第二章增值税法习题
第二章增值税(答案)
第二章增值税法答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。
2.【正确答案】：A【答案解析】：题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋1 0％）×17％＝3.74（万元）。
3.【正确答案】：A【答案解析】：这是增值税中的特殊销售方式下的税金计算。
税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。
对于金银首饰的计税依据为实际收取的价款。
销项税＝88700/1.17×0.17＝12888.03（元）4.【正确答案】：A【答案解析】：选项D是视同销售行为，选项BC为销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。
要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
5.【正确答案】：D【答案解析】：免抵退税不得免征和抵扣税额=200×13%-100×13%-=4万应纳税额=100*17%-（34-4）-6=-19万出口货物免抵退税额=（200-100）*13%=13万当期期末留抵税额＞当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额，应退税额=13万当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0万6.【正确答案】：C【答案解析】：古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
7.【正确答案】：C【答案解析】：进口关税＝200×20%＝40（万元）进口环节增值税＝（200＋40）×17%＝40.8（万元）本月应纳增值税＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.686（万元）8.【正确答案】：B【答案解析】：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。
第二章练习
第二章增值税法近三年考题一、单项选择题1.（2014年考题）某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。
该企业5月应缴纳的增值税为（）。
A.22.1万元B.25.16万元C.28.22万元D.30.26万元『正确答案』B『答案解析』纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算增值税和营业税。
本题中电梯生产企业销售自产电梯并负责安装，对于安装费应单独计算缴纳营业税。
应纳增值税＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（万元）2.（2014年考题）某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。
该公司6月应缴纳的增值税为（）。
A.87.45万元B.92.4万元C.98.3万元D.103.25万元『正确答案』C『答案解析』国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。
应纳增值税＝（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2＝98.3（万元）3.（2014年考题）某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。
习题班 第02章 增值税法(答案解析)
第二章增值税法（答案解析）一、单项选择题1.下列货物或行为不属于增值税征税范围的是（）。
A.从事热力的增值税纳税人收取的与货物的销售数量有关的一次性费用B.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，但未发生实物交割D.转让企业整体产权涉及的应税货物的转让2.自2001年1月1日起，下列货物中实行按增值税应纳税额减半征收政策的是（）。
A.利用城市生活垃圾生产的电力B.利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力C.废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D.进口标准黄金3.某个体五金商店2005年3月份成立，直接从五金厂购进各种五金零配件销售。
2005年5月份购进各种零配件价值6000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是1020元；当月销售额为80000元，开具普通发票。
该商店当月应纳增值税税额为（）元。
A. 3076.92B.4800C.12580D10603.934.某新办小型商贸企业于2005年1月进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每月发售一次发票，每次发售发票的数量为25份，该企业2005年1月开具发票24份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（）份。
A.23B.18C.6D.255.某农机生产企业（一般纳税人）2005年6月销售自产播种机，取得不含税销售额200万元，为当地农民修理播种机机收到现金15万元。
本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元，当月已经认证通过。
则该企业本月应缴纳增值税（）万元。
A.14.35B.14.58C.17.55D.22.956.某百货商店2004年1月成立，全年销售额为120万元，2005年1月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元；购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款2340元，则该百货商店应该缴纳的增值税为（）元。
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案第二章增值税一、单项选择题1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。
A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用B、外购自用的机器设备支付的运输费用C、外购自用小汽车支付的运输费用D、收购免税农产品支付的运输费用2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（）万元。
A、75.4B、100.9C、119.6D、137.73、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。
A、属于小规模征税人的出产性企业自营出口的自产货物B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C、加工企业来料加工复出口的货物D、出口的古旧图书4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。
A、323万元B、350万元C、395.79万元D、340万元5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。
A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务D、XXX为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。
A、某农机制造厂既出产销售农机，同时也承当农机修理营业B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门D、饭铺提供餐饮服务并销售香烟、酒水7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运并认证相符）。
第二章 增值税法习题
第二章增值税法一、单项选择题1.在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的增值税类型是（）。
A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税2.以下交易属于增值税征收范围的是（）。
A. 销售商品房B. 转让土地使用权C. 销售小轿车D. 提供通讯服务3.以下交易中不属于增值税征收范围的是（）。
