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浅谈内部审计在企业内部控制中的作用
浅谈内部审计在企业内部控制中的作用简介随着企业飞速发展，如何保障企业运作的透明度、合规性以及财务信息的准确性，成为企业内部控制的一个重要问题。
内部审计作为企业内部控制的重要环节，可以帮助企业发现存在的问题和隐患，及时采取有效措施进行管理和改进，确保企业的正常运营。
本文将从内部审计在企业内部控制中的作用进行探讨。
内部审计的基本概念内部审计是指企业内部的一种制度或活动，旨在对企业内部控制环境、管理制度、流程和立法依据等进行检查和评估，评估以确保企业的合法性和公正性。
在实现此目标的过程中，内部审计能够通过审核制定和实施企业行为的系统，及时发现问题和缺陷，帮助企业把控风险、提高治理水平和增进信息披露的透明度。
而内部审计还可以通过管理和改进企业内部控制环境，增强企业的合规性和保护性，提高企业在市场上的竞争力和信誉度。
1. 改善企业内部控制环境企业内部控制环境是企业体系中重要的一环，直接影响企业的运行结果和风险控制水平。
内部审计能够通过整合集团公司内部、各个部门之间的资源，制定全面的内部控制目标，确定合适的内部控制方法和追踪和评估程序。
通过不断完善内部控制环境，加强公司内部治理和强化合规性监管，最终实现内控目标和企业目标的协调发展。
2. 检测前沿风险内部审计还能够关注和检测各种类型的政治、经济，技术、法律等方面风险。
通过关注当前局势的困难，开展应对方案，通过定期的内部审计审查结果，发现关联的认识和反馈机制所存在的漏洞和问题，及时解决和采取措施，以减少存在问题导致的损失。
3. 促进机构的合规性由于监管机构对于企业的运营和治理要求越来越高，越来越规范，因此内部审计在确保企业内部控制中合规性方面的作用也相应提高。
内部审计能够评估企业内部控制体系和政策体系的有效性和适应性，发现企业违反监管法规政策或涉及利益冲突等问题，帮助企业及时采取措施避免违规或被处罚。
4. 加强信息披露外部的各种利益相关者，如股东，债权人和供应商等，往往对企业信息披露的透明度和准确性关注度较高，因此内部审计在促进信息透明度方面也非常重要。
浅谈企业内部控制的审计
控制， 信息、 报告控制 ， 操作与质量控制， 人员组织与训练 ， 业务核算与 统计核算 ， 其他控制。内部审计控制是根据系统 的控制 目标和既定的
环 境 条件 ， 照 一 定 的依 据来 审 查调 节被 审计单 位 经济 活 动 的一 种 控 按 制活 动 ， 的主 要 过程 是 查 明问 题 、 照标 准 、 出差距 、 析 可能 、 它 对 找 分 提
工实施的， 为营运的效率效果、 财务报告的可靠性、 相关法令的遵循性 等Ｒ标的达成而提供合理保证的过程 。
内部 控 制理论 的发展 ， 历 了内部 牵 制 、 经 内部控 制 制度 、 内部 控 制
结构和内部控制整体框架四个联合体 ， 总括这四个阶段 内部控制的内
容 ， 要体 现 在三 个 方面 ： 主 第 一 ，内部 控制 是企 业 治理 的 重要 机 制 ，在现 代 企业 制 度 下 ， 股
内部 控 韦 的最 终 目的 是提 高企 业 的经 济 效益 ， 少低 效 和投 资 浪 Ｊ Ｉ 减 费， 因而 制订 内部 控 制本 身 也 应讲 求经 济 效 益 ， 尽 量 以少 量 的 控 制 应 成本 去 获取 较 好 的控 制效 果 。一 是 对 内部 控制 制 度 的控 制应 有 重 点 ， 对企 业 经济 活 动有 重 要影 响 的部 门和环 节应 实 施 强有 力 的控 制 ； 二是
定控制 目标、 采取控制方法和措施 时， 应根据企业的实际情况如企业 经营 Ｒ标、 企业规模 、 经营特点 、 管理水平和 已有的内部控制制度的情 况 ， 当地加以规定 ， 适 切忌脱离企业实际和经营 Ｒ标。要 为群众所接 受， 科学紧凑 ， 简明扼要， 方便易行， 同时还应讲求实效。 （ 审查制定的内部控制制度是否经济 四）
浅谈企业内部控制的审计
浅谈企业内部控制的审计摘要：随着经济的全球化和现代企业的发展，内部控制审计已成为企业内部管理体系中不可或缺的重要组成部分。
本文通过对内部控制的内涵和内部控制存在的问题的阐述，论证了完善内部控制和开展企业内部控制审计的迫切性和重要性。
关键词：内容；内部控制；内部控制审计中图分类号：f239.4 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段。
一、内部控制的涵义及其控制内容coso报告指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
内部控制的整体框架由五个要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督。
