第二章 增值税法
第二章 增值税法 《税法》ppt
2.简易计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率
3.扣缴计税方法 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率
Ω 2.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围， 不征收增值税。
Ω 3.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外 费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
Ω 4.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记 到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，按照销售货物征收增值 税。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计 税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
（8）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动 产，发生按规定不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用 税率
航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+3%）×3%
2.不准予从销项税额中抵扣的进项税额
增值税不可抵扣进项税额的政策主要针对两方面问题：一是增 值税链条中断；二是涉税凭证不规范。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明 的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票） 上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税 额。 （3）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产 ，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明 的增值税额。 （4）自2019年5月1日起，纳税人购进农产品，从按照简易计税方 法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票 的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取 得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用 于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，则按照10%的扣除率计 算进项税额。 （5）收费公路通行费增值税抵扣规定 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷（1+3%）×3% 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
第二章 增值税法习题(计算题)
第二章增值税法计算题1、甲食品有限责任公司（增值税一般纳税人）2018年8月发生下列经营业务：（1）从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元；支付某运输企业运费400元（不含税），取得货运企业的专用发票。
（2）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款200000元；支付某运输企业运费600元（不含税），取得货运企业的专用发票。
（3）购进生产用材料一批，支付不含税价款180000元，取得增值税专用发票。
已知：甲公司取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣，农产品扣除率为10%。
要求：甲公司当月可以抵扣的进项税额。
2、甲食品有限责任公司(增值税一般纳税人)2018年8月发生下列经营业务：（1）销售副食品给某商场，开具增值税专用发票注明价款150000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费580元。
（2）销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款125000元；委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具给超市的货运专用发票并将其转交给该超市。
要求：甲公司当月的销项税额。
3、某企业为增值税一般纳税人，2018年9月发生下列经济业务：（1）销售产品取得不含税收入524,800元，同时开具普通发票向购货方收取本单位负责运输的运费2,500元。
（该企业以货物生产为主）（2）因产品质量发生销货退回，凭购货方主管税务机关开具的《销货退回或索取折让证明单》开具红字发票，退还价款5,800元，税款928元。
（3）购进原料一批，取得专用发票注明价款20万元，税额3.2万元，专用发票已通过认证。
要求：计算该企业本期应纳增值税。
4、某电器商场为增值税一般纳税人，2018年6月发生下列业务：（1）向消费者销售电视机60台，收取含税收入208，800元。
（2）向某商店销售DVD机100台，不含税销价200元/台，价外收取储备费400元（不含税）。
第二章增值税(答案)
第二章增值税法答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。
2.【正确答案】：A【答案解析】：题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋1 0％）×17％＝3.74（万元）。
3.【正确答案】：A【答案解析】：这是增值税中的特殊销售方式下的税金计算。
税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。
对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。
