货币资金审计程序表(DOC格式)
实训2 货币资金的审计
实训二货币资金的审计表2-2-3 货币资金审计程序表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。
B．所有应当记录的货币资金均已记录。
C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。
D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金；3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对；4.编制银行存款余额调节表；5.向所有开户银行函证年末余额；6.检查未达账项真实性；7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款；8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项；10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报表2-2-4货币资金审定表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款合计审计结论:表2-2-5 库存现金监盘表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元面额(元) 人民币美元上一日账面库存余额①8102.95 张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②3525 1000盘点日未记账传票支出金额③4525 500盘点日账面应有金额④=①+②-③100盘点实有库存现金数额⑤2102.95 50盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤5000 20差异原因分析白条抵库5000 10521追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额890028.11 0.5报表日至审计日库存现金收入总额784920.98 0.2报表日库存现金应有余额0.1 报表日账面汇率0.05 报表日余额折合本位币金额0.020.01合计本位币合计出纳员:会计主管人员:监盘人: 检查日期:审计说明:现金确认无误。
审计程序表最新(doc 175个)249
（3）报表中“其他支出”期末数是否与进度表“其他支出”相一致。
（4）报表中“世界银行贷款”期末数与期初数之差是否与贷款（信贷）协定执行情况表（下称“情况表”）的“本年度提款数”相一致；期末数是否与情况表的“累计提款数”相一致。
（5）报表中“项目拨款”与“项目资本和项目资本公积”之和是否与进度表“无偿配套资金”一致。
8．复核报表中小计、合计的计算是否正确，资金占用和来源是否平衡。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（6）报表中应收款、应付款、货币资金及其他科目（除世行贷款、配套资金、应收款、应付款和货币资金以外的其他科目）期初数和期末数的变化是否与进度表相应栏目一致。
（7）报表中“银行存款”项下的专用账户余额是否与专用账户报表的期末余额一致。
7．取得年未国家公布的市场汇价，审查财务报表外币折算是否正确；使用汇率是否合规。
资金平衡表审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单Hale Waihona Puke ：审计程序执行情况说明
工作底稿
索引号
1．通过对比本年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查明报表编制遵循的会计政策、选用的会计方法是否与上年一致。
2．对照上年度经审计财务报表，查明报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。
3．对照资产管理、工程建设台账等有关业务记录，审查报表的整体合理性和反映内容的完整性。
4．核对账表，检查报表各项内容是否与被审计单位与总账、明细账、各子项目单位报送的报表一致。
5．审核各报表项目在报表中的列示是否正确。
6．审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。具体检查：
审计程序及底稿模板B23-3-1 了解货币资金循环整体控制汇总表
客户名称：
项目名称：编制人：编制日期：索引号：B23-3-1日期：复核人：复核日期：
了解货币资金循环整体控制汇总表
请项目组结合风险评估结果，在财报审计中，若：
1.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“SCOT+”,则需要了解与之相关的内部控制；
2.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“仅重大”，则项目组需根据职业判断考虑是否需要了解与之相关内部控制；
6、主要业务活动介绍/
货币资金循环流程图
（需标注容易出错的领
域）
B23-3-2 货币资金循
环业务层面控制 - 流
程图及描述
7、货币资金循环是否
识别出缺陷。
审计工作底稿
货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定货币资金与否存在2.拟定货币资金旳收支记录与否完整；3.拟定货币资金旳期末余额与否对旳；4.拟定货币资金旳有关披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 234 5 67 8 9 10 银行存款日记帐、钞票日记帐与总帐、报表核对相符。
①会同被审单位主管人员盘点库存钞票, 编制“库存钞票盘点表。
”②如有充抵库存钞票旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证等, 应查明因素及真实性, 并在盘点表予以阐明。
③盘点后应与钞票日记帐余额核对。
获取银行对帐单、与银行日记帐余额核对, 对帐面余额与银行对帐单（函证复函）有差别者, 应获得“银行存款余额调节表”。
向所有银行存款户函证期末余额。
查明不正常旳未达帐款。
检查外币帐户折合记帐本位币所采用旳折算汇率与否对旳, 折算差额与否已按规定进行会计解决。
检查银行存款中与否存在一年以上定期存款或限定用途旳存款。
查明有无公款私存、帐外小金库以及其他违背内控制度等状况。
联系货币资金旳循环、抽查大额货币资金收支并作出相应审计记录。
