C04 了解和评价内部控制-采购与付款循环3(控制活动及穿行测试)
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、引言采购与付款循环是企业日常运营过程中重要的一环。
有效管理采购与付款循环，能够确保企业资金的合理运用，防止欺诈和错误发生，同时减少财务风险。
本文将就采购与付款循环的内部控制进行全面、详细、完整的探讨。
二、采购与付款循环的内部控制一览采购与付款循环的内部控制包括以下方面：1. 采购流程的内部控制1.1 供应商选择和评估的内部控制 - 建立供应商资质审核程序，确保与企业价值观和道德规范一致的供应商关系。
- 设立供应商审核和评估的程序和标准，确保合规和高质量的供应商选择。
- 建立供应商档案，包括合同、交付性能和付款信息等，以便及时获取和管理供应商信息。
1.2 采购订单的内部控制 - 采购订单应由授权的员工提出，并且需要有合适的审批流程，以防止错误和欺诈行为。
- 采购订单应明确规定所需物品的规格、数量、价格和交付日期，以减少后续纠纷的发生。
1.3 采购发票的内部控制 - 采购发票需要与采购订单进行核对，以确保是否与订单一致。
- 采购发票需要被授权的员工签收，并将签收的信息与发票进行核对。
- 建立一个有效的发票审核程序，包括审查发票的合规性、准确性和完整性。
2. 付款流程的内部控制2.1 付款授权的内部控制 - 设立付款授权程序，明确授权的员工机构和额度限制。
- 付款授权程序应包括适当的审批流程，确保付款的准确性和可靠性。
2.2 付款凭证的内部控制 - 设立可靠的付款凭证制度，记录支付的目的、金额、日期等重要信息。
- 内部人员应对付款凭证进行核对，确保付款的合规性和准确性。
- 建立一个付款凭证的审计跟踪机制，以便后续审计和审查。
2.3 财务账务的内部控制 - 建立付款记录的账务系统，确保支付的及时性和准确性。
- 制定适当的财务报告和分析机制，以检查和识别异常的付款行为。
- 为审计和内部控制目的设立相应的账务和财务流程。
三、采购与付款循环的内部控制的重要性和挑战采购与付款循环的内部控制对企业的稳定运营和财务健康至关重要。
采购与付款1采购与付款业务内部控制调查
采购与付款1采购与付款业务内部控制调查在采购与付款的业务流程中，内部控制是非常重要的，可以确保采购过程的合规性和付款的准确性。
本文将对采购与付款业务的内部控制进行调查和分析。
一、采购流程的内部控制调查1. 采购需求的确认在采购前，内部控制措施应确保采购需求的准确性和合理性。
通过设立采购申请的流程，确保每一份采购需求都经过相应部门的审批和核对。
2. 供应商的评估与筛选为了确保采购商品或服务的质量和合规性，内部控制应进行供应商的评估与筛选。
评估应包括对供应商的信誉、财务状况、交货能力等方面进行审查，并建立供应商评估的档案记录。
3. 采购合同的签订在签订采购合同时，内部控制应确保合同的合规性和具体条款的准确性。
合同的签订应由经过授权的人员完成，并对合同条款进行审核，以防止潜在的风险和漏洞出现。
4. 采购订单的生成与审核在生成采购订单时，内部控制应确保订单的准确性和合规性。
订单应包括商品或服务的名称、规格、数量、价格等相关信息，并经过相应部门的审核和核对。
5. 采购物品的收货与入库为了防止盗窃、丢失或损坏等情况的发生，内部控制应确保采购物品的收货和入库过程的安全性和准确性。
对于重要物品，应进行验收并记录相关信息，确保与订单和实际物品相符。
二、付款流程的内部控制调查1. 付款申请与审批在内部控制中，付款申请的流程是非常重要的。
付款申请应由经过授权的人员提出，并经过相关部门的审核和核对。
付款申请中应包含合同、发票、采购订单等相关文件。
2. 付款凭证的生成与审核内部控制应确保付款凭证的准确性和合规性。
包括凭证的编号、金额、收款方信息等。
付款凭证的生成应经过授权，审核员应核实付款凭证的合规与真实性。
3. 付款的授权和执行内部控制应确保付款的授权和执行环节的安全性和准确性。
付款应由经过授权的人员进行，确保款项的准确支付给供应商，避免出现错误或款项流失的情况。
4. 付款的账务处理和记录内部控制应确保付款的账务处理和记录的完整性和准确性。
采购及付款循环内部控制制度
05
采购及付款循环内部控制 制度评估与监督
制度评估方法与标准
01
02
03
风险评估
识别采购及付款循环中的 潜在风险，评估其可能性 和影响程度，为制定应对 措施提供依据。
关键控制措施评估
针对关键控制措施，如供 应商选择、合同签订、验 收等环节，制定评估标准 和方法，确保其有效性。
内部控制自我评价
收到供应商提供的发票后，财 务部门进行核对并安排付款。
关键控制点
采购申请审批
确保采购申请经过适当审批，避免不合理 或未经批准的采购。
发票核对与付款管理
确保发票信息准确无误，避免付款错误或 延迟。
