第二章增值税法(答案)分解
《税法教程》(第六版)课后习题训练参考答案(20190215)
《税法教程》（第六版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．√7．×8．√9．√10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD1第二章增值税法一、判断题1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．×10．×11．×12．√13．√14．×15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．A 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A（税率调整后，答案应是1600）12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ABCD 2．AC 3．ABCD 4．ABCD 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题21．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×16%＝91520（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×16%＝57840（元）（3）当月应纳增值税额＝91520－57840＝33680（元）4．（1）当期销项税额＝42×16%＝6.72（万元）3（2）当期进项税额＝3.68＋0.3＋42×12%＋1.28＝10.3（万元）（3）当期应纳增值税＝6.72－10.3－0.5＝－4.08（万元）期末留抵的进项税额是4.08万元。
第二章 增值税习题及答案
第一章税法概述一、单项选择题1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ）A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税2.下列不属于税收的特征的是（ C）A.固定性B.无偿性C.灵活性D.强制性3.按征税对象分类，增值税属于（ A ）A.流转税B. 所得税C. 财产税D. 行为税4.下列各项中,属于税法法律关系权利客体的是( c )。
A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务第二章增值税一、单项选择题1.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ C）A．家用电器 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。
A.修建展销厅B.无偿赠送给客户C.对外提供餐饮服务D.发放奖品3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。
A.将购买的货物投资给其他单位B.将购买的货物用于装修职工活动中心C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务4.某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。
因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（ C）万销售额计算销项税额。
A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.45.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。
该公司取得的劳务收入应（ B ）A.征收增值税B.征收营业税C.未分别核算时征增值税 D未分别核算时征营业税6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）A.一般纳税人购进应税劳务B.一般纳税人销售货物时支付的运费（有已认证的抵扣凭证）C.工业企业购进已取得增值税专用发票并已认证的原材料D.商业企业购进尚未取得发票的货物7.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品的制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均销售价格计算为18万元，记征增值税的销售额应为（ D ）万元。
第二章增值税(答案)
第二章增值税法答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。
2.【正确答案】：A【答案解析】：题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋1 0％）×17％＝3.74（万元）。
3.【正确答案】：A【答案解析】：这是增值税中的特殊销售方式下的税金计算。
税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。
对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。
销项税＝88700/1.17×0.17＝12888.03（元）4.【正确答案】：A【答案解析】：选项D是视同销售行为，选项BC为销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。
要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
5.【正确答案】：D【答案解析】：免抵退税不得免征和抵扣税额=200×13%-100×13%-=4万应纳税额=100*17%-（34-4）-6=-19万出口货物免抵退税额=（200-100）*13%=13万当期期末留抵税额＞当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额，应退税额=13万当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0万6.【正确答案】：C【答案解析】：古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
7.【正确答案】：C【答案解析】：进口关税＝200×20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.686（万元）8.【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。
习题班 第02章 增值税法(答案解析)
第二章增值税法（答案解析）一、单项选择题1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（）。
A.从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用B.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让2.自2001年1月1日起，下列货物中实行按增值税应纳税额减半征收政策的是（）。
A.利用城市生活垃圾生产的电力B.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力C.废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D.进口标准黄金3.某个体五金商店2005年3月份成立，直接从五金厂购进各种五金零配件销售。
2005年5月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是1020元；当月销售额为80000元，开具普通发票。
该商店当月应纳增值税税额为（）元。
A. 3076.92B.4800C.12580D10603.934.某新办小型商贸企业于2005年1月进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每月发售一次发票，每次发售发票的数量为25份，该企业2005年1月开具发票24份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（）份。
A.23B.18C.6D.255.某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产播种机，取得不含税销售额200万元，为当地农民修理播种机机收到现金15万元。
本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，当月已经认证通过。
则该企业本月应缴纳增值税（）万元。