在内部控制体系中，控制环境是整个体系的基础，良好的控制环境为提高内部控制效率、实现内部控制的目标提供了重要的保障；风险评估在充分考虑影响机构实现其经营目标的内部不确定性因素的基础上，明确了内部控制的“关键风险点”；控制活动在风险评估的基础上，针对“关键风险点”，进一步明确了“行动和控制活动的要点”，并制定了一系列政策和相关实施程序；监督管理则通过独立的内部稽核部门对内部控制系统各个要素的运行情况进行有效的监控，并且对现有政策及程序是否健全作出判断；信息与交流则贯穿于内部控制程序的全过程，为内部控制体系各个要素的正常运转提供有效的信息支持，以便于及时发现内部控制过程中的问题并采取有效的补救措施，确保内部控制的效率和内部控制目标的实现。
这五要素相互联系，相互作用，对不断变化的情况作出积极反应，形成一个持续不断的动态过程。
这个过程既无起点，也无终点，不断发挥作用，实现内部控制目标。
二、现行企业内部控制中存在的主要问题(一)对内部控制认识不足目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进；二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化；这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。
浅谈企业内部控制及其内部审计
整个社会形成一种拒绝虚假会计信息的机制。
（） ２强化 企业 内部控 制环 境建设 ， 立真 正 意 建
义上 的法 人治理 结构
控制环境是整个 内部控制的基础， 是其 他一
切要 素 的核 心 ， 的好 坏 直接 影 响 到企 业 内部控 它
力集 中、 缺乏制衡、 财务信息不对称 、 控制环境薄 弱、 企业短期行为严重等， 都造成 了企业内部控制
假会计 信息 的处 罚 力 度 ， 增加 制 造 虚假 会计 信息 的成本 ； 同时加 强对会 计师 事务所 的 管理 ， 得 注 使
册会 计师保 持 其 执 业 的 规范 性 和 独立 性 ， 而 在 从
中型企业 ， 而这些企业在 １ ８ 以前总体效益低 ９ 年 ９ 下 ， 上市就需 要包装 ， 要 过度包 装 就会 有虚 假会 计
其员工的短期行为长期化 股票期权制度在理论上可 以解决这个 问题 ，
重要 的是在具 体化 操作 的过 程 中要掌 握好 激励 和
何部 门和控制所无法代替 的重要作用 ， 内部审计 通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全
性、 有效 性及 其遵循 情况 等进行 评 价 。 ２ 内部 审计 在 内部控 制 中的作用 ． 内部 审 计 的 角 色 由监 督 者 逐 步 转 变 为 控 制
合上市地和中国法律 要求 ， 结合企业 自身特点和 需求， Ｃ Ｓ 以 Ｏ Ｏ框架 为 基础 的 内部 控 制体 系 ， 并且
按 照其要 求规范 化运 做 。这 是一 个好 的迹象 。笔
者认为 ， 要想真正改善中国内陆地区的投资环境 、 树立中国企业在 国际资本市场上 良好、 诚信的形 象， 就必须 在 内 陆上 市 公 司 中大 力 推行 内部 控制
浅析企业内部财务审计的控制与监督
浅析企业内部财务审计的控制与监督【摘要】企业内部财务审计是企业内部对财务活动进行监控和评估的过程。
建立健全的内部控制制度是确保企业财务活动规范、有效的关键。
加强内部审计监督可以及时发现和纠正问题。
确保信息真实可靠是企业内部财务审计的核心目标。
提高资金使用效率可以有效提升企业的盈利能力。
防范风险是企业内部财务审计中必不可少的一环。
企业内部财务审计对企业管理起着举足轻重的作用，未来发展方向应注重技术创新和智能化应用。
企业内部财务审计的持续发展将助力企业实现可持续发展和长期成功。
【关键词】企业内部财务审计、内部控制制度、内部审计监督、信息真实可靠、资金使用效率、风险防范、管理重要性、未来发展方向1. 引言1.1 企业内部财务审计的定义企业内部财务审计是指企业内部部门根据相关规定，对企业财务活动的合法性、规范性、完整性和真实性进行审核，以保障企业财务信息的准确性和可靠性，防范财务风险，提高财务管理效率的一项重要工作。
企业内部财务审计主要包括对企业财务制度、资产管理、财务报表、财务风险和财务信息披露等方面的审计内容，通过审计发现问题、纠正错误，进而提出改进建议，促使企业财务管理得到规范、有效和科学的提升。
企业内部财务审计的目的是确保企业法律法规的遵守，保护企业股东和利益相关者的利益，维护企业的声誉和信誉，为企业的可持续发展提供有力保障。
企业内部财务审计是企业管理的重要组成部分，具有重要的监督、控制和风险管理功能，对企业的正常运作和发展具有重要意义。
企业内部财务审计要不断强化对企业内部财务活动的监督和控制，确保企业财务信息的真实可靠，为企业的良性发展提供保障。
1.2 企业内部财务审计的重要性企业内部财务审计是企业管理中至关重要的一环。
它通过对企业内部财务活动的全面审查和评估，帮助企业及时发现潜在问题并采取有效措施进行改善。
其重要性主要体现在以下几个方面：企业内部财务审计有助于建立健全的内部控制制度。
通过审计过程中的整合和分析，可以发现企业内部控制制度存在的不足和漏洞，进而加强内部控制，降低风险，提高经营效率，确保企业财务活动的合规性和稳健性。
浅谈企业内部控制审计
“ 三重一 大 “ ）是否按 照规定 的权限和程 序实行 集体决 策审批 或 者联 签制度 ，且任何人不得擅 自改变 集体决 策。
时 行审计 ，出具内部控制审计报告 。