供应商选择与评估
确保选择具备良好信誉和资质的供应商， 并定期对其进行评估，以保证货物质量和 交货期。
货物验收与质量检查
3
与内部其他部门协同合作
加强与其他部门的沟通和协作，共同推进采购 及付款循环内部控制制度的实施和完善。
06
案例分析与实践
案例一：某公司采购舞弊案例解析
总结词：采购舞弊
详细描述：某公司采购经理与供应商相互勾结，通过高价采购获取回扣。为避免此类舞弊，应加强对采购经理的监督和审计， 定期轮岗，与供应商签订阳光协议等措施。
采购及付款循环内部控制制 度
2023-11-06
目 录
• 引言 • 采购及付款循环概述 • 采购及付款循环内部控制制度设计 • 采购及付款循环内部控制制度实施 • 采购及付款循环内部控制制度评估与监督 • 案例分析与实践 • 总结与展望
01
引言
背景介绍
采购及付款循环是企业运营的重要环节，涉及资金流出和外部供应商的交往，因 此需要建立完善的内部控制制度来规范采购及付款行为，确保企业资金安全和合 规。
采购与付款循环的内部控制及其测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
一、采购交易的内部控制测试
1．采购与付款循环内部控制的主要内容
（1）采购、验收、储存、财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经 上述部门进行确认或批准。
（2）采购部门按批准的请购单填写订货单，签章批准后订货单副本应及时提交财务部门。 （3）编制按顺序编号的验收单，副本送交采购、财务等部门。 （4）应付凭单部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，再填制应付凭单，支付货款。 （5）应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对。 （6）供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。 （7）采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度以审查是否发生折扣损失。
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
二、付款交易的内部控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
采购交易按正确的 日期记录（截止）
① 检查工作手册并观 ① 要求一收到商品或接受
察有无未记录的卖方 劳务后及时记录采购交易。
发票存在。② 检查内 ② 内部核查。
部核查的标记。
将验收单和卖方发票上的日 期与采购明细账中的日期进 行比较。
采购交易被正确记 入应付账款和存货 等明细账中，并正 确汇总（准确性、 计价和分摊）
应付账款明细账内容的内 部核查。
通过加计采购明细账，追查 过入采购总账和应付账款、 检查内部核查的标记。 存货明细账的数额是否正确， 用以测试过账和汇总的正确 性。
• （3）检查与购货业务相关的记账凭证及有关明细账的登记是否 正确。
一、采购交易的内部控制测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是企业在日常运营中不可或缺的一环，也是容易出现风险和内部控制失效的环节之一。
本文将从企业采购流程、采购付款流程和内部控制两个方面进行分析，探讨在企业采购及付款循环中可能出现的风险，并提出相应的内部控制措施。
一、企业采购流程分析1. 采购需求确认和编制采购计划在采购流程中，首先需要确认采购需求，并编制相应的采购计划。
在这一环节中，可能出现的风险是采购需求不准确或不清楚，导致采购计划制定错误或不合理。
为了防止这种风险的发生，企业可以建立、健全采购需求确认和编制采购计划的内部控制制度，包括明确采购需求确认流程、设定必要的审核程序、加强对采购计划的监督和审查，确保采购计划的准确性和合理性。
2. 供应商选择和谈判在选择供应商和进行谈判的过程中，可能会面临的风险有多方面，如供应商不合规、供应商信用状况不明确、谈判结果不公平等。
为了降低这些风险的发生概率，企业需要建立供应商评估和选择的内部控制制度，包括明确供应商评估和选择的标准、建立供应商信用评估体系、加强对谈判过程的监督和审计，确保供应商的合规性和信誉度。
3. 采购订单的编制和审核采购订单的编制和审核是采购流程中的重要环节，主要包括编制采购订单、审核采购订单和确认采购订单。
在这一环节中，可能出现的风险是采购订单编制错误、审核不严格或确认不及时，导致采购过程的延迟或错误。
1. 采购付款申请和审核2. 付款凭证的编制和审批在企业采购及付款循环中，存在许多风险和内部控制失效的问题，如需求确认不准确导致采购计划错误，供应商选择不合规导致合作风险等。