A.14.35B.14.58C.17.55D.22.956.某百货商店2004年1月成立，全年销售额为120万元，2005年1月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元；购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款2340元，则该百货商店应该缴纳的增值税为（）元。
税法学(第七版)第02章增值税法
销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取 的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
2.3 增值税的计税管理
○ 3.销售额的特殊规定。
（1）混业经营的销售额。 （2）价款和税款合并的销售额。 （3）折扣方式销售货物的销售额。 （4）还本方式销售货物的销售额。 （5）以旧换新销售货物的销售额。 （6）以物易物销售货物的销售额。 （7）出租出借包装物条件下的销售额。
2.3 增值税的计税管理
○ 4.核定销售额的基本方法。
纳税人销售货物、提供应税劳务和应税行为的价格明显偏低并无正当理由的， 或是纳税人发生了视同销售的行为，而无销售额的，由主管税务机关按下列顺 序核定其销售额： 第一，按纳税人最近时期同类货物、应税劳务和应税行为的平均销售价格确定。 第二，按其他纳税人最近时期同类货物、应税劳务和应税行为的平均销售价格 确定。 第三，按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税税额。其计算公式为： 组成计税价格=[成本 ×(1+成本利润率)]/(1-消费税税率)
2.2 增值税法基本内容
2.2.2 增值税的纳税人
2.2.2.1 增值税纳税人的一般规定
增值税的纳税人为在中国境内销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳 务，以及提供应税行为的单位和个人。
2.2.2.2 小规模纳税人的认定管理
小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下，且会计核算不健全， 不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。其认定管理主要规定包括3个方 面。
2.2 增值税法基本内容
2.2.4 增值税的优惠政策
2.2.4.1 增值税优惠基本政策
第二章 增值税法(二)
⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
[注意]④至⑧简单的说：问来源看去向。
[例题·单选题]下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。
A.向购货方开具发票
B.向购货方收取货款
有上述两项情形之一的当向所在地纳税；未发生上述两项情形的由总机构统一缴纳。
若受货机构只就部分在地或分支机构所在地缴纳税款。
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
[答疑编号3888020201]
『正确答案』A
『答案解析』选项A销售代销货物，属于视同销售；选项B、C、D属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售行为。
二、纳税义务人和扣缴义务人
（一）纳税义务人：
凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。
单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
（二）扣缴义务人：
境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
[例题·综合题]（节选）某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：将10标准箱自产的A牌卷烟作为福利发给本企业职工；问：视同销售卷烟的增值税销售项税额？（答案略）
增值税法习题及答案
增值税法习题及答案(总6页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第二章增值税法一、单项选择题1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机3.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。
A 加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物4.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（）。
A．万元B．万元C．万元D．万元5．以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（）。
A．固定业户在其机构所在地B．非固定业户在其居住所在地C．进口货物向报关地海关申报纳税D．总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税6下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( )A、7%B、10%C、13%D、17% 7．按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税声明的次月起的（）内不得申请免税。
A．3个月个月个月个月8．某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣进项税为（）A．1864．05元元元元9．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为万元（含税），当期发出包装物收取押金万元，当期逾期未归还包装物押金为万元。
2 增值税法
第二章 增值税法 打印本页第一节 征税范围及纳税义务人一、征税范围的一般规定（一）销售或进口的货物（二）提供的加工、修理修配劳务二、征税范围的特殊项目：（了解）三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为 考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握 视同销售货物行为纳税义务发生时间 （1）将货物交付他人代销；收到代销清单计算缴纳增值税 （2）销售代销货物；销售时计算缴纳增值税 （3）总分机构（不在同一县市）的货物移送 移送当天计算缴纳增值税（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
货物移送当天计算缴纳增值税之处。
下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。
A ．将接受的应税劳务用于非应税项目B ．将购买的货物委托外单位加工C ．将购买的货物无偿赠送他人D ．将购买的货物用于集体福利四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。
1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。
【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元）实际税额=24÷200×100%=12%应退税额=24-200×3%=18（万元）2．融资租赁业务①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。
②其他单位从事的融资租赁业务：租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中的经营租赁业务）。
第二章增值税法2(答案)
第二章增值税法（2）答案一、单项选择题1.【答案】C【答案解析】本题考核进项税的抵扣。
购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额＝106×17%-106×17%×1/3＝12.01（万元）。
2.【答案】C【答案解析】本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。
采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
3.【答案】D【答案解析】本题考核增值税专用发票的管理。
商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。
4.【答案】A【答案解析】本题考核货物运输业发票抵扣的管理。
增值税一般纳税人取得的2010年1月1日以后开具的运费发票，应当在开具之日起180天内向主管税务机关申报抵扣，超过180天不得抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得的由代开票单位代开的货物运输业发票可以抵扣进项税额。
