通用技术集团公司案例分析(当代审计学·真实的问题与案例25)
案例2：通用汽车公司专项审计报告
案例2：专项审计案例一、审计背景本次审计，我们根据上海通用汽车有限公司（以下简称“通用公司”）委托，对1999年1月至2002年2月通用公司委托上海东昌企业（集团）有限公司（以下简称“东昌公司”）采购并供应给通用公司的部分汽车备品、备件、辅助材料、办公用品（以下简称“物料”）等物料价款进行了审计，同时对截至2002年2月28日止东昌公司供应给通用公司的物料与实际已向通用公司收取的物料款进行了审计核对。
二、基本情况上海东昌企业（集团）有限公司成立于1992年，是集实业、投资、网络、国内外贸易、房地产开发、服务并举的综合性企业集团公司。
1998年12月东昌公司启动SGM一般仓库一体化管理项目，负责采购并提供给上海通用汽车公司备品备件等物料、办公用品，为通用公司提供间接物料一体化管理服务。
该项目根据不同阶段实际状况采用不同的物料采购确认方法，具体如下：（一）第一阶段：1998年12月24日－1999年4月11日SGM授权东昌公司在一般仓库项目启动阶段，应SGM要求为其进行一般仓库物料采购。
事先无需确认。
（二）第二阶段：1999年4月12日－2000年12月15日东昌公司按SGM采购部制定的《一般仓库间接物料采购程序》及格1999年8月18日《紧急采购价格确认》备忘录采取事先确认方法。
（三）第三阶段：2000年12月15日－2002年2月28日东昌公司试行SGM批准的新采购程序，自行按程序要求审核批准，SGM采购部保留事后检查程序遵守状况的权利。
本次审计原则上根据通用公司与东昌公司分阶段物料采购、验收、领用、结算标准，对1999年1月—2002年2月28日该阶段内通用公司应付、已付及物料结算余款进行审计确认。
三、审计抽样方法、抽样比例、审计差异确认原则（一）审计抽样方法的确认：本次审计，由于样本总量达100015笔业务，总金额为9356.05 万元，时间跨度3年。
根据通用公司、东昌公司、本事务所三方多次会议讨论，提出了各种审计方案，最终确定采用审计抽样方法。
企业审计典型案例分析(doc 40页)
企业审计典型案例分析(doc 40页)审计案例分析同学们：大家好！《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。
因此，需要大量的案例供大家分析研究。
但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。
为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。
案例一一份承包合同牵出的“小金库”最近，湖北省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。
疑点初现在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。
审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。
但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。
当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。
审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。
重点突破按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。
在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。
账实虽然没有出入，但是B 服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。
这是一张刘某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。
原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。
(完整版)通用公司内部审计成功案例分析
通用公司内部审计成功案例分析财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析!一、美国通用电气公司(GE)的内部审计GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。
该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。
(一)GE内部审计目标与内容GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。
这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。
GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定;其次是总公司一级的审计。
最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。
(二)GE内部审计的特色GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。
总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。
公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。
此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。
处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。
每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。
在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。
他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。
因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。
审计法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。
本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。
二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。
2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。
此事件引起了社会广泛关注。
2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。
（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。
（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。
（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。
3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。
4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。
（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。
（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。
三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。
公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。
部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。
世通公司案例分析
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2021/3/27
CHENLI
世通公司
美国第二大长途电话和互联网数据传输公司 。
成立后吞并70多家公司，包括创造小鱼吃大鱼（MCI） 的奇迹。
拥有2千万个人顾客、数千个团体客户。 资产总值曾高达1153亿美元，股价曾高达64美元 。 2002年6月26日，股票停牌。此前，股价仅为83美分，
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2021/3/27
CHENLI
内部审计师的法律责任
1986年国际内部审计师协会（IIA）在其发布的《内 部审计人员在预防、侦查和报告舞弊财务报告中的责 任》中认为，内部审计在预防和侦查舞弊财务报告上 居于至关重要的地位。
根据李若山、祁新娥对我国100位企业管理人员的调 查，被调查者认为内部审计人员对防范舞弊的责任仅 低于管理当局，而高于独立审计人员、董事会等主体。
了责任。
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2021/3/27
CHENLI
当他们看到不当的会计行为时，他们应该 怎么做？
报告上级部门？ 马上离开这家公司？
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CHENLI
当他们看到不当的会计行为时，他们应该 怎么做？
作为中层管理者，报告上级部门或者是马上离开这家 公司都是可以理解的行为。但是，作为员工和公民， 他们有责任向上级部门报告，以使不当会计行为的危 害降到最低。