验明货币资金与否已在资产负债表上恰当反映。
项目经理复核意见:营业费用审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定营业费用记录与否合适和完整；.....2.拟定营业费用旳计算与否对旳；.....3.拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
3. 拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 2 3 4 5 获取分项目或既分项目又分月份旳营业费用明细表, 复核加计数, 检查明细项目旳设立与否符合规定旳核算内容和范畴, 并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
将本期营业费用与上期及本期各月间营业费用进行比较, 如有异常波动或重大差别应查明因素, 必要时作出调节。
货币 资金审计
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任务三 探究货币资金的内部控制
可以有效防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为。
【例3】20×9年12月28日，甲公司收到当地一家公司交来的购货款 10 000元。当天该公司购入原材料一批需要付款，于是该公司以收到的 货款直接支付了购入原材料的货款。
分析点拨：这是坐支现金行为，违反了《中华人民共和国现金管理 暂行条例》。
任务二 进行货币资金的控制测试 进行库存现金的控制测试 一、抽取并检查收款凭证和付款凭证 为测试现金收款的内部控制，注册会计师应按现金的收款凭证分类， 选取适当的样本量，作如下的检查：
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任务三 探究货币资金的内部控制
1.核对现金日记账的收入金额是否正确； 2.核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符； 3.核对实收金额与销货发票是否一致等； 4.抽取并检查付款凭证。 为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类， 选取适当的样本量，作如下检查： 1.检查付款的授权批准手续是否符合规定； 2．核对现金日记账的付出金额是否正确； 3.核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致； 4.核对实付金额与购货发票是否相符。
【例2】甲公司为严格控制货币资金的开支，对在年度预算内的资 金支付进行规定：日常经济业务开支2万元以下由财务经理审批；2万元 以上(含2万元)至10万元以下由总会计师审批；10万元以上(含10万元) 由总会计师签署意见，总经理审批。各部门一律按授权范围严格执行， 违者受到责任追究与处理，直至除名。
分析点拨：该公司对货币资金的支出制定了严格的授权审批制度， 并建立责任追究制度，
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任务三 探究货币资金的内部控制
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货币资金审计方案
1.有集团财务部审批允许 开通、注销账户的依据 2.基本户6个月的流水 3. 基本户6个月的银行日 记账 4. 银行余额调节表
1.票据被非法使用 财务印鉴未分别保管
1.应收票据台账
1.存在未经授权的借款 2.长期挂账的资金
1.其他应收款明细表
银行账户设立、注销
1.询问出纳19年是否有银行账户设立、注销的 情况，要求提供集团财务部审批的文件。
银行存款 票据
银行账户资金
资金收付
收到的票据 开出的票据 财务印鉴
1.编制银行账户明细表，列明开户银行、账户 性质、存款，并与银行日记账的金额进行核对 。 2.核对前一个月的资产负债表上的金额、银行 1. 获取最近一个月的银行余额调整表，检查 差异原因。 2.获取基本户的6个月流水，参照银行日记账 （1）打入的对方账户如果为个人，金额大于1 万元的，将这个人与公司的花名册进行核对。 (2)打出的，检查事项与资金是否匹配 （3）检查是否存在同一个账户月初打出，月 底做帐前同金额打回 如果有上述异常情况，要求出纳或者会计解释 3.检查长期不用的账户是否存在流水，了解原 因 4. 询问出纳是否有定期、活期存款或者外币 1. 如果存在贴现业务，检查其贴现手续是否 符合授权的要求 2. 询问出纳收取商业承兑的审批手续并获取 相关证明文件 3. 检查纸质的票据是否存在过期的情况 1.如果存在纸质的票据 （1）检查应收票据台账，对跳号使用要求说 明原因，对于作废的票据，要求提供作废的单 据
货币资金审计方案
序号 1 2
3
审计内容
审计重点
审计程序
现金
现金收款 收据
1.询问出纳现金收付相关业务，了解是否存在 其他部门代收的情况。 2. 盘点现金，并编制现金盘点表，要求出纳 现场签字确认，与现金日记账金额核对，有差 异，要求出纳解释原因。 3.让出纳当面打开保险柜，现场检查保险柜内 物资，比如账簿、空白票据、现金。 1. 检查收据领用台账，盘点空白收据数量与 台账是否一致。 2. 如有其他部门领盘盈、盘亏的情况
清产核资审计程序表
应收账款科目的审阅
获取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
获取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证统计表。
对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
应收股利审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；
E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
被盗的存货损失认定依据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。
对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明
A5
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
二
1
2
三
损失认定的证据审核
参照应收帐款损失认定审核程序执行
应收股利科目的审阅
