财税法重点整理

1、现代财政法：是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。

2、财政法的体系：财政基本法、财政平衡法、财政预算法、财政支出法、财政收入法、财政监督法。

3、我国财政监督机关是审计机关；财政监督法表现为《审计法》；政府内部的监督形式是：审计监督。

4、（1）财政基本法：主要涉及财政法的一些基本制度，其对财政收入、支出和财政资金的管理都具有普遍效力。主要包括：财政法的原则、财政权力的分配、政府间的财政关系，财政收入和支出的形式，重要的财政收支制度、预算制度、监督制度等等。（2）财政平衡法：主要涉及政府间的财政关系，又称财政收支划分法，是财政分权的必然产物，内

容包括：中央政府及各级地

方政府的收支范围、下级政

府对上级的财政上缴、上级

政府对下级的财政拨款等。

（3）财政预算法：是政府财

政行为科学、民主、公开、

规范的重要制度保障，主要

包括预算编制、审批、执行

和监督等方面的法律规定，

也包括财政资金入库、管理

和出库的相关内容。预算可

以成为人们控制和监督政府

财政权力的重要手段。（4）

财政支出法：主要包括财政

转移支付法、政府采购法、

财政投资法、财政贷款法。

财政转移支付法主要规范政

府无对价的资金拨付行为；

财政采购法主要规范政府有

对价的资金拨付行为；财政

投资法主要规范政府对公用

企业、基础设施、高科技企

业等的投资行为；财政贷款

法主要规范中央对地方政

府，以及上级地方政府对下

级地方政府的借款行为，甚

至还可以规范政策性银行对

企业或重大工程项目的贷款

行为。（5）财政收入法：主

要包括税法、公债法、费用

征收法、彩票法，还包括一

些特别的财产收益法（6）财

政监督法：专门规范和保障

财政监督机关依法行使财政

监督权，内容涉及财政监督

机关的设立、职权，财政监

督机关的途径与程序等。

5、财政法的基本原则：财政

民主主义、财政法定主义、

财政健全主义、财政平等主

义。

6、财政健全主义：（1）含义：

所关注的是财政运行的安全

稳健，其核心问题即在于，

能否将公债作为财政支出的

资金来源。（2）原因：随着

财政平衡被打破，公债的规

模日益扩张，财政风险也越

来越大。在这种情况下，就

更应该强调财政健全，防止财政突破最大承受能力，引发财政危机。应该说，虽然实现财政健全的方式可以变，但财政健全的理念在任何时候都不会过时。

7、财政平等主义：（1）含义：财政平等主义包含着对正义的价值追求，从制度上则主要体现一种平等的对待。它既包括财政收入方面义务人的平等牺牲，也包括财政开支方面权利人的平等受益，还包括在财政程序方面的同等条件同等处理，等等。（2）财政法所追求的公平既包括起点的公平，也包括过程的公平，无论在实体法还是在程序法上都可以表现为一种平等的对待。（3）要求：①在税收方面，公平主要表现为量能课税，即根据纳税人税负能力的大小设计税制，收入多的人，须缴纳更多的税收；收入少的人相应的税收负担则较轻；②在费用征

收方面，公平主要表现在受

益的关联度上，受益程度不

同的人，缴费的标准也应该

有所不同；③在地区间财政

关系方面，财政法应该保证

最低限度的财政均衡；④在

社会阶层间的财政关系方

面，应该保障每一个群体具

有同等的机会和待遇，不能

出现制度性歧视；⑤在财政

支出的标准方面，除了公务

所需或无法逾越的客观困难

外，相同的情况应该相同处

理，不能因为人为原因导致

受体之间的差异过大；⑥在

最低人权的保护方面，财政

应当保障每一个公民的生存

权、受教育权等基本人权，

为社会弱者提供力所能及的

帮助和救济。

8、收支两条线：即收支分

离，是我国专门针对行政事

业心收费和罚没收入而设计

的一种制度。其具体做法

是：执收执罚部门将行政事

业性收费和罚没收入及时、

足额缴入国库或预算外资金

财政专户，执收执罚部门正

常的经费开支，统一由财政

部门按预算内外资金结合使

用的原则审核拨付。

9、国库（1）含义：一般而

言是指国家金库，是一个存

放具体实物、货币和黄金的

库房；但现代意义上的国库

还负担着保管、管理财政资

产和负债，反映预算执行情

况的职能。（2）我国目前实

行的是委托国库制，不是独

立国库制。（3）中国人民银

行具体经理国库，各级库款

的支配权，按照国家财政体

制的规定，分别属于统计财

政机关，初步形成了国家预

算资金收支办理和国家国库

库款支配权相分离的国家预

算资金管理体制。（4）国库

的最基本职责是负责办理国

家预算资金的收入和支出，

此外还有监督职权。

10、政府采购的方式：公开招标（主要方式）、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。政府采购合同适用合同法，应当采用书面形式。

11、国债（1）含义：即公债，是政府以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。国债是由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券，是中央政府向投资者出具的承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证。（2）功能：弥补财政赤字；对财政预算进行季节性资金余缺的调剂；对国民经济运行进行宏观调控。

12、财政收支划分法：是国家处理中央与地方、地方各级政府之间分配关系、确定

各级财政收支范围和管理权

限的法律规范的总称。其主

要内容是：设立财政级次、

划分财政支出职责、划分财

政收入权。现代财政管

理体制所需要解决的核心问

题是合理确定各层次政府的

职能，并相应划分各层次政

府的财政收入范围。

13、全国人大的预算管理职

权主要有：①审查权，审查

中央和地方预算草案及中央

和地方预算执行情况的报

告；②批准权，批准中央和

中央预算执行情况的报告；

③变更撤销权，改变或者撤

销全国人大常委会关于预

算、决算的不适当的决议。

14、全国人大常委会的预算

管理职权：①监督权，监督

中央和地方预算的执行；②

审批权，审查和批准中央预

算的调整方案，审查和批准

中央决算；③撤销权，撤销

国务院制定的同宪法、法律

相抵触的关于预算、决算的

行政法规、决定和命令，撤

销省、自治区、直辖市人大

及其常委会制定的同宪法、

法律和行政法规相抵触的关

于预算、决算的地方性法规

的决议。

15、流转税：是指以纳税人

的商品流转额和非商品流转

额为征税对象的一类税收。

16、增值税：是以商品生产

流通和提供劳务所产生的增

值额为征税对象的一种流转

税。①计算方法为间接计算

方法：即从事货物销售以及

提供应税劳务的纳税人，根

据货物或应税劳务销售额，

按照规定的税率计算出税

款，然后从中扣除上一道环

节已纳的增值税款，其余额

即为纳税人当期应缴纳的增

值税税款；②增值税的纳税

人：凡是在中华人民共和国

境内的销售货物或者提供加