一
内部审计部门对企业 内部控制制度 的审计 与评 价 ②内部机构设 计不 科学 ，权责分配 不合理 ，可能导致 机构 内部审计 ，是 指企业 内部独立于财 会部 门以外的专职 审计 重 叠 、 职 能 交 叉 或 缺 失 、推 诿 扯 皮 ，运 行 效 率 低 下 。例 如 ：ห้องสมุดไป่ตู้ 部 门所进行的审计监督。内部审计对企业的经济监督范围相当广 员工是否进 行业务授 权 ；是否将 不相容 职务进行 分离 ，一 项业
企业 内部 审计部 门通过 内部控 制审计 ，考 核评价企 业内部 ① 治 理 结 构 形 同 虚 设 ，缺 乏科 学 决 策 、 良 性 运 行 机 制 和 执 控 制制度 是否 完善 、监督检 查企业 内部 控制制度 是否得 到切实 行 力 ，可 能 导 致 企 业 经 营 失 败 ，难 以 实 现 发 展 战 略 。 例 如 ：企 执 行 、评估 企业经 营风险 ，参 与企业经 营管理 。会计师事 务所 业的重大决策 、 重大事项 、 重 要人 事任免及大额资金支付 业务 （ 即
统 窜
浅谈企业 内部控制审计
赵 博
辽宁铁兴会计 师事务所有 限责任公 司
随 着 我 国 经 济 的快 速 发 展 和现 代 企 业 制 度 的 建 立 健 全 ， 内 责 权 限 、 人 员 编 制 、 工 作 程 序 和 相 关 要 求 的 制 度 安 排 。 组 织 架
浅谈企业的内部审计
反映， 满足了企业的日 核算要求， 为企业的生产和经营提供了 更详尽可靠的分析数据， 有效降低生产经营风险的发生。 （ ２ ） 有效的风险防范。Ｅ Ｒ Ｐ系统的应用实现了资源的共
享， 解决了子分公司众多， 管理困难的问题， 实时的监控满足 了领导层管理的需要， 避免了下层单位徇私舞弊， 越权操作。
在一些外部审计涉及不到的地方适当拓宽内审范围，
、
提高对内 部审计的认识
从管理细节人手， 对管理流程提出内部审计意见。因为内审 人员更加熟悉企业各项业务流程 ， 能够看到外部审计人员看
不到的管理漏洞， 可及时进行弥补。
让企业真正感受到内部审计的监督和服务作用。 要让企 业领导重视内部审计的监督职能， 不仅对国家政策 、 法规执
团公司参、 控股子公司采取定期与不定期抽查方式进行内部 监督工作， 重点关注重要业务事项和高风险领域。确保各子 （ 分） 公司管理层各项管理权限在受控状态下履行和实施步延伸， 企业管理层应
支持并高度重视内部审计结果，加大内部审计整改力度， 强 化责任追究， 建立整改措施不到位的问责制度 ， 促进内部审 计成果转化。
重大风险事项进行审议和决策。第三道防线： 审计部门负责 对风险管理体系的建设情况及工作效果进行监督评价 ， 及时
另外， 发表在《 冶金财会１ １ ２ ０ １ ３ 年１ ２期文章： 《 邯钢成本 控制的创新应用》 ， 作者： 王超峰 ； 《 邯钢集团的全面预算管理 实践》 ， 作者： 盖淑娟 王保卫， 两篇文章均为 ２ ０ １ ３年度河北 省社会科学发展研究课题《 企业集团财务管理实证研究》 （ 课
保各子（ 分） 公司按照集团内部控制体系要求建立完善适合 本公司实际情况的内部控制制度， 确保各子（ 分） 公司的经营 发展 目 标符合集团总体发展目标要求。
浅谈内部审计在企业内部控制中的作用
浅谈内部审计在企业内部控制中的作用内部审计是指由企业内部的专职或兼职审计人员对企业内部控制活动进行独立的、客观的评价和审计，旨在提升企业内部控制的效果和有效性，确保企业各项经营活动的合规性和风险管理的有效性。
下面，我将浅谈内部审计在企业内部控制中的作用。
内部审计有助于发现问题和提升效率。
通过对企业内部各项业务活动的全面审计，可以及时发现业务流程中存在的问题和风险，进而提出合理的改进意见和建议。
内部审计还能够评估和提升内部控制的效率，优化资源配置，减少浪费，提高企业的经营效率。
内部审计有助于保障企业的合规性。
内部审计人员通过对企业内部各项活动的审计，能够及时发现和纠正存在的合规性问题，确保企业各项经营活动符合法律法规和相关政策的要求。
内部审计还能够帮助企业建立健全的内部控制制度和流程，提高企业的合规性管理水平，降低企业面临的法律风险和经济风险。
内部审计有助于提升企业的风险管理能力。
通过对企业内部各项活动的风险评估和审核，内部审计人员能够及时发现和防范各类风险，提出相应的风险防控措施，保障企业的持续稳定发展。
内部审计还能够评估和改进企业的风险管理体系，提高企业应对外部环境变化和各类风险挑战的能力。
内部审计有助于提升企业的信誉度和形象。
通过对企业内部活动的审计，内部审计人员能够客观、公正地评价和证明企业的经营状况和财务报告的真实性和准确性，增强投资者和其他利益相关者对企业的信任和认可。
内部审计还有助于发现和纠正内部不端行为和腐败行为，保护企业的声誉和形象。
内部审计在企业内部控制中发挥着重要的作用。
它能够发现问题，提升效率，保障合规性，提升风险管理能力，提升企业的信誉度和形象。
企业应高度重视内部审计工作，建立健全的内部审计制度和流程，为企业的可持续发展提供有效的支持和保障。
浅谈内部审计在企业内部控制中的作用
对工 作 中出现 的 问题进 行 改进和 完善 ，只 有这 样才 能真 正地 发挥 绩
