外汇收支情况表的编制.pptx

（三）科目说明
1、“外汇货币资金”项目：
反映外商投资企业外币现钞、外币银行存款 和其他外币资金等的合计数。本项目数据可 以根据“现金”、“银行存款”、“其他货 币资金”等科目所属的外币明细科目的期末 余额直接计算填列；其中：“外汇货币资金--资本金帐户存款”根据“银行存款---资本金 帐户”明细科目填列，以此类推。
中国注册会计师协会关于印发《外汇收支情 况表审核指导意见》的通知（会协【2005】 2号，2005年1月13日）
主要内容：
•启用“外汇收支情况表”，停止使用财外字【1998】 607号文件中“注册会计师事务所在外商投资企业 年度财务报告审计中应披露的外汇内容表”。“外 汇收支情况表由企业填写，注册会计师审核。
3、“预付外汇账款”项目：
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生 的预付款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理 法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易 两部分。本项目数据应根据“预付账款”科目的所属相关 外币明细科目的期末借方余额合计填列。如“应付账款” 科目所属外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目 内。
披露企业的外资、外债、进口未付款、出口 未收款、各外汇账户余额等信息可与外汇局 的监管数据进行双向核对。
披露的“经常项目差额”、“结售汇差额”既可以 全面评估企业国际经营业绩和结汇贡献，也可以通 过行业汇总和地区汇总后，评估不同行业、不同地 区外商投资企业的国际经营业绩和结汇贡献，从而 为改进政府宏观决策、提高利用外资质量提供依据。
外汇收支情况表编制方法
一、编制审核外汇收支情况表的依据 二、编制外汇收支情况表的意义 三、外汇收支情况表的内容及填列方法 四、外汇收支情况表审核注意事项
一、编制审核外汇收支情况表的依据
国家外汇管理局、财政部关于调整外商投资 企业外汇年检“外汇内容”的通知（汇发 【2002】124号） 2002年12月6日，国家 外汇管理局、财政部联合发文（国家外汇管 理局网站 政策法规）
4、“应收外汇股利”项目：
反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外 汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。本项 目应根据“应收股利”科目的期末余额分析填列。
5、“境外投资”项目：
反映外商投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权 性质的投资。该项目以成本法核算，根据“长期股权投资”、 “长期债权投资”、“短期投资”科目的期末余额和“银行存 款”、“固定资产”“无形资产”、“存货”等科目的期末余 额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本 法填列。
1、本表编制单位：按照外商投资企业营业执照 上的单位名称填写。
2、组织机构代码：按照外商投资企业组织机构 代码证上的号码填写。
3、外汇登记证号码：按照国家外汇管理局及分 局核发的外汇登记证上号码填写。
4、金额单位：一律使用美元计价，非美元币种 的外币根据中国人民银行12月31日公布的外汇 汇率进行折算。各项数据涉及填报金额精确到个 位数，小数点后数字四舍五入。
具备审核监测功能，若左右两方不能自求平衡，可 用“其他资产”项目抵补，既误差和遗漏，“其他 资产”项目在一定程度上可以提供企业逃套汇、违 规境内外币计价结算的线索。wk.baidu.com
有利于加强监管，防范涉外经济风险，维护国家经 济安全。
三、外汇收支情况表的内容及填列方法
（一）基本说明
1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外 企业、机构、个人进行的经济交易以及与境 内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规 定的外币计价、结算交易。所有交易均按实 际发生金额记录。
2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。
3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的 均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间 发生的经济活动的余额数，非当期发生数。
4、“外汇收支情况表”形式是资产负债表，实 质内容是外汇现金流量表，通过系统披露所有涉 外收支交易，反映企业外汇货币资金的形成过程。
“应收外汇账款---服务贸易”项目包括运输、旅游、通讯服务、 建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权 使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业 服务。
“应收外汇账款---其他应收款”项目包括外商投资企业因专利 权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的转让而发 生的债权；外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外 商投资企业因股权交易而发生的债权也记入本项目。
6、“境内外汇投资”项目：
反映外商投资企业境内外汇股权投资，投资性外商投资企业以 其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、 减资所得的财产在境内再投资也记入本项目。该项目按成本法 核算，根据“长期股权投资”、 “短期投资”科目的期末余额 分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业，也按成本法
2、“应收外汇账款”项目：
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易 而产生的应收款项，包括外商投资企业与境外的交易、外汇管 理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两 部分。本项目数据应根据“应收账款”、“其他应收款”科目 的所属相关外币明细科目的期末借方余额分货物贸易、服务贸 易项目分析填列。如“预收账款”、“其他应付款”科目所属 外币明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
•联合年检结束后，财政部、国家外汇管理局将对部 分会计师事务所的外汇审核工作进行抽查。对于编 制虚假外汇收支财务信息的会计师事务所和注册会 计师，财政部将依照《违反注册会计师处罚暂行办 法》严肃处理。
二、编制外汇收支情况表的意义
按照权责发生制原则，全面、系统的反映企 业的外汇收支状况。
全面披露企业面临的外汇不平衡风险，弥补 了在资本管制条件下无我国现行会计报表体 系不能反映外汇风险的缺陷。
5、“外汇收支情况表”所有交易均按实际成 交发生金额记录，不考虑交易标的的真实价 值和折旧额、摊消额的影响、不考虑固定资 产、存货、管理费用等既不涉及经常项目差 额，也不涉及外汇现金流变动的项目的影响。
6、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使 部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。
（二）表头项目