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CHENLI
内部审计师的法律责任
对公司财务报告进行审核，是内部审计的一个重要内 容。健全的内部审计，能够及时发现和预防舞弊，减 少虚假财务报告。在世通案中，会计舞弊是由世通的 内部审计人员发现并向世通审计委员会报告的，他们 超越了自己的职责范围进行追查，并顶住高管层的压 力，使公司的会计舞弊问题最终得以昭示。但如果事 情不是这样，假设他们没有发现并揭露公司管理层的 会计造假行为，是否也应当对投资者承担民事责任呢？
案例2：通用汽车公司专项审计报告
案例2：专项审计案例一、审计背景本次审计，我们根据上海通用汽车有限公司（以下简称“通用公司”）委托，对1999年1月至2002年2月通用公司委托上海东昌企业（集团）有限公司（以下简称“东昌公司”）采购并供应给通用公司的部分汽车备品、备件、辅助材料、办公用品（以下简称“物料”）等物料价款进行了审计，同时对截至2002年2月28日止东昌公司供应给通用公司的物料与实际已向通用公司收取的物料款进行了审计核对。
二、基本情况上海东昌企业（集团）有限公司成立于1992年，是集实业、投资、网络、国内外贸易、房地产开发、服务并举的综合性企业集团公司。
1998年12月东昌公司启动SGM一般仓库一体化管理项目，负责采购并提供给上海通用汽车公司备品备件等物料、办公用品，为通用公司提供间接物料一体化管理服务。
该项目根据不同阶段实际状况采用不同的物料采购确认方法，具体如下：（一）第一阶段：1998年12月24日－1999年4月11日SGM授权东昌公司在一般仓库项目启动阶段，应SGM要求为其进行一般仓库物料采购。
事先无需确认。
（二）第二阶段：1999年4月12日－2000年12月15日东昌公司按SGM采购部制定的《一般仓库间接物料采购程序》及格1999年8月18日《紧急采购价格确认》备忘录采取事先确认方法。
（三）第三阶段：2000年12月15日－2002年2月28日东昌公司试行SGM批准的新采购程序，自行按程序要求审核批准，SGM采购部保留事后检查程序遵守状况的权利。
本次审计原则上根据通用公司与东昌公司分阶段物料采购、验收、领用、结算标准，对1999年1月—2002年2月28日该阶段内通用公司应付、已付及物料结算余款进行审计确认。
三、审计抽样方法、抽样比例、审计差异确认原则（一）审计抽样方法的确认：本次审计，由于样本总量达100015笔业务，总金额为9356.05 万元，时间跨度3年。
根据通用公司、东昌公司、本事务所三方多次会议讨论，提出了各种审计方案，最终确定采用审计抽样方法。
6A版央企研究之中国通用技术集团控股有限责任公司
央企研究之中国通用技术集团控股有限责任公司一、集团公司简介（一）通用技术集团基本情况中国通用技术（集团）控股有限责任公司（简称“通用技术集团” ）是国家投资组建的国有独资公司，于1998 年3 月正式成立，现由国务院国有资产监督管理委员会直接监管。
集团目前是我国最大的招标采购和技术引进服务商，我国最主要的大型及成套设备出口、国际工程承包、对外经济技术合作企业之一，我国最重要的机电产品进口、分销及技术服务企业之一，同时拥有我国最大的医药保健品外经贸企业。
1、历史沿革中国通用技术（集团）控股有限责任公司成立于1998 年3 月，是经国务院批准，原外经贸部以所属中国技术进出口总公司、中国机械进出口（集团）有限公司、中国仪器进出口总公司、中国海外经济合作总公司四家外经贸总公司的国有净资产出资设立的国有独资公司，注册资本7 亿元人民币（20GG 年增加至12 亿元人民币）。
1999 年初，原外经贸部所属中国医药保健品进出口总公司、中国国际广告公司并入集团，集团初始成员企业达到六家。
20GG 年以来，重庆汽车研究所（现更名为“中国汽车工程研究院有限公司”）、煤炭工业济南设计研究院有限公司、齐齐哈尔二机床（集团）有限责任公司、通用天方药业集团有限公司、中国轻工业品进出口总公司、哈尔滨量具刃具集团有限责任公司、中国纺织科学研究院、中国新兴（集团）总公司和中国邮电器材集团公司相继加盟中国通用技术集团，进一步延伸了集团的产业链和价值链，形成了新的竞争优势。
2 、成员企业7A 版优质实用文档截止20GG 年底，中国通用技术（集团）控股有限责任公司的主要二级子公司共有39 家，其中境内子公司26 家，境外子公司13 家。
20GG 年中国纺织科学研究院、中国新兴（集团）总公司和中国邮电器材集团公司并入通用技术集团。
通用技术集团旗下目前拥有 2 家上市公司，分别是中国医药（600056.SH ）和GST 天方（600253.SH）。
通用汽车案例分析
通用汽车案例分析《管理学案例分析》团队案例分析——对“通用汽车公司的改革”案例的分析通用汽车公司的前身是1907年由戴维·别克创办的别克汽车公司。
一百年以来，通用汽车及其产品已触及全球数百万人的生活。
