营改增基本知识点普及
营改增政策培训
企业应加强对员工的营改增政策培训， 提高员工的税务意识和操作技能。
合理利用政策优惠
企业应关注并合理利用营改增政策中 的税收优惠，降低税负。
完善财务管理制度
企业应完善财务管理制度，强化发票 管理、会计核算和税务筹划工作。
寻求外部专业支持
对于复杂的税务问题，企业可以寻求 外部专业机构的帮助，以降低税务风 险和提高筹划效果。
03 营改增政策的操作流程
纳税申报流程
收集并核对业务数据
确保所有业务数据准确无误，是纳税申报的基础。
填写申报表
根据业务数据，准确填写增值税申报表。
报送申报表
将申报表报送到主管税务机关。
缴纳税款
在申报表审核通过后，按时缴纳税款。
发票管理流程
申请领用发票
向主管税务机关申请领用增值 税专用发票和普通发票。
在营改增过程中，该企业注重 与供应商和客户的合作，共同 应对税制改革带来的挑战。
该企业通过合理利用增值税抵 扣政策，优化了采购和分包策
略，有效降低了税负。
某建筑企业通过营改增政策的 实施，提高了企业的财务管理 水平，增强了企业的市场竞争 力。
案例四：某金融企业的营改增实践
某金融企业在营改增过程中，面临的主要问题是如何处 理大量的金融产品和服务交易。
营改增的实施范围和时间
• 营改增的实施范围逐步扩大，首先在 交通运输业和部分现代服务业试点， 随后逐步推广到全国范围。随着时间 的推移，越来越多的行业被纳入营改 增范围，包括电信、房地产、金融等。 实施时间上，各地根据实际情况逐步 推进改革，总体上遵循国家统一的政 策和时间安排。
02 营改增政策的主要内容
04 营改增政策的影响和应对 策略
营改增知识点
【知识点】营改增 自2012年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点。
试点行业为交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。
根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%、6%两档低税率。
交通运输业适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
1.一般纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 主营业务成本 贷：银行存款、应付账款等 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额： 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本 【★例题·计算题】某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%。
2×13年8月提供国内货物运输服务取得价税款合计3 330 000元，款项存入银行。
支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用发票。
不考虑其他因素。
该企业应编制如下会计分录： （1）接受联运企业应税服务： 借：主营业务成本 500 000 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）55 000 贷：银行存款 555 000 营业税改增值税抵减的销项税额＝[555 000/（1＋11%）]×11%＝55 000（元） （2）确认提供货物运输服务应交增值税： 借：银行存款 3 330 000 贷：主营业务收入 300 0000 应交税费—应交增值税（销项税额） 330 000 增值税销项税额＝[3 330 000/（1＋11%）]×11%＝330 000元 2.小规模纳税人差额征税的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税”科目。
中级会计师《经济法》知识点解析营业税改增值税制度
中级会计师《经济法》知识点解析营业税改增值税制度营业税改增值税制度是指在我国税制中，将营业税逐步取消，转为增值税的一项重大措施。
下面是对营业税改增值税制度的知识点解析。
一、营业税的特点营业税是我国三种主要税种之一，是一种按照税务机关认定的销售额或营业额征收的税种。
营业税的特点如下：1.根据不同的行业和商品，税率差异大。
2.税率是根据税务机关认定的销售额或营业额计算的。
3.是一种间接税。
二、为什么要营业税营业税征收方式的特点使得其存在一些问题，这些问题成为了营业税的重要原因，主要有以下几点：1.税制不完善：由于税率的差异以及税制的复杂性，征收过程中容易造成管制成本的增加。
2.与经济发展不适应：税制造成了产业结构的扭曲，对于服务业的发展不利。
3.不利于对外贸易：因为营业税征收方式的特点，会增加国内商品的成本，对于国内商品的出口造成了不利影响。
三、营业税改增值税的目的和意义1.税制的简化：增值税制度相对于营业税而言，具有税制简单、便于管理的特点。
2.提高税制的公平性：增值税的征收方式可以实现税源广泛，税负分摊均匀。
3.促进服务业发展：通过营业税，可以减轻服务业的税负，促进其发展。
