第二章税法的体系和税收法律关系

2.税法基本理论

第三节税法的构成要素
一、税制要素
1、向谁征税 2、对什么东西征税 3、征多少税 4、怎样征税
纳税人课税对象税率征税依据
纳税人（主体）一、纳税人（主体） 1.纳税人定义： 1.纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单纳税人定义位和个人。位和个人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。负税人 3.扣缴义务人：是指税法规定的， 3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负扣缴义务人有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。请思考：纳税人和负税人有何区别？请思考：纳税人和负税人有何区别？
二、税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特点概念：概念：由税法确认和调整的在国家征税机关与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。特点：特点：（1）主体的一方只能是国家；）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；）权利义务关系具有不对等性；（4）财产所有权或支配权单向转移。）财产所有权或支配权单向转移。
2、比例税率、
（1）单一比例税率）（2）差别比例税率）
产品差别比率税率，产品差别比率税率，如消费税行业差别比率税率，行业差别比率税率，如营业税幅度差别比率税率，幅度差别比率税率，如以前娱乐业营业税5～％营业税～20％
3、累进税率、
按数额大小、数量多少制定不同的征税级距，按数额大小、数量多少制定不同的征税级距，分别规定不同税率。全额累进和超额累进。不同税率。分全额累进和超额累进。
4、资源税、是指以各种自然资源及其级差收入为征税对象的税资源税类的征收，种。资源税类的征收，对增加财政收入和促进资源的合理开发利用，具有十分重要的现实意义。的合理开发利用，具有十分重要的现实意义。如资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等。源税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 5、行为税、是指以纳税人的特定行为为征税对象的税种。是指以纳税人的特定行为为征税对象的税种。征收行为税的目的在于运用税收杆杠配合国家的宏观经济政策，济政策，对于社会经济活动中的某些特定行为加以调节或限制。如印花税、屠宰税、车船使用税等。调节或限制。如印花税、屠宰税、车船使用税等。

税法第二章答案

第二章答案一、问答题1、在我国税法体系中，按照税法征收对象的不同，可分为5类。

（1）商品和劳务法。

主要包括增值税、消费税等。

这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。

（2）所得税税法。

主要包括企业所得税、个人所得税等。

其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平负税、调节分配关系的作用。

（3）财产、行为税的税法。

主要是对财产的价值或某种行为课税。

包括房产税、印花税等税法。

（4）资源税税法。

主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。

我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。

（5）特定目的税税法。

包括城市建设税、烟叶税等。

其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定的调节作用。

2、我国现行的税率可分为比例税率、定额税率和累进税率。

比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。

我国的增值税、企业所得税等采用的是比例税率。

定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，它适用于从量计征的税种。

目前采用定额税率的有资源税、车船税等。

累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，课税数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。

3、两者都是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定之一。

起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。

免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。

即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

如《个人所得税法》规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。

主要差别为，超过起征点则全额交税，而超过免征额只就超过部分交税。

4、税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。

（1）法律优位原则。

法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

税法

第一章一、名词解释1．税收：是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中社会产品形成的特定分配关系。

2.税法：从狭义上看，税法是指国家最高权力机关制定的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范文件的总称。

从广义上看，税法是指国家有权机构制定或承认的关于调整和确认在税务活动中征税主体与纳税人之间社会关系的法律规范的总称。

税收与税法的关系：属于两个不同的范畴：税收属于经济范畴，税法属于法律范畴。

但他们之间存在着不可分割的关系：税收是内容，税法是形式，没有税收就没有税法，没有税法，税收也无法实现。

税务关系包含：1、征税主体与纳税主体之间形成的税收经济分配关系；2、征税主体与纳税主体之间形成的税收程序关系；3、税收权限关系。

税收法律：是指国家最高权力机关针对某特定的税务关系而制定的规范性文件。

税收新政法规，是指国家最高行政机关依据国家最高权力机构的授权，制定的关于税收方面的各种法规的总称。

税收部门规章：是指国家财政部、国家税务总局和海关总署等根据法律、新政法规、国务院的决定或命令，在本部门的权限范围内，发布的关于税收方面规范性决定或命令的总称。

WTO原则：wto原则是wto各成员国立法时应遵循的基本准则国际税收协议或者协定：国际税收协议或者协定，是指我国与相关主权国家签订的双边或多边关于税收方面的书面协议或协定。

