章商品课税制
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第十章 商品课税制度 《财政学》PPT课件
第一节 商品课税概述
一、商品课税的特点 ➢课税对象的普遍性 ➢计税依据的灵活性 ➢税率主要采用比例税率 ➢征收管理简便 ➢税收负担转嫁比较容易 ➢税收负担具有累退性和隐蔽性
二、商品课税的类型
按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税 按计税方式分类：从价税和从量税 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税
三、商品税制结构
（一）周转税税制 （二）销售税和消费税结合制 （三）增值税和消费税结合制
第二节 增值税
一、增值税概述
定义：指以商品在生产和流通过程中实现的增 值额为课税对象的一种税。
二、增值税的特点
增值税只就商品价值或劳务中增值部分征税 增值税课征方式采取普遍课征方式 增值税税负比较稳定、合理 在税率设置上考虑到国际竞争力问题，特地设置零税率。 计征方法采取价外计算办法
（三）征税环节
（四）税率 （五）计税依据 （六）消费税的减免 （七）消费税的纳税期限 （八）消费税的纳税地点
第四节 关 税
一、关税概述
关税是对进出国境的货物或物品征收的一 种税，包括进口关税、出口关税和过境税三种， 关税通常指前两种。
关税性质属于消费税，课征范围限于有选 择的特定货物或物品。
二、关税的分类
四、我国现行的关税制度
纳税人：进出口货物以收发货人或其代理人为纳税 人 征税对象：进出过境的货物和物品 税率：
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率 计税依据： 关税的减免：法定减免、 特定减免和临时减免
三、消费税的类型
根据消费税征税范围的大小，一般可以将消费 税分为三种类型：
有限型消费税
之间
延伸型消费税
100种以上
四、我国现行消费税制度
一、商品课税的特点 ➢课税对象的普遍性 ➢计税依据的灵活性 ➢税率主要采用比例税率 ➢征收管理简便 ➢税收负担转嫁比较容易 ➢税收负担具有累退性和隐蔽性
二、商品课税的类型
按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税 按计税方式分类：从价税和从量税 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税
三、商品税制结构
（一）周转税税制 （二）销售税和消费税结合制 （三）增值税和消费税结合制
第二节 增值税
一、增值税概述
定义：指以商品在生产和流通过程中实现的增 值额为课税对象的一种税。
二、增值税的特点
增值税只就商品价值或劳务中增值部分征税 增值税课征方式采取普遍课征方式 增值税税负比较稳定、合理 在税率设置上考虑到国际竞争力问题，特地设置零税率。 计征方法采取价外计算办法
（三）征税环节
（四）税率 （五）计税依据 （六）消费税的减免 （七）消费税的纳税期限 （八）消费税的纳税地点
第四节 关 税
一、关税概述
关税是对进出国境的货物或物品征收的一 种税，包括进口关税、出口关税和过境税三种， 关税通常指前两种。
关税性质属于消费税，课征范围限于有选 择的特定货物或物品。
二、关税的分类
四、我国现行的关税制度
纳税人：进出口货物以收发货人或其代理人为纳税 人 征税对象：进出过境的货物和物品 税率：
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率 计税依据： 关税的减免：法定减免、 特定减免和临时减免
三、消费税的类型
根据消费税征税范围的大小，一般可以将消费 税分为三种类型：
有限型消费税
之间
延伸型消费税
100种以上
四、我国现行消费税制度
商品税
• （1）价格折扣：
应纳增值税＝1000*90%*17%-70*10*17%=34 • （2）实物折扣：
应纳增值税＝ (1000+100)*17%70*11*17%=56.1 • （3）返利销售：
应纳增值税＝ 1000*17%-70*10*17%=51
增值税的起征点
• 增值税的起征点仅适用于个人，具体为： • 销售货物的起征点为月销售额5000～2 0000元； • 销售应税劳务的起征点为月销售额5000～2 0000元 • 按次纳税的起征点为每次（月）销售额300～500元
• 一、营业税概述 营业税是指在我国境内有偿提供应税劳务、
转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 取得的营业额征收的一种税，属于流转税范畴。
• 二、营业税的特点 1.课税对象广泛 2.以营业额为征税对象 3.平均税率较低 4.实行行业差别比例税率
• 三、我国现行营业税制度
• 纳税人
凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳 税义务人。
。
第三节 消 费 税
一、消费税概述 • 消费税是以消费物品或消费行为为课税对象的一
种税。 • 我国在1994年税制改革中设立了消费税这一税种
，凡是从事生产和进口应税消费品的单位和个人
均为消费税的纳税人。 • 消费税的目的：抑制不良消费行为 • 促进公平
• 二、消费税的特点 1.消费税是选择性的商品税 2.消费税实行价内税 3.消费税课征环节比较单一（例题） 4.消费税属于典型的间接税，税负具有转嫁性 5.消费税具有较强的灵活性 6.实行差别税率（3%-45% 十档）
• 如何该企业将非独立核算门市部改为独立核算门 市部，卖给独立核算门市部的不含增值税出厂价 为每箱800元，门市部再按1000元出售。应纳增 值税和消费税为：
第9章商品课税的国际税收问题
1.关贸总协定(GATT) 2. 世界贸易组织（WTO）
第9章商品课税的国际税收问题
9.1 总协定(GATT)
•
关税税率协调的主要内容是关税税率减让。目前，世界性的关税
减让有两大类：一是世界贸易组织成员国在《世界贸易组织协议》 （其前身为《关税与贸易总协定》，简称《关贸总协定》，1995年1 月《世界贸易组织协议》开始取代《关贸总协定》）的框架内进行的 多边互惠减让；二是发达国家根据普惠制原则单方面给予发展中国家 的特别关税减让。
对所有发展中国家应一视同仁，不能有所歧视。
•
为解决普惠制与最惠国待遇条款相悖的问题，1979年东京回合结
束时，缔约国全体通过了所谓的“授权条款”，即“缔约各国可以撇
开《关贸总协定》第一条各款的规定，给予发展中国家差别和更加优
惠的待遇，而不将这种待遇给予其他缔约国”。
第9章商品课税的国际税收问题
9.1 关税制度的世界性国际协调
第9章商品课税的国际税 收问题
2020/11/27
第9章商品课税的国际税收问题
9.1 关税制度的世界性国际协调 • 9.1.1 关税税率的世界性协调 • 9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调
第9章商品课税的国际税收问题
9.1 关税制度的世界性国际协调 • 9.1.1 关税税率的世界性协调
商品课税的世界性国际协调，是指由世界各国普遍参与的非 区域性商品课税制度的协调。关税税率的协调是世界性关税制度 协调的核心问题。
它是通过最惠国待遇条款来实现的。
•
最惠国待遇条款是关贸总协定的基石。最惠国待遇即一缔约国对来
