加强地方财政国库资金管理的思考
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企业导报 2015 年第 21 期
代码人员
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（三）伪代码及度量方法。（1）什么是伪代码。伪代码就是一 种算法描述语言。使用为代码的目的是为了使被描述的算法可 以容易地以任何一种编程语言实现。因此，要实现此目的，伪代 码必须具有如下特点：① 必须结构清晰 ② 代码简单 ③ 可读性 好 ④ 类似自然语言。本文中伪代码分值就是通过前 3 个特点 进行定义计算的。（2）如何计算伪代码分值。笔者在实践经验中 得出，在伪代码的 4 个特点中，真正对伪代码分值有影响的是 前 3 个特点，因为即使伪代码不太类似自然语言，由于第①项 在整个伪代码分值中的比重超过了 50%，那么第 4 个特点几乎 可以忽略，故取消了计算公式中对第 4 个特点的数据评分。笔 者将 3 个特点在伪代码分值中所占比重进行了科学的划分：结 构清晰(S)占 55%，代码简单(C)占 20%，可读性(R)占 25%，并将 每个特点的优劣评价为优秀 +(5 分)、优秀(4 分)、良 +(3 分)、良 (2 分)、不合格(1 分)，计算公式为：伪代码分值 =S*55%+C*20% +R*25%。在进行正式的软件代码编写以前，需要对现有版本的 功能进行伪代码编写，伪代码分值越高，代表该伪代码是质量 越高，从而转换为正式代码的可靠性就越强。
[2] 王伟.涉密人员违规行为的心理探讨[J].保密科学技术，2015， （01）:48-49.
（上接第 40 页） 审批限制，及时将暂存款确认为收入或支付到收款单位，以提
高总预算会计对于财政运行情况的反映程度，提高财政性资金
调配管理的水平，积极预防和化解财政运行风险。
（上接第 192 页） 成果，将会促进中国进入新一轮的经济热潮。
四、结束语 软件测试是软件工程的一个重要阶段，也是保证软件质量 的重要手段。统计表明，测试工作量在软件研发总工作量中占 到 40%以上，软件研发总成本中测试上开销占到 30%—50%， 所以，对测试工作的有效管理，可以降低软件研发成本，缩短研 发周期。本文试图通过引入测试复杂度算法，来帮助大家提高 测试管理工作的效率，以便于更好的控制软件项目的质量。 参考文献： [1] 陈文海.软件测试管理工具的研究与实现.北京.中国科学院 研究生院（软件研究所）.2003 [2] 张健,徐宝文《. 软件测试》专辑前言[J].计算机学报.2011.
（四）功能复杂度及度量方法。对软件规模和复杂度进行正 确的度量，可以降低软件正确性测试的难度。目前，应用最广泛 的就是“功能点分析度量法”。在该度量法中，将软件项目管理 中的功能点分为 ILF（内部逻辑文件）、EIF（外部接口文件）、EI （外部输入）、EO（外部输出）和 EQ（外部查询）5 大类。对每个功 能点自身而言，又可细分为 2 类：外部逻辑(接收外部输入与输 出至外部)接口 EL 和内部逻辑 IL。当某个功能需要提供更多的 外部接口时，由于接口数量的增加导致对外需求处理的逻辑数 增加，那么该功能的复杂度就会升高，即功能的接口数与复杂 度之间成正比例关系。基于功能点，将复杂度的定义以“段”的
从测试复杂度算法中可以看出，当功能中的任意元素发生 变化后都会导致最终数据结果的变化。笔者认为测试复杂度数 值变动是允许的，在动态数据中需要重点注意两个数据：（1）变 动次数。当变动次数 >3 时,就是一个危险信号的提示，表明实际 的研发过程中该功能的逻辑发生了多次变化。（2）变动比率。变 动比率 =|(L-F)/F|，L 为测试复杂度最后一次变动时的分值，F 为 测试复杂度第一次变动时的分值，当变动比率 >0.25 时，表明项 目功能的逻辑上有非常大的变动。当以上两种情况任何一种出 现时，都需要管理者提高警惕，并主动去寻找原因与错误。
