创新审计方法,开展工程项目结算审计

创新审计方法,开展工程项目结算审计

作者：赵佳妍

来源：《科技创新导报》2011年第35期

摘要:工程结算是工程造价管理与控制的最后一个环节,竣工以后的结算审计控制对造价控制起到很重要的作用。准确、合理、真实的工程结算审计有助于推进工程和专项成本入账合规性,促进工程管理的健全性、有效性和效益性,规范和强化工程管理。

关键词:工程结算审计

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1674-198X(2011)12(a)-0204-02

1 工程项目结算审计的目标

工程结算审计是在工程竣工验收后,对施工单位编制的工程结算进行全面审查和复核,最终确定工程造价的实施过程和行为。工程结算是工程造价管理与控制的最后一个环节,竣工以后的结算审计控制对造价控制起到很重要的作用,可以确保准确、合理、真实地反映工程造价。

1.1 工程项目结算审计的理念

工程项目结算审计的理念是:坚持“围绕中心、服务大局,全面审计、突出重点,强化监督、注重规范”的工作方针,以“审计项目精益化、审计成果效用化、审计监督日常化、审计工作标准化、审计手段信息化”为工作主线,致力于推进工程和专项成本入账合规性,促进工程管理的健全性、有效性和效益性,规范和强化工程管理。

1.2 工程项目结算审计的范围

主要针对各实施单位承担的工程项目结算资料进行全过程审计。

1.3 工程项目结算审计方式和方法

工程项目结算审计的主要目的是通过审核、比对、查证,对发现的送审工程结算中不符合施工合同或违反相关政策文件、现行计价取费标准及工程量计算规则的差错以及其它人为的高估冒算予以纠正,从而有效地控制工程造价,规范工程造价管理。为达到以上目的,主要对以下内容进行审计:对照招标投标文件及国家相关法律法规审查施工合同是否有效;变更、签证手续是否完备、真实、有效;工程量计算是否准确;各项取费是否符合相关要求;单价确定是否合理合法;材料设备价格是否合理合法等等。根据工程具体情况,可采用不同的审核方法,具体有逐项审查法、标准预算审查法、重点审查法、对比审查法等等。

在进行具体审计业务时,主要采取就地审计与送达审计相结合,跟踪审计和事后审计相结合的方式进行。跟踪审计方式、方法的选择,以既不影响被审计单位、部门工作,同时又有利于提高审计工作效率为原则,采取全程跟踪和重点跟踪相结合的方法。同时按照审计人员的专业特长合理安排审计资源,需要时借用基层有经验工程管理人员协助审计,以保证审计任务按期高效完成。

2 工程项目结算审计的主要做法

下面以笔者所在公司为例,介绍一下工程项目结算审计的主要做法。

2.1 工程项目审计流程

(1)各实施单位按照公司下达计划中的实施内容、进度要求编制施工方案并报业务管理部门批准,同时根据批准方案编制工程(项目)预算书,报监察审计部审查。

(2)监察审计部根据所报预算的工程量大小统筹安排审查,审查完成后报分管领导审批。审查结果作为控制竣工结算的依据。

(3)实施单位按照业务管理部门批复的方案,组织工程(项目)实施并经验收合格后,编制工程(项目)结算书,报监察审计部审查。

(4)监察审计部依据业务管理部门的验收结果、设计变更、工程量签证等进行结算审查,审查完成后报分管领导审批。

(5)财务资产部依据经业务管理部门初审,并经监察审计部审查确认后的结算书,按合同约定进行资金拨付,并及时牵头进行决算工作。

2.2 工程项目结算审计的步骤

2.2.1 审计项目安排

监察审计部每月初按照项目投资计划,结合每月的生产检修任务,实时关注项目进展情况,制定切实可行的审计计划,并根据项目特点,提早准备审前调查,制定审计方案。审计过程中发现有影响审计质量和进度的因素时,及时对审计方案进行动态调整。

2.2.2 审计工作要点

根据工程具体情况采用科学、合理的审核方法,重点放在做好项目的工程量、单价、各种费用计算的审计上,并在工作中把握以下几个要点:①前期参与合同的签订工作,规范合同条款约

定;②严格按竣工图、工程量计算规则核实工程量;③认真履行合同,做好设计变更、现场签证的审核;④正确把握定额套用界限,做好单价套用审核;⑤做好询价调研,认真核实材料价格;⑥工程费用的审计。

2.2.3 审计过程管理

(1)做好审计前准备工作

熟悉竣工图、施工图和各种合同文件;了解审计范围和采用标准;明确采用单价和调整原则。

(2)选择合适审计方法,按相应内容计算

由于工程规模不一,合同订立时间不一,施工企业不同,应对不同情况,采用不同审计方法进行审计。

(3)综合整理审核资料

综合整理审核资料,并与管理部门和施工单位交换意见,控制合理的造价水平。

2.2.4 阶段审计重点

(1)编制依据审计

编制依据主要包括:工程竣工报告、竣工图及竣工验收单;工程施工合同;施工图预算或招标投标工程的合同标价;设计交底及图纸会审记录资料;设计变更通知单及现场施工变更记录;经管理部门签证认可的施工技术组织措施;预算外各种施工签证或施工记录;合同中规定的定额,材料预算价格,构件、成品价格;国家或地区新颁发的工程建设有关规定。审核编制依据是否符合国家有关规定,资料是否齐全,手续是否完备合规。

(2)工程量审计

工程量是决定工程造价的主要因素,核定工程量是工程项目结算审计的关键。审计时可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表,对照图纸尺寸进行计算来审核,也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是重点审核比例较大的分项工程,如基础工程、钢筋混凝土工程、钢结构等。二是重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方,三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目深入现场核实,必要时采用现场丈量实测的方法进行核对。

(3)材料用量及价差审计