税法的效力：是指税法的适用范围，即税法的约束力所能达到的范围。

税法的效力包括空间效力、时间效力和对人效力。

税法的空间效力：是指税法生效的地域范围，包括域内效力和域外效力。

税法的时间效力：是指税法的有效时间，包括税法的生效、终止和有无嗍及力的问题税收管辖权方面，各国一般遵循下列三原则：1、属地原则；2、属人原则；3、这种原则关于自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有以下几种：1、住所标准；2、居所标准；3、居住时间标准。

关于非自然人居民身份的认定，各国立法实践中采用的标准主要有：1、非自然人注册成立地标准，即以非自然人在何国依法注册成立来确定其居民身份；2、非自然人实际管理和控制中心所在地标准；3、非自然人总机构所在地标准，即以非自然人的总机构所在地为标准来确定其居民身份。

2024年《税法》知识点税收法律关系

税收是指国家向公民、法人和其他组织征收的一种强制性非免费的财政收入。

税收的基本特征包括合法性、强制性、不对等性和非免费性。

合法性是指税收征收必须符合法律规定，遵循法定程序进行；强制性是指纳税人必须按照国家法律规定主动履行纳税义务；不对等性是指纳税人支付的税款与国家提供的财政资源之间存在不相对等的关系；非免费性是指纳税人纳税行为不是出于自愿，而是强制性的。

税法的基本原则是指税法在实施过程中应遵循的指导原则，包括合法性原则、公平原则、效率原则、简便原则和稳定原则。

合法性原则是指税法征收必须符合法律规定；公平原则是指税法的征收应该按照公平和合理的原则进行，不能对纳税人进行歧视性征收；效率原则是指税法征收应该具有经济效益，能够实现资源的合理配置和社会效益的最大化；简便原则是指税法的内容和规定应该简洁明了，便于纳税人理解和遵守；稳定原则是指税法的征收应该有稳定性，避免频繁变动对经济和社会产生不稳定影响。

税法知识点主要包括税收的种类、税收的征收主体和征收对象、税收的税率和计税方法、纳税义务和纳税申报、税收违法和法律责任等内容。

税收的种类包括直接税和间接税，直接税是指由纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税等；间接税是指由纳税人间接承担但实质上由消费者支付的税款，如增值税和消费税等。