A. 进口香烟B. 提供餐饮服务C. 销售图书D. 提供机器修理服务4.下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有 ( )。
A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额B.销售折扣额C.销售折让额D.销售退货额5.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。
A.纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B.纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C.一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D.一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税7.以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。
A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税8.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。
A.企业将购进的酒发给职工作为福利B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房C.委托手表厂加工了一批手表无偿赠送D.将购进的床单用于本厂的招待所9.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。
第二章 增值税习题答案
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】增值额的理论构成是v+m。
2.【答案】C【解析】我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。
3.【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。
其他均属营业税征收范围。
4．【答案】B【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。
A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。
选项CD是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。
5.【答案】D【解析】自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售；自产、委托加工或购买的货物用于投资、分红、无偿赠送均视同销售。
6.【答案】A7.【答案】B8.【答案】B本题为还本销售，按售价计算，不能扣除本9. 下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。
A、商品期货B、贵金属期货C、不动产D、集邮商品【答案】C10. 某有限责任公司从事建筑材料的生产，经过主管的税务机关认定，该企业为增值税小规模纳税人，该企业的增值税年销售额为（）。
A、50万元以下B、80万元以下C、100万元以下D、180万元以下【答案】A11. 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（）。
A、扣除折扣额的销售额B、不扣除折扣额的销售额C、折扣额D、加上折扣额的销售额【答案】B12. 某商场采取“以旧换新”方式销售语言复读机，取得含税收入是5850元，收购旧录音机共支付收购金额2340元。
此项业务应申报的销项税额为（B ）元。
A、510B、850C、1190D、1392.3【答案】B ，5850×17%/（1+17%）=13. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。
A．饭店提供餐饮服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装演公司为客户包工包料装修房屋D．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门【答案】D14. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。
第二章增值税题目
第二章增值税法一、单项选择题1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。
A.将货物分配给股东，为货物移送的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于(B )个月。
A.3B.6C.9D.123.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（C ）A.将购买的货物用于非应税方面B.将购买的货物用于职工福利或个人消费C.将购买的货物用于对外投资D.将购买的货物用于生产应税产品。
4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。
A.办理税务登记的同时B.办理工商登记的同时C.开业6个月之内D.次年1月底以前5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（C ）申请办理一般纳税人认定手续。
A.超标之日起15日内B.当年12月底以前C.次年1月底以前D.次年6月底以前6.某单位进口货物取得海关开具的完税凭证，注明的开票时间为2004年8月15日，则该单位向其主管税务机关申报抵扣进项税额的最晚期限为（D ）。
A.2004年9月15日B.2004年10月15日C.2004年11月15日D.2004年12月15日7.我国目前实行的增值税采用的类型是（A ）。
A.消费型B.收入型C.生产型D.积累型8.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A)万元。
(其销售额就是货物的销售额，不得从销售额中扣除还本支出)A.12B.6C.1.2D.09.增值税条例中的货物，是指（A ）。
A.有形动产B.有形资产C.不动产D.无形资产10.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( D )确定。
A.国家税务总局B.财政部C.省(市、自治区)级税务局D.国家税务总局所属征收机关11.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。
增值税法习题及答案
第二章增值税法一、单项选择题1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机3.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。
A 加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物4.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（）。
A．75.4万元B．100.9万元C．119.6万元D．137.7万元5．以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（）。
A．固定业户在其机构所在地B．非固定业户在其居住所在地C．进口货物向报关地海关申报纳税D．总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税6下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( )A、7%B、10%C、13%D、17% 7．按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税声明的次月起的（）内不得申请免税。
A．3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月8．某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣进项税为（）A．1864．05元 B.1425.45元 C.1400元 D.2040元9．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
增值税习题及答案(综合)