四、营业税改增值税的具体内容1.征收范围：后的增值税征收范围比营业税广泛，包括工业生产、商业、运输业、服务业等。
2.税率差异：增值税征收率分为一般税率和特殊税率，根据不同行业以及商品的特点而定。
3.纳税人地位变化：营业税改为增值税后，纳税人可以享受增值税法规定的各项税收优惠政策。
4.细化纳税行为：纳税人需要按照规定的税率和税制进行纳税申报，并按时缴纳税款。
五、营业税改增值税的影响1.财政收入增加：采用增值税制度后，税基面更广，税收收入将会增加。
2.优化资源配置：增值税制度能更好地促进资源的配置优化，推动经济发展。
3.促进跨境贸易：增值税制度对于国内商品的出口有利，有助于促进我国的跨境贸易发展。
总结起来，营业税改增值税制度是我国税制中的一项重要措施，通过取消营业税，转为增值税的征收方式，实现了税制的简化和优化，促进了资源的优化配置和经济的发展。
营改增相关知识普及
（1）粮食、食用植物油；含农业初级产品。注意区分：
属于13%税率范畴
属于17%税率范畴
干姜、姜黄、橄榄油、花椒油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、动物骨粒等
麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、调制乳等等
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
2.不能认定
超过规定标准的其他个人（指自然人）ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于一般纳税人。
1.3增值税税率及征收率
1.3.1 征收方式抵扣制和简易征收
1.3.2抵扣制 税率
17%基本税率的适用范围
（1）纳税人销售或者进口货物（除使用低税率和零税率的外）
（2）纳税人提供加工、修理修配劳务
（3）有形动产租赁服务（“营改增”项目）
（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的，为小规模纳税人。
2.“营改增”业务——应税服务的认定标准
“营改增”试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理增值税一般纳税人资格认定手续
（二）资格条件
增值税的征税范围
1.销售或者进口的货物一般为17%
一般17%税率
13%税率
（1）粮食、食用植物油；含农业初级产品。注意区分：
属于13%税率范畴
属于17%税率范畴
干姜、姜黄、橄榄油、花椒油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、动物骨粒等
麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、调制乳等等
而在增值税税制下
营改增知识普及
营改增知识普及一、定义什么叫营改增？一句话：就是营业税改成增值税。
票样：增值税一般纳税人可以开增值税专用发票-----------------可以抵扣增值税小规模纳税人只能开增值税普通发票--------------不可以抵扣所以，我们选择供应商时候，选一般纳税人与小规模纳税人的方法是这样的：1、如果小规模纳税人没有发票，那么价格比一般纳税人低17%是合适的。
可以考虑购买。
2、如果小规模纳税人可以到税务机关开普通发票，那么价格比一般纳税人低14%是合适的。
可以考虑购买。
反之，就应该到一般纳税人处购买。
二、抵扣方法我们的交税点为收到工程款的11%---------这个叫销项税我们买材料收到的增值税专用发票上的税额为17%-----这个叫进项税。
例如：我们本月收到1000万元工程款，应缴税额为：1000万元*11%=110万元（进项税）我们本月的销项税有100万元，那么抵扣以后只要缴纳10万元的税金就可以了。
三、开票时间例如，我们本月按合同甲方应支付1000万元，而实际甲方只支付500万元，那么：如果已有进项税有110万元或以上，那么就开1000万元的发票，因为抵扣后不用交税。
如果已有进项税只有50万元，那么，我们就开500万元的发票，避免税金多交、早交。
四、注意事项1、抵扣条件三流统一，即：货物流、资金流、票流一致，合同要匹配。
也就是：我们向供应商乙方购买的货物，必须是乙方开的发票，货款必须支付到乙方，货物必须是我们工程所用。
同时，要有合同体现。
如果其中任何一样不一致，该项进项税就不能够抵扣、如果上纲上线，就要戴上“虚开增值税发票”的帽子，就要处罚，严重的要以犯罪论处。
2、容易造成不能够抵扣的几个地方1、甲供材⑴、订合同时，甲供材料款包含在总工程款中，甲方供货时，供应商把发票开给甲方，甲方支付工程款时扣掉甲供料款。
造成进项税产生后，而没有可抵扣的相应进项税。
⑵、或者甲方供货时，供应商将发票开给我们，但是甲方将钱款直接打给供应商，这样，也造成产生的进项税不能够抵扣。
营改增基础知识讲解
营改增基础知识讲解增值税1.概念增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2.什么是增值额呢？3.增值税怎么计算呢？增值税征税范围与税率一、我国营改增行业范围的整体介绍二、营改增的范围以及税率两档低税率6%和11% 低税率6%增值税没有3%税率3%真实名字叫“征收率”征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到3%的。