税收的征收主体一般是国家或地方政府，他们根据法律规定负责税收的征收和管理。

税收的征收对象包括个人和企业等，他们根据国家法律规定承担纳税义务。

税收的税率和计税方法根据税种的不同而有所不同，如个人所得税的税率是分级递进的，增值税的税率是按照商品的销售价格进行计算的。

纳税义务是指纳税人根据法律规定应该履行的纳税义务，纳税申报是指纳税人根据国家法律规定应该向税务机关申报自己的纳税情况。

税收违法和法律责任是指纳税人没有根据国家法律规定履行纳税义务或者提供虚假纳税信息等行为，将面临相应的法律责任和处罚。

综上所述，了解2024年《税法》的知识点对于纳税人和税法从业人员具有非常重要的意义。

(完整word版)税法教案

第一章税法概论教课重点及查核要求经过对本章的学习，掌握税收三性及税制因素，掌握税法的种类和作用，认识税收的立法原则和我国税收管理体系。

教课重点与难点：税收三性及税制因素教课内容一、税法的定义1、税收及其三性（1）税收（2）税收“三性”：强迫性、无偿性、固定性（稳固性）（3）税收的基本职能：筹集财政收入、调理社会经济2、税法二、税收法律关系：1、主体（当事人）：（1）收税主体：税务机关、海关、财政机关（2）纳税主体：纳税义务人和扣缴义务人（属地兼属人原则）2、客体：收税对象3、内容：三、税法的分类1、按职能：税收实体法、税收程序法2、按基本内容和效劳：税收基本法和税收一般法3、实体税按收税对象的性质和作用：（19 种）（1）流转税类：（ 4 种）增值税、花费税、营业税、关税（2）所得税类：（ 2 种）公司所得税、个人所得税（3）资源税类：（ 3 种）：资源税、土地使用税、土地增值税（4）财富和行为税类：（ 4 种）房产税、车船税、印花税、契税等（5）特定目的税类：（6 种）固定财富投资方向调理税（暂缓）、宴席税（各地自主正否）、城建税、车辆购买税、耕地占用税、烟叶税4、按税收管辖权：（1）中央税（花费税、关税、车购税等）（2）地方税（ 8 种）（3）共享税（增、营、所、城建、印花、资等7 种）5、按计税依照的属性—从价税、从量税、复合税6、按税款能否包括在计税依照中—价内税、价外税四、税法的构成因素1、纳税人和扣缴义务人（代扣代缴义务人和代收代缴义务人）2、收税对象（税制的首要因素）3、税目4、税率（税制的中心因素和中心环节）5、计税依照6、纳税环节7、纳税地址8、纳税限期9、税收优惠：减税、免税、起征点，免征额第二章增值税法教课重点及查核要求经过对本章的学习，掌握增值税的收税范围和纳税人的认定，正确进行应纳税额的计算，掌握出口货物的税收政策并能进行“免、抵、退”税方法的计算，掌握专用发票的使用和管理要求及其余税制因素（或征收管理规定：纳税时间、地址及申报等）。

税收法律制度

1.税收法律角度税收制度是对某个税种或某些涉税事项的具体规定，如对
纳税人、课税对象、课税依据、税率的规定，对税收管理制度的规定等等，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。
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第一节税收制度与税法
2.经济角度税收制度是税种体系的构成，也称税制结构，即一个国家
的税收制度主要是由哪些税种组成，以哪一个或哪几个税种为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及构成。 3.政治角度税收制度就是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地方之间划分各自权限的一项制度，主要包括税收政策的确定、税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、减免税等。
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第二节税制的构成要素
(2)法人法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织，如企业、社会组织和社会团体，都是以其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有依法向国家纳税的义务。
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第一节税法概述
因此, 了解税收的本质和特征是非常必要的。税收是国家为满足社会公共需要, 凭借公共权力, 按照法律规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收的特征主要表现在三个方面。
第一, 税收具有强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行制约, 依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的上一义页务下。一页纳返回
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第一章税法基本理论
第一节税法概述第二节税收实体法的构成要素第三节税收分类