第二章增值税法一、单项选择题.1.下列行为必须视同销售货物,应征收增值税的是.A．某商店为厂家代销服装B．某公司将外购饮料用于个人消费C．某企业将外购钢材用于在建工程D．某企业将外购食品用于职工福利2.下列经营行为,属增值税征收范围的是.A．某社会团体下属企业销售货物B．个人向受雇企业提供修理修配劳务C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D．某工业企业将一台设备对外出租3.下列行为属于视同销售行为的是.A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目4.以下不属于增值税纳税人的是.A．个人B．外商投资企业C．会计制度不健全的企业D．在境外提供修理修配劳务的企业5.若某个人为增值税的纳税人,则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应.A．按17%抵扣进项税B．按6%抵扣进项税C．按10%抵扣进项税D．不允许抵扣进项税6.下列货物适用17%税率的是.A．生产销售啤酒B．生产销售煤炭C．生产销售农产品D．生产销售暖气7.某增值税一般纳税人为尽快收回货款,采用折扣方式销售货物,其发生的现金折扣金额处理正确的是.A．冲减销售收入,但不减少当期销项税额B．冲减销售收入,同时减少当期销项税额C．增加销售费用,不减少当期销项税额D．全部计入财务费用,不能减少当期销项税额8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金,增值税正确的计税方法是.A．单独记账核算的,一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金,均并入销售额征税.B．酒类产品包装物押金,一律并入销售额计税；其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账而且退还期限未超过一年者,不计算缴纳增值税.D．无论会计上如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税9.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用,其应纳增值税的销售额应等于.A．制造成本×1＋成本利润率B．制造成本×1＋成本利润率＋消费税C．制造成本×1＋成本利润率/1＋消费税税率D．制造成本×1＋成本利润率/1＋增值税税率10.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元被认定为偏低价格的单价销售给甲、乙、丙各100件,则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为.A．2600元B．3150元C．3000元D．3300元11.增值税一般纳税人外购下列货物,允许抵扣进项税额的是.A．外购工程物资B．外购厂房C．外购用于福利的货物D．外购设备修理用备件12.依据现行增值税法,下列业务可以计算抵扣进项税额的是.A．购进生产用免税农产品所支付的运费B．购进建筑材料用于维修企业厂房C．进口一批零配件用于组装、修理自用设备D．购买一台设备用于更换旧设备13.某增值税一般纳税人某月外购材料10000公斤,每公斤支付价款和税款分别为2元和0.34元.在运输途中因管理不善被盗1000公斤.运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒,其中2200盒用于直接销售,300盒用于发放企业职工福利,500盒因管理不善被盗.那么,该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为.A．3400元B．3060元C．2550元D．2244元14.下列不属于免税项目的是.A．药厂生产销售的避孕药具B．药店零售的避孕药具C．外贸公司进口供残疾人专用的物品D．新华书店代销的古旧图书15. 某商业性小规模纳税人销售某种商品,获得含税收入共1500元.该商品进货进支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税.A．57.69元B．84.91元C．30元D．20元16.某商贸企业一季度组织收购货物一批,取得的增值税专用发票上注明的价款金额与增值税额分别为200万元与34万元,委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口.如果该出口货物适用的出口退税率为13%,那么,出口退税额应为.A．34万元B．33.8万元C．26万元D．0万元17.增值税一般纳税人进口应税消费品,下列组成计税价格公式不正确的是.A．组成计税价格＝关税完税价格×1＋关税税率÷1－消费税税率B．组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税C．组成计税价格＝关税完税价格×1＋关税税率÷1＋消费税税率D．组成计税价格＝关税完税价格＋关税÷1－消费税率18.根据现行增值税法,下列增值税纳税义务发生时间的规定,错误的是.A．采取收直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买主的当天B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天C．采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天D．委托其他纳税人代销货物,为代销货物交给受托方的当天19.增值税专用发票开具时限规定正确的有.A．采用预收贷款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为收到货款的当天B．采用交款提货结算方式的,为货物发出的当天C．采用赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的发货日期的当天D．将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销清单的当天二、多项选择题.1.以下单位或者个人发生的行为,属于增值税的征收范围的是.A．进口固定资产设备B．销售商品房C．零售杂货D．生产销售电力2.单位或个人提供的下列劳务,应征增值税的有.A．汽车修配B．房屋修理C．受托加工卷烟D．缝纫加工3.下列属于增值税征税范围所指的货物是.A．邮政部门销售的信封B．房地产公司销售的普通标准住宅C．银行销售的金银D．天然气4.下列说法正确的是.A．纳税人受托开发软件产品,不征收增值税B．对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税C．集邮商品的生产、调拨征增值税D．废旧物资回收单位收购物资,可以按收购凭证上注明的金额抵扣10%的进项税额5.下列行为中,属于视同销售货物应征增值税的行为有.A．委托他人代销货物B．销售代销货物C．将自产的货物用于对外捐赠D．将外购货物用于对外投资6.单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是.A．将自产的设备作固定资产使用B．将外购的货物用于职工福利C．食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店D．将外购的货物用于分配给投资者7.下列行为中属于增值税的征收范围的是.A．纳税人将外购的货物作为股利发放给股东B．纳税人将自产的货物用于集体福利C．纳税人将委加工收回的货物直接用于集体福利D．纳税人将外购的货物用于非应税项目8.适用于增值税一般纳税人的税率形式有.A．17%B．6%C．13%D．零税率9.销售等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金,允许不计入其销售金额.A．啤酒B．黄酒C．粮食白酒D．薯类白酒10.对增值税视同销售行为征税,根据不同情况,要按确定其销售额.A．当月或近期同类货物的平均成本价B．当月或近期同类货物的平均销售价C．当月或近期同类货物的最高售价D．组成计税价格11.增值税一般纳税人发生的下列业务的支出,允许抵扣进项税额的包括.A．销售货物支付的运输费用和建设基金B．外购货物支付的运输费用和建设基金C．向小规模纳税人购买作为原材料的农业产品的支出D．向农业生产单位购买原料的免税农产品的支出12.可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用,是指包含在内的运输费用. A．运费B．保险费C．装卸费D．建设基金13.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有.A．用于应税项目的应税劳务的进项税额B．