针对这些风险，企业需要建立完善的内部控制制度，以保证采购及付款的有效性和合规性。
在采购流程中，企业可以通过采购计划的编制和审核、供应商评估和选择、采购订单的编制和审核等控制措施，降低需求确认和供应商选择过程中的错误和失误，确保采购过程的准确性和规范性。
企业还应建立健全的风险管理制度，识别和评估潜在风险，制定相应的风险应对策略，及时响应和管理风险事件，以保障企业在采购及付款循环中的正常运营和风险控制。
内部控制制度(采购及付款循环)
内部控制制度《采购及付款循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页1.总则1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「采购及付款循环」（Purchase）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「采购及付款循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位资材、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.采购及付款循环2.1.循环图【见】（数据1）「采购及付款循环图」。
2.2.循环作业本循环之各项作业：1)请购作业（CP101），另订之。
2)采购作业（CP102），另订之。
3)进口作业（CP103），另订之。
4)验收作业（CP104），另订之。
5)与合约不符作业（CP105），另订之。
6)付款作业（CP106），另订之。
7)差异分析作业（CP107），另订之。
3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3.3.附件3.3.1.相关资料（数据1）「采购及付款循环图」（数据1）「采购及付款循环图」预算------→| ├--- -------- ---┐|| | || ├--- -------- ---┘ | | | | | || ↓| 是否合格否| ------→ ------→|| || ↓| 是 ||| | | ├--- -------- ---┐| ↓ | 入库| | |↓|------ ---┘第1節作业程序1.提出需求1.1.调节性采购依市场行情、用料变动等采购之原物料，由资材部单位视经济未来走向、市场状况及预计用量等因素，决定订购时机及数量种类，交由采购单位采购。
采购与付款循环的内部控制
采购与付款循环的内部控制一、概述在企业的日常运营过程中，采购和付款循环是非常重要的环节。
采购和付款循环的内部控制是保障企业资金安全、防止财务风险的重要手段。
本文将从采购与付款循环内部控制的目标和原则、采购与付款循环内部控制的具体内容、采购与付款循环内部控制实施中需要注意的问题等方面进行详细介绍。
二、目标和原则1. 目标（1）确保采购行为符合公司政策和法规；（2）确保公司支付给供应商的货款准确无误；（3）防止采购欺诈行为；（4）确保所有采购都经过审批，并且符合预算计划；（5）避免重复支付。
2. 原则（1）责任分离原则：在采购和付款过程中，不同职能之间应该有明确的职责分工，以避免职责混淆或者利益冲突。
（2）审批原则：所有采购单据都需要经过审批程序，以确保符合公司政策和法规。
（3）记录原则：对于每一笔交易都需要有详细的记录，以方便日后审计。
（4）核对原则：在付款前需要核对采购单据、发票等相关信息，以确保准确无误。
（5）限制原则：采购人员的权限需要受到限制，以避免滥用职权。
三、具体内容1. 采购循环内部控制（1）采购流程：公司应该建立完善的采购流程，包括申请、审批、订购、收货和入库等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）供应商管理：公司应该建立供应商管理制度，并且对供应商进行评估。
在选择供应商时需要考虑价格、质量、信誉等因素，并且签订合同。
（3）采购单据管理：公司应该建立完善的采购单据管理制度，包括采购申请单、采购订单、收货通知单等。
所有单据都需要经过审批程序，并且有详细的记录。
（4）库存管理：公司应该建立库存管理制度，包括物料分类、入库审核等。
所有入库物品都需要经过审核，并且有详细的记录。
2. 付款循环内部控制（1）付款流程：公司应该建立完善的付款流程，包括审批、支付、记账等环节。
在整个流程中需要有明确的责任分工和审批程序。
（2）发票管理：公司应该建立发票管理制度，包括发票审核、登记等。
在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制——采购与付款循环(doc 35)