自或运往其他国家的产品所给予的利益、优待、特权或豁免，应当立
即无条件地给予来自或运往所有其他缔约国的相同产品。
第9章商品课税的国际税收问题
9.1 总协定(GATT)
•
关税税率协调的主要内容是关税税率减让。目前，世界性的关税
减让有两大类：一是世界贸易组织成员国在《世界贸易组织协议》 （其前身为《关税与贸易总协定》，简称《关贸总协定》，1995年1 月《世界贸易组织协议》开始取代《关贸总协定》）的框架内进行的 多边互惠减让；二是发达国家根据普惠制原则单方面给予发展中国家 的特别关税减让。
对所有发展中国家应一视同仁，不能有所歧视。
•
为解决普惠制与最惠国待遇条款相悖的问题，1979年东京回合结
束时，缔约国全体通过了所谓的“授权条款”，即“缔约各国可以撇
开《关贸总协定》第一条各款的规定，给予发展中国家差别和更加优
惠的待遇，而不将这种待遇给予其他缔约国”。
第9章商品课税的国际税收问题
9.1 关税制度的世界性国际协调
第9章商品课税的国际税 收问题
2020/11/27
第9章商品课税的国际税收问题
9.1 关税制度的世界性国际协调 • 9.1.1 关税税率的世界性协调 • 9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调
第9章商品课税的国际税收问题
9.1 关税制度的世界性国际协调 • 9.1.1 关税税率的世界性协调
商品课税的世界性国际协调，是指由世界各国普遍参与的非 区域性商品课税制度的协调。关税税率的协调是世界性关税制度 协调的核心问题。
它是通过最惠国待遇条款来实现的。
•
最惠国待遇条款是关贸总协定的基石。最惠国待遇即一缔约国对来
自或运往其他国家的产品所给予的利益、优待、特权或豁免，应当立
即无条件地给予来自或运往所有其他缔约国的相同产品。
第七章 税收制度
第七章
本章要点
税收制度
◇ 商品课税的特点及主要税种 ◇ 所得课税的特点及主要税种 ◇ 财产课税、资源课税的特点
第一节 第二节 第三节 第四节
商品课税 所得课税 资源课税与财产课税 国际税收
第一节
商品课税
一、商品课税的特征和功能 二、增值税 三、消费税 四、营业税
一、商品课税的特征和功能
1.定义
四、营业税
（6）服务业。征税范围包括代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服 务业。 （7）转让无形资产。征税范围包括转让土地使用 权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 等。 （8）销售不动产。征税范围包括销售建筑物及其 他土地附着物。 （9）娱乐业。征税范围包括歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台球厅、高尔夫球场、保龄球 场、游艺场等。凡从事上述经营活动的单位和个人 均为营业税的纳税人。
四、营业税
3.营业税的9个征税项目 ①交通运输业
②建筑业
③邮电通信业
⑦转让无形资产 ⑧销售不动产 ⑨娱乐业
④文化体育业 ⑤金融保险业 ⑥服务业
四、营业税
营业税共设置了9个征税项目： （1）交通运输业。征税范围包括陆路、水路、航空、 管道运输及装卸搬运。 （2）建筑业。征税范围包括建筑、安装、修缮、装 饰及其他工程作业。 （3）邮电通信业、征税范围包括邮政、电报、电话、 报刊发行等。 （4）文化体育业。征税范围包括文化活动、艺术表 演、体育比赛等。 （5）金融保险业。征税范围包括金融、保险、典当 等。
二、增值税
增值税概述
1.增值税的特点和优点
①在就一种商品多次课征中避免重复征税
②可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜 绝偷税漏税 ③企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证 收入的稳定
本章要点
税收制度
◇ 商品课税的特点及主要税种 ◇ 所得课税的特点及主要税种 ◇ 财产课税、资源课税的特点
第一节 第二节 第三节 第四节
商品课税 所得课税 资源课税与财产课税 国际税收
第一节
商品课税
一、商品课税的特征和功能 二、增值税 三、消费税 四、营业税
一、商品课税的特征和功能
1.定义
四、营业税
（6）服务业。征税范围包括代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服 务业。 （7）转让无形资产。征税范围包括转让土地使用 权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 等。 （8）销售不动产。征税范围包括销售建筑物及其 他土地附着物。 （9）娱乐业。征税范围包括歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台球厅、高尔夫球场、保龄球 场、游艺场等。凡从事上述经营活动的单位和个人 均为营业税的纳税人。
四、营业税
3.营业税的9个征税项目 ①交通运输业
②建筑业
③邮电通信业
⑦转让无形资产 ⑧销售不动产 ⑨娱乐业
④文化体育业 ⑤金融保险业 ⑥服务业
四、营业税
营业税共设置了9个征税项目： （1）交通运输业。征税范围包括陆路、水路、航空、 管道运输及装卸搬运。 （2）建筑业。征税范围包括建筑、安装、修缮、装 饰及其他工程作业。 （3）邮电通信业、征税范围包括邮政、电报、电话、 报刊发行等。 （4）文化体育业。征税范围包括文化活动、艺术表 演、体育比赛等。 （5）金融保险业。征税范围包括金融、保险、典当 等。
二、增值税
增值税概述
1.增值税的特点和优点
①在就一种商品多次课征中避免重复征税
②可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜 绝偷税漏税 ③企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证 收入的稳定
第十一章 税收制度
150+50=200
200-150=增值额
印染
200+50=250
250-200=增值额
＋
50×10%=5
＋
50×10%=5
＝
5+5+5=15
6
（3）增值税的类型 生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产 价款，计税依据相当于国民生产总值。
收入型增值税：只准扣除当期应计入产品成本 的折旧部分，计税依据相当于国民收入。
1
二、商品课税的主要税种 （一）增值税 1.增值税的概念 增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的 增值额为计税依据而征收的一种税。 ①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生 产过程中新创造的价值额。 ②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的 商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后 的余额。
应纳增值税额。
1.组成计税价格=700+700×10%=770（万元）
2. 进口货物应纳增值税 =770×17%=130.9 （万元）
2015-5-14
17