销项税＝88700/1.17×0.17＝12888.03（元）4.【正确答案】：A【答案解析】：选项D是视同销售行为，选项BC为销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。
要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
5.【正确答案】：D【答案解析】：免抵退税不得免征和抵扣税额=200×13%-100×13%-=4万应纳税额=100*17%-（34-4）-6=-19万出口货物免抵退税额=（200-100）*13%=13万当期期末留抵税额＞当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额，应退税额=13万当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0万6.【正确答案】：C【答案解析】：古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
7.【正确答案】：C【答案解析】：进口关税＝200×20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.686（万元）8.【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。
(税法教学课件)第2章-增值税法
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。
第二章增值税法
a. 普通商品组成计税价钱 = 本钱 *(1+本钱利润率) (按全国社会本钱利润率10％)
b. 特殊消费品组成计税价钱 = 本钱 * (1+特殊消费品利润率»+消费税税额
(按特殊消费品本钱利润率确定)
特殊销售额确实定(2)
c. 出口普通商品组成计税 价钱 = 关税完税价钱 + 关 税税额
〔2〕从事批发或批发或以其为主〔50%以上〕，年应税销 售额在180万元以上；
〔3〕小规模征税人会计核算健全，能准确计算并提供相关 数据资料的，经同意可视为普通征税人〔消费企业小规模征 税人年应税销售额不低于30万〕
普通征税人和小规模征税人的认定
小规模征税人认定规范: 〔1〕年销售额在规则规范以下，会计资料不健全，不能按规 则报送有关税务资料； 〔2〕年应税销售额超越小规模规范的团体、不经常发作应税 行为的企业、非企业性单位；
3、出口税率
0
〔 普通征税人按简易方法 〕
6%
增值税税率与征收率
小规模征税人适用：
小规模征税人
6%
小规模征税人〔商业〕
4%
增值税起征点
销售货物起征点为月销售额：
600—2000元
销售应税劳务起征点为月销售额：200—800 元
按次征税起征点为每次销售额： 50 — 80 元
增值税减税免税范围〔略〕
d. 出口特殊消费品组成计 税价钱 = 关税完税价钱 + 关税税额 + 消费税税额
销项税额的计算公式
当期销项税额=当期销售额 * 适用税率
当期销项税额的时间确定
征 税 人 销 售 货 物 或 应 税 劳 务 ， 其 征 税 义 务 发 作 时 间 为 收 讫 销 售 款 和 取 得 销 售 款 凭 证 的 当 天 ， 这 与 ( 企 业 会 计 准 那 么 »的 规 则 相分歧。由于销售结算方式不同，详细规则也有所不同：
CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结
CPA注册会计师考试复习资料《增值税法》知识点归纳汇集章结总结第二章增值税法【考情分析】地球人都知道这是重点章，近10年平均分值20分左右，其中2009年最低12.5分，2014年最高24.5分，2017年分值为19.5分。
近10年本章客观题考查了29题，年均不到3题，可以看出，增值税的分值主要集中在主观题中，10年里主观题考了12道题，其中10年每年均有增值税的综合题出现，另外2年同时出现了计算回答性题目。
【学习方法】考亲一定要全身心的投入到复习中来。
在复习中要注重理解、注重总结。
把握本章学习的两个主线：一般纳税人应纳税额的计算和出口货物免抵退的计算，其中第一条主线重要的考点包括征税范围、纳税义务发生时间、税率、销售额、进项税额抵扣等问题，第二条主线推荐“五步法”，不建议考试纠缠于教材，很多内容不是重点，无需投入过多精力。
关于本章篇幅比较多的税收优惠和发票使用管理问题考试也要化繁为简，有所看有所不看，分值比重和考频真的和教材内容不般配呀！【特别提示】预计2019年教材本部分内容会有一些变化，对2019年考生来说预习阶段可以有两种战略选择，一种是大胆进入本章预习，可以放心的是2019年新教材不会有根本性的结构变化，只是根据新政策的局部调整，老杨会在预习班课件中支出这部分内容，并提示大家在预习阶段忽略；另一种是越过这章复习下面的章节，可以放心的是不学这章也不会影响其他税种的学习。
【预习导引】一、征税范围：选择题的高频考点，也是计算税额的基础。
选择题主要集中在应税服务的范围和特殊项目进行考核，视同销售成为计算综合题中的必考点。
二、纳税人的资格登记及管理：中频考点，选择题考点。
预习阶段先不看。
三、税率和征税率：记忆为主。
计算综合题结合主要注意：天然气、涉农问题、营改增的零税率问题以及简并增值税征收率政策通知的内容。
预习阶段先不看。
四、增值税的计税方法：熟悉，过渡性知识点。
五、一般计税法方法应纳税额的计算：必考点，围绕销项税额和进项税额的相关规定展开预习。
第二章 增值税法
第二章增值税法.txt不要为旧的悲伤而浪费新的眼泪！现在干什么事都要有经验的，除了老婆。
没有100分的另一半，只有50分的两个人。
为计税依据而课征的一种流转税。
早在1917年，美国学者亚当斯(T．Adams)就已经提出了具有现代增值税雏形的想法。
1921年，德国学者西蒙士(C．F．V．Siemens)正式提出了增值税的名称。
但是增值税最终得以确立并征收的国家是法国。
1954年，法国在生产阶段对原来的按营业额全额课征改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款，即按增值额征税，开创了增值税实施之先河。
此后，增值税在欧洲得到推广，不久又扩展到欧洲以外的许多国家。
目前，世界上已有100多个国家实行了增值税。
增值税在半个多世纪的时间里能得到如此众多国家的广泛认可和推行，这在世界税制发展史上是罕见的，被称为20世纪人类在财税领域的一个最重要改革和成就。
增值税得以推广，最主要的原因是其改变了传统的流转税按全额道道重复征税的做法，改由对每一生产流通环节的增值额进行征税，由此产生一些自身独特的功能和作用。
对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。