获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。
收集股利分派的董事会、股东会决议，复核应收股利入账依据及相应的股权投资比例正确性。
项目经理复核意见：
应收补贴款审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A9
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
审计底稿程序表大全
、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
页次:索引号：检查人：日期:复核人：日期:被审计单位名称：会计报表截止日期:编制人：日期:标识说明："--适用X --不适用审计工作底稿应收账款审计程序表、审计目标1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否完整;5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明："--适用--不适用审计工作底稿其他应收款审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款年末余额是否正确；6、确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当;标识说明："--适用--不适用审计工作底稿页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:预付账款审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定预付账款是否存在；2、确定预付账款是否归被审计单位所有；3、确定预付账款的增减变动的记录是否完整；4、确定预付账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当;5、确定预付账款年末余额是否正确；6、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明："--适用--不适用审计工作底稿页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:存货审计程序表页次:索引号：被审计单位名称: 编制人: 检查人: 复核人:、审计目标1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货增减变动的记录是否完整；4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理;5、确定存货的计价方法是否恰当；6、确定存货年末余额是否正确；7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金-实质性程序表
可供选择的实质性程序
（6）（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银 行存款余额调节表中支付给异常的领款人（包括没有载明收款人）、签字 不全、收款地址不清、金额较大的调整事项。
是否 选择
索引号
2/3 2
上海国家会计学院远程教育课程资料
9/25
货币资金实质性程序表
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 货币资金
A
完整性
B
权利和 计价和 义务 分摊
C D
列报
E
1．审计目标 2．需从实质性程序获取的保证程度
注：1.根据财务报表项目的实际执行的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 2.如不存在更多的被识别的控制活动，以实质性程序为主可提高更高的效率及保证程度。 二、实质性程序 ABCD 审计目标
索引号： 截止日： 复核： 日期：
4101
一、需从实质性程序获取的保证程度
财务报表认定 项目 存在
A
完整性
B
权利和 计价和 义务 分摊
C D
列报
E
1．审计目标 2．需从实质性程序获取的保证程度
注：1.根据财务报表项目的实际执行的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 2.如不存在更多的被识别的控制活动，以实质性程序为主可提高更高的效率及保证程度。 二、实质性程序
E
9．检查货币资金是否按照企业会计准则的规定恰当列报。
3/3 3
ABCD
（4）检查是否存在未入账的利息收入和利息支出； （5）检查是否存在其他跨期收支事项；
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上海国家会计学院远程教育课程资料
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货币资金实质性程序表
A100 货币资金(新准则,中日年报审计)
A130
√
√
√
√
A140
√
A140
√ A180 A190
√
√
A140
√
√
A140 A140 √ √
√ √ √
A120
√
A130
√
2 监盘库存现金： (1) 制定监盘计划，确定监盘时间； (2) 将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查 明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批 准后作出调整； (3) 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点 表中注明，如有必要应作调整。