例：某外贸公司当月进口20辆小轿车，每辆关税完税价格 为8万元，该公司当月销售出其中的 18辆，每辆价格合并 售价为24万元。已知小轿车每辆关税为 6.4万元，消费税 税率为５%，增值税税率为17%。计算该公司当月销售小轿 车应纳增值税额。
19
2015-5-14
解：进口辅助材料应纳增值税税额＝（8＋1）×17%＝
1.53（万元）
２月份可抵扣的进项税额＝ 40×17% ＋ 1×7% ＋（ 8 ＋ 1 ）
×17%＝6.8＋0.07＋1.53＝8.4（万元）
注：②的进项不能扣，今年购进固定资产的进项税可
200-150=增值额
印染
200+50=250
250-200=增值额
＋
50×10%=5
＋
50×10%=5
＝
5+5+5=15
6
（3）增值税的类型 生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产 价款，计税依据相当于国民生产总值。
收入型增值税：只准扣除当期应计入产品成本 的折旧部分，计税依据相当于国民收入。
1
二、商品课税的主要税种 （一）增值税 1.增值税的概念 增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的 增值额为计税依据而征收的一种税。 ①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生 产过程中新创造的价值额。 ②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的 商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后 的余额。
应纳增值税额。
1.组成计税价格=700+700×10%=770（万元）
2. 进口货物应纳增值税 =770×17%=130.9 （万元）
2015-5-14
17
例：某外贸公司当月进口20辆小轿车，每辆关税完税价格 为8万元，该公司当月销售出其中的 18辆，每辆价格合并 售价为24万元。已知小轿车每辆关税为 6.4万元，消费税 税率为５%，增值税税率为17%。计算该公司当月销售小轿 车应纳增值税额。
19
2015-5-14
解：进口辅助材料应纳增值税税额＝（8＋1）×17%＝
1.53（万元）
２月份可抵扣的进项税额＝ 40×17% ＋ 1×7% ＋（ 8 ＋ 1 ）
×17%＝6.8＋0.07＋1.53＝8.4（万元）
注：②的进项不能扣，今年购进固定资产的进项税可
第六章-商品课税制度PPT课件
❖ 例如：某企业为一般纳税人，本月该企业货物 销售额为36万元，其销项税额 =36×17%=6.12
❖ 某企业为一般纳税人，本月该企业货物销售收 入（含税）为36万元，其销项税额 =36/(1+17%)×17%=5.23
2020/2/11
15
混合销售与兼营销售
❖ 混合销售 一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税
2020/2/11
28
例题分析
❖ 销售家电，实现销售收入117万元(含税); ❖ 注意含税价的处理 ❖销项税额=117／1+17% ×17%=17 ❖ 销售化肥、农膜等农用产品，实现销售收入22.6
万元(含税) ❖销项税额=22.6／1+13% ×13%=2.6 ❖ 应纳税额=17+2.6-10.2-2.08=7.32(万元)
折扣销售与销售折扣
❖ 折扣销售
折扣销售是指销货方在销售货物或劳务时，因购货数量 较大等原因，给予购货方的价格优惠。
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在 同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税， 如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不 得从销售额中减除折扣额。
❖ 销售折扣
第十章 商品课税制度
2020/2/11
fanqi
1
本章框架
10.1 概述 （Generalization） 10.2 增值税 （Value-added Tax） 10.3 消费税 （Consumption Tax） 10.4 营业税 （Business Tax）
2020/2/11
2
10.1-1 商品课税概述
一、商品课税的特点 ➢ 课税对象的普遍性 ➢ 计税依据的灵活性 ➢ 税率主要采用比例税率 ➢ 征收管理简便 ➢ 税收负担转嫁比较容易 ➢ 税收负担具有累退性和隐蔽性
❖ 某企业为一般纳税人，本月该企业货物销售收 入（含税）为36万元，其销项税额 =36/(1+17%)×17%=5.23
2020/2/11
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混合销售与兼营销售
❖ 混合销售 一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税
2020/2/11
28
例题分析
❖ 销售家电，实现销售收入117万元(含税); ❖ 注意含税价的处理 ❖销项税额=117／1+17% ×17%=17 ❖ 销售化肥、农膜等农用产品，实现销售收入22.6
万元(含税) ❖销项税额=22.6／1+13% ×13%=2.6 ❖ 应纳税额=17+2.6-10.2-2.08=7.32(万元)
折扣销售与销售折扣
❖ 折扣销售
折扣销售是指销货方在销售货物或劳务时，因购货数量 较大等原因，给予购货方的价格优惠。
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在 同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税， 如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不 得从销售额中减除折扣额。
❖ 销售折扣
第十章 商品课税制度
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fanqi
1
本章框架
10.1 概述 （Generalization） 10.2 增值税 （Value-added Tax） 10.3 消费税 （Consumption Tax） 10.4 营业税 （Business Tax）
2020/2/11
2
10.1-1 商品课税概述
一、商品课税的特点 ➢ 课税对象的普遍性 ➢ 计税依据的灵活性 ➢ 税率主要采用比例税率 ➢ 征收管理简便 ➢ 税收负担转嫁比较容易 ➢ 税收负担具有累退性和隐蔽性
商品课税
减免税
下列项目免征增值税 ①农业生产者销售的自产农业产品；
②避孕药品和用具；
③古旧图书； ④直接用于科学研究科学试验和教学的进口物资和设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥来料加工、来件装配和补偿贸易所需要进口的设备；
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
⑧销售自己使用过的物品 。 ⑨ 废旧物品回收经营单位销售其收购的废旧物资。
增值额是指纳税人在一定时期内所取得的商 品销售（或提供劳务）收入额大于购进商品 （或取得劳务）所支付金额的差额。
就各个生产单位而言，增值额是这个单位的 商品销售额或经营收入额扣除规定的非增值性质项目 后的余额。
非增值性质项目