它已经历了一百年的创新和发展，从1908年9月16日最不被看好的开始到斯隆（Alfred Sloan）著名的“不同的钱包、不同的目标、不同的车型”战略；从全球第一款量产跑车到第一款燃油效率达到每百公里3.53升燃油（80 英里每加仑）的汽车；从收购雪佛兰、欧宝、沃克斯豪这些世界著名汽车品牌到如今重点发展新型“绿色”动力推进技术，其发展的市场已远远超出公司诞生地。
一、事业部制1、背景：事业部制结构最早起源于美国的通用汽车公司。
20世纪20 年代初，通用汽车公司合并收买了许多小公司，企业规模急剧扩大，产品种类和经营项目增多，而内部管理却很难理顺。
当时担任通用汽车公司常务副总经理的P.斯隆参考杜邦化学公司的经验,以事业部制的形式于1924年完成了对原有组织的改组,使通用汽车公司的整顿和发展获得了很大的成功,成为实行事业部制的典型,因而事业部制又称“斯隆模型”。
2、定义：事业部制，就是按照企业所经营的事业，包括按产品、按地区、按顾客（市场）等来划分部门，设立若干事业部。
事业部是在企业宏观领导下，拥有完全的经营自主权，实行独立经营、独立核算的部门，既是受公司控制利润中心，具有利润生产和经营管理的职能，同时也是产品责任单位或市场责任单位，对产品设计、生产制造及销售活动负有统一领导的职能。
3、优点：（1）这种组织结构的稳定性，又有良好的适应性；适于规模大，产品种类多，经营范围广，分地区经营，技术上，生产上可以相互独立进行的企业，每个事业部都有自己的产品和市场，能够规划其未来发展，也能灵活自主的适应市场出现的新情况迅速作出反应；（2）有利于最高领导层摆脱日常行政事务和直接管理具体经营工作的繁杂事务，而成为坚强有力的决策机构，同时又能使各事业部发挥经营管理的积极性和创造性，从而提高企业的整体效益；（3）有利于培养全面管理人才，为企业的未来发展储备干部;（4）各事业部门之间可以有比较、有竞争。
通用公司内部审计成功案例分析
通用公司内部审计成功案例分析
一、案例概述
该案例为一家专业从事航空服务的公司内部审计案例，审计类型为工
作过程类审计，审计目标以及结果的控制方法，主要包括绩效管理，财务
管理，安全管理，人力资源管理等。
二、审计计划
根据审计目标，审计计划分为信息及流程审计，控制审计，绩效审计，尽职调查，安全审计，成本/可行性研究等，审计计划包括：
1.信息及流程审计：针对航空服务类审计，需要综合了解航空服务过程，尤其是与财务管理，人力资源管理，安全管理，运营管理等方面有关
的财务支出，可行性研究，绩效管理，运营管理，安全管理，人力资源管理，项目预算，决策标准，实施流程审计。
2.控制审计：根据审计目标落实控制审计，对公司内部控制系统进行
全面的审查，了解航空服务类内部控制系统，以确保经济效益实现、风险
控制等各环境管理系统展开审计。
3.绩效审计：绩效审计是审计的关键任务。
在绩效审计中，需要审查
航空服务类有关职能，评估绩效标准和绩效指标，确保相关职能绩效有效，同时核实财务收支是否符合绩效要求。
集团公司技术创新成功案例解析说明
3企业技术创新成功案例分析本章通过国内企业技术创新成功案例的分析，分析其成功的经验和启示，为企业进行技术创新方式提供有益的借鉴。
3.1海尔集团基于核心能力的技术创新3.1.1海尔集团的技术创新网络海尔集团公司为提高企业核心竞争力，在企业不断发展的基础上，及时地把企业技术创新作为企业核心创新，着手建立了企业技术创新网络系统，形成了海尔特色的企业创新网络系统，科研成果基本上与国际先进水平保持了同步，而且紧紧与市场相衔接，为海尔的持续高速发展提供了源源不断的动力。
(1)产品开发——企业技术创新的核心和基础海尔技术创新系统由5部分构成：中央研究院、国际认证中心、工业设计中心测试检验中心、产品开发中心。
中央研究院承担超前技术和产品的研发，产品开发中心承担短期产品的设计，工业设计中心为集团产品提供独具特色的外观设计，而国际认证中心、测试检验中心是海尔产品的保证体系。
其中，工业设计中心包括海高公司、东京设计分部，洛杉矶设计分部、阿姆斯特丹设计分部，里昂设计分部、蒙特利尔设计分部、悉尼设计分部。
国际认证中心包括国际认证室、环境参数测试室、电磁兼容测试室、电器安全测试室、声学测试室等。
海尔集团公司的技术创新系统的三个层次是：①海尔中央研究院——体系核心机构。
海尔中央研究院是技术创新体系的核心机构，是为实现其科技力量的整合和优势资源的优化而设立的集科研、开发、中试为一体的综合性技术研发机构。
在国内外科研机构、知名企业大举进攻国内市场的情况下，企业要在激烈的市场竞争中保持不败地位，就需要拥有自己的超前技术储备，需要研讨世界上各种先进的技术。
1998年12月，海尔成立了中央研究院，研究开发相关领域的超前技术和超前项目，旨在针对行业及相关领域的最新发展动态进行跟踪和预测，并及时根据市场的最新发展及时调整集团科技开发整体战略部署，确保集团科技开发的超前性、国际性、整体性。
②产品开发中心——中短期产品的设计基地。
各事业部所属的产品开发中心，电冰箱研究所、空调器研究所、洗衣机研究所等14个新产品研究所，从事相应产品的应用技术的研究，同时研究开发相关产品，为市场直接提供有竞争力的新产品。