在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制采购与付款循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.CGL-1：了解内部控制汇总表2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)被审计单位： 项目：编制： 日期： 索引号： CGL财务报表截止日/期间：复核： 日期：编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。
3. 审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2) CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3) CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。
采购与付款循环：了解内部控制汇总表1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应付账款、管理费用、销售费用(注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
C01 了解和评价内部控制-货币资金循环3(控制活动及穿行测试)
被审计单位:索引号：C1302页次：项目：了解和评价内部控制——货币编制人：日期：财务报表截止日/期间:复核人：日期：主要业务活动控制目标常用的控制活动被审计单位的控制活动控制是否存在(是/否)防止和发现舞弊的控制(是/否)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）控制活动是否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性穿行测试索引号识别的重大错报风险备注资金预算根据预算安排资金编制资金预算且业经管理层核准，特殊的资金事项，应取得较高层次管理层的核准，并适当记录所有银行存款户的开设和终止都有正式的批准手续管理层应对所有银行存款户的开设和终止进行审批，且妥善保存开户许可证定期检查、清理银行账户的开立及使用情况对银行账户的使用情况进行定期清理，对确定不再使用的，报经管理层核准后办理注销所有收付款都有正式的审批手续制定收付款业务的管理制度，管理层定期监督所有收付款业务均及时正确入账定期与银行对账单核对，对发现的差异及时处理收付款内容与企业经营活动相关制定收付款范围的管理制度，管理层定期监督银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
如调节不符，应当查明原因，及时处理。
每月末进行一次与银行对账单的核对，业经管理层复核现金账面余额是否与实存现金相符,对差异及时查明原因处理每月末由不负责现金的财务人监盘现金库存，与账面结存核对，对存在的差异，调查原因，及时处理银行预留印鉴的更换未经授权的人员不得经办印章的安全使用制定印章的管理制度，未经授权人员不得保管空白票据的安全使用建立空白票据领用簿，且领用业经管理层核准货币资金的内部稽核资金支付有效制定资金稽核管理制度，管理层定期监督了解和评价内部控制——货币资金循环银行账户的开立、审批收付款控制银行余额调节表及现金盘点银行预留印鉴和有关印章及票据的管理。
采购及付款循环内部控制制度
采购及付款循环内部控制制度采购及付款循环是企业运营中非常重要的部分，也是容易出现风险和错误的环节。
为了保证采购及付款流程的合规性和有效性，企业需要建立一套完善的内部控制制度。
下面将详细阐述一个1200字以上的采购及付款循环内部控制制度。
一、采购及付款循环概述采购及付款循环指的是企业发起采购需求、选定供应商、与供应商签订合同、采购物品或服务、验收并核对采购物品或服务的合格性、发起付款申请、审批付款、付款操作并记录相关信息的一系列流程。
它是企业与供应商之间进行交易的重要环节，也是企业现金流的关键节点。
二、采购及付款循环的内部控制目标1.合规性：确保采购活动符合公司的采购政策，以及国家和地方政府的法律、法规和规章制度。
2.有效性：确保采购和付款过程能够高效地完成，满足企业业务需求，并最大程度地降低风险。
3.审计追溯性：确保采购和付款过程能够被正确记录和追溯，便于内外部审计的进行。
4.资源管理：确保采购和付款过程中的资源（包括资金、物品、人员等）能够得到适当的管理和控制。
三、采购及付款循环的内部控制具体措施1.建立采购政策和程序-确定采购的权限和责任，明确各部门的采购权限和采购程序。
-制定采购流程和采购订单的审批制度，确保采购活动的合规性和有效性。
-规定采购合同的签署和付款的权限和流程。
2.供应商管理-建立供应商资质审查制度，对供应商进行评估，确保供应商的信誉和能力能够满足企业的需求。