从理论上讲是指转移到商品价值中去的原材料、 辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。 从实践看，往往与理论有差别，因为各国考虑到 各自的财政状况，各国法定非增值项目通常可大 可小，不完全等于理论上的非增值项目。
理解什么是非应税项目
非应税项目
——指提供非应税劳务、转让无形资产、 销售不动产、固定资产在建工程。
(4)、混合销售行为 ①含义
混合销售行为。
一项销售行为如果涉及货物又涉及非应税劳务，为
所谓“一项销售行为”指纳税人的同一个生产经营项目 所谓“非应税劳务”指加工、修理、修配劳务以外的劳务
②混合销售行为是征增值税还是征营业税？
3、增值税的类型
根据课税对象范围大小（销售收入—法定非增值性质项目），增 值税有三种类型
课税对象
销售收入-原材料、辅助材料
生产型的增值税
燃料、动力等投入 的中间性产品价值 （=工资+利息+租金+利润+折旧） 销售收入-上述投入的中间性产品价值
2012年中级经济师测试财政税收第5章练习题和答案
2012年中级经济师测试财政税收第5章练习题和答案经济师考试第五章商品课税制度一、单项选择题1、关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是( )。
A.采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天C.进口货物为报关进口的当天D.将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天2、下列关于固定资产处理的说法，正确的是( )。
A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣3、某生产企业为增值税一般纳税人，2011年5月销售2008年购入的机器设备一台，取得收入8900元;销售自己使用过的应交消费税的摩托车2辆，取得收入共计5600元;销售生产过程中产生的边角废料10000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。
(以上收入均为含税收入)A.1978.84B.2256.99C.2150D.1731.834、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为( )万元。
A.425B.375.79C.395.79D.447.375、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为元。
A.1132.5B.1158.75C.1510D.15256、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的是。
A.某建筑安装公司提供辅助材料为客户进行安装服务B.某宾馆提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料C.批发企业销售货物并送货上门D.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务7、关于增值税征收范围的说法，正确的是。
财政学商品课税制度
中国与其他国家商品课税制度比较
中国与其他国家商品课税制度的差异性
中国与其他国家的商品课税制度存在较大差异，例如税率、征税范围、税收政策等。
中国与其他国家商品课税制度的交流与合作
随着全球经济一体化的深入发展，中国与其他国家在商品课税领域的交流与合作逐渐加强，推动税收政策的协调与统 一。
中国与其他国家商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度比较
欧盟成员国之间商品课税制度存在差异
欧盟成员国之间在商品课税制度上存在一定的差异，例如增值税的税率、征税范围等。
欧盟商品课税制度一体化进程
为了促进欧盟内部统一市场的发展，欧盟正在逐步推进商品课税制度的一体化进程，简化 跨境贸易的税收规则。
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响
欧盟商品课税制度对跨境电商的影响较大，需要遵守欧盟的增值税规定，确保按时缴纳税 款。
关税的征收范围与税率
总结词
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。
详细描述
关税的征收范围包括进口商品和出口商品， 税率根据不同商品类别和国家的贸易政策而 有所差异。一般来说，进口关税税率较高， 出口关税税率较低。关税税率可以分为从价 税、从量税、复合税和选择税等不同类型， 根据不同商品的特性和国家的税收政策进行 选择和调整。
国际贸易的发展和经济的繁荣。
关税的征收管理
总结词
关税的征收管理是为了确保关税征收的合法性、规范 性和有效性，保障国家的税收利益和经济安全。
详细描述
关税的征收管理包括征收方式、征管制度、税收征管 信息化等方面。各国政府通过制定相关的法律法规和 规章制度，规范关税征收的管理流程和操作程序，确 保关税征收的合法性、规范性和有效性。同时，各国 政府还加强税收征管信息化建设，提高税收征管的效 率和准确性，加强对进出口企业的监管和管理，保障 国家的税收利益和经济安全。
第8章 中国税收制度(商品税)
第二，进项税额的确定。 进项税额是纳税人在购进货物和劳务 时，随价支付的增值税额。它是准予从 销项税额中抵扣的部分。 增值税的进项税额可分为允许抵扣的 进项税额和不允许抵扣的进项税额两种。
◆准予从销项税额中抵扣的进项税额 一般纳税人从销售方取得的增值税专用发票上注明 的增值税额； 一般纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款 书上注明的增值税额； 一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者 向小规模纳税人购买的农产品，准予按照农产品收购 发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率 计算准予抵扣的进项税额。 一般纳税人购进货物或者销售货物以及在生产经营 过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注 明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
2．增值税的类型 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税
3、增值税的特点 征税范围广，税源充裕。 实行多环节征税。 中性税收。 税负易于转嫁。
（二）我国现行的增值税
早在1979年，国家税务总局在部分城市实行 增值税试点。 1984年，在总结试点城市经验的基础上，国 务院正式发布了《中华人民共和国增值税条例草 案》，将机器机械、自行车、缝纫机、电风扇等 12类商品纳税增值税的范围。此后又对增值税进 行了多次改革。 1994年分税制改革时对增值税进行了较为彻 底的重新构造。
3．征税范围 （1）征税范围的一般规定 在我国境内销售的货物 在我国境内提供的加工、修理修配劳务 进口的货物 （2）征税范围的特殊规定 特殊项目 特殊行为（视同销售货物行为、混合销售行 为、兼营销售行为）
3．税率 现行增值税设有三档税率：基本税率 为17%；低税率为13%；出口税率为零。 此外，小规模纳税人征收率为3%。
