第二章 增值税法
第二章 增值税法习题(计算题)
第二章增值税法计算题1、甲食品有限责任公司（增值税一般纳税人）2018年8月发生下列经营业务：（1）从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元；支付某运输企业运费400元（不含税），取得货运企业的专用发票。
（2）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款200000元；支付某运输企业运费600元（不含税），取得货运企业的专用发票。
（3）购进生产用材料一批，支付不含税价款180000元，取得增值税专用发票。
已知：甲公司取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣，农产品扣除率为10%。
要求：甲公司当月可以抵扣的进项税额。
2、甲食品有限责任公司(增值税一般纳税人)2018年8月发生下列经营业务：（1）销售副食品给某商场，开具增值税专用发票注明价款150000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费580元。
（2）销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款125000元；委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具给超市的货运专用发票并将其转交给该超市。
要求：甲公司当月的销项税额。
3、某企业为增值税一般纳税人，2018年9月发生下列经济业务：（1）销售产品取得不含税收入524,800元，同时开具普通发票向购货方收取本单位负责运输的运费2,500元。
（该企业以货物生产为主）（2）因产品质量发生销货退回，凭购货方主管税务机关开具的《销货退回或索取折让证明单》开具红字发票，退还价款5,800元，税款928元。
（3）购进原料一批，取得专用发票注明价款20万元，税额3.2万元，专用发票已通过认证。
要求：计算该企业本期应纳增值税。
4、某电器商场为增值税一般纳税人，2018年6月发生下列业务：（1）向消费者销售电视机60台，收取含税收入208，800元。
（2）向某商店销售DVD机100台，不含税销价200元/台，价外收取储备费400元（不含税）。
(税法教学课件)第2章-增值税法
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。
习题班 第02章 增值税法(答案解析)
第二章增值税法（答案解析）一、单项选择题1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（）。
A.从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用B.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让2.自2001年1月1日起，下列货物中实行按增值税应纳税额减半征收政策的是（）。
A.利用城市生活垃圾生产的电力B.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力C.废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D.进口标准黄金3.某个体五金商店2005年3月份成立，直接从五金厂购进各种五金零配件销售。
2005年5月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是1020元；当月销售额为80000元，开具普通发票。
该商店当月应纳增值税税额为（）元。
A. 3076.92B.4800C.12580D10603.934.某新办小型商贸企业于2005年1月进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每月发售一次发票，每次发售发票的数量为25份，该企业2005年1月开具发票24份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（）份。
A.23B.18C.6D.255.某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产播种机，取得不含税销售额200万元，为当地农民修理播种机机收到现金15万元。
本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，当月已经认证通过。
则该企业本月应缴纳增值税（）万元。
A.14.35B.14.58C.17.55D.22.956.某百货商店2004年1月成立，全年销售额为120万元，2005年1月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元；购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款2340元，则该百货商店应该缴纳的增值税为（）元。
注册会计师 CPA 税法 分章节考点讲解及例题 第二章 增值税法
【考情分析】近10年平均分值20分左右，其中2009年最低12.5分，2014年最高24.5分，2018年分值为20分。
近10年本章客观题年均不到3题，分值4分左右，主观题考查共13次，其中综合题11次、计算问答题2次，这给我的启示是：习题阶段开始，增值税要多做大题，敢做大题！在保证一定数量练习题的前提下，要注重知识点的总结和解题流程的演练。
综上所述，本章不再讲解客观题，典型的客观题已经在第一个阶段的教材精讲班中做了内容和解题思路的介绍。
本章将根据考题的特点进行“专题式”学习。
【专题一】销售货物、销售劳务增值税重要考点汇总1.销售或者进口的货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
2.销售劳务：加工劳务注意委托方提供原料及主要材料；修理修配劳务注意对象。
3.纳税人取得的中央财政补贴不征收增值税。
4.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
5.视同发生应税销售行为：（1）将货物交付其他单位或者个人代销。
（2）销售代销货物。
【提示】收到的代销手续费属于现代服务业，税率6%（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
【提示1】“用于销售”，指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A.向购货方开具发票B.向购货方收取货款【提示2】受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，应区别情况分别向总机构或分支机构所在地纳税。
（4）－（8）问来源看去向：自产、委托加工：非应税项目、集体福利或个人消费、投、分、送外购：投、分、送（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
6.混合销售：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。
第2章增值税法.pptx
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构 移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或 者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定：销售 货物的，为月销售额2000～5000 元，销售应税劳务的，为月销售额 1500～3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150～200元。
二、 纳税义务人
按照经营规模的大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和 小规模纳税人。
（一） 一般纳税人
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
（6）销售已使用过的物品的税务处理
①纳税人销售自己使用过的物品
A.一般纳税人销售自己使用过的物品
➢ 一般纳税人销售属于税法规定不允许抵扣且没有抵扣的固定资产， 按简易办法依4%减半征收。
（4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事 业性收费：
第二章_增值税法2