（特别关注数家公司混用现金保险箱的情 况。） (二)银行存款 1 获取或编制银行存款余额明细表： (1) 复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符； (2) 检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 2 取得并检查银行存款余额调节表： (1) 取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认 是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记 录一致； (2) 获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正 确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； (3) 检查调节事项的性质和范围是否合理： 1) 检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细 表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转 账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中； 2) 检查是否存在未入账的利息收入和利息支出； 3) 检查是否存在其他跨期收支事项； 3 函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函： (1) 向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银 行； (2) 确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处 理。 4 检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应 获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调 整。 5 关注是否存在待核查账户资金、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。 是否已做必要的调整和披露。 6 检查银行存款收支的截止是否正确。获取资产负债表日前后的凭证或日记 账实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑 是否应进行调整。 (三)其他 1 检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列 报。 附注是否对因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收 风险的款项应单独说明。 2 据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
审计程序表[1]
![审计程序表[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/cb370dc789eb172ded63b71b.png)
江苏**会计师事务所工作底稿被审单位: 深圳电子审核人: 日期: 7.20 索引号: A1审查项目: 货币资金截止日: 2004-6-30 复核人: 日期: 页次:一、审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序三、需说明的事项四、期末余额五、审计结论1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：☐2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：☐3、因__________ 原因，本科目余额不能确认：☐被审单位: 深圳电子审核人: 日期: 7.20 索引号: A1－2审查项目: 现金截止日: 2004-6-30复核人: 日期: 页次:一、审计目标①确定现金是否存在；②确定现金的收支记录是否完整；③确定库存现金的余额是否正确；④确定现金在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序三、需说明的事项四、期末余额五、审计结论1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：☐2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：☐3、因____________原因，本科目余额不能确认：☐被审单位: 深圳电子审核人: 日期: 7.20 索引号: A1－3审查项目: 银行存款截止日: 2004-6-30复核人: 日期: 页次:一、审计目标①确定银行存款是否存在；②确定银行存款的收支记录是否完整；③确定银行存款的余额是否正确；④确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序三、需说明的事项四、期末余额五、审计结论1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：☐2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：☐3、因____________原因，本科目余额不能确认：☐。
货币资金审定表(表格模板、DOC格式)
⑶审阅现金日记账地序时登记，检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题地情况.
⑷核对记账凭证、原始凭证.
⑸鉴定原始凭证真伪.
⑹监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记账余额进行核对
①组织安排库存现金清点工作.营业前或营业终了后，要求出纳将现金全部存入保险柜暂作封存，突击进行盘点.
⑴审阅摘要栏与金额栏，检查银行存款收支业务是否合法.
⑵审阅对应科目栏，检查银行存款收付会计处理地正确性.
⑶审阅银行存款日记账地序时登记，检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题地情况.
⑷核对记账凭证和原始凭证.
⑸鉴定原始凭证真伪.
⑹审查银行存款收支截止日期
①审阅支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行地支票地收入记录日期.
4．其他货币资金审查
货币资金审定表（表格模板、DOC格式）
索引号：
（审计机关名称）
货币资金审计程序表
被审计企业名称:页次：1b5E2R.
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．将货币资金明细账与总账、会计报表有关项目进行核对.
2．抽查现金日记账部、记账凭证及原始凭证
⑴审阅现金日记账和记账凭证摘要栏，检查现金收支业务是否合法.
②审阅期后银行存款对账单前两周地银行存款收入，检查有无将期后收入提前入账地情况.
③查阅结账日签发地最后一张支票地序号，检查在此序号之前地支票是否均已发出并入账，有无支票已发出而在结账日之后才入账地现象.
⑺审查银行存款余额.抽取部分银行账户地余额，将其与银行对账单进行核对，检查两者是否一致.
⑻向银行发询证函.