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 10% 20% 10% 5% 5%
《商品课税》课件
《商品课税》PPT课件
# 商品课税PPT课件大纲 ## 简介 - 商品课税的定义 - 商品课税的意义和作用
商品课税的基本原理
消费税与增值税的区别
解释消费税和增值税的不同特点和适用情况。
商品课税的基本步骤
介绍商品课税的基本流程和操作步骤。
商品课税的税率和计算方式
说明商品课税中使用的税率计算方法。
商品课税的具体操作
结束语
1
商品课税的重要性
强调商品课税对国家财政和经济发展的重要意义。
2
商品课税的未来发展趋势
展望商品课税领域的未来发展方向和趋势。
3
对商品课税的建议和看法
提出对商品课税改进和进一步发展的建议和看法。
商品课税PPT课件大纲，谢谢！
确定税率和税目
商品课税的应用场景
指导如何确定适用的税率和税目。
展示商务和个人生活中可以应用 商品课税的实际案例。
商品课税的具体流程和步骤
揭示商品课税的详细操作步骤和 流程。
商品课税的注意事项
1 易被忽视的问题
列举一些在商品课税中易 被忽视的问题和细节。
2 注意避免的错误
分享一些需要在商品课税 过程中避免的常见错误。
3 需要注意的法律规定用
商业和企业中的应用
展示商品课税在商业和企业中 的实际应用案例和效果。
个人消费中的应用
描述商品课税如何与个人消费 行为相关联，对个人财务有何 影响。
国家税收政策中的作 用
介绍商品课税在国家税收政策 制定中的重要作用和影响。
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商品课税的基本原理
消费税与增值税的区别
解释消费税和增值税的不同特点和适用情况。
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1
商品课税的重要性
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2
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展望商品课税领域的未来发展方向和趋势。
3
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个人消费中的应用
描述商品课税如何与个人消费 行为相关联，对个人财务有何 影响。
国家税收政策中的作 用
介绍商品课税在国家税收政策 制定中的重要作用和影响。
中级经济师财税章节讲义：消费税制
中级经济师财税章节讲义：消费税制导读：本文中级经济师财税章节讲义：消费税制，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。
第五章商品课税制度第二节消费税制一、了解消费税的概念二、熟悉消费税的纳税人三、掌握消费税的征收范围烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。
四、消费税的税率(无须记具体税率)(一)熟悉消费税的税率形式――比例税率和定额税率征税方式范围复合征税卷烟、白酒定额税率啤酒、黄酒、成品油比例税率其他应税消费品掌握从高适用税率的情形，尤其注意：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用税率的消费品税率征税。
(二)了解适用税率的特殊规定五、掌握消费税的计税依据一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，如果既征增值税，又征消费税，其增值税与消费税的计税销售额相同。
(一)自行销售应税消费品的计税依据1.销售数量――啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒2.销售额：全部价款和价外费用不包括：(1)向购买方收取的增值税税款;(2)同时符合两项条件的代垫运费(3)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：注意：白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使用费”应缴纳消费税。
3.特殊规定(1)自设非独立核算门市部，按门市部对外销售价格和销售数量计税。
(2)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的销售价格作为计税依据。
(二)自产自用应税消费品的计税价格用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其它方面的，于移送使用时纳税。
计税依据：售价、组价组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)注意：①既是增值税的组成计税价格，也是消费税的组成计税价格②成本利润率按消费税的成本利润率计算(三)委托加工应税消费品的计税价格委托加工：委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料的行为属于委托加工行为。
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章商品课税制
（2）我国现行增值税特点
• 价外计税，间接性质更明显，使企业成本、 利润核算不受税收影响；
• 统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票 注明税款进行抵扣的办法；
• 对不同经营规模的纳税人采取不同的计征 方法：一般纳税人17%基本税率，13%低 税率，购进扣税法；小规模纳税人6%、4%， 简易方法；出口商品零售税；
按次纳税
• 不能按固定期限纳 税的，可按次纳税。
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章商品课税制
增值税的纳税地点
固定业户应当向其机构所在地主管税务机 关申报纳税；
固定业户到外县（市）销售货物的，凭其 机构所在地主管税务机关开具的外出经 营活动税收管理证明，回机构所在地向 主管税务机关申报纳税；
非固定业户销售货物或者提供应税劳务， 向销售地主管税务机关申报纳税；
章商品课税制
增值额
• 理论上指一定时期内劳动力在生产商品过程中新 创造的价值额，相当于纳税人所销售的商品价值 中的v+m部分。
• 从一个生产经营单位角度看，指该单位的工资、 利润、利息、租金、股息等；从一项进入最终消 费领域的商品角度看，指该项商品经历各个生产、 流通环节时人们所创造的价值之和。
• 实践上，为法定增值额，可等于、大于、小于理 论增值额。
章商品课税制
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2020/11/24
章商品课税制
一பைடு நூலகம்商品课税概述
• 商品课税是对商品和劳务征收的一类税，地位重 要，是许多国家主要税收来源。
• 1、特点： • 课税对象普遍，所有商品、非商品性服务； • 计税依据灵活； • 比例税率，可干预经济； • 征管简便，与商品成本、盈利无关； • 转嫁税负容易； • 税负有累进性和隐蔽性
• 进口货物应纳税额=组成计税价格x适用税 率