增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。
可以从以下四个方面理解：1．从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。
增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。
C即商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值；V即工资，是劳动者为自己创造的价值；M即剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。
增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲大体相当于净产值或国民收入。
2．就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。
这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。
以表2-1为例，如果用传统的流转税计税方式，对每个流转环节均按全额课税，将会对该商品从原材料到零售环节的每个环节按销售全额计税，其计税总值为390元。
第二章_增值税法2
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5、转出、出售固定资产销项税额的会计处理 【例】某企业出售一台2011年购买的已经使用过 的生产设备，含税价为117万元，已提折旧10万元。
该固定资产取得时，其进项税额17万元已记入‚应
交税费———应交增值税（进项税额）‛，出售时 收到价款80万元。
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转入清理时： 借：固定资产清理 900 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 1 000 000 出售时： 借：固定资产清理 136 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：银行存款 800 000 贷：固定资产清理 800 000 借：营业外支出 236 000 贷：固定资产清理 236 000
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3、货物用于集体福利、个人消费销项税额的 会计处理 【例】某面粉公司系增值税一般纳税人， 主营面粉、挂面加工等，共有职工90人， 其中生产工人80人，厂部管理人员10人。 8月，公司决定以其生产的特质面粉作为 福利发放给职工，每人2袋面粉。每袋面 粉单位生产成本40元，当月平均销售价 格67.8元每袋（含增值税）。
店的销项税额。
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销项税额＝2000÷(10 ÷(1＋17%)+3000=4709(元）
借：库存现金
库存商品
2 000
3 000
贷：主营业务收入──金银首饰
应交税费──应交增值税 （销项税额）
4709
291
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【答案】C 【解析】增值税销项税＝（50000＋3000÷1.17＋ 23400÷1.17）×17%＝12335.90（元）
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【例】某生产企业（增值税一般纳税人）， 2011年7月
第2章 增值税法 《税法学》
2.2 增值税法基本内容
○ 纳税人发生应税行为适用减免税规定的，可以放 弃减免税，按照规定缴纳增值税；放弃减免税后， 36个月内不得再申请减免税。纳税人发生应税行 为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选 择适用免 税或零税率。
2.2 增值税法基本内容
2.2.4.7 增值税优惠的其他规定
○ 1. 企业吸纳就业的优惠。 ○ 2. 失业人员就业的优惠。 ○ 3. 出口退税。 ○ 4. 即征即退。 ○ 5.优先适用零税率。 ○ 6.其他免税规定。
2.2 增值税法基本内容
2.2.1 增值税的征税范围
2.2.1.1 征税范围的一般规定
○ 1. 销售货物 ○ 2. 进口货物 ○ 3. 提供加工、修理修配劳务 ○ 4. 销售服务 ○ 5.销售无形资产 ○ 6.销售不动产
2.2 增值税法基本内容
2.2.1.2 征税范围的特殊规定
○ 1. 征收增值税的特殊项目。 ○ 2. 不征收增值税的特殊项目。 ○ 3. 视同销售货物行为。 ○ 4.视同销售应税行为。 ○ 5. 混合销售行为。
○ ③购进农产品除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外， 按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算 进项税额，如购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按 12%的扣除率计算进项税额。
2.3 增值税的计税管理
○ 2.准予抵扣的进项税额。
○ ④从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，税务机关或扣缴 义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
2.2 增值税法基本内容
2.2.4 增值税的优惠政策
2.2.4.1 增值税优惠基本政策
○ 1.优惠政策的形式。
我国增值税的优惠政策形式，主包括直接免征、直接减征、即 征即退、先征后退和先征后返。
增值税法习题及答案
第二章增值税法一、单项选择题1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机3.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。
A 加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物4.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（）。
A．75.4万元B．100.9万元C．119.6万元D．137.7万元5．以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（）。
