个人所得税-税法普及系列

国内消费税 863.9 931.2 1046.6 1183.2 1503.1 1634.31 1885.67 2206.82 2568.27 4761.22 6071.55 6936.21
营业税
1885.7 2084.7 2467.6 2868.9 3583.5 4231.42 5128.89 6582.97 7626.39 9013.98 11157.91 13679.00
个人所得税制
1 、综合所得 税制
三
种
2、分类所
类
得税制
型
3 、混合所 得税制
征税所得为个人全年 各项所得的总额，减 除法定宽免额和扣除
之后的净所得。
对不同来源、不同性质 的个人所得项目，规定 不同的税率。通常对勤 劳所得征税轻，而对投
资所得征税相对适中
美国、意大利 、加拿大、德
国、法国
英国、中国
日本、韩国
个人所得税的历史
3、1986 年，国务院发布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》
4、1987 年，国务院发布《个人收入调节税暂行条例》
在市场经济体制改革目标确定前，我国个人所得税就形成了个人 所得税、城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税等三税并存 的格局。
个人所得税的历史
5、1992 年，中共十四大召开，明确指出经济体制改革的目标是建立 社会主义市场经济体制。
个人所得税 占比
5.21% 6.57% 7.13% 6.93% 6.75%
6.78%
6.52%
6.44%
6.86%
6.64%
6.61%
6.75%
五大占比 77.75% 79.78% 79.95% 77.49% 77.10% 78.30% 78.23% 75.35% 79.47% 80.21% 76.50% 75.45%
部分
超过21000 元至 49500 元的部分
30
2000
适用于由纳税人负 担税款的劳务报酬 所得；不含税级距 适 用于由 他人 ( 单
3
超过50000 元 的部分
超过49500 元的 部分
五大合计
9848.2 12098.9 13589.3 15858.4
19828
24168.76 4
29442.18
37259.61 8
43089.54
47742.61 56003.75
67705.59
税收收入 12665.8 15165.5 16996.6 20466.1 25718 30865.83 37636.27 49449.29 54223.79 59521.59 73210.79 89738.39
6、为了适应市场经济体制，统一、规范和完善个人所得税，1993 年 10 月1日，第八届全国人大四次会议公布了修改后的《中华人民共和 国个人所得税法》，自1994 年1月1日起实行。是我国现行个税。
7 、之后，又经过5 次修订，才形成现在实行的《个人所得税法》。 2011 年6月30 日，十一届人大常委会第21 次会议对这部法律进行了第 6 次修订。规定“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百 元后的余额，为应 纳税所得额”。把起征点由2 000 元调到3 500 元 。”
对什么征税
对什么人征税
税
法
的
征多少税
要
素
多久征税
具体如何征收
征税范围 纳税人 税率 纳税期限 计算方法
居民纳税人
无限纳税义务
纳 税 人
非居民纳税人
有限纳税义务
纳税人
? 1、居民纳税人 ? （1 ）中国境内有住所（住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯 性居住） ? （2 ）或者无住所而在境内居住满一年的个人。（在一个纳税年度内，在境内居住 满365 天，临时离境不扣减在华居住天数） ? 负有无限纳税义务，就来源于中国境内和境外取得的所得，缴纳个税。
9 、财产转让
象
4 、劳务报酬
10 、偶然所得
5 、稿酬 6 、特许权使用费
11 、其他所得
税率
? 个人所得税实行分类课征制，对不同性质的所得分别规定了
超额累进税率和比例税率
工资、薪金所得
超额累进 税率
生产经营所得
承包、承租所得
税
利息、股利
特许权Βιβλιοθήκη Baidu用费
率
、红利所得
所得
比
例
稿酬所得
劳务报酬所得
税
率
财产租赁所得 财产转让所得
? 2、非居民纳税人 ? （1 ）在中国境内无住所且不居住的个人 ? （2 ）在中国境内无住所且在境内居住不满一年的个人。 ? 负有有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
征税对象（ 11项）
1 、工资薪酬
7 、利息、股息、红利
2 、个体户生产经营 征
8 、财产租赁
税 对
3 、企事业单位承包承租
税法普及系列
个人所得税
主讲：田传东
目录
我国的税种情况 个人所得税原理 个人所得税内容
注意事项
我国的税种（ 18 种）
我国主要税收情况
年度
2000 2001 2002 2003 2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
国内增值税 4667.5 5452.5 6275.4 7341.4 8930.1 10698.29 12894.60 15609.91 17996.94 18481.22 21093.48 24266.63
个人所得税的历史
1、改革开放前，我国对个人所得不征税
2 、十一届三中全会后，我国实行改革开放，随着对外交往的不 断扩大，来华工作、取得收入的外籍人员日益增多。为了维护国 家的税收权益，第五届全国人民大会根据国际惯例，于1980 年 通过了《中华人民共和国个人所得税法》，开征个人所得税，统 一适用于中国公民和外籍人员
企业所得税 1770.7 2634.5 2588.6 3047.6 4074.2 5510.83 7080.70 9674.94 11175.63 11536.84 12843.54 16769.64
个人所得税 660.4 996 1211.1 1417.3 1737.1 2093.91 2452.32 3184.98 3722.31 3949.35 4837.27 6054.11
偶然所得
其他所得
工资薪酬所得
劳务报酬所得适用税率表
级 数
含税级距
不含税级距
税 率 （%）
速算扣 除数
说明 1. 表中的含税级距、
不含税级距，均为
1
不超过20000 元的
不超过21000 元 的
20
按照税法规定减除 0 有关费用后的所得
额。 2 ．含税级距
2
超过20000 元 至50000 元的