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章商品课税制
计税销售额
• 基本规定：税法规定的不包含增值税税额在内的 销售额，即不含税销售额，只包括成本和利润。
• 我国规定：计税销售额是价外费用（随同销售货 物或提供应税劳务向买方收取的手续费、补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包 装费、包装物租金、出版费、运输装卸费、代收 款项、代垫款项）；交叉征消费税的应税货物的 增值税计税销售额应包括消费税；以人民币计算， 一旦折合，1年内不变更。
（1+成本利润率）+消费税税额； • 成本利润率由国家税务总局统一规定为10%。
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章商品课税制
进项税额的抵扣
一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购 进免税农产品的，允许按买家13%扣除率 计算进项税额；
一般纳税人外购货物所支付的运输费用，按 7%扣除率计算进项税额；
生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营 单位销售的免税废旧物资，按10%计算抵 扣进项税
2) 税率 3) 进项税额 ，准予抵扣和不许抵扣项目。
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章商品课税制
增值税的计税方法
• 小规模纳税人 • 应纳税额=计税销售额x征税率 • 进口货物（没有抵扣）
• 若进口货物同时纳消费税的，其组成计税 价格=完税关税价格+关税+消费税税额
• 若进口货物不同时包括纳消费税的，其组 成计税价格=关税完税价格+关税
进口货物，由进口人或其代理人向报关海 关申报纳税。
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章商品课税制
（6）增值税的减税与免税
• 减免税项目：8种，自产农产品、避孕药品 用具、古旧图书、仪器设备等；
• 起征点（只适用于个人）： • 销售货物：月销售额600-2000元； • 销售应税劳务：月销售额200-800元； • 按次纳税：次（日）销售额50-80元
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章商品课税制
增值额的概念和特征
•理论增值额
•就一个企业来说
•就一批商品来说
•该企业本期销售 收入扣除外购物 品和劳务后的余 额
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•该商品在各生产 流转环节的增值 额之和等于其最 终售价
章商品课税制
•法 定 增 值 额
•生产型增值税 •收入型增值税 •消费型增值税
•C+V+M－C1
元为2000-5000元；销售应税劳务的由月销 售额200-800元为1500-3000元；按次纳税 的，每次销售额50-80元为150-200元
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章商品课税制
（2）征税范围
• 工业生产、商品批发、商品零售、和商品 进口、加工、修理装配。向国际规范化方 向发展。
• （3）税率
• 17%基本税率，销售货物、进口货物、提 供加工修理等；
• 小规模纳税人：会计核算不健全的纳税人。 • 认定权限在县级以上国家税务机关。
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章商品课税制
增值税的纳税人
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章商品课税制
2009.1.1小规模纳税人的变化
• 标准：应征增值税销售额由原来的100万元 和180万元调整为50万元和80万元；
• 税率：两档税率统一调整为3%； • 起征点：销售货物的由月销售额600-2000
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章商品课税制
计算
• 解： • 计税销售额 • =含税销售额/（1+增值税征收率） • =1200x80/(1+6%)=90566 • 应纳税额 • =90566x6%=5433.96元
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章商品课税制
进口货物应纳税额例3
某进出口公司2004.3进口商品一批，海关核 定的关税完税价格500万元，当月在国内销 售，取得不含税销售额1400万元，该商品 的关税税率10%，增值税税率17%，计算 该公司2004.3应纳的进口环节和国内销售 环节应纳增值税。
营业税、关税
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章商品课税制
二、增值税
• 1.概念 • 增值税是在对商品生产和流通过程中或提
供劳务服务时实行的增值额征收的一种税。 • 问：一家企业生产某种产品，销售价格100
元，其中65元为外购项目金额，35元余额， 征收传统的流转税（产品税）和征收增值 税的计税依据各是什么？
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• 从加入WTO与国际接归来看，世界大多数国家 是消费型增值税，产品含税较低，我们不转 型不利于对外经济交往。
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章商品课税制
3.增值税特点
• （1）一般特点： • 征收范围广，税源充裕； • 实行道道环节课征，但不重复征税； • 对资源配置不会产生扭曲影响，具有税收
中性效应； • 税负随应税商品的流转而向购买者转嫁，
• 解：
• 该企业购进业务增值税为17%
• 应纳税额=2500x17%-1200x17%-20x7%
•
=219.6万元
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章商品课税制
小规模纳税人应纳税额 例2
某私人商品加工厂，2003.7销售自产水果罐 头1200箱，每箱售价80元，当月购入原材 料5万元，销售产品和购入原材料发生运费 1500元，以上购销金额均为含税价格，并 开有普通发票，计算该食品厂2003.7增值 税应纳税额。
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章商品课税制
2、类型
• 征收范围看，综合性商品税和选择性商品 税；
• 征收环节看，单环节征税和多环节征税； • 计税方式看，从价税和从量税； • 征税地点看，国内商品税和国境商品税
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章商品课税制
3、商品税制结构
• 周转税制，有些发展中国家采用； • 销售税和消费税结合制，大多数国家使用； • 增值税和消费税结合制，我国采用 • 4、我国商品税的税种：增值税、消费税、
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章商品课税制
一般纳税人应纳税额例1