-建立供应商管理制度，明确供应商的评估、选择、验货、物品回收等流程，确保采购过程的规范性和合规性。
3.采购审批-建立采购申请审批制度，明确采购的需求和采购预算，并进行合理的审批流程。
-采购订单的审批流程应该明确、完整，确保采购的合规性和有效性。
4.验收和付款申请-建立良好的验收机制，确保采购物品或服务的合格性和数量的准确性。
-确立严格的付款申请程序，明确付款申请的内容和流程，防止错误或非法的付款申请。
5.付款审批和操作-建立付款审批制度，设定明确的付款审批流程和权限，防止未经授权的付款操作。
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购和付款循环是企业资金流动的重要环节，也是内部控制和风险管理的重点之一。
在这个循环中，存在着大量的交易和资金流动，因此需要建立有效的内部控制和风险管理机制来确保资金的安全和合规性。
本文将对企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理进行分析，从而为企业提供参考和建议。
1. 采购流程的内部控制企业采购流程是企业运作中的重要环节，需要建立严格的内部控制机制来确保采购活动的合规性和透明度。
企业需要建立明确的采购流程和流程控制点，确保采购活动按照规定的流程进行，并且能够进行有效的监督和审计。
企业需要建立健全的供应商管理制度，对供应商进行资信调查和风险评估，确保与合规、信誉良好的供应商进行合作。
企业需要建立采购合同管理和审批制度，对采购合同进行严格管理和审批，确保采购活动的合规性和合同执行的有效性。
二、企业采购及付款循环的风险管理2. 付款流程的风险管理企业付款流程中存在着多种风险，包括资金风险、付款风险和审批风险等。
为了有效管理这些风险，企业需要建立资金监控和安全机制，确保资金的安全和有效利用，防范资金风险和损失。
企业还需要建立付款审批和管理机制，对付款活动进行严格审批和监督，确保付款的合规性和安全性。
1. 建立综合的风险管理体系企业在进行采购及付款循环的内部控制和风险管理时，需要建立综合的风险管理体系，包括供应商风险管理、合同管理、成本控制、资金管理和付款管理等多个方面。
在建立风险管理体系时，需要充分考虑企业采购及付款循环中存在的各种风险和可能的风险事件，并制定相应的风险管理策略和控制措施。
2. 加强内部控制和监督企业在建立风险管理体系的还需要加强内部控制和监督，确保采购及付款流程按照规定的流程进行，并能够进行有效的监督和审计。
企业可以通过建立内部控制框架、完善内部控制流程和制度、加强内部审计和监督等方式，加强内部控制和监督。
3. 强化信息系统支持企业在进行采购及付款循环的内部控制和风险管理时，还需要引入信息系统支持。
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析
企业采购及付款循环中的内部控制与风险管理分析企业采购及付款循环是企业日常经营活动中重要的一环。
在这个循环中，包括采购、入库、发票认证、付款等环节。
对于企业来说，对采购和支付的过程进行合理控制和管理，能有效地保障企业的资产安全，规避潜在的风险。
一、内部控制分析1. 采购流程内部控制（1）采购申请审批制度。
企业应建立采购申请审批流程，包括申请内容、相关资料、审批部门、审批流程等，限制采购请求的来源，规范采购量及价格。
（2）供应商管理制度。
企业应建立供应商管理制度，对供应商进行定期评估、筛选，监督其合同履约情况及质量控制等，确保供应商的稳定性和产品的质量。
（3）采购合同管理制度。
建立采购文件及合同管理制度。
对采购文件进行需求确认、品种选择、供应商选择、价格谈判、合同签订等工作严格把关，确保合同的合法性和有效性。
2. 仓库管理内部控制（1）入库检验制度。
在物品进仓过程中，实行能否验收制度以及查验进仓单及产品规格要求等，只有符合要求并经验收人员验收后才能入库。
（2）存货保管制度。
建立合理的库存物品归纳、盘点制度，防止因作业流程不及时或不精准所引发的库存数量或质量的失误。
（3）库存控制制度。
对进出库过程设定控制权、日常的库存数量、成本，确保存货的数量、品质、成本和安全。
（1）发票认证制度。
发票只有在预算核过和采购、仓库确认无误后才能认证，从而防范错误或多次支付风险。
（2）发票保管制度。
制定合理的记录及存放发票的方法，建立健全的资料保管与文件归档制度，加强发票保密工作，防止发票丢失或泄露。
（3）预算控制制度。
根据预算计划编制合理的采购计划，确保采购行为不超出预算范围，在采购过程中不产生错误、超支等不良后果。
（1）付款审批制度。
建立付款审批流程和审批人员名单，严格核对付款人信息和付款金额，确保付款程序的合规、规范和安全。
（2）财务核对制度。