税法规范税收征收管理的法律条例

税法规范税收征收管理的法律条例目前，税收征收管理在各国经济发展中起着至关重要的作用。

税收征收管理的有效性和公正性，对于国家财政的稳定和社会经济的可持续发展具有重要意义。

为了确保税收征收管理的顺利进行，各国都制定了相应的税法法规。

本文将对我国税法规范税收征收管理的法律条例进行探讨。

一、税法的基本原则税法作为规范税收征收管理的法律体系，必须遵循一些基本原则。

首先，合法性原则是税法的基石，要求税法规定的税种、税率等必须合法有效，并且符合国家法律的法律程序。

其次，公平原则是税法的核心要求，要求税法对纳税人普遍适用，没有任何特殊待遇和歧视。

此外，税法还要遵循简明性原则，即税法应该简洁明了，方便纳税人理解和遵守。

最后，税法还需要遵循稳定性原则，即税法的规定不宜频繁变化，以保持税收征收管理的连续性和稳定性。

二、税法的法律体系我国税法规范税收征收管理的法律体系主要包括宪法、税法及其相关法律法规等。

首先，宪法是我国法律体系的总章程，明确了税收征收管理的基本原则和税务机关的职责。

其次，税法是税收征收管理的核心法律，包括《中华人民共和国税收征收管理法》等，明确了税务管理的组织形式、纳税人的义务与权利等。

此外，税法的补充与解释性法规，如《企业所得税法实施条例》等，对税法的具体内容进行了细化和解释，为税务机关和纳税人提供了操作指南。

三、税收征收管理的程序和要求税收征收管理的程序和要求是税法规范实施的核心内容。

根据税法的规定，税收征收管理应遵循以下程序：确定应纳税款、申报纳税、核定纳税、缴纳纳税。

首先，税务机关通过核定合法纳税人的应纳税款，并向纳税人下达纳税通知书。

纳税人在规定的时间内，根据自身纳税义务和纳税政策，填写并提交纳税申报表。

税务机关负责核查纳税申报表的真实性和合法性。

核定完毕后，纳税人按税务机关的要求缴纳应纳税款。

纳税人缴纳税款后，税务机关将发放相应的税务凭证。

在整个征收过程中，税务机关要求纳税人提供真实、完整的纳税信息，并加强税收征收管理的监督和执行。

第二章税法基本理论

第⼆章税法基本理论第⼆章税法基本理论2.1 税法概述2.1.1 税法的概念及特征2.1.1.1 税法的概念税法是国家权⼒机关及其授权的各种⾏政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。

税收活动必须按严格的规定进⾏，税法是税收的法律依据和法律保障。

2.1.1.2 税法的特征1．税法是调整税收关系的法税法所调整的是在征纳税过程中形成的权利和义务关系，发⽣在国家和纳税⼈之间的税收关系，既包括税收分配关系⼜包括税收征收管理关系。

1）税收分配关系是⼀种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：国家与纳税⼈之间；国家内部的各级政府之间；中国政府与外国政府及涉外纳税⼈之间。

国际税收协定2）税收征收管理关系征税机关与纳税⼈之间形成的管理关系。

2．税法关系主体的单⽅固定性有⼀⽅始终是征税机关，另⼀⽅是不同的纳税⼈。

没有征税机关作为⼀⽅，就不会产⽣税收法律关系。

3．税法是权利与义务不对等的法税收法律关系并⾮建⽴在协商⾃愿、等价有偿原则的基础之上。

因为税收具有强制性、⽆偿性的特征，税法体现了税收的特征。

4．税法是实体法和程序法相结合的综合性质的法既要规定征收内容，也要规定如何征收。

2.1.2 税收法律关系2.1.2.1 税收法律关系的概念和特征税收法律关系是指税法确认和调整的在国家征税机关与纳税⼈之间基于税法事实⽽形成的权利义务关系，包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利与义务两个⽅⾯。

税收法律关系有四个⽅⾯的独⽴特征：1、税收法律关系的⼀⽅是国家2、体现国家单⽅⾯的意志税收法律关系的成⽴、变更、消灭不以主体双⽅意思表⽰⼀致为要件。

只要当事⼈发⽣了税法规定的应纳税的⾏为或事件，就产⽣了税收法律关系。

⽆得商量。

3、权利义务关系具有不对等性不同于民事法律关系，体现了税收的⽆偿性。

4、具有财产所有权或⽀配权单向转移的性质税收法律关系中的财产转移具有⽆偿、单向、连续等特点。

纳税⼈只要存在税法规定的应纳税⾏为，税法关系就将⼀直延续下去。

税法基本原理

（二）税法特点： 1.从立法过程看，是经一定立法程序制定出来的而非认可的，属制定法而非习惯法。
2.从法律性质上看，以保障人们某种权利为主的可以称为授权性规范，反之从规定
人们某种义务为出发点的可以称为义务性规范。税法属义务性法规而非授权性法规，显著特点是强制性。 3.从内容看，税法具有综合性。由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。
第二部分
税收法律关系
一、税收法律关系的概念及范围
（一）税收法律关系的概念
税收法律关系：指通过税法确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过程中间所形成的权利义务关系。包括：
1.国家与纳税人间的税收宪法性法律关系； 2.征税机关与纳税主体间的税收征纳关系； 3.相关国家机关间的税收权限划分法律关系‘ 4.国际税收权益分配法律关系； 5.税收救济法律关系等
目
第一部分税法的概念
录
第二部分税收法律关系
第三部分税收实体法与税收程序法第四部分我国税收立法、税法调整与实施
第五部分我国现行税法体系
第五部分我国税收管理体制
第一部分
税法的概念
一、税法的概念与特点
（一）税法的概念何谓税收？
第一，征税的主体：国家
第二，征税的依据：政治权力第三，征税的目的：阶级统治、社会公共需要
默示终止：未明确废止，但依“新法优于旧法”原则，旧法中与新法冲突部分自然废止。
3.税法的溯及力
我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则
（三）税法的对人效力
指一国税法可适用的主体范围，实际上是一国的税收管辖权问题。税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。