用于免税项目的应税劳务的进项税额C．用于集体福利的购进货物的进项税额D．用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额14.纳税人销售或者进口下列货物的免征增值税.A．农业生产销售的自产农业产品B．符合国家产业政策要求的国内投资项目,在投资总额内进口的自用设备C．个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇D．直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备15.下列项,应征增值税而不征营业税.A．包工包料的建筑劳务B．从事设备的生产又负责安装C．运输企业既销售货物又负责运输D．饭店将蔬菜和猪肉加工成精美的菜肴后销售给顾客16.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有.A．百货公司B．银行C．酒店D．香烟制造厂17.下列属于兼营行为的有.A．某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营部B．某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C．某设备生产企业,销售产品同时负责运输D．运输企业既销售货物又负责运输18.增值税纳税义务发生时间的确定,以下正确的有.A．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天B．采取预收货款方式销售货物的,为货物发出的当天C．委托其他纳税人代销货物的,原则上为收到代销单位销售的代销清单的当天D．采取赊销和分期收款方式销售货物的,为按合同约定的收款日期的当天19.固定业户到外县市销售货物的,有关涉税事宜,下列说法正确的是.A．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,向其机构所在地主管税务机关申报纳税B．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,向经营所在地主管税务机关申报纳税C．应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”,向其机构所在地主管税务机关申报纳税D．未持有其机构所在地主管税务机关核发的“外出经营活动税收管理证明”,到外县市销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机关申报纳税.未向销售地主管税务机关申请纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款20.下列情形中应开具增值税专用发票的是.A．向消费者销售应税项目B．销售报关出口的货物C．将货物作为投资提供给其他单位D．将货物无偿赠送他人三、判断题.1.从事融资租赁业务,如果租赁的货物的所有权转让给承租方的,征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的,征收营业税.2.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥,适用13%的低税率.3.6%或4%的税率只适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人.4.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,应分别核算各自的销售额,分别计算缴纳增值税或营业税,如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税.5.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售,则计算其销售产品的应纳增值税时只允许它抵扣外购原材料50%的进项税额,而不能全部抵扣.6.增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的,按偷税论处,税务机关一经查出,应从当期进项税额中剔除,并在该进项发票上注明,待以后货物到达或验收入库或支付款项后,再计入进项税额申报抵扣.7.确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为,其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额,可以在计算增值税进从销项税额中抵扣.8.实物折扣不能从货物销售额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中“赠送他人”计算征收增值税.9.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费,其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天.10.对代开、虚开增值税专用发票的,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款.征补税款后,不再处罚.但对纳税人取得代开、虚开增值税专用发票,不得作为合法凭证抵扣进项税额.四、计算题及会计处理习题一一目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理.二资料：立达公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,按月交纳增值税.该公司8月份发生有关销售资料如下：1、6日收到长虹公司退回A产品80台,每台成本300元,不含税对外售价500元,已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联.2、7日对外加工完毕,开出的增值税专用发票上注明加工费8000元,增值税额1360元.款项已收到.3、8日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱,每箱不含税售价500元,单位成本每箱300元.按合同规定,货款分6期支付,第一期支付货款的50%,其余各期各支付货款的10%.当天为第一期货款支付日,但由于对方资金紧张,只收到款项5万元.4、9日销售给长城公司B产品5万公斤,开出普通发票,发票上注明的金额为93.6万元,用转账支票结算,该产品单位成本为12元／公斤.5、10日向长虹公司销售A产品300台,每台不含税售价500元,单位成本每台300元.规定商业折扣条件为5%,规定现金折扣条件为"2/10,n/30".企业在发票上注明了5%的折扣额.8天后收到货款.6、11日将C产品2000箱用于分配股利.该产品每箱单位成本为300元,不含税对外售价每箱500元.7、12日向长虹公司销售带包装物的D产品1000件,每件单位成本500元,不含税售价每件600元.包装物单独计价,不含税售价18000元,成本14000元.已开具增值税专用发票,款项尚未收到.8、15日将购买的原材料B用于对外投资,其实际成本为30万元,双方协议确认价值为40万元,并开具增值税专用发票.9、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件,每件单位成本500元,不含税售价600元／件.另收到包装物租金2万元,承租期为两个月,一次收取包装物押金3万元.10、18日委托南华贸易公司销售A产品2000台,不含税代销价每台450元,每台单位成本300元.该产品已从仓库发出,并运到对方.11、20日将E产品200件无偿赠送给关系单位.该产品单位成本每件800元,不含税对外售价1000元／件.12、21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元,本月到期,但红星工厂未返还包装物,其押金予以没收.13、23日将A产品200台用于本企业职工福利.该产品单位成本300元／台,不含税对外售价500元.14、25日销售自己使用过的一台旧设备,取得收入18万元.固定资产卡片上反映该项固定资产的原价为60万元,已提折旧40万元.款项已收到.15、上月售给长安公司的10万元不含税A产品质量不符合要求,双方协商折让30%.当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元,折让税额5 100元,公司据此开出红字增值税专用发票.27日收到长安公司承付的货款.16、28日销售A产品给小规模纳税人,开具的普通发票上注明价款58500元.款项已收存银行,该批产品的成本为3万元.三要求：根据上述资料,编制相应的会计分录.习题二一目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理.