的刚性支配。而上级下达的专款，主要是民生项目，由于城市建 设对于资金的需求较大，建设资金的支出又较为“紧迫”，工资 性支出又有较强的时效性，导致财政性资金无奈地较多、较早 地运用于此类项目，而专项资金面对的项目常常被一再推迟， 财政性资金管理存在较大的用途错配、期限错配风险。（4）国库 集中支付系统设计需要继续完善。对于部分财政困难地方来 说，有可能存在下达给预算单位较多的财政用款额度，而建设 等项目性支出大多通过集中直接支付的模式支出，支出速度和 效率较高，在财政性资金收支矛盾较大的情况下，财政性库款 资金低于下达用款额度的情况将时有发生，并在收支矛盾增大 时剪刀差扩大，这种现象将国库的资金调度能力发挥到极限， 增加了特殊情况下地方财政国库资金清算的违约风险。
（上接第 32 页） 效核查企业资金风险控制和资金管理体系中存在的漏洞，从而 协助管理层监督内部控制的有效性，以有效保障资金安全，发
挥资金规模效益，并提高资金使用效率。
（上接第 33 页） 参考文献： [1] 李文娟，张波，韩吉平.从细节入手构建涉密人员管理长效机 制[J].现代经济信息，2015，（08）:142.
参考文献：
[1] 我的养老金谁做主?———聚焦养老金入市 [J]. 创造 （财经视 界）.2012（02）.
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三、加强地方财政国库资金管理的措施 （1）加强财政资金财务调度，增强财政收入入库资金的预 测分析，提高财政库款现金流量预测的准确性，试编财政资金 现金流量月报表和季度财政性资金现金流量预测表，对季度、 月度财政库款的运行情况进行动态监控。根据非考核时点的财 政收入情况，测试年度地方经济的潜在增长率和财政收入的自 然增长率，修正财政库款现金流量的预测数据，增进财政性资 金收支调度的合理性、科学性，以有效防范和化解财政违约风 险。（2）提高财政预算编制的科学性、合理性、前瞻性，充分考虑 当地财政收入影响因素，综合公共预算、政府性基金预算、国有 资本经营预算，加大全口径财政收支平衡，对于年度财政收支 做出科学、全面、系统的安排，保障财政运行安全稳定。（3）加强 国库集中支付体系建设，预防国库资金的流动性风险。对于国 库集中支付系统下达的用款额度加强监控，及时跟踪掌握国库 资金的流量，利用人行、财政国库资金对帐机制，加强国库资金 的动态监控。对于国库通过集中支付系统调度资金的能力进行 必要和适当的限制，对于预算单位的用款额度进行适度管理， 对于实拨支付、直接支付、授权支付进行全面统筹，杜绝或大力 压缩实拨资金，明确通过国库集中支付超过一定限额的支出建 立事前通报和动态管理机制，以保证合理的国库资金存量，防 范财政性资金支付的违约风险。（4）借鉴现代财务管理理论，进 行地方国库合理现金持有量管理。根据当地经济发展、基础设 施建设、民生保障情况进行合理分析和预计，根据财政支出的 时点特征、支出弹性、保障顺序，计算经济的国库现金持有量， 借鉴社会保障基金保值增值办法，与商业银行构建财政性资金 保值增值框架，建立国库资金蓄水池，保证财政性资金在国库 和蓄水池间的合理有序流动，在保障财政资金安全的情况下， 提高财政性资金的收益。（5）加强对于财政暂付款、暂存款的管 理。大力压缩无预算、无资金来源的暂付款，提高暂付款支出的
企业导报 2015 年第 21 期
加强地方财政国库资金管理的思考
薛强华
（鱼台县财政局，山东 济宁 272300）