A．固定业户在其机构所在地B．非固定业户在其居住所在地C．进口货物向报关地海关申报纳税D．总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税6下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( )A、7%B、10%C、13%D、17% 7．按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税声明的次月起的（）内不得申请免税。
A．3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月8．某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣进项税为（）A．1864．05元 B.1425.45元 C.1400元 D.2040元9．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
增值税习题及答案综合
第二章增值税法一、单项选择题。
1.以下行为必须视同销售货物，应征收增值税的是〔〕。
A．*商店为厂家代销服装B．*公司将外购饮料用于个人消费C．*企业将外购钢材用于在建工程D．*企业将外购食品用于职工福利2.以下经营行为，属增值税征收*围的是〔〕。
A．*社会团体下属企业销售货物B．个人向受雇企业提供修理修配劳务C．*工业企业附属饭店对外提供饮食效劳D．*工业企业将一台设备对外出租3.以下行为属于视同销售行为的是〔〕。
A．将自产、委托加工或购置的货物用于对外赞助B．将自产、委托加工或购置的货物用于职工福利C．将自产、委托加工或购置的货物用于在建工程D．将自产、委托加工或购置的货物用于非应税工程4.以下不属于增值税纳税人的是〔〕。
A．个人B．外商投资企业C．会计制度不健全的企业D．在境外提供修理修配劳务的企业5.假设*个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应〔〕。
A．按17%抵扣进项税B．按6%抵扣进项税C．按10%抵扣进项税D．不允许抵扣进项税6.以下货物适用17%税率的是〔〕。
A．生产销售啤酒B．生产销售煤炭C．生产销售农产品D．生产销售暖气7.*增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的选项是〔〕。
A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额C．增加销售费用，不减少当期销项税额D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是〔〕。
A．单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金，均并入销售额征税。
B．酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税；其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。
税法实务(第2版)第二章
• 混合销售行为是指在同一项行为中既包括销售货物又包括提供非应税 劳务。其特点是:销售货物与提供非应税劳务是在同一项行为中发生， 并且由同一个纳税人实现，同时价款从同一个购买方取得。
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第三节 增值税征税范围
• 《增值税暂行条例实施细则》中规定:除另有规定外，对于从事货物 的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行 为，均视为销售货物，缴纳增值税;对于其他单位和个人的混合销售 行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
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第三节 增值税征税范围
• 受托方通常会赚取一定的代销手续费。手续费收入不属于增值税的征 税范围，要按5%缴纳营业税。
• (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个 • 机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外统
一核算就是由总公司统一核算，以总公司(包括各分支机构)作为一个 会计主体，进行会计核算，分支机构不独立核算。 • 所称的用于销售，是指售货机构发生以下情形之一的经营行为:①向 购货方开具发票;②向购货方收取货款。售货机构的货物移送行为有 上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税。未发生上 述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
劳务价值中的V+M部分;法定增值额是指各国政府根据各自的国情、 政策要求，在其增值税制中人为确定的增值额。 • (二)增值税的特点
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第一节 增值税概述
• 1.税收“中性” • 2.税收“链条性” • 3.税基广阔，具有税收的普通性
• 三、增值税的类型
• 按照对外购固定资产进项税额是否可以扣除以及如何扣除的不同，增 值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
税法第二章增值税法
税率的计算
01
02
03
单一比例税率计算
单一比例税率是指对同一 征税对象只规定一个比例 税率。
差别比例税率计算
差别比例税率是指对同一 征税对象的不同纳税人适 用不同的比例税率。
累进税率计算
累进税率是指按征税对象 数额的大小规定不同等级 的税率，征税对象数额越 大，税率越高。
04
增值税的税收优惠
税收优惠的概念
小规模纳税人
小规模纳税人是指年应税销售额 未超过财政部、国家税务总局规 定的小规模纳税人标准的企业和 企业性单位。
纳税人的义务
申报纳税
纳税人应当按照税法规定，定期向税 务机关申报纳税，并如实填写纳税申 报表。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关核定的税款 数额，及时足额缴纳税款，不得拖欠 、少缴或逃税。
02
发票管理是税收征管的重要环节 ，对于保障税收公平、防止税收 流失和维护经济秩序具有重要意 义。
发票的种类与使用范围