二资料：立达股份有限公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%,原材料采取实际成本法核算.该公司8月份发生采购业务如下：1、2日从红星公司购入D材料一批,该批材料采用验单付款方式,收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票,发票上注明材料数量为12000公斤,单价为20元／公斤,增值税为40 800元,材料尚未收到.2、3日从飞达公司购入A材料,取得的增值税专用发票注明价款20万元,税款34000元,发生运输费用4000元,其中运费3000元,建设基金200元,装卸费、保险费800元,款项已通过银行转账支付,材料已验收入库.3、6日D材料运到并验收入库,发现短缺400公斤,其中10公斤为定额内损耗,其余为非常损失,原因待查.4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批,材料到岸价格为2 00万元,应纳关税30万元,材料已验收入库,款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证.5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批,增值税专用发票上注明的价款2万元,增值税款3400元.材料已验收入库,所得税税率为33%.6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资,开来的增值税发票上注明价款50万元,税款85000元,该材料已验收入库.7、16日购入基建工程用H材料,取得的增值税专用发票上注明价款80万元,税款136000元.材料已验收入库,款项已通过银行转账支付.8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修,其账面成本为20万元.9、22日购入机器设备一台,增值税专用发票上注明的价款5 00万元,税款85万元,发生运输费用8万元,其中运费7万元,建设基金5000元,装卸、保险费5000元.款项已通过银行支付,设备待安装.10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用.该批农业产品收购价4万元,款项已支付,货物已验收入库.11、26日因基建工程从仓库领用生产用B材料一批,其账面成本为8000元.12、29日仓库发生火灾,烧毁库存C材料1000公斤,单位成本50元／公斤；库存产成品3000件,单位成本200元／件,经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元.13、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元,税额8 500元,款项已通过银行转账支付.经核实,电价中有5000元属于职工生活用电,已在发工资时扣回.14、31日将一批不用的E材料对长江公司进行投资,其账面成本为8万元,双方协商确认价值为10万元不含税价.材料已交付长江公司.三要求：根据上述资料,编制相应的会计分录.习题三一目的练习商业企业增值税的会计核算.二资料：某商业大厦系一般纳税人,20XX年2月初“应交税金—未交增值税”贷方余额4万元.20XX年2月有关纳税资料如下：1.2月1日,从某电视机厂购进彩电一批,取得的增值税专用发票注明商品价款15万元,增值税2.55万元．货已验收入库,有关款项以银行存款支付.2.2月5日,进口小汽车10辆,到岸价计80万元,假定关税率为25%,在海关缴纳消费税10万元,缴纳增值税18.7万元,支付国内运输费2万元,货已验收入库,款已从银行支付.3.2月7日,缴纳上月增值税4万元.4.2月10日,销售进口小汽车8辆,每辆售价15万元,开具的增值税专用发票注明价款120万元,税款20.4万元,另收取价外补贴收入1.6万元,合计142万元已存入银行.5.2月12日,批发部销售商品一批,价款50万元,税款8. 5万元,开出增值税专用发票.6.2月15日,零售部报来上半月销售清单,零售商品销售价税总额60万元,款项已到银行账户.含税售价7.2月16日,将本月进口的小汽车一辆转为本大厦办公用车,一辆分配给投资单位作为分配利润.每辆市场售价15万元.8.2月20日,仓库报来商品盘点清单,本月商品损失进价成本20万元,该商品的进项税额已在上月申报抵扣.9.2月25日,从五交化公司购进商品一批,取得的增值税专用发票注明商品价款20万元,增值税3.4万元.货已验收入库,有关款项尚未支付.10.以现金支付本月水电费1万元,进项增值税0.17万元.三要求：根据以上资料,编制该企业上述购销业务的会计分录,并计算该企业应纳增值税税额税率为17％.答案:一、单项选择题：1A2A3A4D5D6A7D8C9B10B11D12A13C14C15A16D17C18D19D二、多项选择题：1ACD2ACD3CD4BC5ABCD6BC7ABC8ABCD9AB10BD11ABCD12AD13BCD14ABD15BC16AD17AB18ABCD19AD20CD三、判断题：7、8对四、习题一1、借：库存商品24000贷：主营业务成本24000借：应收帐款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税销项68002、借：银行存款9360贷：主营业务收入8000应交税费——应交增值税销项13603、借：分期收款发出商品120000 贷：库存商品120000借：银行存款50000应收帐款67000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税销项17000 借：主营业务成本60000贷：发出商品600004、借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税销项1360005、借：应收帐款166725贷：主营业务收入142500应交税费——应交增值税销项24225 借：主营业务成本90000贷：库存商品90000借：银行存款163875财务费用2850贷：应收帐款1667256、借：应收股利117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税销项170007、借：应收帐款723060贷：主营业务收入600000 其他业务收入18000应交税费——应交增值税销项105060 8、借：长期股权投资468000 贷：其他业务收入400000 应交税费——应交增值税销项68000 借：其他业务成本300000贷：原材料3000009、借：应收票据1404000银行存款50000贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税销项206906 其他应付款3000010、借：委托代销商品60000贷：库存商品6000011、借：营业外支出194000 贷：库存商品160000应交税费——应交增值税销项3400012、借：其他应付款50000 贷：其他业务收入42735 应交税费——应交增值税销项726513、借：应付职工薪酬77000 贷：库存商品60000应交税费——应交增值税销项1700014、借：贷：不涉及增值税15、借：银行存款81900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税销项5100应收帐款11700016、借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税销项8500习题二1、借：在途物资240000应交税费——应交增值税进项40800 贷：应付帐款2808002、借：原材料203776应交税费——应交增值税进项34224 贷：银行存款2380003、借：原材料232200待处理财产损益9126贷：在途物资240000 应交税费——应交增值税进项转出1326应交税费——应交增值税进项391000 贷：银行存款26910005、借：原材料20000应交税费——应交增值税进项3400贷：营业外收入15678 