一、加强地方财政国库资金管理的现实意义 （1）在宏观经济增速放缓的背景下，财政收入增速下降与 民生保障支出刚性增长的矛盾日益突出，财政国库资金调度难 度加大。特别是产业落后、经济结构调整滞后的地方，区域经济 下行较为明显，地方财政收入增长乏力，与民生保障支出扩面 提标、财政人口增加工资等刚性支出的矛盾进一步拉大。（2）地 方政府债务面临集中还本付息期，财政资金偿债压力逐步加 大。近几年，地方政府都将面临较大的债务还本付息压力，财政 用于还本付息的资金处于高位，财政资金调度难度持续上升。 （3）投资拉动经济增长模式主导下的基础设施建设支出持续增 长，给财政国库资金的调度带来较大压力。目前，地方对投资拉 动经济增长的依赖仍然较高，城市基础设施建设仍然是投资的 重点，投资战略与经济周期匹配不协调。基础设施投资逐年扩 大，对财政性资金的需求持续大幅增长。（4）部分地方房地产市 场增势走弱，土地出让收入等政府性基金增长后续乏力。经过 几年的高速增长，部分地方，特别是县域房地产市场受经济容 量、人员流动性、非房地产产业支持有效性不足等限制，出现了 较强的增长瓶颈，个别地方房地产市场面临过剩风险。 在财政收支矛盾日益加大，财政性资金偿付风险持续上升 的情况下，加强财政国库资金调度，提高财政国库资金管理水 平，对于科学规划和有效预防财政违约风险意义日益显现。 二、当前地方财政国库资金管理中存在的问题分析 （1）对于财政收入的预计、国库资金流量的预测准确性较 弱。目前，地方特别是县级组织的财政收入具有较大的弹性，受 考核驱动，往往是非季末、年末等非考核时点增长较低，而考核 时点增长较高，财政困难县此种情况更甚。财政收入的无序增 长，掩盖了经济增长和财政收入自然增长、潜在增长的真实情 况，导致对财政性资金特别是国库资金现金流量难以进行有效 的预计。建立在科学预测基础上的财政国库资金管理难以发挥 财政性资金科学规划和调度的效用，财政国库资金存在出现临 时性支付违约的风险。（2）上级下达用款指标和调度款资金的 到位期限错配。上级下达的专款指标很多是在年末，而上下级 之间的调度款有的地方是一个月拨付一次，而有的地方是一个 季度拨付一次。根据目前的文件要求，下级在收到专款指标文 时就应确认为收入，相应的支出应该按照文件的要求启动。县 级作为基层财政，站在兑现民生政策的前沿，许多支出较为迫 切，调度款如不及时，增加了县级财政的资金调度，在当前形势 下，加大了财政性资金运行的安全风险。（3）地方基础设施建设 的刚性增长与专项资金支出的收缩。经济增长具有一定的路径 依赖，多年对于房地产、基础设施建设持续投入拉动经济增长 的模式，以前年度开工的项目，对财政性资金的投资具有较大
（1）项目测试复杂度由各个功能的测试复杂度之和构成。 （2）各个功能的测试复杂度的计算必须遵循功能由小到大的顺 序，由测试主管计算得出。（3）项目之初通过计算确定大致的测 试框架、测试人员配备、测试思路。（4）测试复杂度是动态数据， 不是静态数据，项目中通过测试复杂度的动态数据对测试过程 进行微调。（5）根据项目功能复杂度设定测试复杂度的安全值 范围值。（6）功能测试复杂度分值管测试细节、项目测试复杂度 分值管测试进度。
形式划分，具体为 5 个功能点为一个段的分界线，出现一个分 界线便划定 1 分，出现 N 个分界线，划定（N+1）分，计算公式 为：功能复杂度 =(N+1)EL*(N+1)IL
三、测试复杂度提高测试管理效率的应用
本文测试复杂度的算法适用于一个已存在项目的连续性 管理中，不适合新项目的研发管理。在任何一个项目的测试过 程中资源都是有限的，那么该如何优化资源类来提高测试管理 效率从而提升软件工程的质量？从测试复杂度的算法中可以看 出，计算测试复杂度的过程正是在优化配置各种资源的过程。 所以，在测试复杂度的算法中，必须要考虑以下规则：