税收法律关系

（一）主体
税收法律关系中的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
（三）内容
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。
（二）客体
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。
பைடு நூலகம்
三、税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。
税法
一、税收法律关系的概念
税收法律关系是由税法确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
国家征税与纳税人形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
二、税收法律关系的构成
税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件。例如，自然灾害可以导致税收减免，从而改变税收法律关系内容的变化。
税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。例如，纳税人开业经营即产生税收法
律关系，纳税人转业或停业就会造成税收法律关系的变
更或消灭。
税法

《财税法学》-习题集第二章税法的要素和体系

以下资料选自徐孟洲主编：《税法练习题集》，中国人民大学出版社，2007.第二章税法的要素和体系名词解释题：1.税法主体2 .税法基本原则选择题(一)单项选择题1.我国的土地增值税率属于( )。

Ａ.超额累进税率Ｂ.超率累进税率Ｃ.全额累进税率Ｄ.定额税率（二）多项选择题1.下列关于我国税法主体构成表述正确的是( )。

A.国家各级税务机关B.海关C.负有纳税义务的纳税人和扣缴义务人D.财政机关2.下列说法正确的有( )。

A.税法宏观调控原则是指税法规范和税法行为应符合国家宏观经济调控目标的根本准则B.税法宏观调控原则应赋予法官一定的税收自由裁量权，适时处理法律没有明确规定的涉税事件C.古代和近代税法中并不存在宏观调控原则，在自由竞争的资本主义阶段，才出现这一原则D.确立税法宏观调控原则，将税收宏观调控政策措施制度法律化，有利于贯彻和推行国家的宏观调控政策3.税法基本原则的功能主要有( )。

A.指导立法B.保障税法体系的协调统一C.限定自由裁量权的合理范围D.作为税法解释的依据（三）不定项选择题1.下列关于税法行政解释问题说法正确的有( )。

A.行政解释具有可操作性强和灵活的特点B.行政解释削弱了税法的效力，影响了法律的稳定性，不利于保护纳税人的利益和国家利益C.完善我国税法形成机制，应当集中税收立法权，减少授权立法，提升行政法规为法律D.大量行政解释的出现是因为中国的税收法律与行政法规条款简约简答题1.简述税法的要素。

（考研）论述题随着税收制度改革的逐步深化和依法治税观念的日益深入人心，税法体系建设的作用日益重要。

由于我国目前的税法法律规范存在一定的模糊性，税法解释作为弥补税法规范这一缺陷的主要方法，对税法运行具有十分重要的意义。

请结合我国的实际情况，提出完善我国税法解释制度的几点建议。

参考答案名词解释题：1.税法主体是指税法规定享有权利和承担义务的当事人，即税法权利义务关系的承担者。

根据我国《税收征收管理法》规定，税法的一方主体是代表国家行使税收管理权力的各级征税机关（包括国家各级税务机关、财政机关和海关）；另一方是依法负有纳税义务的纳税人和依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人。

自考税法第二章税权与纳税人权利

自考税法第二章税权与纳税人权利一、税收法律关系的概念和特征（识记）税收法律关系，是指由税法确认和保护的在国家征税机关与纳税单位、个人之间的基于税法事实而形成的权利义务关系。

税收法律关系的特征：（一）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系税法是产生税收法律关系的基础。

税法在调整税收关系时，即在确认和保护税收关系中，就形成了税收法律关系。

（二）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系税法事实是税法规范所设定的能引起税收法律关系发生、变更和消灭的条件或依据。

税法事实是产生税收法律关系的前提或依据。

（三）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关没有国家征税机关作为主体一方参加的税收法律关系是不存在的。

（四）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性税收只能是单位和个人的财产向国家方面的无偿转移。

