会计没监管出纳检讨书

会计没监管出纳检讨书

篇一：出纳检查项目及规避问题

出纳人员检查项目及规避问题

1.少列总额

出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。

控制：分工登记现金账簿。出纳员根据现金收付凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收付凭证登记与现金对应科目的相关明细账，总账会计登记总分类账。

2.涂改凭证金额

会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，乘机更改发票或收据上的金额。现金收入业务中，会计人员通常把凭证金额改小，占有多余的现金。

控制：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。

3.撕毁票据或收据，盗用凭证

撕毁票据或收据，是指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，再利用工作上的便利条件，占有现金。

会计人员或出纳人员利用内部控制上的漏洞和工作上的

便利条件，用窃取的收据向客户开票，从而将现金收入私自隐匿并据为己有。

控制：控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账。

4.大量使用现金

按照规定，对于金额较大的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。但在实际工作中，存在着大量使用高额现金的收支业务，这为会计人员贪污现金收入提供了方便的条件。控制：单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全。

5.身兼两职

出纳人员又插手会计工作，一个人又管钱又管账。

控制：做好不相容职务分离控制，现金的收支、保管、稽核与会计账簿的登记要严格分离，由两人或两人以上分工掌管。

6.无证无账和大头小尾

无证无账指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给收款方开具收据或发票，也不报账或记账，直接将现金据为己有。

大头小尾指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根联和收款联上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，

从而贪污差额部分。

控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间互相牵制。

7.挪用现金

挪用现金舞弊的形式有很多，其主要手法有：

（1）利用现金日记账挪用现金

总账登记往往是相隔一段时间登记一次，当登记现金日记账并进行账账和账实核对后，就可利用尚未登记总账之际，采取少加现金日记账收入合计数或多加现金日记账支出合计数的手段，来达到挪用现金的目的。

（2）延迟入账，挪用现金

单位收入的现金应及时入账，并及时送存银行，如果收入的现金未制证或虽已制证但未及时登记入账，就给出纳人员提供了挪用现金的机会。

（3）循环入账，挪用现金

广泛利用商业信用的方法，为单位出纳人员挪用现金大开方便之门。出纳人员可在一笔应收账款收到现金后，暂不入账，而将现金挪作他用，待下一笔应收账款收到现金后，用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，会计人员继续挪用第二笔应收账款收取的现金，如此循环入账，永无止境。

控制：将现金日记账中收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款。

篇二：会计监督和检查

总会计岗位责任制度

第一条本行的总会计由营业部兼任，负责对本部门各项业务规章制度、操作规程的贯彻执行情况，对各项重要业务的处理情况进行日常监督，确保账务核算的准确和银行资金的安全。

第二条总会计的工作制度

1、坐班监督制：总会计必须在本部门内坚持坐班。总会计应对各项规章制度的执行情况进行轮番检查，保证各项制度执行到位。总会计在监督检查后必须留下痕迹，并对在检查工作中发现的违章违纪现象应开具违章违纪单并责令有关人员限期纠正。

2、工作日记制：总会计应建立工作日志，记录每天业务运行过程中发生的重要、特殊业务的处理情况和发生的差错事故及处理结果以备查考。

第三条总会计应掌管的重要业务印章包括汇票专用章、结算专用章、业务章等据以进行对业务的监督。

第四条总会计的日常监督内容

1、认真审核企事业单位申请开户的资格，审查有关开户

文件的真实合法性，确保开户资料齐全，手续符合规定。

2、加强对验印工作的监督，对按规定应做到折角验印的应留下痕迹，对受理现金支票、电汇、提回支票等借记业务应做到先验印后记账。

3、监督各类空白重要凭证及有价单证日常领发使用时均做

到在登记簿上逐笔摘录凭证的起讫号码，营业终了入库入箱妥善保管。

4、监督印、压（押）、证三分管的执行情况，营业时间换人顶班均办理交接，携带公章外出收单必须做到双人会同，杜绝在任何凭证上预盖公章的行为。

5、对各类重要、特殊业务操作（包括错账冲正、开户销户、调整积数、账户信息修改、账户冻结、挂失解挂、大额资金划拨、罚金处理、非正常宕账、损益冲正）逐笔审核操作任务书与打印出的重要操作明细文件核对一致。

7、除逐笔审核大额现金的支付外，还应监督出纳收付款项操作规范，建立中午休息轧账制度，出纳员工能严格贯彻双人会同装开箱制度，出纳上门收款能做到配备武装押运，对于出纳库存现金能做到会计出纳部门每日核对相符并相互签章证明。

第五条总会计定期监督内容

1、每月应监督对空白重要凭证、有价单证进行全面盘存，

以确保账实相符。

2、每月应监督同业往来的对账和现代支付查询查复的处理情况。监督对账的及时性、正确性，经办人员能做到逐笔勾对发生额、核平余额及积数，联行查询查复能贯彻“有疑必查、有查必复、复必详尽、切实处理”的原则。

3、每季结息前应监督分户账信息，各类存贷款利率使用正确，调整积数、协议存款计息均有依据，结息后审查应收应付利

息的正确性，利息入账没有直接取现和未入原单位账户的现象。

4、每季应监督检查会计档案的装订规范并入库妥善保管，会计档案出入库手续齐全，会计档案能设立调阅登记簿且调阅均经会计主管审批。

5、应对每旬上缴的存款准备金审核签章。

6、应对本部门的所有会计报表审核签章，对本部门年终决算前清理资金、财产和核实账务的情况进行监督。

7、每月应监督对出纳柜员的现金库款箱查库工作，确保账款相符。

第六条本制度由营业部负责制定、修改、解释。

附件2：

会计出纳检查辅导岗位责任制度

第一条会计出纳检查辅导是以国家政策法规、本行制