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（三）伪代码及度量方法。（1）什么是伪代码。伪代码就是一 种算法描述语言。使用为代码的目的是为了使被描述的算法可 以容易地以任何一种编程语言实现。因此，要实现此目的，伪代 码必须具有如下特点：① 必须结构清晰 ② 代码简单 ③ 可读性 好 ④ 类似自然语言。本文中伪代码分值就是通过前 3 个特点 进行定义计算的。（2）如何计算伪代码分值。笔者在实践经验中 得出，在伪代码的 4 个特点中，真正对伪代码分值有影响的是 前 3 个特点，因为即使伪代码不太类似自然语言，由于第①项 在整个伪代码分值中的比重超过了 50%，那么第 4 个特点几乎 可以忽略，故取消了计算公式中对第 4 个特点的数据评分。笔 者将 3 个特点在伪代码分值中所占比重进行了科学的划分：结 构清晰(S)占 55%，代码简单(C)占 20%，可读性(R)占 25%，并将 每个特点的优劣评价为优秀 +(5 分)、优秀(4 分)、良 +(3 分)、良 (2 分)、不合格(1 分)，计算公式为：伪代码分值 =S*55%+C*20% +R*25%。在进行正式的软件代码编写以前，需要对现有版本的 功能进行伪代码编写，伪代码分值越高，代表该伪代码是质量 越高，从而转换为正式代码的可靠性就越强。
[2] 王伟.涉密人员违规行为的心理探讨[J].保密科学技术，2015， （01）:48-49.
（上接第 40 页） 审批限制，及时将暂存款确认为收入或支付到收款单位，以提
高总预算会计对于财政运行情况的反映程度，提高财政性资金
调配管理的水平，积极预防和化解财政运行风险。
（上接第 192 页） 成果，将会促进中国进入新一轮的经济热潮。
四、结束语 软件测试是软件工程的一个重要阶段，也是保证软件质量 的重要手段。统计表明，测试工作量在软件研发总工作量中占 到 40%以上，软件研发总成本中测试上开销占到 30%—50%， 所以，对测试工作的有效管理，可以降低软件研发成本，缩短研 发周期。本文试图通过引入测试复杂度算法，来帮助大家提高 测试管理工作的效率，以便于更好的控制软件项目的质量。 参考文献： [1] 陈文海.软件测试管理工具的研究与实现.北京.中国科学院 研究生院（软件研究所）.2003 [2] 张健,徐宝文《. 软件测试》专辑前言[J].计算机学报.2011.
（四）功能复杂度及度量方法。对软件规模和复杂度进行正 确的度量，可以降低软件正确性测试的难度。目前，应用最广泛 的就是“功能点分析度量法”。在该度量法中，将软件项目管理 中的功能点分为 ILF（内部逻辑文件）、EIF（外部接口文件）、EI （外部输入）、EO（外部输出）和 EQ（外部查询）5 大类。对每个功 能点自身而言，又可细分为 2 类：外部逻辑(接收外部输入与输 出至外部)接口 EL 和内部逻辑 IL。当某个功能需要提供更多的 外部接口时，由于接口数量的增加导致对外需求处理的逻辑数 增加，那么该功能的复杂度就会升高，即功能的接口数与复杂 度之间成正比例关系。基于功能点，将复杂度的定义以“段”的
从测试复杂度算法中可以看出，当功能中的任意元素发生 变化后都会导致最终数据结果的变化。笔者认为测试复杂度数 值变动是允许的，在动态数据中需要重点注意两个数据：（1）变 动次数。当变动次数 >3 时,就是一个危险信号的提示，表明实际 的研发过程中该功能的逻辑发生了多次变化。（2）变动比率。变 动比率 =|(L-F)/F|，L 为测试复杂度最后一次变动时的分值，F 为 测试复杂度第一次变动时的分值，当变动比率 >0.25 时，表明项 目功能的逻辑上有非常大的变动。当以上两种情况任何一种出 现时，都需要管理者提高警惕，并主动去寻找原因与错误。