②现场监盘库存现金.在会计主管和审计人员在场地情况下，出纳清点现金并作记录；
货币资金货币资金审计程序表
5．编制银行账户余额明细表,抽取部分银行账户的余额,将其与银行对账单进行核对,检查两者是否一致;在不一致的情况下,审计人员应根据专业判断,确定是否依靠被审计单位编制的银行存款余额调节表进行审查;
1如果依赖被审计单位编制的银行存款余额调节表进行检查,审计人员应将银行对账单与有关银行日记账记录逐项核对,并根据支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料,检查项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而项目单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项,然后调节平衡;
6．寄发“银行往来询证函”,向所有的银行存款户含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款函证年末余额;
7．银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况,作出记录;
8．取得外币银行存款日记账、外币现金日记账、外币债权、外币债务、固定资产、建安工程投资和待摊投资等账簿资料,实施下述检查：
1通过复算等方式,检查外币金额是否按照业务发生时或当月１日的基准汇率折合为记账本位币；检查现金、银行存款、债权、债务等外币账户余额是否按月末基准汇率折合为记账本位币金额;
3．监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记账余额进行核对;
1组织安排库存现金清点工作;营业前或营业终了后,要求出纳将现金全部存入保险柜暂作封存并填写现金出纳报告书,突击进行盘点;
2现场监盘库存现金;在会计主管和审计人员在场的情况下,出纳清点现金并作记录；审计人员监督盘点,必要时进行复查;
3审签库存现金清点表;库存现金清点工作结束后,出纳人员填制库存现金清点表；将经审计人员、主管会计和出纳三方签证的库存现金清点表收入工作底稿;
2如果不依赖被审计单位编制银行存款余额调节表,审计人员应自行编制;具体做法是：首先,要求被审计单位将有关银行存款收支凭证全部入账并结出余额；其次,向被审计单位开户银行索取银行对账单；然后,根据银行存款日记账、银行对账单、支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料,分析、汇总项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项；最后,编制银行存款余额调节表,调节平衡;
货币资金审计22421
货币资金审计货币资金项目的审计说明货币资金它作为实物性资产，最主要的特点就是易流失性，根据这个特点，决定了货币资金的审计目标为确认它的存在性，而对现金的盘点和对银行对账单（包括银行定期存单）这一外部审计证据的核对及对银行存款的函证为实现这一目标的主要审计程序。
货币资金项目的审计目标1．确定货币资金的是否存在，且属被审计单位所有----存在性；2．确定与货币资金有关业务记录的真实性、完整性及余额的准确性------真是、完整、准确性；3．确定货币资金是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。
货币资金审计涉及的知识点及需索取的资料(一)货币资金科目审计所涉及的知识点货币资金核算的范围包括现金、银行存款、其他货币资金。
首先，我们应该了解企业对现金及银行存款的管理及核算要求。
主要包括一下几点：(1)单位应制定书面的财务管理制度，包括岗位设置，权限规定，现金支付制度等；例如有的单位规定现金不留余额，有的规定现金余额不超过5万或其他一定金额，然后检查企业的实际情况与其制度是否一致，若不一致则要弄清其中的原因，并视情况进行相应的审计调整。
(2)应确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；(3)登记银行存款日记账时，为方便与对账单的核对，应注意逐笔、序时登记；(4)现金及时入账，期末尽量处理白条抵库的情况，以保证库存现金余额的准确性；(5)单位应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际相符。
发现不符，及时查明原因，作出处理。
2．其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括承兑保证金、外埠存款、信用证存款等。
在我们实际业务中常见的主要为承兑保证金，即单位办理银行承兑汇票时，银行会要求企业按汇票金额的一定比例（或全额）交存保证金，以保证到期单位账户内有足够的资金对外划转，这个保证金应与应付票据之间存在一定的对应关系。
(二)对货币资金审计，需要获取的相关资料主要有以下几个方面：1．未审会计报表、货币资金明细表、总账及日记账；2．当期的会计凭证及资产负债表日后的原始凭证；3．银行对账单及余额调节表；银行定期存单原件及复印件、银行保证金户银行对账单；4．承兑协议等与其他货币资金相关的资料。
审计程序——其他货币资金
XX会计师事务所XX部
1012其他货币资金
一、了解、测试内部控制
可供选择的审计程序
1、了解被审计单位对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金存款以及存出投资款等资金及账户的管理控制。
2、对于非经营地开设的银行账户，请参见“银行存款”审计程序指引-了解并测试相关内部控制。
3、了解被审计单位的印章管理制度，是否有专人保管印章，印章与相关票据是否分开管理，财务专用章与企业法人章是否分开管理。
二、实质性分析程序
三、实施其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
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（2）审阅汇兑损益计算表，验算汇兑损益计算地正确性；检查汇兑损益是否按规定记入“待摊投资”或其他相应科目之中.