： ０ 益 ，如 ：让企业职工 充分参 与到绩效 管理过程 中；重视对 生产者和 效管 理 的监 督 和激励 作用 。
居 民对于 用 电的意 见反馈 ：对 企业对于 国家政策法规 的执行状 况进行
有效评估 等 。通过 绩效评估一 方面对企业 的是否真 正实现 了利 益相关 参考 文献 ： 者的整体 利益进行 监督和 改进 ；同时更应 该通过绩 效管理来 引导企业 关注利益相关者 的利益 ，实现企 业与利益相 关者利益的整体提高 。
面对 日 趋激 烈的市场竞 争 ，企业要生存 和发展 ，就必须 强化企业 素质、 高责任心的 内部审计人员 。 内部审计机构应当结合 内部审计监督 ， 的内部控Ｉ ｆ Ｊ ￥ Ｊ ＝ 度 建设 。为了加强和规 范企业 内部 控制 ，提高 企业经营 对 内部控 制的有效 性进行监 督检 查 。内部 审计机构对 监督检查 中发现 管理 水平和风 险防范 能力，促进企业 可持续发展 ，根据 国家 有关法律 的 内部控 制缺 陷，应 当按照 企业 内部审计 工作程序进 行报告 ，在 建立 法规 ，财政部会 同证 监会 、审计署 、银监会 、保监 会制定 了 《 企业 内 部控制基本规 范》， 自 ２ ０ ０ ９ 年 ７月 １ 日起在 上市 公司范围内施 行。 《 企业 内部 控制 基本规 范 》为企 业构 建和 实施 内部控 制提 供 了 基 本理念 。 提 出了 内部 控 制 目标 是合 理保证 企业 经营 管理 合法 合规 、 健全 内部控制制度方面 内部审计将发挥越来越重 要的作用 。 １ ． 企 业 内部控 制概 念及 内容 内部 控制 制度 是企业 管理 者为 防范 经营风 险 ， 保护 资产 的 安全 、 完整 ，促 进各 项经 营活 动 有效 实施而 制 定 的各 种业 务 操作 程序 、管
内部审计论文-浅谈企业内部审计的作用问题及对策
内部审计论文-浅谈企业内部审计的作用问题及对策摘要企业内部审计在现代企业中起着至关重要的作用。
本文通过对内部审计的定义、作用和目标进行了综合分析，并深入探讨了企业内部审计过程中存在的一些问题以及应对策略。
通过对企业内部审计的研究，我们可以更好地理解内部审计在提高企业管理效能、加强内部控制、减少风险以及推动企业可持续发展等方面的重要作用。
1. 引言内部审计是指企业内部对其经营管理体系、内部控制体系进行全面、系统、连续的审核和评估，以发现问题、改进措施、提高管理效能的一种专业活动。
内部审计可以帮助企业管理层了解企业运营的真实情况，及时发现和解决问题，提高企业内部控制体系的有效性和可靠性。
本文将就企业内部审计的作用问题及对策进行探讨。
2. 企业内部审计的作用2.1 提高企业管理效能企业内部审计通过对企业运营和管理的全面检查，能够发现问题并提出改进意见。
通过提供重要的内部控制建议，内部审计帮助企业管理层优化业务流程、加强决策依据、提高资源利用效率，最终提高企业管理的效能。
2.2 加强内部控制内部审计通过评估内部控制体系的有效性，帮助企业识别内部控制的弱点和风险，并提出改进措施，增强风险管理能力，加强企业内部控制，保障财务报告的可靠性和透明度。
2.3 减少风险企业内部审计可以帮助企业识别和评估风险，并提供相应的风险防范建议。
通过发现和应对潜在的风险，内部审计能够帮助企业降低经营风险，防止重大损失的发生。
2.4 促进企业可持续发展内部审计可以为企业提供全面、客观的数据和信息，为管理层决策提供有效的依据。
通过提供及时的数据和信息分析，内部审计有助于管理层制定适应市场变化的战略和措施，促进企业可持续发展。
3. 企业内部审计存在的问题3.1 组织结构问题在一些企业中，内部审计部门的权限和责任划分不明确，导致内部审计工作效率低下，审核结果不准确。
因此，企业需要建立明确的内部审计组织结构和岗位职责，确保内部审计能够有效开展。
浅谈内部审计在企业内部控制中的作用
浅谈内部审计在企业内部控制中的作用内部审计是指由独立于被审计单位的内部审计部门或专职内部审计人员对企业内部控制体系进行评估、监督和改进的一种审计活动。
其作用不仅可以帮助企业认识和管理风险，提高经营效率，还可以增强公司治理，保障企业的可持续发展。
本文将从以下几个方面对内部审计在企业内部控制中的作用进行探讨。
内部审计有助于发现和预防潜在的业务风险。
具体而言，内部审计可以通过对企业内部控制体系的评估，及时发现并纠正存在的控制缺陷和业务漏洞，避免潜在风险的发生。
内部审计人员可以通过对企业业务流程的了解和把握，结合风险管理的知识和经验，提供给企业风险评估的专业建议，以预防未来的业务风险和经营风险，保障企业的安全和稳定运行。
内部审计有助于提高企业的经营效率。
通过对企业内部控制的评估和监督，内部审计可以发现并改进企业内部运营的管理规范和程序，提高企业的运营效率和执行力。
内部审计人员可以对企业的财务报告、业务流程、信息系统等进行深入的了解和分析，发现并改善影响企业效率的因素，帮助企业建立高效的内部控制体系，提高企业的整体运营效率。
内部审计有助于增强公司治理和风险管理能力。
企业的治理结构和风险管理能力是衡量企业治理水平的重要指标。
通过对企业内部控制的评估和监督，内部审计可以向企业管理层提供独立的、客观的评价意见，帮助企业改善公司治理结构，强化风险管理能力。