的刚性支配。而上级下达的专款，主要是民生项目，由于城市建 设对于资金的需求较大，建设资金的支出又较为“紧迫”，工资 性支出又有较强的时效性，导致财政性资金无奈地较多、较早 地运用于此类项目，而专项资金面对的项目常常被一再推迟， 财政性资金管理存在较大的用途错配、期限错配风险。（4）国库 集中支付系统设计需要继续完善。对于部分财政困难地方来 说，有可能存在下达给预算单位较多的财政用款额度，而建设 等项目性支出大多通过集中直接支付的模式支出，支出速度和 效率较高，在财政性资金收支矛盾较大的情况下，财政性库款 资金低于下达用款额度的情况将时有发生，并在收支矛盾增大 时剪刀差扩大，这种现象将国库的资金调度能力发挥到极限， 增加了特殊情况下地方财政国库资金清算的违约风险。
（上接第 32 页） 效核查企业资金风险控制和资金管理体系中存在的漏洞，从而 协助管理层监督内部控制的有效性，以有效保障资金安全，发
挥资金规模效益，并提高资金使用效率。
（上接第 33 页） 参考文献： [1] 李文娟，张波，韩吉平.从细节入手构建涉密人员管理长效机 制[J].现代经济信息，2015，（08）:142.
参考文献：
[1] 我的养老金谁做主?———聚焦养老金入市 [J]. 创造 （财经视 界）.2012（02）.
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三、加强地方财政国库资金管理的措施 （1）加强财政资金财务调度，增强财政收入入库资金的预 测分析，提高财政库款现金流量预测的准确性，试编财政资金 现金流量月报表和季度财政性资金现金流量预测表，对季度、 月度财政库款的运行情况进行动态监控。根据非考核时点的财 政收入情况，测试年度地方经济的潜在增长率和财政收入的自 然增长率，修正财政库款现金流量的预测数据，增进财政性资 金收支调度的合理性、科学性，以有效防范和化解财政违约风 险。（2）提高财政预算编制的科学性、合理性、前瞻性，充分考虑 当地财政收入影响因素，综合公共预算、政府性基金预算、国有 资本经营预算，加大全口径财政收支平衡，对于年度财政收支 做出科学、全面、系统的安排，保障财政运行安全稳定。（3）加强 国库集中支付体系建设，预防国库资金的流动性风险。对于国 库集中支付系统下达的用款额度加强监控，及时跟踪掌握国库 资金的流量，利用人行、财政国库资金对帐机制，加强国库资金 的动态监控。对于国库通过集中支付系统调度资金的能力进行 必要和适当的限制，对于预算单位的用款额度进行适度管理， 对于实拨支付、直接支付、授权支付进行全面统筹，杜绝或大力 压缩实拨资金，明确通过国库集中支付超过一定限额的支出建 立事前通报和动态管理机制，以保证合理的国库资金存量，防 范财政性资金支付的违约风险。（4）借鉴现代财务管理理论，进 行地方国库合理现金持有量管理。根据当地经济发展、基础设 施建设、民生保障情况进行合理分析和预计，根据财政支出的 时点特征、支出弹性、保障顺序，计算经济的国库现金持有量， 借鉴社会保障基金保值增值办法，与商业银行构建财政性资金 保值增值框架，建立国库资金蓄水池，保证财政性资金在国库 和蓄水池间的合理有序流动，在保障财政资金安全的情况下， 提高财政性资金的收益。（5）加强对于财政暂付款、暂存款的管 理。大力压缩无预算、无资金来源的暂付款，提高暂付款支出的
企业导报 2015 年第 21 期
加强地方财政国库资金管理的思考
薛强华
（鱼台县财政局，山东 济宁 272300）