• 某电缆生产企业2002.11开具增值税专用发 票销售电缆款为2500万元；同期购入原材 料1200万元，同时发生运费20万元，当月 增值税发票和运费发票已通过税务机关的 认证，计算该电缆企业2002.11应纳税款。
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章商品课税制
计算
最终售价 200
200
20
章商品课税制
我国现行增值税为什么要转型？
• 现行生产型增值税，对外购固定资产所含增 值税不能抵扣，抑制投资,不适应我国经济发 展需要。
• 由于外购固定资产所含增值税不能抵扣，使 增值税仍存在重复课税现象。
• 扣除不彻底也必然使产品间的公平竞争受到 影响（对资本有机构成高的行业不利）
•相当于国民生 产总值（GNP）
•C+V+M－C
•相当于国民 收入（NI）
•C+V+M－C1 －本期购入的
固定资产，相
当于全部消费 品
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章商品课税制
2.类型
• （1）生产型增值税，不允许扣除任何外购 固定资产的已纳税金，法定增值额除包括 新创造的价值，还包括当期计入成本的外 购固定资产价款部分，即相当于当期工资、 奖金、利润、利息、租金、股息等理论增 值额和折扣额之和。
• 13%低税率，农业产品，粮食食用植物油、 自来水、图书报纸等；
• 小规模纳税人：商业4%，其他6%。
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章商品课税制
增值税的税率
基本税率 低税率
对出口货物实施的退税率有五档
小规模纳税人的征收率
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17 % 13 % 5% 6% 13 % 15 % 17 % 4%或6 %
• 采用生产型增值税，设两档税率。
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章商品课税制
4.我国现行增值税制
• （1）纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物 或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单 位和个人；
• 一般纳税人：经营规模达到规定标准，会计核算 健全的纳税人，从事货物生产或以此为主兼营批 零的年应征增值税的销售额在100万元以上的企 业性单位；从事货物批发或零售的年应征增值税 的销售额在180万元以上的企业和企业型单位。
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章商品课税制
（2）我国现行增值税特点
• 价外计税，间接性质更明显，使企业成本、 利润核算不受税收影响；
• 统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票 注明税款进行抵扣的办法；
• 对不同经营规模的纳税人采取不同的计征 方法：一般纳税人17%基本税率，13%低 税率，购进扣税法；小规模纳税人6%、4%， 简易方法；出口商品零售税；
按次纳税
• 不能按固定期限纳 税的，可按次纳税。
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章商品课税制
增值税的纳税地点
固定业户应当向其机构所在地主管税务机 关申报纳税；
固定业户到外县（市）销售货物的，凭其 机构所在地主管税务机关开具的外出经 营活动税收管理证明，回机构所在地向 主管税务机关申报纳税；
非固定业户销售货物或者提供应税劳务， 向销售地主管税务机关申报纳税；
章商品课税制
增值额
• 理论上指一定时期内劳动力在生产商品过程中新 创造的价值额，相当于纳税人所销售的商品价值 中的v+m部分。
• 从一个生产经营单位角度看，指该单位的工资、 利润、利息、租金、股息等；从一项进入最终消 费领域的商品角度看，指该项商品经历各个生产、 流通环节时人们所创造的价值之和。
• 实践上，为法定增值额，可等于、大于、小于理 论增值额。
章商品课税制
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2020/11/24
章商品课税制
一பைடு நூலகம்商品课税概述
• 商品课税是对商品和劳务征收的一类税，地位重 要，是许多国家主要税收来源。
• 1、特点： • 课税对象普遍，所有商品、非商品性服务； • 计税依据灵活； • 比例税率，可干预经济； • 征管简便，与商品成本、盈利无关； • 转嫁税负容易； • 税负有累进性和隐蔽性
• 进口货物应纳税额=组成计税价格x适用税 率
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计税销售额
• 基本规定：税法规定的不包含增值税税额在内的 销售额，即不含税销售额，只包括成本和利润。
• 我国规定：计税销售额是价外费用（随同销售货 物或提供应税劳务向买方收取的手续费、补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包 装费、包装物租金、出版费、运输装卸费、代收 款项、代垫款项）；交叉征消费税的应税货物的 增值税计税销售额应包括消费税；以人民币计算， 一旦折合，1年内不变更。
（1+成本利润率）+消费税税额； • 成本利润率由国家税务总局统一规定为10%。
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进项税额的抵扣
一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购 进免税农产品的，允许按买家13%扣除率 计算进项税额；
一般纳税人外购货物所支付的运输费用，按 7%扣除率计算进项税额；
生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营 单位销售的免税废旧物资，按10%计算抵 扣进项税
2) 税率 3) 进项税额 ，准予抵扣和不许抵扣项目。
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增值税的计税方法
• 小规模纳税人 • 应纳税额=计税销售额x征税率 • 进口货物（没有抵扣）
• 若进口货物同时纳消费税的，其组成计税 价格=完税关税价格+关税+消费税税额
• 若进口货物不同时包括纳消费税的，其组 成计税价格=关税完税价格+关税
进口货物，由进口人或其代理人向报关海 关申报纳税。
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章商品课税制
（6）增值税的减税与免税
• 减免税项目：8种，自产农产品、避孕药品 用具、古旧图书、仪器设备等；
• 起征点（只适用于个人）： • 销售货物：月销售额600-2000元； • 销售应税劳务：月销售额200-800元； • 按次纳税：次（日）销售额50-80元
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章商品课税制
增值额的概念和特征
•理论增值额
•就一个企业来说
•就一批商品来说
•该企业本期销售 收入扣除外购物 品和劳务后的余 额
