答）实质性分析程序步骤

识别需要运用分析程序的账户余额或交易—确定期望值—确定可接受的差异额—识别需要进一步调查的差异—调查异常数据关系—评估分析程序的结果

3、（简答）业务循环市场：对于制造业企业可以划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环等

4、（计算P157）总体偏差率上限=风险系数R/样本量n=X%

当总体偏差率小于7%（大于7%）时结论

1 总体实际偏差率超过X%的风险为10%

2 总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小（很大），总体可以（不能）接受

3 样本结果证实（不支持）注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的

5、（应收账款案例分析P303）

6、具体审计目标（P95）

7、（多选）审计流程：接受业务委托—计划审计工作—实施风险评估程序—实施控制测试和实质性程序—完成审计工作和编制审计报告

8、（多选）审计总体策略：审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源

具体审计计划：风险评估计划、应对评估的风险的措施、审计程序的性质、时

间安排和范围

9、（多选）注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面（自动系统控制和信息处理都要考虑）

10、（单选）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内

11、（单选）注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年；如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年

12、（单选）控制测试采取用的审计程序类型为：询问、观察、检查和重新执行

13、标准审计报告（P507）

14、注册会计师考试科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理

15、四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勤

16、谢霖先生是中国第一位注册会计师，创办第一家会计师事务所—正则会计师事务所

（潘序伦先生创办了立信会计师事务所）

17、《中华人民共和国注册会计师法》于1994年1月1日起实施

18、注册会计师提供的审计服务按内容分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

19、注册会计师承担的行政责任（对注册会计师）警告、暂停执业、罚款、吊销注册会计师

证书（对会计师事务所）警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销

民事责任主要指赔偿受害人损失

刑事责任罚金、有期徒刑以及其他限制人身自由的刑罚

20、（多选）事务所可以通过提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错

21、注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为

22、（简答）会员可以在下列情况下披露涉密信息

1 法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权

2 根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为

3 法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

4 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

5 接受法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形

23、除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件24、注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金，不得向客户或其他方支付业务介绍费

25、如果防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务

26、审计业务独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性

27、财务报表使用者希望注册会计师对财务报表发表意见的原因：利益冲突、财务信息的重要性、复杂性、间接性

28、职业怀疑要求对下列情形保持警觉：

存在相互矛盾的审计证据引起对作为审计证据的文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息表明可能存在舞弊的情况

表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形

29、审计证据的可靠性：

从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

以文件、记录形式（纸质、电子等等）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠30、可接受的抽样风险和可容忍误差与样本规模成反比

预计总体误差和总体变异性与样本规模成正比

总体规模与样本规模影响很小

31、注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境

相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险，对被审计单位财务业绩的衡量和评价，被审计单位的内部控制

32、内部控制要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活

动、对控制的监督

33、应收账款对不符事项的处理（P306）

不符事项：1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

2）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途

中，债务人尚未收到货物

3）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

4）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货

款

如果不符事项构成错报，注册会计师应当评价该错报是否表明存在舞弊，并重新考虑所实施审计程序的性质、时间安排和范围

34、对于函证未回函及未函证应收账款时，注册会计师应抽查有关原始凭据，以验证与其相关的应收账款的真实性