对付款票据进行财务复核，审查项目名称、数量、金额、票据有效性等是否符合付款条件和规定，而且付款的金额与财务申报预算一致。
内部控制制度采购及付款循环资料
内部控制制度采购及付款循环资料内部控制制度是指企业为规范、安全、高效地管理和运营，确保企业资产安全，有效监督内外部人员行为，运行各项业务流程的一套行为规范和管理制度。
针对企业的采购及付款循环，内部控制制度的设计和实施非常重要。
下面将详细介绍内部控制制度的设计和实施。
一、采购及付款循环的内部控制制度的设计1.采购的授权与审批企业应建立标准的采购流程，并规定采购决策的授权层级。
采购过程中，需要明确谁有权进行采购活动，并审批采购申请。
审批层级的设置应该基于采购金额的大小进行划分，以确保适当的授权和审批程序。
2.采购的供应商管理企业应建立供应商数据库，对供应商进行定期评估，并审查供应商提供的资质、信誉和合规状况。
在选择供应商时，应严格按照公司规定的程序进行，并建立采购合同和相关文件的管理制度。
3.采购的合规性审查企业应建立采购合规性审查制度，确保采购过程及时、准确地发现和解决合规风险。
对采购需求的合法性、合规性及时进行审查，并保留相应的备案和审批文件。
4.付款的审批和控制企业应建立付款的审批制度，明确审批授权的层级。
在付款环节，应对相关资料进行仔细核对和审批，确保付款的准确性和合规性。
同时，应建立付款控制的内部流程，确保款项只能在经过审批后进行付款。
5.采购及付款数据的记录和报告企业应建立健全的采购及付款数据记录和报告制度，确保采购和付款数据的准确性和完整性。
对采购及付款流程进行监控和审计，及时发现和纠正问题。
二、采购及付款循环的内部控制制度的实施1.确保组织结构的合理性2.培训与宣传企业应开展内部控制培训，并向员工宣传内部控制的重要性和意义。
培训应覆盖采购及付款循环的相关知识和操作技能，并设立考核制度，来评估员工对于内部控制制度的理解和落实情况。
3.内部控制的监督和审计企业应定期进行内部控制的自我评估和内部审计，确保内部控制制度的合规性和有效性。
同时，可以委托专业的第三方机构进行风险评估和内部控制审计。
采购与付款循环内部控制测评
采购与付款循环内部控制测评1 .合理的职责分工企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：(1)请购与审批；(2)询价与确定供应商；(3)采购合同的订立与审核；(4)采购与验收；采购、验收与相关会计记录；(5)付款的申请、审批与执行。
2.完善的授权审批和审核制度企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。
企业应按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务,并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
3.请购与审批制度企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
企业应当建立严格的请购审批制度。
对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。
4.采购与验收制度⑴采购企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。
一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式。
机器设备等固定资产的采购应由采购部门、设备管理部门、使用部门共同参与采购。
如果采购金额较大，也可采用招投标的方式。
小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式，但应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。
购货与付款循环的内部控制及其测试
• 二、了解与描述内部控制
• 审计人员主要采用询问、观察、检查等方 法，来了解购货与付款业务循环的主要内 部控制，如检查订货单，以确定购货业务 是否经有关人员审批；观察被审计单位采 购业务处理过程，以确定采购业务过程中 有关职责是否进行适当分工；询问办理购 货业务的有关人员，了解他们的职责是什 么，怎样进行采购、验收、保管和记录等 。
• 3、实地观察或询问物资的保管情况。审计 人员通过询问仓库管理人员其职责情况， 实地观察存货的保管情况，以确定存货是 否存放在安全的地点由专门人员保管，并 限制未经过批准的人接触。
• 4、检查账簿的核对。审计人员主要检查被 审计单位是否定期核对购货与付款业务相 关的明细账和总账，是否定期与供货商核 对有关记录。
购货与付款循环的内部控制及其 测试
一、购货与付款循环的内部控制 （一）职责分工控制