审计法律的案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于20世纪90年代，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司曾一度在行业内享有较高的声誉，但随着市场竞争的加剧，公司业绩逐年下滑。
为了维持股价和投资者的信心，公司管理层在2019年进行了一次财务造假，企图虚增公司利润。
二、审计过程1. 审计准备阶段审计师在接到公司审计任务后，首先对公司的基本情况进行了了解，包括公司规模、行业地位、财务状况等。
同时，审计师还对公司管理层进行了初步评估，了解其诚信度。
2. 审计实施阶段（1）财务报表审计审计师对公司的财务报表进行了详细的审查，重点关注收入、成本、费用等项目的真实性。
在审查过程中，审计师发现以下问题：- 公司收入存在虚假记载，部分销售收入未实际发生；- 公司成本存在虚增现象，部分成本费用未实际发生；- 公司费用存在虚假报销，部分费用未实际发生。
（2）内部控制审计审计师对公司的内部控制制度进行了评估，发现以下问题：- 公司内部控制制度不完善，存在漏洞；- 公司内部控制执行不到位，存在违规操作；- 公司内部审计部门独立性不足，无法有效监督公司管理层。
3. 审计报告阶段审计师根据审计结果，出具了审计报告，指出公司存在严重的财务舞弊行为，要求公司进行整改。
三、案例分析1. 财务舞弊原因分析（1）公司业绩下滑，管理层为了维持股价和投资者信心，采取财务造假手段。
（2）公司内部控制制度不完善，存在漏洞，为财务舞弊提供了可乘之机。
（3）公司内部审计部门独立性不足，无法有效监督公司管理层。
2. 审计风险分析（1）审计师在审计过程中，可能存在判断失误，导致无法发现财务舞弊。
（2）公司管理层可能对审计师施加压力，影响审计结果。
（3）审计师在审计过程中，可能受到职业道德等方面的约束，影响审计独立性。
3. 审计应对措施（1）审计师应提高自身专业素养，加强对财务舞弊的识别能力。
（2）审计师应加强与公司管理层的沟通，了解公司实际情况，提高审计效率。
内部审计在管理中的使命
我们通用技术公司（GENERTEC）是中国通用技术(集团）控股有限责任公司的简称，成立于1998年3月，是政府对外经贸企业实施战略性改组的产物，现有中国技术进出口总公司、中国机械进出口（集团）有限公司、中国仪器进出口总公司、中国海外经济合作总公司、中国医药保健品进出口总公司等12家子公司.公司的发展战略是：以外经贸业务为基础，综合经营，贸易、金融、实业三大业务支柱相互促进、协调发展，实行母子公司体制的跨国企业集团。
一、公司内部审计体制及内部审计制度建设公司实行董事会领导下的内部审计体制。
在公司各职能部门中,唯有审计部隶属于董事会。
审计部作为董事会的下设机构，在董事会的直接领导下独立履行内部审计职责,向董事会负责并报告工作；同时，可以接受总经理的授权办理专项审计事项。
除了公司总部设审计部外，另有7家子公司设有独立的内部审计部门.两级审计部门按照“分级负责”的原则明确了工作分工:公司审计部负责审计公司总部和各子公司；子公司审计部门负责审计本公司和下属三级经营机构。
此外，公司审计部对子公司内部审计工作负有指导和监督的职责。
在内部审计制度建设方面，首先，我们依据《审计法》和公司章程制定了《内部审计基本制度》，明确了公司审计部的基本职责是对董事会经营管理决策的执行情况进行审计;其次，我们结合控股公司的管理特点建立了经济责任审计制度、专项审计制度和审计意见落实制度等工作制度。
二、内部审计在管理中的使命在多年的内部审计实践中我们体会到：随着公司内部改革和管理创新工作的深入以及内部审计作用的日益显现,公司决策层对内部审计的要求正在从传统的“纠错防弊”向整体上促进公司提高管理水平和风险防范能力方面转变。
面对新的形势，内部审计部门必须突破传统的职能定位和工作思路,重新审视自己在公司管理中的地位及所肩负的使命，在实践中勇于探索内部审计使命的实现途径，才能为公司决策层服好务，为公司价值的增值发挥更大作用.与其他公司不同的是,通用技术公司是在没有核心企业的情况下，由6家具有近50年经营历史的大型外经贸企业强强联合，组建起来的企业集团。
通用技术集团公司案例分析(当代审计学·的问题与案例25)
组员：
审计学 第七组
PART 1
案例背景介绍
Part 1 案例背景
审计贝克威思公司： 被通报指控
1984年8月，SEC向社会通报了一家 名为弗雷德里克斯·托德曼的事务所， 指责其从1977年至1982年在对一家 名叫贝尔·贝克威思的大型经纪人公司 进行审计时，具有“不恰当的执业行 为”。
审计开始后不久，库伯·塞尔文事务所就对公 司存货价值的准确性提出质疑，因为其审计 人员未能发现存货大幅增长的明显来源。
库伯·塞尔文事务所还指出了公司管理中存在 的其它重大问题。如，公司在1987年末为什 么没有集体某些费用。
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Part 1 案例背景源自小插曲：解聘和再聘So，库伯·塞尔文事务所在审计工作完成前就 被通用技术公司解聘。
SEC要求托德曼会计师事务所聘请一 位“独立的审计员”，以确保其审计 活动切实遵守了GAAP的规定。