货运发票应分别注明运费和杂费，未分别注明不予抵扣。
5.【答案】C6.【答案】B7.【答案】B【答案解析】本月销项税额＝200×3200÷1.17×17%-4×3300÷1.17×17%＝92991.45-1917.95=91073.51（元）。
8.【答案】D【答案解析】9200÷(1+17%) ×17%=1336.75（元）11000 ÷(1+4%) ×4%÷2=211.54（元）64000 ÷(1+4%) ×4%÷2=1230.77（元）35000 ÷(1+17%) ×17%=5085.47（元）应纳增值税=1336.75+211.54+1230.77+5085.47=7864.53（元）9.【答案】B【答案解析】A和D都依照4%征收率减半计算缴纳增值税；C暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税，包括居民个人寄售的物品在内。
第二章 增值税法(完整版)
第二章增值税法本章考情分析在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，考虑有英文答题加分的因素，本章的分数经常突破20分，在《税法》科目中属于非常重要的一章。
2014年教材新增了“营改增”的政策，使本章可考知识点增加且更加细碎。
本章可命制各种题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，尤其是计算分析、综合题型，在复习中应对此特别重视。
2014年教材的主要变化1.将大量的“营改增”政策规定融入原增值税规定中；2.增加“营改增”过渡政策的规定；3.拆分增加“增值税的计税方法”一节；4.修改出口退（免）税申报与管理的内容；5.增加和修改税收优惠政策。
本章基本结构框架本章分为十二节:第一节征税范围及纳税义务人第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理第三节税率与征收率第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算第六节简易计税方法应纳税额的计算第七节特殊经营行为和产品的税务处理第八节进口货物征税第九节出口货物退（免）税第十节税收优惠第十一节征收管理第十二节增值税专用发票的使用及管理增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
增值税具有如下6个方面的特点：（1）保持税收中性；（2）普遍征收；（3）税收负担由商品、劳务、服务的最终消费者承担；（4）实行税款抵扣制度（5）实行比例税率；（6）实行价外税制度。
【例题·单选题】根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。
这一特点体现了增值税特点中的（）。
A.保持税收中性B.普遍征收C.税收负担由商品最终消费者承担D.实行价外税制度【答案】A我国增值税的发展：1979年在部分城市试行；1983年在全国试行；1994年国务院发布条例，施行生产型增值税（1993年发布）；2009年实行了增值税的全面“转型”，增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税；2011年上海率先试点营业税改征增值税工作（2012年施行）；2013年8月1日全国试点（执行财税[2013]37号文）；2014年进一步扩围（废止37号文，执行财税[2013]106号文）。
资料：第二章 增值税法课后作业参考答案及解析
第二章增值税法（课后作业）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D2.【答案】B3.【答案】D4.【答案】A5.【答案】C【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。
6.【答案】D7.【答案】D8.【答案】C9.【答案】B10.【答案】D11.【答案】C【解析】烟叶收购金额=100×（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=110×20%=22（万元）。
准予抵扣的进项税额=[（110+22）×13%+2000/10000×11%]×（1-10%）=15.46（万元）。
12.【答案】C13.【答案】A14.【答案】B【解析】中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。
应预缴增值税=（100-10）×3%=2.7（万元）。
15.【答案】B16.【答案】D【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，直接按征收率3%计算应纳增值税；对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
该粮店2014年2月份应缴纳增值税=2000/（1+3%）×3%=58.25（元）。
17.【答案】A【解析】纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税。
该建筑公司应纳增值税=（200-120）/（1+3%）×3%=2.33（万元）。
18.【答案】C19.【答案】D【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，则该纳税人应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
增值税练习题目及答案详解
第二章增值税一、单项选择题1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。
A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用B、外购自用的机器设备支付的运输费用C、外购自用小汽车支付的运输费用D、收购免税农产品支付的运输费用2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（）万元。
A、B、C、D、3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。
A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C、加工企业来料加工复出口的货物D、出口的古旧图书4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。
A、323万元B、350万元C、万元D、340万元5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。
A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。
A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。
第二章 增值税法
• 『正确答案』
零售价＝5 000÷5%＝100 000 （元） 增值税销项税额＝100 000÷（1 ＋17%）×17%＝14 529.91（元） 应纳营业税＝5 000×5%＝250 （元）
• 四、 税率与征收率
（一）基本税率:17% • （二）低税率:13% • （三）征收率 • 1、一般纳税人：4%或6% • 2、小规模纳税人：3%
• 特殊销售方式下销售额的确定 • 1、折扣方式销售 • 2、以旧换新方式销售 • 3、还本销售方式 • 4、以物易物方式销售 • 5、包装物押金的税务处理 • 6、售价明显偏低又无正当理由或无销售
额情况下，销售额的确定
• 7、销售旧货或旧机动车的税务处理
• 【例题· 计算题】某单位销售货物
取得不含税价款300万元，购货方 及时付款，给予5%的折扣，实收 285万元。
售啤酒收取的包装物押金2万元、 白酒的包装物押金3万元，本月逾 期均不再返还。
• 『正确答案』销项税＝2÷（1＋
17%）×17%＝0.29（万元）
• 【例题· 计算题】某酒厂为一般纳
税人。本月向一小规模纳税人销售 白酒，并开具普通发票上注明金额 93 600元；同时收取单独核算的包 • 装物押金2 000元（尚未逾期）， 计算此业务酒厂应确认的销项税额。
• 『正确答案』销项税额＝300×17% • ＝51（万元）
• 【例题· 计算题】某首饰商城为增
值税一般纳税人，2008年5月发生 以下业务：采取“以旧换新”方式 向消费者销售金项链2 000条，新 项链每条零售价0.25万元，旧项链 每条作价0.22万元，每条项链取得 差价款0.03万元；
• 『正确答案』应缴纳的增值税＝
批发或零售 货物的纳税 人
增值税会计(课后作业)
第二章增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的缝纫劳务C.软件公司提供的软件开发服务D.租赁公司提供的不动产租赁服务【答案】D【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。