递延所得税负债77226、借：原材料50000应交税费——应交增值税进项8500贷：实收资本585007、借：工程物资936000贷：银行存款9360008、借：在建工程234000贷：原材料200000应交税费——应交增值税进项转出340009、借：工程物资5930000贷：银行存款593000010、借：原材料34800应交税费——应交增值税进项5200贷：银行存款4000011、借：在建工程9360贷：原材料8000应交税费——应交增值税进项转出136012、借：待处理财产损益719700贷：原材料50000库存商品600000应交税费——应交增值税进项转出6970013、借：管理费用45000应付职工薪酬5850应交税费——应交增值税进项7650贷：银行存款5850014、借：长期股权投资117000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税销项17000借：其他业务成本80000贷：原材料8000习题三1、借：库存商品150000应交税费——应交增值税进项25500贷：银行存款1755002、借：库存商品1100000销售费用18600应交税费——应交增值税进项188400贷：银行存款13070003、借：应交税费——未交增值税40000 贷：银行存款400004、借：银行存款1420000贷：主营业务收入1200000 营业外收入13675.21应交税费——应交增值税销项206324.795、借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税销项850006、借：银行存款600000贷：主营业务收入512820应交税费——应交增值税销项871807、借：固定资产128840贷：库存商品110000应交税费——应交增值税进项转出18840 借：应付股利175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税销项225008、借：待处理财产损益234000贷：库存商品200000应交税费——应交增值税进项转出340009、借：库存商品200000应交税费——应交增值税进项34000贷：应付帐款234000。
值税基础知识练习题
第二章增值税法基础练习题一、单项选择题1.按照现行增值税法的规定，下列项目应当征收增值税的有（）。
A.融资租赁业务B.纳税人销售货物同时代办保险而收取的保险费C.邮政部门报刊发行D.商品期货的交割正确答案：D知识点：增值税征税范围答案解析：融资租赁业务、邮政部门报刊发行，属于营业税征税范围。
非货物期货征收营业税。
2.纳税人销售下列货物，可免征增值税的是( )A.农用薄膜B.日用百货C.旧货D.自产农产品正确答案：D知识点：免征增值税的规定答案解析：税法规定,纳税人销售自产农产品免征增值税；农用薄膜适用13%税率。
3.下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的是（）。
A.新型墙体材料产品B.利用煤矸石生产的电力C.小规模生产企业出口自产货物D.在原料中掺有不少于30％的煤矸石生产的水泥正确答案：D知识点：增值税即征即退答案解析：A、B从2001年1月1日起采用增值税减半征收政策；C经批准免征增值税；D 从2001年1月1日起实行增值税即征即退政策。
4.已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（）申请办理一般纳税人的认定手续。
A.应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内B.应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前C.应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前D.应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前正确答案：D知识点：增值税一般纳税人的认定答案解析：此题涉及一般纳税人申请认定时间。
已开业的小规模企业，只有证明自身1年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前。
5.下列货物销售,适用17%税率的是( )。
A.某罐头厂生产鱼罐头销售B.某蛋禽厂加工松花蛋销售C.某自来水公司生产自来水销售D.某煤气公司生产煤气销售正确答案：A知识点：增值税税率答案解析：BD适用13%的税率，C适用6%税率。
6.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。
第二章增值税法习题
第二章增值税法习题一、单项选择题1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作“进项税额转出”处理的是( )。
A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9270元，则其本月应纳增值税额为( )元。
A．54.4 B．381 C．270 D．5403．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期满之日起( )天内申报纳税。
A．3 B．5 C．10 D． 154．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A．15 B．30 C．10 D．455．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( )：A．组成计税价格=成本+利润B．组成计税价格=成本+利润+消费税C．组成计税价格=成本+利润+增值税D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( )。
A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为( )。
A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（）增值税。
A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（）。
A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（）。
第二章增值税法(答案)
第二章增值税法一、单项选择题1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。
A.非增值税应税项目B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送其他单位2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。
A.牡丹籽油B.环氧大豆油C.农用挖掘机D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书3.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。
A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税4.根据增值税法的有关规定，下列说法不正确的是（）。
A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%5.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。
A.销售旧货B.销售免税货物C.销售自己使用过的固定资产D.销售生产经营过程中产生的边角废料6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.港口设施经营人收取的港口设施保安费C.代理记账D.放映服务7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。
第二章 增值税法 课后习题
第二章增值税法一、单项选择题1.根据增值税法的有关规定，下列各项中不可以作为增值税进项税额抵扣凭证的是( )。
A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.国际货运发票D.农产品收购发票2.某企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购货物取得增值税专用发票上注明货款100万元，增值税17万元，当月缴纳技术维护费(按价格主管部门核定的标准执行)2万元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票。
当月销售货物取得不含税收入300万元，已知：上述发票均通过认证并予以当月抵扣，则该企业当月应纳增值税为( )万元。
A.34B.32C.30D.283.下列关于增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额的处理，说法正确的是( )。
A.可以结转至新纳税人处继续抵扣B.退还给原纳税人尚未抵扣的进项税额C.不得抵扣也不退还尚未抵扣的进项税额D.由原纳税人抵扣未抵扣的进项税4.根据增值税法的有关规定，下列关于一般纳税人认定及管理的说法中，不正确的是( )。