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Part 1 案例背景
审计通用技术公司： 再次遭遇管理层欺诈
1986年度结束后不久，通用技术公司 CEO与外聘的会计师在讨论了上一年 度糟糕的经营业绩之后，决定不披露 1986年的损失，通过公司的存货来大 幅改善财务数据。
在对通用技术公司1986年审计快要完成时， 托德曼会计师事务所聘任保罗·杨作为质量控 制经理。
1987年，杨为了应付SEC的检查，在审计意 见发表之后签署了一些工作底稿已表明他已经 审查了那些工作底稿（签署过去的日期）。但 SEC仍严厉批评了托德曼会计师事务所与杨。
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Part 1 案例背景
失职的质量控制经理—— 保罗·杨
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PART 2
问题探讨
Q1
在审计客户的存货时，对于审计公告第31号（SAS31 ）《证明材料》提出的5个警示项目，审计人员最应 当关注的是什么？为什么？
企业审计分析报告案例
企业审计报告案例————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2项目实训十审计报告案例江苏会计师事务所2009年3月11日接受委托对天堃股份有限公司2008年度财务报表进行审计，派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责，审计工作于2009年3月27日完成。
其中部分会计报表的重要性水平如下：案例一天堃公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，天堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，天堃公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
要求：1、指出应当出具什么种类的审计报告答：该事项构成重大事项，审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款，审计应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证，假设账龄最长，金额最大的与主营业务收入相比有差异，超过重要性水平100万元，应当作出调整。
如果被审计单位同意调整，应发表无保留意见。
如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
2、编写具体的审计报告审计报告天堃股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的会计报表项目的重要性水平，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：小李（盖章）地址：中国·北京小王（盖章）报告日期：2009年3月27日案例二天堃公司2008年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，天堃公司乙材料积压。
该材料截止2008年12月31日的可变现净值为4758万元，天堃公司在2008年未计提存货跌价准备金。
这一做法虚增了2008年度的利润总额和资产。
企业审计典型案例分析
审计案例分析同学们：大家好！《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。
因此，需要大量的案例供大家分析研究。
但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。
为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。
案例一一份承包合同牵出的“小金库”最近，湖北省 XF 市审计局在审计市直 A 机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额 33.74 万元。
疑点初现在审计进点会上，A 机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007 年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。
审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。
但是，在审前调查时，审计组已经从 A 机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。
当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。
审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。