2. 某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A、1304B、1158.75C、1510D、1525【正确答案】 A【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。
准予抵扣的进项税=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）3.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、生产过程中出现的报废产品B、用于返修产品修理的易损零配件C、生产企业用于经营管理的办公用品D、生产免税药品耗用的外购材料【正确答案】 D【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。
4. 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。
A、14.73B、12.47C、10.20D、17.86【正确答案】 B【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）5. 下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（）。
第二章 增值税练习题及参考答案
增值税练习题及参考答案(一)单项选择题1.下列项目中,应征收增值税的是( )。
A.农业生产者出售的初级农产品B.邮政储蓄业务精品文档，超值下载C.企业对外出租房产D.企业转让商标取得的收入【答案】D【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。
2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。
A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税【答案】C【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。
3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。
A.软件产品交付使用后收取的维护费B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入【答案】B【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。
纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。
4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。
A.农业生产者销售自产农产品B.销售的农药、化肥C.纳税人销售煤炭D.纳税人出口货物【答案】B【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。
A.出版社销售的图书B.食品厂销售的速冻食品C.超市销售的食用植物油D.面粉厂销售的面粉【答案】B【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。
第二章增值税作业及答案
第二章增值税法一、单选题1. 下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。
A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务B.向甲企业无偿提供交通运输服务C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务D.向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B2. 下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。
A. 房屋出租的业务B. 远洋运输的程租业务C. 远洋运输的光租业务D. 航空运输的湿租业务【答案】C3. 德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。
2015 年1 月其将 1 台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。
甲企业支付其租赁费20 万元. 作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为（）。
A.1.98 万元B.1.13 万元C.2.91 万元D.0.58 万元【答案】C4. 甲直销企业（一般纳税人），2015年1 月5 日将一批货物销售给直销员，取得5.不含税价款12 万元；该直销员以17.55 万元（含增值税）的价格销售给消费者。
2015年1 月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4 万元。
假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015 年1 月应纳增值税（销项税额）为（）。
A.5.95 万元B.7.99 万元C.5.44 万元D.3.91 万元【答案】C6. 甲企业（一般纳税人）2015 年3 月发生了混业经营行为，其销售货物（增值7.税税率13%）取得销售额20 万元；提供加工劳务取得加工费 2.5 万元；销售2010 年购置的设备 1 台，取得销售收入 1.04 万元；销售2015年1月购置的小汽车 1 辆，取得销售额10 万元。
上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核算. 属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（）。
A.13%B.4%C.17%D.2%【答案】D8. 下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。
9.A.股票交易B.典当业中的活当业务C.纳税人提供软件开发服务D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其他单位和个人【答案】C10. 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
第二章增值税题及答案解析[w]
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增值税习题一、单项选择题1.根据增值税法的有关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在（）万元以下（含本数）的，符合小规模纳税人的认定标准。
A.50B.80C.100D.1201.【答案】A【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的，符合小规模纳税人的认定标准。
2.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。
A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税2. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。
对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
4.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税4. 【答案】A【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
5. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。
A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税5. 【答案】D【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
最新版税法教材习题答案第2章增值税