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5、转出、出售固定资产销项税额的会计处理 【例】某企业出售一台2011年购买的已经使用过 的生产设备，含税价为117万元，已提折旧10万元。
该固定资产取得时，其进项税额17万元已记入‚应
交税费———应交增值税（进项税额）‛，出售时 收到价款80万元。
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转入清理时： 借：固定资产清理 900 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 1 000 000 出售时： 借：固定资产清理 136 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：银行存款 800 000 贷：固定资产清理 800 000 借：营业外支出 236 000 贷：固定资产清理 236 000
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3、货物用于集体福利、个人消费销项税额的 会计处理 【例】某面粉公司系增值税一般纳税人， 主营面粉、挂面加工等，共有职工90人， 其中生产工人80人，厂部管理人员10人。 8月，公司决定以其生产的特质面粉作为 福利发放给职工，每人2袋面粉。每袋面 粉单位生产成本40元，当月平均销售价 格67.8元每袋（含增值税）。
店的销项税额。
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销项税额＝2000÷(10 ÷(1＋17%)+3000=4709(元）
借：库存现金
库存商品
2 000
3 000
贷：主营业务收入──金银首饰
应交税费──应交增值税 （销项税额）
4709
291
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【答案】C 【解析】增值税销项税＝（50000＋3000÷1.17＋ 23400÷1.17）×17%＝12335.90（元）
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【例】某生产企业（增值税一般纳税人）， 2011年7月
第二章 增值税法习题
第二章增值税法一、单项选择题1.在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的增值税类型是（）。
A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税2.以下交易属于增值税征收范围的是（）。
A. 销售商品房B. 转让土地使用权C. 销售小轿车D. 提供通讯服务3.以下交易中不属于增值税征收范围的是（）。
A. 进口香烟B. 提供餐饮服务C. 销售图书D. 提供机器修理服务4.下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有 ( )。
A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额B.销售折扣额C.销售折让额D.销售退货额5.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。
A.纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B.纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C.一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D.一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税7.以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。
A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税8.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。
A.企业将购进的酒发给职工作为福利B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房C.委托手表厂加工了一批手表无偿赠送D.将购进的床单用于本厂的招待所9.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。
税法课件-第二章增值税法
税务机关定期对纳税人进行税务 稽查，检查其纳税行为的合法性
和真实性，防止税收流失。
增值税违法行为的法律责任
01 02
偷税行为的法律责任
纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等手段，不缴 或少缴应纳税款的，属于偷税行为，需承担补缴税款、滞纳金、罚款等 法律责任。
逃税行为的法律责任
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增值税的办法。
先征后退
对纳税人按税法规定缴 纳的税款，由税务机关 征收入库后，再由税务 机关或财政部门按规定 的程序给予部分或全部 退税或返还已纳税款的
一种税收优惠。
03 增值税的计算与申报
增值税的计算方法
一般计税方法
01
采用销项税额减去进项税额的余额作为应纳税额，适用于一般
纳税人。
简易计税方法
纳税人违反税收法规，逃避缴纳税款的，属于逃税行为，需承担追缴税 款、滞纳金、罚款等法律责任，情节严重的还可能构成犯罪。
03
抗税行为的法律责任
纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，属于抗税行为，需承担追缴
税款、滞纳金、罚款等法律责任，同时可能构成犯罪。
增值税争议的解决途径
税务行政复议
纳税人对税务机关作出的具体行 政行为不服的，可以依法向上一 级税务机关申请行政复议，寻求
发展趋势 进一步简化税制，降低税率，减轻企业负担
强化税收征管，提高税收遵从度和征收效率
增值税未来的发展趋势与挑战
• 推进税收信息化和现代化建设，提高税收管理水平
增值税未来的发展趋势与挑战
挑战 跨国公司的避税行为和国际税收合作问题日益突
随着数字经济的发展，如何对新兴业态进行有效征税成 为一大挑战
第二章 增值税法-特殊销售方式下销售额的确定
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第二章 增值税法知识点：特殊销售方式下销售额的确定● 详细描述：1.折扣折让方式销售：2.以旧换新销售：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。
3.还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。
4.以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
5.包装物押金处理： （1）销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。
（2）因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。
征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率为所包装货物适用税率。
（3）酒类产品： 啤酒、黄酒：按是否逾期处理； 啤酒、黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。
6.一般纳税人销售已使用过的固定资产的税务处理： 7.直销企业增值税销售额确定： ①直销企业——直销员——消费者：销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用 ②直销企业（直销员）——消费者：销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用 特殊销售总结：例题：1.某商店为增值税小规模纳税人，2013年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。
假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（）元。