内部审计人员可以对企业的内部控制体系进行全面的、系统的评估和监督，保障企业的合规性和透明度，增强股东和投资者对企业的信心。
内部审计有助于保障企业的可持续发展。
良好的内部审计制度可以帮助企业发现和避免潜在的风险，提高企业的经营效率，增强公司治理，从而保障企业的可持续发展。
在当前竞争激烈的市场环境下，企业只有不断优化内部控制，改善经营效率，提高公司治理和风险管理能力，才能获得竞争优势，保持长期的稳定发展。
浅谈企业内部控制审计
审计工作组于实施 现场审计前 ２ —３日向被审计单 位下
达内部控制审计通 知书 ， 通知书中明确被 审计单位 需要 准备
的资料 、 参加审计人员 ， 同时要 求被审 计单位要 有一名审计
（） １内部控制 审计工作组组 长负责编制 内部控 制审计方
案。
工作协调员 ， 负责审计联络工作及有关事 项。
③内部牵制及 不相容 审计。内部 牵制是 指在部 门与部 门、 员工与员工以及各 岗位之 间所 建立的互相 验证 、 互相制 约的关系 ， 属于企业 内部控制制度的重要组成部分 。其主要 特征是将有关 责任进行分配 ， 使单独的一个人或一个部门对 任何一项 或多项经济业务活动没有完全 的处理 权， 必须经过 不相容的其他部门或人员的验证 、 核对和制约 。 ④权责和奖惩 审计。即审计企业是 否根 据各部 门和岗 位的职能与性质 ， 明确各部 门及人员应 承担 的责任范围 ， 赋 予相应的权限 ； 制定操作规程和处理 程序 、 手续是否可行 ； 是 否确定追究 、 查处责任 的措施 与奖惩办 法 ， 限和责任是否 权 合适 ， 奖惩是否得 当； 是否使权有所属 ， 责有所归 ， 利有所享 ， 有无发生越权或互相推诿的现象。 ⑤成本效益 审计。在 内部控 制活动 中是否贯 彻成本效 益原则 ， 即是否以最小的控制或管理成本获取最大 的经济效 益。是否实行有选 择的控制 ； 是否 降低控制 成本 ， 机构 和人 员是否尽量精简等 。 ⑥可操作性 审计。内部控制是否符合企业实际 ， 业务流 程控制点的设置和授权项 目权限 的确定 ， 是否考虑实际管理 工作中可行性 ， 否保证其可操作性 。 能 （） ３ 审计方案要保证能够使审计工作 达到预期效果。
法规和要求 。
（） １审计工作组进驻现场后 ， 召开 审计进点会 ， 要 向被审
浅谈企业内部控制审计工作
公 司董 事 会 检 查 内 部 控 制 制 度 的 有 效 性 ， 善 风 险 完 应 对 机 制 法 国商 法 和 金 融 证 券 法 对 公 司财 务 报 告 内部控 制程序 作 出了规 定 ， 融银行 委员会 条例对 金
量 、 新 能 力 和 国 际竞 争 能力 有 了大 幅 度 的提 升 。 创 来 自英 国 的 《 融 时 报 》 料 显 示 ， 身 “ 球 企 业 ５ ０ 金 资 跻 全 ０ 强 ” 中 国 企 业 ， ０ ８年 已 增 加 到 了 ２ 的 ； ￣２ ０ ５家 。 时 也 同 应 当看到 ， 随着我 国企业较快 的增速 和迅猛发展 ， 伴
１ 企 业 内 部 控 制 对 提 升 企 业 管 理 水 平 的 意 义 １ １ 内 部 控 制 是 企 业 生 存 的 需 要 ， 效 的 内部 控 制 ． 有 制 度 ， 仅 能 达 到 企 业 资 源 的 合 理 配 置 ， 高 运 营 有 不 提 效 性 ， 且 能 够 发 现 企 业 内部 和 外 部 的 欺 诈 行 为 而 近 年 来 ， 业 改 革 日渐 成 为 整 个 经 济 体 制 改 革 企 的 中 心 环 节 。 通 过 联 合 重 组 、 并 兼 并 、 辅 分 离 等 合 主 有 效 的 改 革 措 施 ， 国 大 中 型 企 业 整 体 素 质 、 行 质 我 运
２１ ０ １年 ５月 第 ９ 总第 ２ ５期 期 ３
内 蒙 古 科 技 与 经 济
Ｉ ｎ ｒＭ ｏ ｇ ｌ ｃｅ ｃ ｃ ｎ ｌｇ ｎ ｅ ｎ ｏｉ Ｓ ｉｎ ｅＴｅ ｈ ｏｏ ｙ＆ Ｅｃ ｎ ｍｙ ａ ｏ ｏ
Ｍ ａ １ ｙ ２０ １
Ｎｏ． ９ Ｔｏｔ １Ｎ ｏ ３ ａ ．２ ５
各 种 潜 在 的 风 险 也 日浙 显 现 ， 如 中航 油 新 加 坡 公 类 司 因内部控 制 缺失或 者 失效 引发 的 巨额资 产 损失 、 财 务 舞 弊 、 计 造 假 、 营 失 败 、 产 倒 闭 等 案 例 时 会 经 破 有 发 生 。事 实 证 明 ， 我 国经 济 迅 速 发 展 的 背 景 下 ， 在 内 部 控 制 尽 管 不 是 万 能 的 ， 没 有 内 部 控 制 是 万 万 但 不 能 的 。 有 在 建 － 和 实施 科 学 的 内 控 体 系 基 础 上 ， 只 ｏ ｒ 才能提 升风 险防范能力 ， 现企业 可持续发 展战略 。 实
浅谈如何做好企业内部审计
检 查 既要 查 出问题 ， 要 纠正 问题 ； 又 既要 严格 按 照
分认识到内部审计 自身的作用 ，在工作中努力做 到审计监督出成果 ， 审计沟通出效益 ， 不断提高服 务与监督质量 ， 努力实现 自 我价值。