（3）与有关记账凭证和原始凭证进行核对，检查外币业务是否符合国家有关制度地规定.
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致.
（3）审阅现金支出外来凭证.根据外来原始凭证应具备地要素，检查发票上单位名称是否真实、同一单位开来发票在短期内有无号码相连或相近地情况；凭证上单位图章、税务图章、银货两讫图章是否清晰、金额是否清楚，所有字迹，包括单位名称、日期、单价、数量、金额有无被涂改地痕迹；外来原始凭证应办地审核手续是否齐备等.
3．监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记账余额进行核对.
（1）组织安排库存现金清点工作.营业前或营业终了后，要求出纳将现金全部存入保险柜暂作封存并填写《现金出纳报告书》，突击进行盘点.
（2）现场监盘库存现金.在会计主管和审计人员在场地情况下，出纳清点现金并作记录；审计人员监督盘点，必要时进行复查.
6．寄发“银行往来询证函”，向所有地银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额.
7．银行存款中，如有一年以上地定期存款或限定用途地存款，要查明情况，作出记录.
8．取得外币银行存款日记账、外币现金日记账、外币债权、外币债务、固定资产、建安工程投资和待摊投资等账簿资料，实施下述检查：
（3）记录上述核对中发现地差异，结合对具体明细项目地审查对这些差异进行调查分析.
2．抽取现金日记账部分记录，取得与之有关地记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅现金日记账和记账凭证摘要栏，检查现金收支业务是否合法；审阅对应科目栏，检查现金收付账务处理是否正确；审阅现金日记账地序时登记，检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题地情况.
9．抽查财务报表日前后若干天地大额银行存款收支凭证，测试其是否记录于正确地会计期间.
10．检查货币资金是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当地分类和充分地揭示.
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：s
（3）审签《库存现金清点表》.库存现金清点工作结束后，出纳人员填制《库存现金清点表》；将经审计人员、主管会计和出纳三方签证地《库存现金清点表》收入工作底稿.
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
4．抽取银行存款部分记录，取得与之有关地记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查银行存款收支业务是否合法；审阅对应科目栏，检查银行存款收付账务处理地正确性；审阅银行存款日记账地序时登记，检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题地情况.
（4）审阅现金支出自制凭证.将有关支款单与记账凭证进行核对，检查支出项目地合法性、审核手续地齐备性以及收款人地真实性.
（5）审阅现金收款外来原始凭证.检查外来凭证抬头是否与本单位名称相符,内容是否与本单位业务相关，摘要、日期、单价、数量、金额等是否被涂改.
（6）审阅现金收款自制凭证.检查收据存根是否连续编号，作废地收据是否加盖“作废”戳记，收据地日期与入账日期是否相近，收据地抬头、日期、摘要等有无被涂改地痕迹.
（1）如果依赖被审计单位编制地银行存款余额调节表进行检查，审计人员应将银行对账单与有关银行日记账记录逐项核对，并根据支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料，检查项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而项目单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项，然后调节平衡.
（2）如果不依赖被审计单位编制银行存款余额调节表，审计人员应自行编制.具体做法是：首先，要求被审计单位将有关银行存款收支凭证全部入账并结出余额；其次，向被审计单位开户银行索取银行对账单；然后，根据银行存款日记账、银行对账单、支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料，分析、汇总项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项；最后，编制银行存款余额调节表，调节平衡.
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致.
（3）对原始凭证地真伪进行鉴定.
5．编制银行账户余额明细表，抽取部分银行账户地余额，将其与银行对账单进行核对，检查两者是否一致.在不一致地情况下，审计人员应根据专业判断，确定是否依靠被审计单位编制地银行存款余额调节表进行审查.
货币资金审计程序表（DΒιβλιοθήκη C格式）表4－21索引号：
（审计机关名称）
货币资金审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制现金、银行存款和其他货币资金明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度地财务报表及相关审计工作底稿地记录一致.
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账地数额一致.