征收率5%增值税和营业税的税负问题如何理解？营业税和增值税的税负问题是指纳税人实际缴纳的营业税或者增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部价款和价外费用的比例。
抵扣进项税，不是只有适用17%税率才能抵扣吗？增值税一般计税方法如下：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额只要你是一般纳税人，采取一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务适用的税率是多少，进项税都可以抵扣。
购进货物只能从一般纳税人购进吗？不是的1.增值税一般纳税人可以开具2.小规模纳税人找税务机关代开假设有甲、乙两个供应商，供应同样的货物，甲为一般纳税人，其报价含税价117元，乙为小规模纳税人，其报价为多少时，可以选择乙？假设：买房地处市区，城市维护建设税为7%，乙的报价为X，乙可以到税务机关申请代开增值税专用发票，则令两种采购方式下成本相同：117-117/（1+17%）×17% ×（1+7%+3%+2%）=X-X/（1+3%）× 3% ×（1+7%+3%+2%）X=101.26元，为甲报价的86.55%因此，当小规模纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的86.55%时，可以考虑从小规模纳税人处购买货物。
一般纳税人只能开增值税专用发票吗？不是的增值税专用发票和增值税普通发票的核心区别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣，所以说，如果你需要抵扣进项税的时候，就要取得增值税专用发票，有些不能抵扣进项税的项目，比如采购发放给职工的福利用品，税法就规定这个就无法取得增值税专用发票。
营改增知识点
一、交通运输业中各类运输服务具体包括哪些范围：1.陆路运输服务：是指通过陆路上或者地下运送货物或者旅客的运输业务活动。
公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 暂不包括铁路运输。
2.水路运输服务：是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
远洋运输的程租、期租业务、于水路运输服务。
租业务：指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务：远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限。
租期内听候承租方调遣，论是否经营均按天向承租方收取租赁费发生的固定费用均由船东负担的业务。
3.航空运输服务：航空运输服务是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务属于航空运输服务。
湿租业务 是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限承租期内听候承租方调遣不论是否经营均按一定标准向承租方收取租赁费发生的固定费用均由承租方承担的业务。
4.管道运输服务：是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
二、营业税改增值税中的部分现代服务业务包括哪些服务：包括研发和技术服务。
信息技术服务、文化创新服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
三、现代服务业中研发和技术服务包括哪些范围：1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与实验开发的业务活动。
2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
营改增知识要点学习本
营改增知识要点学习本目录第一部分增值税相关知识…………………………… 1- 16页第二部分《财税2016年36号文》相关知识……… 17-46页第三部分《“营改增”工作指导手册》相关知识… 47-81页第四部分《税务风险控制制度》相关知识………… 82-94页第一部分增值税相关知识1.增值税的概念？答：增值税是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没有增值不征税。
2.增值税的计税原理？答:增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
3.增值税的征税范围？答：增值税的征收范围，包括销售和进口货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产。
其中建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及附属设施的建造、修缮、装饰。