一、加强地方财政国库资金管理的现实意义 （1）在宏观经济增速放缓的背景下，财政收入增速下降与 民生保障支出刚性增长的矛盾日益突出，财政国库资金调度难 度加大。特别是产业落后、经济结构调整滞后的地方，区域经济 下行较为明显，地方财政收入增长乏力，与民生保障支出扩面 提标、财政人口增加工资等刚性支出的矛盾进一步拉大。（2）地 方政府债务面临集中还本付息期，财政资金偿债压力逐步加 大。近几年，地方政府都将面临较大的债务还本付息压力，财政 用于还本付息的资金处于高位，财政资金调度难度持续上升。 （3）投资拉动经济增长模式主导下的基础设施建设支出持续增 长，给财政国库资金的调度带来较大压力。目前，地方对投资拉 动经济增长的依赖仍然较高，城市基础设施建设仍然是投资的 重点，投资战略与经济周期匹配不协调。基础设施投资逐年扩 大，对财政性资金的需求持续大幅增长。（4）部分地方房地产市 场增势走弱，土地出让收入等政府性基金增长后续乏力。经过 几年的高速增长，部分地方，特别是县域房地产市场受经济容 量、人员流动性、非房地产产业支持有效性不足等限制，出现了 较强的增长瓶颈，个别地方房地产市场面临过剩风险。 在财政收支矛盾日益加大，财政性资金偿付风险持续上升 的情况下，加强财政国库资金调度，提高财政国库资金管理水 平，对于科学规划和有效预防财政违约风险意义日益显现。 二、当前地方财政国库资金管理中存在的问题分析 （1）对于财政收入的预计、国库资金流量的预测准确性较 弱。目前，地方特别是县级组织的财政收入具有较大的弹性，受 考核驱动，往往是非季末、年末等非考核时点增长较低，而考核 时点增长较高，财政困难县此种情况更甚。财政收入的无序增 长，掩盖了经济增长和财政收入自然增长、潜在增长的真实情 况，导致对财政性资金特别是国库资金现金流量难以进行有效 的预计。建立在科学预测基础上的财政国库资金管理难以发挥 财政性资金科学规划和调度的效用，财政国库资金存在出现临 时性支付违约的风险。（2）上级下达用款指标和调度款资金的 到位期限错配。上级下达的专款指标很多是在年末，而上下级 之间的调度款有的地方是一个月拨付一次，而有的地方是一个 季度拨付一次。根据目前的文件要求，下级在收到专款指标文 时就应确认为收入，相应的支出应该按照文件的要求启动。县 级作为基层财政，站在兑现民生政策的前沿，许多支出较为迫 切，调度款如不及时，增加了县级财政的资金调度，在当前形势 下，加大了财政性资金运行的安全风险。（3）地方基础设施建设 的刚性增长与专项资金支出的收缩。经济增长具有一定的路径 依赖，多年对于房地产、基础设施建设持续投入拉动经济增长 的模式，以前年度开工的项目，对财政性资金的投资具有较大
（1）项目测试复杂度由各个功能的测试复杂度之和构成。 （2）各个功能的测试复杂度的计算必须遵循功能由小到大的顺 序，由测试主管计算得出。（3）项目之初通过计算确定大致的测 试框架、测试人员配备、测试思路。（4）测试复杂度是动态数据， 不是静态数据，项目中通过测试复杂度的动态数据对测试过程 进行微调。（5）根据项目功能复杂度设定测试复杂度的安全值 范围值。（6）功能测试复杂度分值管测试细节、项目测试复杂度 分值管测试进度。
形式划分，具体为 5 个功能点为一个段的分界线，出现一个分 界线便划定 1 分，出现 N 个分界线，划定（N+1）分，计算公式 为：功能复杂度 =(N+1)EL*(N+1)IL
三、测试复杂度提高测试管理效率的应用
本文测试复杂度的算法适用于一个已存在项目的连续性 管理中，不适合新项目的研发管理。在任何一个项目的测试过 程中资源都是有限的，那么该如何优化资源类来提高测试管理 效率从而提升软件工程的质量？从测试复杂度的算法中可以看 出，计算测试复杂度的过程正是在优化配置各种资源的过程。 所以，在测试复杂度的算法中，必须要考虑以下规则：