实 践证 明 ，审计 工作 对 于 规 范企 业 经 济活 动 和财 务管 理 ，提 高企 业 经济 管 理水 平 等 方 面发 挥 着不 可替代 的作用 。新形 势下 内审 工作要 求 更高 ，
研究。如何权衡内部控制的实施成本与预期效益 ？ 如何协调好 内部控制与其他管理体系的关 系？ 内 控缺陷的认定标准？是否需要设置专门的内控机
容， 才能更有效地做好公 司内控管理二 作 ， ｒ 最终促 进集团战略 目 标的实现。 （ 作者单位 ： 上海机电股份有限公 司）
伍 审 与 晨勇团 业计会
升企业价值 、 服务于企业战略实施拓展。在审计职 能上 ， 由单纯监督向监督与评价并重拓展。在审计
内容 上 ， 由财务 收支 向经 营管理 全方 位延 伸 。在 审 计 方式 上 ， 由事 后 审计 向全过程 审计 转变 。在 审计 手 段上 ， 由手 工 操 作 为 主 ， 向利 用 计 算 机 、 信息 网 络技术 方 向发展 。 １ 内部 审计 工作转 型 必须转 变观念 、 加 强 审计 监 督 ， 创新 审计 方法 ， 眼于 预 防控 着 制 ， 内部 审计 工 作实 现 由查 错 纠弊 向绩效 型 、 是 风 险型 审 计转 变 的要 求 。 内部 审计 工 作必 须 转 变观 构等。
任务更繁重 ， 只有坚持不断开拓创新 ， 才能高效履
行 审计职 责 ， 发挥 内审 “ 免疫 系统 ” 的功能 。 （ 者单位 ： 电集 团秦皇 岛重 型装备 有 限公 司 ） 作 哈
浅谈企业的内部控制审计
会 计人 员等内部人 员手里 。因此 ，各 企 业根据 自身情况纷纷建立 相应 的内部控
制 制 度 以保 证 生 产 经 营 顺 利 进 行 ，防止
是指经济组织为 了保证会计数据的正确性 和可靠性而 采取 的各 种措施和方法 ，主要 是各种凭证 的记录 、 传递 ， 资金的使用 ， 债 权 债务 反映 ， 会计 报表编制等各个环节 的 控 制制度和程序 。 主要 是 通 过 账 证 、 账 、 账 账 表之间的相符 关系 ， 查会计数据的可 检 靠 性 ；通过 账实核对 检查账 实是否相符 ， 以保证 会计数据 的真实性 ；通过严 格的复 核 审批 制度 ，以保证会计业务 处理的合法 性 ；通过定期编制计算平衡表检查 所有 数 据 的正 确 性 等 。
一
员或 制度 的监督与制约 。内部控制使企业 内部各部 门、 岗位 形成较为系统 的既互 各 相制 约又具有纵横 交错 关系的统一 整体 ， 确保各部门和各岗位均能按特定 的 目标相 提高企业 的经济 效益 。 圃 互协调地 发挥 作用 ， 终实现企 业 内部控 最 制 的 总 体 目标 。
四、内部控 制审计的作用
建 立有效 的 内部控 制制度对 于防止 、 及 时 发 现 和 纠正 生 产 、 营 运 行 过 程 中 的 经 各种错 弊现象及 不法行为有 其特殊作 用 ， 对涉及投资 、生产 、经营 、财务等各个方 面和各个环节进行全 方位 、 全过程 的管理 控制， 对完善 现代企业制度 ， 依法治 企 ， 满 足监管要求 ， 制风险 ， 控 加强基础 工作 、 提 高 管理水平 ， 促进各 项生产经营活动进一 步规范 、有序运行 ，保 证整体经营 目标 的 实 现等 ，都有极其重要 的意义。审计作为 企业 客观、公正 的管理部 门 ，在建立现代 企业 制度 ，完善法人治理结构 ，实现经营 机 制的转换 ，加强企业管理 ， 高企业经 提 济效益 等方面发挥着重要 作用 。 总 之 ， 通 过 建 立 健 全 内部 控 制 体 系 、 完善 内部控 制审计机制 ， 以为 企业建立 可 公 司治理结 构 ， 确立董事会 在内部控制系 统 中的核心地位 ，增 强企 业的竞 争实力 ，
浅谈企业内部管理审计
［ 键词］ 企业； 关 内部管理； 审计
［ 中图分类 号］ ２ ９ ４ Ｆ ３．５
［ 文献标 识码］ Ａ
［ 章编号 ］ ６ ３５ ３ （０ １ Ｏ －０ ４０ 文 １ ７ —９ ５ ２ １ ）１０ ８ —４
随着 现代 企 业制 度 的建 立 、 场 秩序 的规 范 ， 市
以发 挥 内部审计 服务功 能 。内部 审计 部 门及 人员通
过转 变观 念 ， 大力 强化 内部管理 审计工 作 ， 对生产 针
经 营管理 中的漏 洞 ， 出建设性 意见 和改进措施 ， 提 协 助管 理部 门更有 效地 管 理各 项 活 动 ， 以有 效地 提 可
行 中存 在 的问题 ， 出修 改和完善 的建议 ， 提 促使 企业
浅谈 企业 内部 管理 审 计
刘 锦 程
（ 利 石 油管 理 局 审 计 处 ， 东 东 营 ２ ７ ０ ） 胜 山 ５ ０ １
［ 摘 要］ 企业内 部管理审计是企业内 部审计工作的一项重要 内容。开展管理审计对于企业完善各项管
理制 度 、 避 经 营风 险 、 高 资 源的 利 用 效 率及 发 挥 内部 审 计 服 务 功 能 等 有 着 重 要 现 实 意 义 。企 业 内部 审 计部 门 规 提 可根 据 实 际情 况 ， 紧 围绕 本 企 业 中心 任 务 和 工 作 重 点 ， 择 对 企 业 经 济 效益 有 重 要 影 响 的 薄 弱 环 节 、 紧 选 关键 流 程 或
实现 规 范化 管 理
目前 ， 业在 转制 过 程 中 ， 在 管 理 落后 、 度 企 存 制