A.262.14B.270C.320.39D.360正确答案：A解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金锒首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。
金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。
第2章 增值税法 《税法》PPT课件
（3） 纳税人旧货的税务处理。纳税人旧货是指纳税人销售 非自己使用过的，进入二次流通的具有部分使用价值的货物 （含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），即通常所说的在旧货市场 流通的货物，不包括自己使用过的物品。纳税人销售非自己使 用过的旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收 增值税。
消费品数量 单位税额 消费品离岸 价币牌价 消费税应征税额＝—————————————————————————×消费税适用税率
（1+增值税征收率）
2.3 增值税的计税管理
2.3.3 进口货物应纳税额的计算
2.3.3.1 进口货物征收增值税的基本规定
凡申报进口我国海关境内的货物，均应缴纳增值税。国家 规定进口货物征税的同时，对某些进口货物制定了减免税的特 殊规定：属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原 材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规 定给予减、免税；而对其加工后产品销往国内的，要予以补税。
2.1 增值税法基础理论
2.1.2 增值税的类型
1.生产型增值税。
指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产的那部分生产 资料的税款，不允许扣除固定资产的价值或已纳税款。
2.收入型增值税。
指在征收增值税时，只允许扣除固定资产的当期折旧部分的 价值或已纳税款。
3.消费型增值税。
指在征收增值税时，允许将购置的用于生产的固定资产的价 值或已纳税款一次性全部扣除。
组成计税价格 = 关税完税价格＋关税＋消费税 税完税价格 × （1 + 关税税率）
或 = ----------------------------------1 －消费税税率
第二章 增值税法-销售货物、提供应税劳务和应税服务
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第二章 增值税法知识点：销售货物、提供应税劳务和应税服务● 详细描述：需要注意的是： （一）一般纳税人：17%基本税率，适用于： 销售或进口的货物：绝大部分； 提供的应税劳务：全部； 提供的应税服务：提供有形动产租赁服务。
例题：1.某家用电器修理厂会计核算健全，2013年营业额为120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2014年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。
该修理厂本月应纳增值税为（）万元。
A.0.68B.1.32C.1.4D.3.4正确答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
该修理厂本月应纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元）。
2.下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。
A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装正确答案：B解析：修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税。
3.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。
A.增值税纳税人收取的会员费收入B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费C.纳税人提供矿井、巷道构筑劳务D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴正确答案：B解析：选项A:对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C:属于营业税应税劳务，应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税；选项D:各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
4.下列各项中，符合增值税政策规定的是（）。
A.代理记账按照“研发和技术服务”征收增值税B.邮政储蓄业务按照“邮政业”征收营业税C.航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务应征收增值税D.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税正确答案：D解析：代理记账按照“咨询服务”征收增值税；邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税；航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。
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第二章增值税法作业题一、单项选择题1．生产型增值税的特点是：（ B ）。
Ａ．将当期购入固定资产价款一次性全部扣除Ｂ．不允许扣除任何外购固定资产的价款Ｃ．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分Ｄ．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费2．我国现行的增值税采用（B ）。
Ａ．价内税Ｂ．价外税Ｃ．定额税Ｄ．累进税3．下列货物适用17％税率的是：（A ）。
Ａ．生产销售啤酒Ｂ．生产销售煤炭Ｃ．生产销售石油液化气Ｄ．生产销售暖气4．我国对购进农产品的增值税扣除率为（C ）。
Ａ．7％Ｂ．10％Ｃ．13％Ｄ．17％5．下列外购货物（ C ），应视同销售计征增值税。
Ａ．用于基建Ｂ．用于抵债Ｃ．作为奖金发放给职工Ｄ．用于个人消费6．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（B ）。
A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C．某企业将外购的水泥用于不动产在建工程D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费7．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ A ）元。
Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．352408．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（D ）。
Ａ．10万元Ｂ．9万元Ｃ．11万元Ｄ．18万元9．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（ D ）。
Ａ．扣除折扣额的销售额Ｂ．不扣除折扣额的销售额Ｃ．折扣额Ｄ．加上折扣额的销售额10．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，５年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ A ）元。
Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征税11．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（ C ）。
Ａ．外购的低值易耗品Ｂ．外购领导使用的小汽车Ｃ．外购的货物用于基建工程Ｄ．外购的货物分给职工12．某商场为增值税一般纳税人，因管理不善发生火灾，库存外购冰箱10台损坏，每台零售价1440元，每台进价1000元（不含税），不得抵扣的进项税额为（ c ）元。