增值税专用发票：适用 于一般纳税人，用于抵 扣进项税额。
普通发票：适用于小规 模纳税人和一般纳税人 ，但不能用于抵扣进项 税额。
电子发票：适用于所有 纳税人，具有方便快捷 、环保节约等优点。
纳税人应妥善保管发票，防止丢失和损坏。对于已开 具的发票，应按规定进行装订和归档。
05
发票的监督检查
税务机关应对纳税人的发票使用情况进行监督检查， 对于违反规定的行为进行处罚。
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税率的类型
比例税率
按照固定比例征收税款，如企 业所得税率为25%，个人所得 税中的工资、薪金所得适用的 个人所得税率为3%至45%。
定额税率
按照固定额度征收税款，如车 船税、房产税等。
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第二章增值税法一、单项选择题1、纳税人在游览场所经营游船取得的收入，按照（）缴纳增值税。
A、文化体育服务B、租赁业C、交通运输业D、旅游娱乐服务2、代理业务属于现代服务的（）。
A、商务辅助服务B、文化创意服务C、鉴证咨询服务D、信息技术服务3、某企业为增值税一般纳税人，2016年12月将自己使用过的设备赠送给其他企业，该设备于2008年9月购进，购进时未抵扣过进项税，该固定资产原值80万元，已提折旧15万元，则企业就该业务应纳增值税（）万元。
A、1.26B、1.25C、2.6D、11.054、根据增值税法的规定，下列项目不适用13%税率的是（）。
A、居民用煤炭B、果品公司批发水果C、采矿企业销售的矿产品D、燃气公司销售的天然气5、某企业为增值税一般纳税人，主要提供教育测评服务。
2017年1月31日其企业会计核算1月份教育测评收入为10.5万元，采用简易计税方法核算，该企业1月份应纳增值税（）万元。
A、0.31B、0.50C、1.04D、1.536、2016年9月张某将其位于市区的一处住房对外出租，一次性取得半年含税租金20万元，则张某出租住房应缴纳的增值税为（）元。
A、2857.1B、3548.6C、9523.8D、5714.37、某企业2016年9月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元，当时已取得一般纳税人开具的增值税专用发票）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。
则该企业进项税转出的金额为（）元。
A、5500B、4500C、5660.52D、6630.588、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，取得农产品收购发票，并支付不含税运费3000元，取得一般纳税人货运企业开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A、9997.5B、11158.75C、11510D、130009、下列行为应视同销售货物征收增值税的是（）。
A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D、将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建10、某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。
2017年1月从农场购进鲜奶40000斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元；该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油20000斤，账簿上反映其主营业务成本为180000元。
已知：鲜奶耗用率为60%。
则按照成本法计算，该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为（）元。
A、26000B、15692.31C、13000D、12424.7811、某外贸公司2016年9月从生产企业购进滋补药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税款3.4万元，另支付购药酒的运输费用2万元，取得一般纳税人货运公司开具的专用发票。
当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入30万元。
增值税退税率为13%，则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款合计为（）万元。
A、4.6B、5.3C、6.3D、8.312、下列项目，不免征增值税的是（）。
A、残疾人个人提供应税服务B、航空公司提供飞机播洒农药服务C、残疾人个人直接进口残疾人专用的物品D、外国政府无偿援助的进口物资二、多项选择题1、下列各项中，免征增值税的有（）。
A、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B、残疾人员本人为社会提供的服务C、个人出租唯一住房D、个人销售自建自用住房2、下列选项中属于合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益的有（）。
A、报酬B、资金占用费C、补偿金D、不定期分红3、增值税纳税人下列项目中，应并入当期销售额缴纳增值税的有（）。
A、收取的啤酒包装物押金B、随同货物销售收取的包装物租金C、逾期的白酒包装物押金D、收取的白酒包装物押金4、下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。
A、进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天B、纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天C、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天D、采取预收货款方式销售货物、提供应税服务，纳税义务发生时间一律为货物发出或服务提供的当天5、下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有（）。
A、折扣额与销售额同开在一张发票金额栏情形下的折扣额B、销售折扣额C、销售折让额D、销售退货额6、按照增值税专用发票管理制度规定，下列说法正确的有（）。