重点突破按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计 A 机关，另一个小组审计 A 机关下属二级单位 B 服务站。
在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对 A 机关和 B 服务站的现金进行了突击盘点。
账实虽然没有出入，但是B 服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。
这是一张刘某 2004年与 B 服务站签订的承包下属公司的合同。
总结公司审计真实案例分析
审核案例高风险企业审核实施的体会整理表姓名:职业工种:申请级别:受理机构:填报日期:A4打印/ 修订/ 内容可编辑审核案例——高风险企业审核实施的体会北京大陆航星质量认证中心有限公司罗焕祥摘要：高风险企业推行标准化管理具有重要现实意义，对高风险企业的质量、环境和职业健康安全管理体系认证，不仅是检验审核员的能力大小，更重要的是能否使这些高风险企业从审核过程中认识到规范管理的重要性，从而领悟到现代化管理理念的精髓。
阳新连永锰业有限公司就是一个高风险的冶金行业，国家评价认定的重大危险源就有两个，污染物排放是当地环保部门重点监控对象，产品质量虽说达到国家标准以上，但顾客要求和市场环境也在不断发生变化，这些都对企业的内部管理提出来很高的要求。
我们审核组一行七人于2011年8月和10月对该企业进行了审核，通过有针对性的重点策划、把好切入点寻找有说服力审核证据和采取多种有效的沟通方式，不仅使企业有所收获，我们每个审核员也都得到了真正的提升。
关键词：高风险企业审核实施阳新连永锰业有限公司位于湖北省黄石市阳新县富池镇马鞍山，现有职工275人，占地150亩，总投资约1.5亿元，二条7500吨/年电解金属锰生产线分别于2007年3月、6月建成投产，主要采取湿法冶金生产工艺生产电解金属锰，目前公司生产的电解金属锰主要销往山西、江浙一带和出口欧美、东南亚国家，目前是湖北省黄石市骨干企业、利润大户、创汇红旗单位。
公司2010年3月发布实施质量、环境和职业健康安全管理体系文件，审核范围是电解金属锰生产。
2011年8月28-29日和10月3日-6日分别进行了一阶段和二阶段的审核，一阶段提出不符合事实13项，质量管理主要涉及产品的验收规范、关键工序操作规程的规范性及内外部质量检验活动的策划方面；环境和职业健康安全管理主要涉及环境因素和危险源的识别、评价及控制策划的充分性、目标管理方案、运行控制程序准则和应急预案的针对性、内外部绩效监测活动的策划方面。
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Part 1 案例背景
尾声
1989年末，通用技术公司 的管理人员再也无法隐瞒 公司的财务状况，于是申 请破产，并在1994年进行 了破产清算。
卡普尔被终身禁止在SEC 管线的领域内从业，杨被 停止一年执业并被SEC严 厉谴责。
SEC称托德曼会计师事务所每年出具 的无保留的审计意见“错误且有误导 性”。
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Part 1 案例背景
审计贝克威思公司： 被通报指控
具体指控包括：没有委派足够的、高 水平的审计人员从事审计工作；没有 制定周密的审计计划；没有对贝克威 思公司的内部控制进行恰当的测试； 采信了已被证明错误的管理层陈述； 没有在工作底稿中充分记录所执行的 审计程序以及所得出的结论。
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Part 1 案例背景
对通用技术公司1986年度 的审计
审计过程中发现了原材料存货价值比实物 盘点多出27万美元却未进行后续调查，会 计记录也未进行更正处理。
存在以上诸多问题，托德曼 会计师事务所仍然签署了无 保留的审计意见。
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Part 1 案例背景
小插曲：解聘和再聘
1987年，通用技术公司在其开户银行的坚持 下，解聘了托德曼会计师事务所，改聘了库 伯·塞尔文事务所。
失职的质量控制经理—— 保罗·杨
1988年，杨发挥较为积极的作用，发现了几 个潜在问题，并将问题告诉了卡普尔。但卡普 尔对这些问题都没有进行确认。
1989年5月初，卡普尔打电话给杨要求立刻发 表对1988年财务报表的审计意见，杨虽然提 出了许多问题还没有解决的异议，但在卡普尔 口头承诺处理这些问题之后，同意了立刻发表 审计意见的决定。
解聘库伯·塞尔文事务所之后，通用技术公司 重新聘请了托德曼会计师事务所为其进行审 计。
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Part 1 案例背景
对通用技术公司1987年度 的审计
审计工作任然存在缺少审计计划和审计监 督、使用缺乏独立性的审计人员等问题。