A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定B.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定C.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的纳税人，不能申请一般纳税人资格认定D.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人5.根据增值税法的有关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在( )万元以下(含本数)的，符合小规模纳税人的认定标准。
A.50B.80C.100D.1206.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是( )。
A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，按2%征收率征收增值税C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按4%征收率减半征收增值税7.某企业属于增值税一般纳税人，2012年8月将自己使用过的一台设备赠送给其关联企业，该设备于2008年6月购进，购进原价100万元，已计提折旧20万元。
增值税法练习题及答案
第二章增值税法练习题及答案一、单项选择题1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ A ）。
A．v+m B．v C．m D．c+v+m2.下列项目中，应征收增值税的是（ D ）。
A．饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒 B.邮政部门的报刊发行费C．企业销售商标权的收入D．典当业销售死当物品3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ C ）A．将外购货物分配给投资者B．将外购货物赠送给其他单位C．将外购货物用于个人消费D．将外购货物用于对外投资4. 下列不适用13%低税率的是（C ）。
A.冷气B.饲料C.铜矿砂D.居民用蜂窝煤5.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（ C ）。
A.不必申请，自动被视为一般纳税人B.在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续C.在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续6.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（D ）。
A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额8.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。
当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。
该电脑股份公司当月应纳增值税是（C ）。
A．74205元B．75917.95元C．70644.44元D．76127.95元9.一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。
第2章 增值税法习题-4页
第2章增值税法一、单项选择题1.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。
A.企业将购进的酒发给职工作为福利B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户D.黄金经营单位进口的标准黄金2.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B.不必申请，自动被视为一般纳税人C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续3.某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则下列说法正确的是（）。
A.应反映销项税额3.74万元B.应反映销项税额3.4万元C.应反映应纳税额3.4万元D.应转出进项税额2.55万元4.某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（）元。
A.12888.03B.9855.56C.16273.50D.16274.505.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（）。
A.油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税B.油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17%C.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，为开具发票的当天D.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%预征率计算缴纳增值税6.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C.将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物用于雪灾灾区捐赠7.下列说法不正确的是（）。
A.古旧图书销售应当免征增值税B.金银首饰以旧换新销售业务，以其价格差额作为计税销售额C.黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税8.商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。
第二章 增值税练习题
第二章增值税练习题一、单项选择题1.下列行为应视同销售货物，征收增值税的是（）。
A.外购货物用于集体福利B.外购货物用于不动产在建工程C.外购货物用于个人消费D.商店为服装厂代销连衣裙2.根据增值税的有关规定，下列行为不属于增值税的征税范围的是（）。
A.销售电力B.销售不动产C.进口小汽车D.修理汽车3.根据增值税的有关规定，下列各项属于增值税征税范围的是（）。
A.银行销售金银B.邮政部门销售集邮商品C.邮政部门发行报刊D.饭店销售现场消费的食品4.根据增值税的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，表述正确的是（）。
A.纳税人采取折扣方式销售货物的，折扣额一律不得冲减销售额B.纳税人采取还本销售方式销售货物的，销售额不得扣除还本支出C.纳税人销售白酒收取的包装物押金，逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入当期销售额计征增值税D.纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，按照扣除旧洗衣机的收购价格以后实际收取的价款作为销售额计征增值税5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年1月销售啤酒取得不含税销售额300万元，另收取期限为5个月的包装物押金17.55万元；没收以前月份收取的啤酒包装物押金23.4万元。
当月该啤酒厂的增值税销项税额为（）万元。
A.51B.53.55C.54.4D.56.956.下列各项中，既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。
A.3%B.7%C.13%D.17%7.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年4月从林业生产者手中收购一批原木用于生产实木地板，开具的农产品收购发票上注明价款80000元，实木地板厂委托某运输公司将该批原木运回厂区仓库，支付运费5000元，取得运输发票。
则甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。
A.9553.54B.10400C.10750D.11973.938.某企业为增值税一般纳税人，2013年2月新建办公楼一栋，领用了一批以前月份购进的生产用建筑材料（已抵扣进项税），账面成本为7518元，则该企业当月应转出的增值税进项税额为（）元。
第二章增值税练习题目及参考问题详解
增值税练习题及参考答案(一)单项选择题1.下列项目中,应征收增值税的是( )。