A、专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联，即发票联和抵扣联B、药厂销售免税药品，不得开具增值税专用发票C、商业企业销售烟、酒给消费者，不得开具增值税专用发票D、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税款7、甲企业作为小规模纳税人发生下列销售行为中，只能开具增值税普通发票的有（）。
A、销售旧货B、销售边角余料C、销售免税货物D、销售自己使用过的固定资产（已放弃减税）8、小规模纳税人进口货物，海关代征进口环节增值税时，可能使用（）。
A、17%的税率B、13%的税率C、4%的征收率D、3%的征收率9、下列有关增值税税收优惠的叙述中错误的有（）。
A、代办收件地在境外的速递物流类业务免征增值税B、存储地点在境内的仓储服务，免征增值税C、一般纳税人销售自己使用过的物品免征增值税D、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策10、在增值税专用发票认证时，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关扣留原件的情形有（）。
A、重复认证B、密文有误C、认证不符D、列为失控专用发票三、计算回答题1、某自营出口货物的生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，增值税征税率为17%，退税率为13%。
2017年2月和3月的生产经营情况如下：2月份业务：（1）外购原材料取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税税额68万元，本月生产领用80%，企业职工浴室在建工程领用5%；外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税税额34万元；为生产出口货物从国内购进免税材料（非免税农产品），支付价款20万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。
（2）采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300万元，本月应收回60%货款，其余货款于3月10日前收回；出口货物离岸价折合人民币500万元。
（3）将自产的新产品分配给投资者，该批产品成本3万元，成本利润率10%。
3月份业务：（1）本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计25万元。
（2）内销货物1200件，开具普通发票，取得不含税销售额300万元；将与内销货物相同的自产货物400件用于职工福利。
（3）收回2月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。
提示：假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、计算2017年2月准予抵扣的进项税额。
<2> 、计算2017年2月出口货物的免抵退税额。
<3> 、计算2017年2月应纳增值税。
<4> 、计算2017年2月份应退税额。
<5> 、计算2017年3月应纳的增值税税额。
<6> 、分别计算该企业2月、3月应纳的城建税。
2、北京某传媒有限责任公司为增值税一般纳税人，主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。
2016年11月企业发生如下业务：（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。
（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.68万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。
（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金额23.4万元。
（4）11日，取得设计服务收入含税价款53万元。
（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用15万元，取得增值税专用发票。
（影院选择采用一般计税方法核算）（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。
（上述企业均为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。
<2> 、购入计算机可以抵扣的增值税进项税。
<3> 、购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。
<4> 、收取的设计服务收入应计算的增值税销项税。
<5> 、支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。
<6> 、该传媒公司当月应纳的增值税税额。
答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】【答疑编号12125286,点击提问】2、【正确答案】 A【答案解析】代理业务属于现代服务——商务辅助服务中的经纪代理服务。
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】【答疑编号12105756,点击提问】3、【正确答案】 A【答案解析】将自己使用过的固定资产对外赠送，属于视同销售行为，税法规定对于无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。
固定资产净值=固定资产原值－折旧。
该固定资产购进时进项税额未抵扣，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
应纳增值税=（80-15）÷（1+3%）×2%=1.26（万元）。
【该题针对“增值税征收率的特殊政策”知识点进行考核】【答疑编号11967358,点击提问】4、【正确答案】 C【答案解析】根据增值税的相关政策，矿产品适用17%的税率。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】【答疑编号11967563,点击提问】5、【正确答案】 A【答案解析】教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。
一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
应纳增值税＝10.5÷（1＋3%）×3%＝0.31（万元）。