在税收法律关系中征税机关与纳税人都有其各自的权利（力）和义务。

二、税收法律关系的构成要素（一）税收法律关系的主体税法主体：税收法律关系的参加者。

即承担税收权利义务的双方当事人，包括征税主体和纳税主体。

1.征税主体（识记）征税主体指税收法律关系中享有税权的一方当事人。

征税主体包括国家税务机关、财政机关和海关。

2.纳税主体（识记）纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

按照纳税人身份的不同，纳税主体可以分为法人、非法人组织和自然人三类；按照承担纳税义务程度的不同，可以分为无限纳税义务人与有限纳税义务人。

在纳税人之外，纳税主体还应包括纳税担保人，即以自己的信誉或财产保证纳税人履行纳税义务者。

（二）税收法律关系的内容（领会）税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。

它决定了税收法律关系的实质，是其核心。

征税主体的权力与纳税主体的义务，征税主体的义务与纳税主体的权利往往是相互对应的。

（三）税收法律关系的客体（识记）税收法律关系的客体，简称税法客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向和作用的客观对象。

税收法律制度概述

税收法律制度概述税收法律制度概述税收法律制度概述第一节税收与税法概述一、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念（二）税收法律关系税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。

这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。

1.税收法律关系主体。

税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。

分为征税主体和纳税主体。

（1）征税主体。

征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。

包括各级税务机关、海关等。

（2）纳税主体。

纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

包括法人、自然人和其他组织。

对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2.税收法律关系客体。

税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。

3.税收法律关系内容。

税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。

二、税收法律的制定（1）全国人民代表大会：制定税收法律（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。

（4）财政部：制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。

（5）国家税务总局：负责组织实施税收征收管理体制改革；制定税收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。

（6）关税税则委员会：负责制定或者修订《进出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则等。

税法构成要素

税等）；价外税（如增值税）
第五节我国税收管理体制
❖ 一、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。
二、税收立法权的划分
我国税收立法权划分的现状 1.中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。 2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。
4.税法与《行政法》的关系联系：税法具有行政法的一般特征，税收法律关系中的争议的解决一般依行政复议和行政诉讼程序进行
区别：税法属于义务性法规，《行政法》大多属于授权性法规
三、税法的作用
（一）是国家组织财政收入的法律保障（二）是国家宏观调控经济的法律手段（三）对维护经济秩序有重要的作用（四）能有效地保护纳税人的合法权益（五）是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
三、税法构成要素
❖ 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税期限。
（一）纳税人
❖ 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；
三、税收执法权的划分
税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。
四、税务机构设置和税收征管范围划分
征收机关
征收税种
国税系统
增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等

第02章税收制度分析

税法概述
2.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）
A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.征纳主体法律地位是平等的 D.具有财产所有权单向转移的性质
税法概述
税收法律关系的构成
1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。指代表国家行使征税职责的国
税法概述
计税依据
如：车船税的计税依据是车船的吨位：船舶每年税额3—6元/每吨 : 载客汽车每辆60—660元(成都市每辆420元) 含铅汽油按1.4元/每升计征
税法概述
2.纳税人
纳税人
直接负有纳税义务的单位和个人法人和自然人与纳税人同为一体－－直接税
解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体
税法>>第一章>>第二节税法要素
税法概述
累进税率（图示）
5% 0 500 10% 2000 15% （5100） 5000 20%
例：课税对象数额= 5000
全额累进税率计税超额累进税率计税 5000×15%=750 5100×20%=1020 ∑=625＋20 =645 税法概述
500×5%=25 (2000－500) ×10%=150 (5000－2000) ×15%=450 （5100－5000）×20%=20
第二章税收制度
本章重难点分析
本章重点：税收法律关系的含义及特点、税制的构成要素、税法的类别、税法的级次、税收的分类。本章难点：税制的构成要素
税法概述
基本框架
第一节税收制度与税法第二节税制构成要素第三节税收分类第四节我国现行税制
税法概述

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由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。
第一章税法概述
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税法
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第二章增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）（3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应依法缴纳增值税。
第二章增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用公式表示为：
第二章增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增值税纳税义务。（2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时，都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公式为：
第二章增值税法律制度
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三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税由过去的生产型转为消费型。