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•该商品在各生产 流转环节的增值 额之和等于其最 终售价
章商品课税制
•法 定 增 值 额
•生产型增值税 •收入型增值税 •消费型增值税
•C+V+M－C1
元为2000-5000元；销售应税劳务的由月销 售额200-800元为1500-3000元；按次纳税 的，每次销售额50-80元为150-200元
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章商品课税制
（2）征税范围
• 工业生产、商品批发、商品零售、和商品 进口、加工、修理装配。向国际规范化方 向发展。
• （3）税率
• 17%基本税率，销售货物、进口货物、提 供加工修理等；
• 小规模纳税人：会计核算不健全的纳税人。 • 认定权限在县级以上国家税务机关。
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章商品课税制
增值税的纳税人
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章商品课税制
2009.1.1小规模纳税人的变化
• 标准：应征增值税销售额由原来的100万元 和180万元调整为50万元和80万元；
• 税率：两档税率统一调整为3%； • 起征点：销售货物的由月销售额600-2000
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计算
• 解： • 计税销售额 • =含税销售额/（1+增值税征收率） • =1200x80/(1+6%)=90566 • 应纳税额 • =90566x6%=5433.96元
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进口货物应纳税额例3
某进出口公司2004.3进口商品一批，海关核 定的关税完税价格500万元，当月在国内销 售，取得不含税销售额1400万元，该商品 的关税税率10%，增值税税率17%，计算 该公司2004.3应纳的进口环节和国内销售 环节应纳增值税。
营业税、关税
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二、增值税
• 1.概念 • 增值税是在对商品生产和流通过程中或提
供劳务服务时实行的增值额征收的一种税。 • 问：一家企业生产某种产品，销售价格100
元，其中65元为外购项目金额，35元余额， 征收传统的流转税（产品税）和征收增值 税的计税依据各是什么？
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• 从加入WTO与国际接归来看，世界大多数国家 是消费型增值税，产品含税较低，我们不转 型不利于对外经济交往。
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3.增值税特点
• （1）一般特点： • 征收范围广，税源充裕； • 实行道道环节课征，但不重复征税； • 对资源配置不会产生扭曲影响，具有税收
中性效应； • 税负随应税商品的流转而向购买者转嫁，
• 解：
• 该企业购进业务增值税为17%
• 应纳税额=2500x17%-1200x17%-20x7%
•
=219.6万元
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章商品课税制
小规模纳税人应纳税额 例2
某私人商品加工厂，2003.7销售自产水果罐 头1200箱，每箱售价80元，当月购入原材 料5万元，销售产品和购入原材料发生运费 1500元，以上购销金额均为含税价格，并 开有普通发票，计算该食品厂2003.7增值 税应纳税额。
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章商品课税制
2、类型
• 征收范围看，综合性商品税和选择性商品 税；
• 征收环节看，单环节征税和多环节征税； • 计税方式看，从价税和从量税； • 征税地点看，国内商品税和国境商品税
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章商品课税制
3、商品税制结构
• 周转税制，有些发展中国家采用； • 销售税和消费税结合制，大多数国家使用； • 增值税和消费税结合制，我国采用 • 4、我国商品税的税种：增值税、消费税、
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一般纳税人应纳税额例1
• 某电缆生产企业2002.11开具增值税专用发 票销售电缆款为2500万元；同期购入原材 料1200万元，同时发生运费20万元，当月 增值税发票和运费发票已通过税务机关的 认证，计算该电缆企业2002.11应纳税款。
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计算
最终售价 200
200
20
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我国现行增值税为什么要转型？
• 现行生产型增值税，对外购固定资产所含增 值税不能抵扣，抑制投资,不适应我国经济发 展需要。
• 由于外购固定资产所含增值税不能抵扣，使 增值税仍存在重复课税现象。
• 扣除不彻底也必然使产品间的公平竞争受到 影响（对资本有机构成高的行业不利）
•相当于国民生 产总值（GNP）
•C+V+M－C
•相当于国民 收入（NI）
•C+V+M－C1 －本期购入的
固定资产，相
当于全部消费 品
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2.类型
• （1）生产型增值税，不允许扣除任何外购 固定资产的已纳税金，法定增值额除包括 新创造的价值，还包括当期计入成本的外 购固定资产价款部分，即相当于当期工资、 奖金、利润、利息、租金、股息等理论增 值额和折扣额之和。
• 13%低税率，农业产品，粮食食用植物油、 自来水、图书报纸等；
• 小规模纳税人：商业4%，其他6%。
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增值税的税率
基本税率 低税率
对出口货物实施的退税率有五档
小规模纳税人的征收率
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17 % 13 % 5% 6% 13 % 15 % 17 % 4%或6 %
• 采用生产型增值税，设两档税率。
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4.我国现行增值税制
• （1）纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物 或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单 位和个人；
• 一般纳税人：经营规模达到规定标准，会计核算 健全的纳税人，从事货物生产或以此为主兼营批 零的年应征增值税的销售额在100万元以上的企 业性单位；从事货物批发或零售的年应征增值税 的销售额在180万元以上的企业和企业型单位。