线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
4.增值税的纳税期限？答：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
5.增值税纳税地点有哪些？答：(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款；（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
财税实务普及营改增知识
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务普及营改增知识
各营改增纳税人：
为了帮助纳税人正确理解“营改增”，下面将一些有关“营改增”基本概念予以说明：
增值税征收范围：
营改增以后，增值税征收范围主要包括：应税货物、应税劳务、应税服务。
营改增概念：
营改增是“营业税改征增值税”的简称。
营改增纳税人：
有应税服务收入的纳税人统称营改增纳税人。
应税服务的概念：
营改增征收范围内的征收项目。
如：交通运输、邮政业、等……增值税税率（征收率）：
营改增以后，小规模纳税人增值税征收率3%；一般纳税人税率有17%、13%、11%、6%、0%；
应税服务适用税率6%，交通运输适用税率11%，设备租赁税率17%。
营改增纳税人的收入：
增值税是价外税，增值税的收入是不含税收入。
以小规模税率3%为例，应税收入=收到的全部价款/1.03
如开票收入10000元，应申报的增值税销售收入
=10000/1.03=9708.74元，应纳税金=9708.74*3%=291.26元
营改增之前营业税税率3%，应申报的营业收入=10000元，应纳。
营改增基础知识培训介绍
增值税VS营业税
1994年，国家进行“分税制改革”，改革后设置了两个流转税税种。 增值税以增值额为课税对象，它“道道征收”，但“税不重征”。 营业税以营业额为课税对象，它“全额征收，重复征税”。
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营改增的积极意义
1、（直接）降低税负，消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条。 2、（深远）优化税制，促进了社会分工协作。
营改增试点有关税收征收管理事项
四、增值税发票开具
试点纳税人应于5月1号前完成开票软件升级， 5月1号前以使用的新系统的纳税人，应于8月1 号前完成开票软件升级。
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营改增试点有关税收征收管理事项
五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围
1、纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使 用的开具的增值税发票，可以不再进行扫描认证， 登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申 报抵扣或出口退税的增值税发票信息，未查询到信 息的，仍科进行扫描认证。
营改增知识介绍
1、增值税的概念 2、“营改增”的试点过程 3、“营改增”的积极意义 4、国税系统的准备工作
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增 值 税 的 概 念增值税，增值税就是对增值部分征税。
可以简单理解：一件商品或服务，投入了100元，最终向客户收取了120元， 商品或服务在本环节的增值是20元，对之征税，就是增值税
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5、3月30日开始至4月5日对移交户的 一般纳税人认定、票种核定等信息进行核 实、补录。
6、4月6日至8日我局全体人员参加总 局营改增政策视频培训。
7、4月14至25日我局分三批对纳税人 进行培训。
8、4月19日集中进行税控器具的发售、 发行，发票领购
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初级会计 营改增知识点
初级会计营改增知识点营改增是我国在税制改革方面的一次重要举措，它对初级会计人员而言是一个重要的知识点。
在本文中，我将从不同的角度分析营改增的相关知识点，为初级会计人员提供一个全面的了解。
首先，我们来说说营改增的背景和目的。
营改增是指将原本在增值税范围之外的业务转为纳入增值税范围，实行增值税的全面替代。
这个改革的目的是为了推动经济结构调整和转型升级。
通过营改增，可以减轻制造业等传统产业的税负，同时加重服务业等新兴产业的税负，以促进经济的平衡发展。
接下来，我们来看看营改增的实施范围和税率。
按照国家的规定，营改增主要适用于制造业、建筑业和交通运输业等行业。
对于这些行业，增值税税率一般为17%，但也有特殊的税率政策。
此外，服务业的增值税税率则统一为11%。