Ａ．1700 Ｂ．14400 Ｃ．12307.69 Ｄ．854713．某企业本月份将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，下列说法正确的是（ b ）。
A．应反映销项税额3.74万元 B．应反映销项税额3.4万元C．应反映应纳税额3.4万元 D．应转出进项税额2.55万元14．以１个月为一期的增值税纳税人，于期满后（ d ）日内申报纳税。
Ａ．1 Ｂ．5 Ｃ．10 Ｄ．1515．进口货物的增值税由（ b ）征收。
Ａ．进口地税务机关Ｂ．海关Ｃ．交货地税务机关Ｄ．进口方所在地税务机关二、多项选择题1．我国增值税的征收范围包括（ABC ）。
A．在中国境内销售货物B．在中国境内提供应税劳务C．进口货物D．过境货物2．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有：（ac ）。
Ａ．销售额达到规定标准Ｂ．经营效益好Ｃ．会计核算健全Ｄ．有上级主管部门3．依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有：（ad ）。
Ａ．个体经营者以外的其他个人Ｂ．从事货物零售业务的小规模企业Ｃ．从事货物生产业务的小规模企业Ｄ．不经常发生应税行为的企业4．对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ac ）。
A．实行简易征收办法B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票C．不得抵扣进项税额D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人5．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有：（acd ）。
Ａ．委托他人代销货物Ｂ．销售代销货物Ｃ．将自产的货物分给职工做福利Ｄ．将外购的货物用于非应税项目6．在哪几种情况下，只开具发票而不开具专用发票：（）。
Ａ．向消费者销售货物或者提供应税劳务的Ｂ．销售免税货物的Ｃ．小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的Ｄ．向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的7．某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有：（）。
Ａ．外购的生产性固定资产Ｂ．外购货物用于免税项目Ｃ．外购货物用于集体福利Ｄ．外购货物用于无偿赠送他人8．增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价款和价外费用都应并入销售额纳税，但税法规定价外费用不包括（）。
Ａ．包装物押金收入Ｂ．向购买方收取的销项税额Ｃ．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税Ｄ．承运部门将运费发票开给购买方并由销售方将该发票转交给购买方的代垫运费9．增值税法规定，对销售除（）以外的其他酒类产品而收取的包装押金，无论是否返还、会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。
Ａ．啤酒Ｂ．黄酒Ｃ．白酒Ｄ．药酒10．甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有（）。
A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C．甲、乙双方发出货物都应作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D．甲、乙双方都应作购销处理，以各自发出和收到的货物，分别核算销售额和购进额，并按有关规定计算销项税额和进项税额11．甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则下列说法正确的有（）。
A．甲厂应计算销项税B．甲厂应抵扣进项税C．乙厂应计算销项税D．乙厂应抵扣进项税12．下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有（）。
A．纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理B．纳税人用以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），按新货物的同期销售价格确定销售额C．纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额D．纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出13．下列税额中，准予从销项税额中抵扣的进项税额有（）。
A．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B．运输费用普通发票上注明的运输费用金额计算的进项税额C．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D．销售发票上注明的农产品买价计算的进项税额14．下列有关小规模纳税人征税和管理的说法中，正确的有（）。
A．销售货物不得使用增值税专用发票B．购进货物可以使用扣税凭证抵扣税款C．不享有税款抵扣权D．应纳税额采用简易征收办法计算15．下列纳税义务发生时间正确的是（）。
Ａ．采取赊销方式销售货物的，为货物发生的当天Ｂ．采取预收货款方式销售货物的，为货物发生的当天Ｃ．采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天Ｄ．采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；三、业务题1．某商贸企业（增值税一般纳税人）进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税为40万元，支付国内运输企业的运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运费2000元，税款220元；本月将机器售出，取得不含税销售额350万元。
要求：计算本月应纳增值税额。
2．某化妆品生产厂为增值税一般纳税人，本月销售化妆品取得不含税销售额600000元。
另将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，成本利润率5%。
要求：请计算本月的计税销售额。
3．甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为80元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。
乙公司于10日内付款。
要求：计算甲企业此项业务的计税销售额。
4．某家电生产企业为增值税一般纳税人，本月向市职工活动中心赠送自产液晶电视10台，每台电视的成本价3000元，市场销售价格5000元（不含税）；赠送新研制的新型节能空调5台，每台成本价8000元，市场上尚无同类产品销售。
家电产品的成本利润率为10%。
要求：请计算该家电企业本月的计税销售额。
5．某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，约定由该电子厂负责运输，开具增值税专用发票注明价款为200万元，并收取运杂费2万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。
要求：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。
6．某经贸公司系增值税一般纳税人，本月销售白酒一批给小规模纳税人，开具普通发票注明的价款为50000元，同时收取包装物押金3000元，约定6个月后返还包装物；销售啤酒一批给某商场，开具增值税专用发票注明的价款为20000元，同时收取包装物押金1000元，约定3个月后返还包装物。
要求：请计算该经贸公司本月的计税销售额。
7．某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下：（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失；（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。
要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。