第二章增值税法参考答案一、单项选择题1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C二、多项选择题1、AC2、ABCD3、AD4、ABD5、AC6、CD7、ABC8、ABCD9、ACD 10、ABCD三、判断题1、×2、×3、× 4 、×5、×7、×8、√9、√10、×6、×四、简答题（略）五、计算题1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款（1）当月进项税 =80 （万）（2）当月销项税额=200×17%+[ （100+400 ）/（1+17% ）]×17%=106.65 （万元）（3）当月应纳增值税额 =106.65 －80=26.65 （万元）2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34 （万元）（2）当月购货销项税额=500×17%+[ （80+6）/（1+17% ）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36 （万元）（4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8 ×17%=1.36（万元）（5）应纳税额 =97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50 （万元）3、（1）进口货物应纳增值税=700×（ 1+10% ）×17%=130.9 （万元）（2）当月销项税额=1800×17%=306 （万元）（3）当月应纳增值税额 =306-103.9=175.1 （万元）4、(1)销售甲产品的销项税额：80×17％+5.85÷(1+17%) ×17%=14.45( 万元)(2)销售乙产品的销项税额：29.25 ÷(1+17 ％)×17 ％=4.25( 万元)(3)自用新产品的销项税额：20×(1+10％)×17％=3.74( 万元)(4)销售使用过的摩托车应纳税额：1.04 ÷(1+3 ％)×4％×50％×5=0.1( 万元)(5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 ( 万元)(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额：(30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4( 万元)(7)该企业 5 月份应缴纳的增值税额：14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94( 万元)5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8( 万元)（2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 ( 万元)（3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元)。
2015注会《税法》--第二章-增值税法(1)解析
物流辅助服务 ✓ 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、 打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储 服务、装卸搬运服务和收派（收件、分拣、派送）服务 ✓ 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码 头服务”征收增值税 ✓ 仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮 放、保管货物的业务活动
研发和技术服务 1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或
者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动 2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术
的所有权或者使用权的业务动 3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行
性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术 调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动
邮政业 指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、
邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动 ✓ 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票 发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 ✓ 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人 读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 ✓ 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务 活动
应税服务的具体范围 陆路运输服务 ✓ 铁路运输服务：通过铁路运送货物或者旅客的运输业 务活动 ✓ 其他陆路运输服务：铁路运输以外的陆路运输业务活 动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城 市轻轨运输等 ✓ 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收 取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
航空运输服务 ✓ 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机 承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论 是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定 费用均由承租方承担的业务 ✓ 航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1-5 C A B D D二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。
A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务【C】【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务【B】【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。
A.1.2万元B.1.0万元C.0.58万元D.0万元【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【ABD】【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（）A.2%B.3%C.4%D. 6%【A B】自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。
【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%【A】【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车【ABCD】二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对三、计算题1.（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。
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第二章增值税法一、单项选择题1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。
A.非增值税应税项目B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送其他单位2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。
A.牡丹籽油B.环氧大豆油C.农用挖掘机D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书3.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。
A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税4.根据增值税法的有关规定，下列说法不正确的是（）。