卡普尔已经拿到了库伯·塞尔文事务所在解约 前完成的工作底稿的复印件，也已知晓通用 技术公司存货价值的准确性存在问题，但未 采取任何行动。
COO在被告知CEO的意图之后修改了 计算机中生产存货报告的编制程序， 使得计入每一项在产品的间接费用等 与实际应负担额的164%。
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Part 1 案例背景
审计通用技术公司： 再次遭遇管理层欺诈
这一操作使得通用技术公司1986年的 销货成本减少了237.5万美元，帮助 公司“扭亏为盈”。相同的伪造伎俩 也被应用于1987年与1988年的经营 业绩的伪造，分别使公司少报了销货 成本约137.3万美元与143万美元。
案例2.5 通用技术集团公司
组员：
审计学 第七组
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PART 1
案例背景介绍
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Part 1 案例背景
审计贝克威思公司： 被通报指控
1984年8月，SEC向社会通报了一家 名为弗雷德里克斯·托德曼的事务所， 指责其从1977年至1982年在对一家 名叫贝尔·贝克威思的大型经纪人公司 进行审计时，具有“不恰当的执业行 为”。
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Part 1 案例背景
对通用技术公司1986年度 的审计
审计小组由卡普尔（业务合伙人）、两名 一般会计师（都不是注册会计师，且只有1 人有过从业经验）以及通用技术公司的外 聘会计师组成。
审计工作没有计划：没有指定审计计划和规 定审计程序而只是进行了简单的分工。
审计程序相当有限、不严谨，很多最基本的 能快速发现问题的测试并没有进行。5h15PART 2
问题探讨
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Q1
在审计客户的存货时，对于审计公告第31号（SAS31 ）《证明材料》提出的5个警示项目，审计人员最应 当关注的是什么？为什么？
在对通用技术公司1986年审计快要完成时， 托德曼会计师事务所聘任保罗·杨作为质量控 制经理。
1987年，杨为了应付SEC的检查，在审计意 见发表之后签署了一些工作底稿已表明他已经 审查了那些工作底稿（签署过去的日期）。但 SEC仍严厉批评了托德曼会计师事务所与杨。
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Part 1 案例背景
对通用技术公司年末大量的原材料都没有进 行“价格测试”。
托德曼会计师事务所的审计人员为确认大宗 原材料存货的单位价格而向通用技术公司负 责保管发票的人员索要购货发票时被拒绝， 而卡普尔没有采取任何行动。
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Part 1 案例背景
失职的质量控制经理—— 保罗·杨
由于贝克威思公司审计失败，SEC要求事务所 聘请独立审查人员。
SEC要求托德曼会计师事务所聘请一 位“独立的审计员”，以确保其审计 活动切实遵守了GAAP的规定。
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Part 1 案例背景
审计通用技术公司： 再次遭遇管理层欺诈
1986年度结束后不久，通用技术公司 CEO与外聘的会计师在讨论了上一年 度糟糕的经营业绩之后，决定不披露 1986年的损失，通过公司的存货来大 幅改善财务数据。
审计开始后不久，库伯·塞尔文事务所就对公 司存货价值的准确性提出质疑，因为其审计 人员未能发现存货大幅增长的明显来源。
库伯·塞尔文事务所还指出了公司管理中存在 的其它重大问题。如，公司在1987年末为什 么没有集体某些费用。
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Part 1 案例背景
小插曲：解聘和再聘
So，库伯·塞尔文事务所在审计工作完成前就 被通用技术公司解聘。
托德曼会计师事务所被再聘后6周，就完成 了对通用技术公司1987年度的审计并发表 了无保留审计意见。
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Part 1 案例背景
对通用技术公司1988年度 的审计
托德曼会计师事务所在1988年对通用技术公 司存货的审计中，审计程序比前两年存在更 多的缺陷。如，对1988年的生产存货报告的 审计中“没有进行任何程序的测试”。
1993年底，弗雷德里克斯·托德 曼会计师事务所（Frederick S. Todman & Company）解散 ，而一家新的也叫作托德曼会 计师事务所（Todman & Co. ）成立。SEC要求新的事务所 聘请一名独立顾问来进行监督 ，且改顾问提出的所有建议， 托德曼会计师事务所都必须在 60天之内执行。