11对外投资核算管理制度

浙江森禾种业股份有限公司

对外投资核算管理制度

一、对外投资按是否准备随时变现、持有时间是否在一年以上分为短期投资和长期投资。

二、对外投资按性质可分为债权性投资、权益性投资和混合性投资。

三、对外投资应实行可行性论证，并按股东大会决定的程序和权限进行决策。按规定对投出资金需进行评估的，要委托有资格的评估机构评估。增加和减少投资都要依据规定程序办理。对外长期投资余额不能超过净资产的50%。

四、对外投资的入帐价格：

1、以现金(含银行存款、其他货币资金)购入的投资，按实际支付的全部价款(包括支付的税金\手续费等相关费用)作为初始投资成本。

2、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的投资，或以应收款项换入长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。如涉及补价的，按以下方法确定受让的初始投资成本：

(1)收到补价的，按应收债权的帐面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为初始投资成本；

(2)支付补价的，按应收债权的帐面价值加上支付的补价和应支

付的相关税费，作为初始投资成本。

上述帐面价值是指有关投资科目的帐面余额减去长期投资减值准备后的金额。

3、以非货币性交易换入投资的，按换出资产的帐面价值加上应支付的相应税费作为初始投资成本。如涉及补价的，按以下方法确定换入长期股权投资的初始投资成本：

(1)收到补价的，按换出资产的帐面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本。

(2)支付补价的，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。

4、上述确定的初始投资成本中包括已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应将其扣除后的差额作初始投资成本，扣除额分别列入应收股利和应收利息。

五、公司对其他单位的投资占该单位的有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应采用权益法核算。公司对其他单位的投资占该单位的有表决权资本总额20%或20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位的有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。

在采用权益法核算时，初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，并按一定期限平均摊入损益。股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限

摊销。合同没规定投资期限的，初始投资成本超过应享有权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；反之则按不低于10年的期限摊销。

六、在年终，对短期投资按成本与市价孰低法计价，将短期投资的总市价与其总成本进行比较，如总成本低于总市价，按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期投资收益。对长期投资应逐项进行检查，如果市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化，导致可收回金额低于帐面价值，并且这种降价在可预计的未来期间内不可能恢复，应将可收回金额低于长期投资帐面价值的差额作长期投资减值准备，并计入当期投资收益中。

公司如发生委托贷款，应视同短期投资进行核算，按期计提利息，按期计提的利息到收息期不能收回的，应停止计提利息，并冲回原已计提的利息。年终，委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。计提或冲销的减值准备计入当期投资收益。

七、对外投资的收回和转让

①对外投资的收回和转让，批准权限同第三条。

②对外投资的收回和转让，按实际取得款项冲减帐面相关帐户记录，差额为当期损益。

③转让时发生的手续费等费用，直接抵减转让收入，不另作帐务处理。

八、本制度由公司财务部负责解释和修改。从发布之日起试行。