A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额5.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。
A.销售旧货B.销售免税货物C.销售自己使用过的固定资产D.销售生产经营过程中产生的边角废料6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.港口设施经营人收取的港口设施保安费C.代理记账D.放映服务7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税8.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。
A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并按规定计算进项税额9.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。
则该卷烟生产企业2014年10月份可以抵扣的进项税额为（）万元。
A.10.30B.9.43C.10.41D.8.6510.某企业为增值税一般纳税人，2015年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元；支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。
则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。
A.0B.60860C.60380D.6006011.某企业（增值税一般纳税人）2014年10月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。
当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。
已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（）元。
A.17000B.16911.9C.13600D.15272.112.某超市为增值税小规模纳税人，2014年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2000元、增值税340元；当月零售货物取得零售收入10万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款3万元、增值税0.51万元。
则该超市当月应缴纳增值税（）元。
A.1286.31B.1456.31C.572.62D.013.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。
该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（）元。
A.20132B.24946.74C.20710D.2890014.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2014年4月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。
则该生产企业本月应缴纳增值税（）元。
A.24310B.18530C.21930D.2754015.某企业为增值税小规模纳税人，2014年10月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额10000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方2000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。
则该企业10月应纳增值税（）元。
A.291.26B.233.01C.63D.016.某企业为增值税一般纳税人，2014年2月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。
货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。
当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2014年2月应缴纳增值税（）万元。
（已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）A.32.56B.30.17C.33.45D.35.5817.甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2014年5月4日才支付了第一笔款项195万元。
甲企业2014年4月应确认的增值税销项税额为（）万元。
A.0B.28.33C.33.15D.8518.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。
放弃适用增值税零税率后，（）个月内不得再申请适用增值税零税率。
A.12B.24C.36D.4819.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2014年12月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。
则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（）。
A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元B.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0D.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元20.某超市为增值税一般纳税人，2014年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。
当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2014年12月应纳增值税（）元。
A.0B.2179.49C.1289.77D.1725.66二、多项选择题1.根据增值税法的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税B.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税C.翻译服务按照咨询服务征收增值税D.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收营业税2.下列跨境服务免征增值税的有（）。
A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务B.会议展览地点在境外的会议展览服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务3.甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2014年4月承包了一栋办公楼建造工程，承包价款共1000万元，其中劳务价款700万元，使用甲建筑公司自产材料价款300万元。
以下关于此项业务的处理，不正确的有（）。
A.属于增值税的混合销售行为，应就其全部收入1000万元计算缴纳增值税B.属于营业税的混合销售行为，应就其全部收入1000万元计算缴纳营业税C.应就其销售货物的销售额300万元计算缴纳增值税，提供劳务的营业额700万元计算缴纳营业税D.甲建筑公司应缴纳增值税8.74万元4.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
其中年应税销售额包括（）。
A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额5.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的有（）。
A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品D.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的个体工商户6.下列各项中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。
A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品D.境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务、电子数据和信息的传输服务7.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。