需要注意的是，在实施营改增之前，一些行业可能是按照营业税计税的，所以在进行会计核算和税务申报时需要注意相应的处理方法。
除了营改增的实施范围和税率，还有一些与之相关的政策需要初级会计人员熟悉。
首先是增值税专用发票的开具和使用。
在实施营改增后，企业在进行销售和采购时需要开具增值税专用发票，并在登记纳税时将其合理使用。
在开具增值税专用发票时，需要填写相关的信息，如购销方单位名称、纳税人识别号等。
此外，还需要注意增值税专用发票的保存和归档，以备税务机关的审查核对。
另一个需要注意的政策是进项税额抵扣。
在实施营改增后，企业在销售商品或提供劳务时所支付的增值税扣除税额可以作为进项税额进行抵扣。
这意味着企业可以从税务机关那里返还已经支付的增值税，减轻企业的负担。
在进行进项税额抵扣时，企业需要确保相关的发票是合法有效的，并按照规定进行报销或抵扣。
此外，还有一些特殊情况需要初级会计人员关注。
比如，对于跨地区经营的企业来说，涉及到跨地区增值税的征收和申报问题。
在这种情况下，企业需要特别关注各地的税率差异和相关的征收政策，并按照相关法规进行申报。
综上所述，营改增是我国税制改革的一个重要举措，对初级会计人员而言是一个重要的知识点。
营改增基本知识点普及
5月1日实施营改增的四类企业应该注意啥事？5月1日营改增范围扩大到“房地产、建筑、金融、生活服务业”四大行业，全面实现营改增。
四大行业要么是国民经济支柱性产业，要么是与老百姓生活最为息息相关的产业，营改增前，占营业税的比重超过67%。
可以说，营改增真正的挑战和难点就在于这四大行业，中瑞勤税务专家站在企业角度，为四大行业全面应对“营改增”提出建议。
和营业税相比，增值税管理最大的特点是国家通过“金税工程”系统利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控，是“以票控税”的最为典型税种。
而从以往来看，包括房地产、建筑、金融、生活服务业无不是发票问题最为突出的领域，在此背景下，营改增后，房地产、金融等企业对增值税的管理应该更加规范，着力防范涉税行政和刑事法律风险。
营改增后，房地产、建筑业将适用11%的税率，金融、生活服务业适用6%的税率，相比较于营业税制下的3%、5%（生活服务业中的娱乐业3%-20%），均有较大幅度的提升，国家层面的“减税”重在整体，侧重于中小企业，具体到企业是有增有减，因此提升税务管理的水平和税务筹划能力非常重要。
一、抵扣凭证管理营改增后，一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额—进项税额”计算得出，因此，在销项税额既定的情况下，企业增值税税负取决于进项税额的大小。
依据现行税法规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
“三票一证”（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证）的取得和管理，直接影响增值税税负，企业应该切实重视进项税额发票凭证的管理。
二、规范财务核算会计核算不是单纯的财务问题，也是税务管理的一个组成部分，企业财务核算的规范性会直接影响企业的增值税税负。
存在混合销售、混业经营等情况下，企业应按照要求分别核算，才能降低税负率。
同时，税法规定“一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的”，企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
第一章 营改增基础知识课件
（三）零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国 务院另有规定的除外。 （四）征收率 原增值税纳税人中的一般纳税人发生的 财政部和国家税务总局规定的特殊原应 税行为，或者原增值税纳税人中的小规 模纳税人发生原应税行为，征收率为 3%。
二、试点纳税人适用税率和征收率
（一）基本税率 1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、 不动产租赁服务，销售不动产，转让土地 使用权，税率为11%； 2.提供有形动产租赁服务 （不含有形动产 融资性售后回租），税率为17%。 3.除上述第（1）、第（2）项以及下面第2 项以外的其他试点应税行为，税率为6%。
适用税率或征收率
17%
原应税 行为
13%
0 3%（征收率）
11%
17% 0生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由
财政部和国家税务总局另行规定。 除上述三项以外的其他应税行为 小规模纳税人发生试点应税行为
提供有形动产租赁服务 （不含有形动产融资性售后回租）
（二）零税率 境内单位和个人发生的跨境试点应税行为， 税率为零。具体范围由财政部和国家税务 总局另行规定。 （三）征收率 试点纳税人中的一般纳税人发生的财政部 和国家税务总局规定的特殊试点应税行为， 或者试点纳税人中的小规模纳税人发生试 点应税行为，征收率为3%或者5%。
三、税率和征收率简表