在购货与付款循环中，不相容职务应当分离。 应当分离的职务主要有：物资的采购人员 不能同时负责物资的验收保管；物资的采 购人员、保管人员、使用人员不能同时负 责会计记录；采购人员应与审批付款人员
相分离；审批付款人员应与执行付款人员相 分离；记录应付账款的人员应与出纳人员 相分离。
3、请购单必须经有关主管人员审批，审批 后的请购单送交采购部门。
• （三）订购控制
无论什么情况下的请购，采购部门在收到 请购单后，都应首先明确订购的数量、订 购的时间和供货单位等问题，然后及时编 制订购单。订购单的关键控制包括：
1、订购单内容必须正确、完整。订购单的 内容主要包括商品或劳务的名称、数量、 种类、价格、供货商名称和地址、付款条 件等。
• （六）支付货款控制
• 企业货款结算有许多方式，不同的结算方 式，其相应的内部控制不同，下面以支票 结算方式为例，介绍有关的内部控制。
采购与付款循环关键内控测试
1.从内部控制目标的角度论商品采购与付款交易的内部控制及内控测试
另外，需要指出的是，对于请购、对外采购、验收这三项业务活动，注册会计师在实施控制测试时，应抽取请购单、采购订单和验收单，检查请购单、采购订单是否得到适当审批，验收单是否有相关人员的签名，采购订单和验收单是否按顺序编号。
对于付款这项主要业务活动，如果被审计单位内部控制要求，由管理层在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后在相关支持性文件上加盖“核销”印戳。
每月末，由出纳外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核。
那么，注册会计师在实施控制测试时，应抽取凭证，检查是否已经复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。
对于应付款，授权：偿付必须经审核（审核三单一票：请购单、订单、验收单、发票，入库还应填入库单）。
付款后必须在发票上注明“付讫”章。
分开：①请购、采购、验收、保管、付款、会计记录必须分开。
②总账与细账要分开。
会计记录：①应设总账和细账，并定期核对。
②应按信用期到期日排序，经常检查到期日。
2.从内部控制规范角度对采购与付款循环业务的内部控制及控制测试进行概述（阅读教材P187与P189，了解）
3.固定资产的内部控制及控制测试。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
结论：
结论分为
未发现内控设计及流 程中存在重大缺陷；
内部控制设计及流程 存在重大缺陷；
内部控制设计及流程 存在不足，具体体现 编制说明：
1. 有关职责分工的政策 和程序 此项应记录被审计单位建 立的有关职责分工的政策 2. 主要业务活动介绍
此项应记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要采购内容和采购方式、相关文件记录、对采购与付款政策的制定和 修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序、对费用的预算管理、审批权限及开支流程等。
被审计单位： 项目：了解和评价内部 控制设计汇总表-采购与 财务报表截止日/期间：
采购与付款业务涉及的 主要人员
姓名
了解和评价内部控制设计汇总表-采购与付款循环
索引号： 编制人： 复核人：
C1401
页次： 日期： 日期：
职务
职责分工
1. 有关职责分工的政策 和程序 2. 主要业务活动介绍 (1) 采购 (2) 处理应付账款 (3)付款 (4) 维护供应商档案
供应商
对账及对不符事项的调查和处理、会计核算等。
(3)付款 此项应记录对付款业务流程的了解。例如，付款申请及审批、预算的控制、审批权限的规定、办理支付、付款方式以及期末对付款情 况的监控、会计核算等。 (4) 维护供应商档案
此项应记录对供应商档案维护流程的了解。例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。2. 供应商档案是指记录经批准的供应商 详细信息的文件，包括供应商名称、银行账户、发货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、付款折扣条件，过去期间的交易情 况等。
(1) 采购
此项应记录对被审计单位请购、采购合同的订立和审批、采购合同管理、供应商 的管理、会计核算等。2.验收环节控制活动记录参见生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。
(2) 处理应付账款
此项应记录对存货验收后至应付账款确认流程的了解。例如，取得供应商发票、退货及折扣、单据流转及核对、处理及审批程序、与