不健 全 、 责权 不 明的状 况 ， 力 、 力 资源 流失 浪费 人 物 严重 ， 迫切需 要完善 的管理 制度来 强化 管理 ， 以达到 提高 经济效益 的 目的 。实施 管 理 审计 ， 过对 企业 通
浅谈内部控制审计的几个基本问题
要 】 内部控制是现代企业 内部治理机制 的一项重要组成部分 ，担负着 改正错误、保 证企业组织持续发展的重要职能。借助 内部控制审计 ，可 以健全 与完
善内部控制水平 ，从而改善经营管理水平 。本文对内部控制审计 的几 个基本问题进行 了 探讨。 【 关键词 】内部控制 ；审计 ；健全
建 立 健 全 的审 计 制 度 是 广 大 中 国企 业 积 微 投 入 到 国 际 竞 争 中 ， 自觉 地遵 守市场经济制度的相关规则 ，不 断改善企业法人制度 ，展示 真正管 理 内涵 的体 现 。 对 企 业 经 营 业 务 过 程 和 管 理 环 节 有 深 入 了解 ，检 查和 评 估 其 内 部 控 制 的 健 全 性 、合 理 性 和 有 效 性 ， 发现 和 揭 示 内 部控 制 存在 的 缺 陷 和 薄 弱 环 节 ，提 出相 应 的 内部 控 制 改进 建议 ， 促进 企 业控 制 风 险 ， 防 范 未 然 ，能 够 保 证 企 业 持 续 快 速 地 发展 ；借 助 内 部控 制 审 计 ， 企 业 可 以有 效 降 低 因 控 制 不 完 善 而 带 来 地 风 险 ，减 少 实质 性测 试 所 需 要 的 的 范 围 和 时 问 ， 将 审 计 的 效 率 和 效 果 提 高 到一 定 水平 。 这 些 充 分表 明 我 国 企 业 内 部控 制 审 计 已 经开 始 向 目标 化 、制 度 化 的方 向前 进 。 ２ ０ ｌ Ｏ 年４ 月 我 国 财 政 部 、 证 监 会 、审 计 署 、 银 监 会 等 五 部 委 联 合 发 布的 《 企 业 内部 控 制 配 套 指 引 》 ， 为 我 国 企 业 建 立 和 健 全 内部 控 制 提 供 了 基 本 框 架 和 规 范 。 同 时 ， 内 部 控 制 审 计 制 度 也 将 逐 步 在 我 国 推 广 应 用 。 可 以预 见 ，加 强 企 业 内部 控 制 的 审计 和 评估 工 作将 成 为 企 业 改 善 管 理 水 平 、 控 制 风 险 以 及 实 现 经 营 目标 的 一 种 重 要 手 段 。 因 为 我 们 在 关 注 、支持与推进企业 内部控制 审计业 务时，会对 企业经营管理过程中可
浅谈我国企业内部审计
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（ 女 市建设 工程施 工图审查 中心 山 东 泰安 ２ １０ ） 泰安 ７ ０ ０
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【 摘要 】内部审计是为 了加强企业 内部管理和提 高经济效
益 ， 企 业 内部 的 经 济 活 动 进 行 监 督 和 评 价 。 它 是 审 计 体 系的 对 重要 组 成部 分 。也是 现 代 企业 管理 的重 要 组 成部 分 。 随 着我 国
事会领导 ； 另一种模式是受总经理领导 。这两种模式在一定程
考虑 。第三 ， 内部控制环境差 ， 内部控制意识薄弱。有相当一部 分企业没有在企业内部形成全 员的 内控意识 ， 为内部控制 只 认 是管理 人员的事 ， 甚至 只是财 务与审计部门的事 。这种现象在 民营企业 中可能更为突出。第四， 企业 内部控制制 度失效 ， 没有 起到应有的作用 。企业内部控 制制 度重在执 行 ， 再好 的制 度执
地安排一两个人 ， 用于对外应付 ， 内部审计形 同虚设。在执 企业 行过程中 ， 未明确提供内部控制报告并对其进行评价的责任主 体。公司管理 当局是提供内部控制报告并对其进行评价的责任
主体 ， 我们必须明确 建立健全内部控制 制度 、 保证 内部 控制制
宦有效执行 、对内部控制有效性进 行评估 是管理 当局的责任 ， 而不是内部审计人员或 外部审计人员的责任。 在服 务对 象上 也只注意内部审 计的 “ 外向性 ” 埋没了 “ ， 内
与国家审计和社会审计相比 ， 企业内部审计机构和内部审
计人 员的地位 不明确 ， 使内部审计在组织上 、 工作上 、 经济上依
威性 很高的内部控制标准 体系的差距还 很大 ， 有关部 门未将 内 部控制作为一个体系来研究。第二 ， 内部控制内涵狭窄 ， 缺乏风 险意识 我国会计内部控 制目前大 多局限于 会计 领域 ， 而环境
浅谈企业内部控制审计
浅谈企业内部控制审计摘要：本文首先分析了企业内部控制审计的现状，进而提出了加强企业内部控制审计的建议。
希望引起社会对内部控制审计工作的重视。
关键词：企业；内部控制；审计中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01目前我国并未强制企业进行对内部控制的审计，但是笔者认为，为了切实提高企业的财务信息质量，促进我国市场经济的快速、健康发展，加快企业内部控制建设，政府应当应当尽快制定内部控制审计准则，保证审计质量，控制审计成本和风险，充分发挥审计作用。