《国家税务总局关于印发<增值税一般纳 税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国 税发[2010]40号）规定第四条： 认定办法第十三条所称“其他一般纳税 人”，是指具有下列情形之一的一般纳税 人： （一）增值税偷税数额占应纳税额的10% 以上并且偷税数额在10万元以上的； （二）骗取出口退税的； （三）虚开增值税扣税凭证的； （四）国家税务总局规定的其他情形。
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5月1日实施营改增的四类企业应该注意啥事？
5月1日营改增范围扩大到“房地产、建筑、金融、生活服务业”四大行业，全面实现营改增。
四大行业要么是国民经济支柱性产业，要么是与老百姓生活最为息息相关的产业，营改增前，占营业税的比重超过67%。
可以说，营改增真正的挑战和难点就在于这四大行业，中瑞勤税务专家站在企业角度，为四大行业全面应对“营改增”提出建议。
和营业税相比，增值税管理最大的特点是国家通过“金税工程”系统利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业
增值税纳税状况进行严密监控，是“以票控税”的最为典型税种。
而从以往来看，包括房地产、建筑、金融、生活服务业无不是发票问题最为突出的领域，在此背景下，营改增后，房地产、金融等企业对增值税的管理应该更加规范，着力防范涉税行政和刑事法律风险。
营改增后，房地产、建筑业将适用11%的税率，金融、生活服务业适用6%的税率，相比较于营业税制下的3%、5%（生活服务业中的
娱乐业3%-20%），均有较大幅度的提升，国家层面的“减税”重在整体，侧重于中小企业，具体到企业是有增有减，因此提升税务管理的水平和税务筹划能力非常重要。
一、抵扣凭证管理
营改增后，一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额—进项税额”计算得出，因此，在销项税额既定的情况下，企业增值税税负取决于进项税额的大小。
依据现行税法规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
“三票一证”（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴
款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证）的取得和管理，直接影响增值税税负，企业应该切实重视进项税额发票凭证的管理。
二、规范财务核算
会计核算不是单纯的财务问题，也是税务管理的一个组成部分，企业财务核算的规范性会直接影响企业的增值税税负。
存在混合销售、混业经营等情况下，企业应按照要求分别核算，才能降低税负率。
同时，税法规定“一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的”，企业应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得
抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
会按照企业适用的增值税税率（17%、11%、6%）直接计算当期应纳增值税
三、防范虚开发票风险
目前，在刑事立法上，针对虚开增值税专用发票定罪量刑都较为严厉，也有统计显示，企业负责人涉税犯罪，70%以上涉及虚开增值税专用发票。
防范虚开增值税专用发票，要从“受票”和“开票”两个方面管控，做到不接收、不介绍、不开具，才能从根本上防范刑事风险的发生。
四、提升税务风险管理
税制越完善、税收征管越规范、税收法治化水平越高，企业税务风险管理的重要性越凸显。
与营业税制相比，国家通过“金税工程”对增值税进行严密的监控，营改增后，企业应该结合自身行业特征，明确企业税务风险点，并制定风险防范与应对措施，降低增值税引发的税务风险。
五、集团业务流程重塑
增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。
在此背景下，企业集团可以
通过将部分服务进行外包，做自己最为擅长的领域，利用业务流程进行节税筹划。
六、合法开展税务筹划
营改增在给企业带来了挑战的同时，也为有关企业税务筹划带来了空间，比如：（一）生活服务业小企业众多，可以通过纳税人身份（一般纳税人身份或小规模纳税人），采取适用不同的计税方式；（二）在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。
对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。
如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。
（三）业务性质筹划，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。
（四）纳税时点的筹划，推迟缴纳税款，无异于获得了一笔无息贷款。
由于增值税的纳税义务发生时间和交付结算方式有关，因此，企业可以通过筹划服务合同等方式推迟纳税义务的产生，等等。