一、当前企业内部控制审计的现状（一）内部控制审计范围有待明确。
内部控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。
为了遏制内部控制的各种可能的外部性，为财务报表使用者提供尽可能多的附加信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。
但是，由于内部控制是一个内容广泛的概念，至今没有一个明确的边界。
（二）内部控制审计目标不是很明确。
内部控制审计目标决定着审计的范围、审计程序的选择与运用、审计意见的表达、审计质量的衡量和审计责任的界定。
为了确保审计质量，防范审计风险，避免注册会计师承担过高的审计责任，审计准则应当明确内部控制审计的目标。
但遗憾的是，目前相关审计准则尚未对内部控制审计的目标作出明确规定。
（三）内部控制审计程序不明确。
为了确保内部控制审计能够为内部控制自我评估报告的真实性和合法性提供合理保证，相关审计准则必须明确内部控制审计应当实施的审计程序，否则内部控制审计质量就无法保证。
但是，由于内部控制审计实施时间不长，加之与财务报告相关的内部控制的概念尚未得到清晰的厘定，尽管国外内部控制审计已有一些实践经验，并从中总结出了一些行之有效的审计程序。
但是这些审计程序依然是不系统的。
国外的实践表明，从公司层面控制入手自上而下地进行审查，是比较切实有效的内部控制审计方式。
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浅谈企业内部控制的审计
【摘要】随着经济的全球化和现代企业的发展，内部控制审计已成为企业内部管理体系中不可或缺的重要组成部分。
本文通过对内部控制的内涵和内部控制审计内容的阐述，论证了完善内部控制和开展企业内部控制审计的迫切性和重要性。
【关键词】内容；内部控制；内部控制审计
随着经济不断增长，许多企业的经营规模越来越大，经营业务越来越复杂，更有许多企业跨行业、跨区域集团化经营，使得企业拥有各种不同的专门技术和成千上万名职工。
这种情况的出现，使得企业高层管理人员不可能个人直接控制企业经营，而必须依赖有关职能部门和人员提供的各种各样的会计、统计等经营资料和信息，以便控制企业各项工作的正常运转，指挥生产经营的有效运行。
内部控制作为现代企业制度下自我约束机制的主要组织部分，是现代企业经济的主要管理手段。
充分发挥内部控制职能，开展内部控制，对于完善企业治理，促进企业科学管理，改善组织经营，增加企业价值具有极其重要的作用。
因此，企业必须健全内部控制制度，使内部各职能部门及人员都能够有效地进行工作，所以，健全完整的内部控制制度就成为一个企业规范运行的重要手段。
一、内部控制的涵义及其控制内容
COSO报告指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
内部控制理论的发展，经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个联合体，总括这四个阶段内部控制的内容，主要体现在三个方面：
第一，内部控制是企业治理的重要机制，在现代企业制度下，股东、董事会和经理人员权利、责任和利益的相互制衡是企业内部控制和治理的基本内容。
第二，企业的内部控制按照不同的控制领域可以划分为会计控制、管理控制和内部审计控制。
内部会计控制是为了保护财产的安全完整和提高会计资料的正确性和可靠性而建立的，具体包括经济业务的审批手续、经济活动的会计核算制度、财产物资的保管制度、内部稽核制度等等。
内部管理控制包括组织的计划和为提高经营效率、保证企业既定管理政策的实施而采取的所有措施和方法，主要内容有计划控制，信息、报告控制，操作与质量控制，人员组织与训练，业务核算与统计核算，其他控制。
内部审计控制是根据系统的控制目标和既定的环境条件，按照一定的依据来审查调节被审计单位经济活动的一种控制活动，它的主要过程是查明问题、对照标准、找出差距、分析可能、提出措施、监督纠正。
第三，内部控制的整体框架由五个要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督。
在内部控制体系中，控制环境是整个体系的基础，良好的控制环境为提高内部控制效
率、实现内部控制的目标提供了重要的保障；风险评估在充分考虑影响机构实现其经营目标的内部不确定性因素的基础上，明确了内部控制的“关键风险点”；控制活动在风险评估的基础上，针对“关键风险点”，进一步明确了“行动和控制活动的要点”，并制定了一系列政策和相关实施程序；监督管理则通过独立的内部稽核部门对内部控制系统各个要素的运行情况进行有效的监控，并且对现有政策及程序是否健全作出判断；信息与交流则贯穿于内部控制程序的全过程，为内部控制体系各个要素的正常运转提供有效的信息支持，以便于及时发现内部控制过程中的问题并采取有效的补救措施，确保内部控制的效率和内部控制目标的实现。
这五要素相互联系，相互作用，对不断变化的情况作出积极反应，形成一个持续不断的动态过程。
这个过程既无起点，也无终点，不断发挥作用，实现内部控制目标。
二、审查内部控制制度的内容
（一）审查制定的内部控制制度是否合法。