A.农业生产者出售的初级农产品B.邮政储蓄业务C.企业对外出租房产D.企业转让商标取得的收入【答案】D【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。
2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。
A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税【答案】C【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。
3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。
A.软件产品交付使用后收取的维护费B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入【答案】B【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。
纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。
4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。
A.农业生产者销售自产农产品B.销售的农药、化肥C.纳税人销售煤炭D.纳税人出口货物【答案】B【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。
A.出版社销售的图书B.食品厂销售的速冻食品C.超市销售的食用植物油D.面粉厂销售的面粉【答案】B【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。
6. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起( )日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
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第二章增值税法一、单项选择题1、按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（）。
A、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位B、年销售额在80万元以上的商业企业C、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位D、个体经营者以外的其他个人2、依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用11%增值税的税率的是（）。
A、食用植物油B、暖气、热水C、养殖的水产品D、电动汽车3、某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元（不含税），取得货运企业开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
A、1132.5B、1158.75C、1222.5D、15254、某食品制造公司（一般纳税人），12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。
该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元；将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。
则该食品公司当月应纳增值税税额为（）元。
A、5500B、4500C、3300D、59005、增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（）。
A、从高适用税率B、从低适用税率C、适用平均税率D、适用6%的征收率6、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，可按（）计算增值税和消费税。
A、当前市场价格B、旧首饰折价C、旧差价直接计算D、实际收取新首饰的不含增值税的全部价款7、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（）。
A、某商店为厂家代销服装B、批发部将外购的部分饮料用于个人消费C、某企业外购的水泥由于管理不善失窃D、某企业将外购的床单用于职工福利8、某一般纳税人因水灾冲走库存电冰箱50台，账面售价10万元，进销差价为20%，则其不得抵扣的进项税额为（）万元。
A、1.7B、1.36C、2.04D、0.89、下列销货行为中，可以按销售差额确认销售额的是（）。
A、折扣销售并开在同一发票上B、以旧换新销售C、还本销售D、以物易物销售10、某小规模纳税人某月生产销售小五金取得含税收入2,120元，其当期应纳增值税额为（）元。
A、127.2B、61.75C、360.4D、275.611、某零售企业为一般纳税人，月销售收入为58.5万元，该企业当月应计增值税销项税额为（）万元。
A、6.7B、7.6C、9.9D、8.512、2007年10月，某商场（增值税一般纳税人）因管理不善发生火灾，库存10台外购冰箱损坏，每台零售价1,440元，每台进价1,000元（不含税），应当转出进项税额（）元。
A、1,700B、14,400C、12,307.69D、8,54713、某酒厂为增值税一般纳税人,2007年5月销售白酒80万元(含税),收取包装物押金5.85万元，包装物使用期限为6个月。
2007年5月应申报的销项税额为（）万元。
A、14．45B、14.59C、12.47D、13.614、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。
A、单位和个人B、社团组织和单位C、企业和单位D、社团组织和个人15、增值税是以商品生产流通和应税劳务各个环节所创造的（）为征税对象的一种税。
A、销售额B、经营额C、增值额D、利润16、增值税的零税率是指（）。
A、纳税人外购货物不含税B、纳税人本环节应纳税额为零C、纳税人以后环节税额为零D、纳税人生产销售货物整体税负为零17、在下列行为中属于违反规定，少计增值税的有（）。
A、多计进项税额转出B、少计购买材料时的进项税额C、多计销售产品的销项D、非正常损失的进项税额未转出18、增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。
A、收取的手续费B、收取的包装物租金C、收取的补贴收入D、收取的销项税额19、视同销售的货物也应征收增值税，这一规定的主要目的是（）。
A、平衡各类经营方式的税收负担B、纳税人计税简单C、税务机关征收简便D、符合国际惯例20、营改增的单位和个人向境外单位提供的在境外使用的机器租赁服务适用增值税（）税率。
A、免税B、11%C、6%D、021、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。
放弃免税、减税后，（）内不得再申请免税、减税。
A、12个月B、一年C、二年D、36个月22、下列不属于提供有形动产租赁服务的是（）。
A、有形动产融资租赁B、有形动产经营性租赁C、远洋运输的光租业务D、航空运输的湿租业务。
23、下列增值税税率描述错误的是（）。
A、提供有形动产租赁服务，税率为17%B、小规模纳税人提供应税服务，征收率为2%C、提供部分现代服务业服务（有形动产租赁除外），税率为6%D、提供交通运输业服务，税率为11%24、需向税务机关申请办理增值税一般纳税人的是（）。
A、2012年度应税服务销售额81万元B、2012年6月至2013年5月应税服务销售额400万元C、2012年度货物销售商品取得销售收入60万元，应税服务销售额480万元D、2012年度生产产品取得销售收入30万元，应税服务销售额550万元25、2013年8月1日起，以下不能抵扣增值税的凭证是（）。
A、公路、内河货物运输业发票B、增值税一般纳税人取得的海关缴款书C、货物运输业的增值税专用发票D、机动车销售统一发票26、下列属于零税率项目的是（）。
A、资质完备的国际运输服务B、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务C、会议展览地点在境外的会议展览服务D、存储地点在境外的仓储服务27、以下适用增值税17%税率的有（），适用11%税率的有（），适用6%税率的有（）。
A、交通运输业B、研发和技术服务C、有形动产租赁D、初级农产品28、营改增试点纳税人自2012年10月1日起可到税务机关办理发票领购、税控设备发行等事项，但在（）前不得开具。
A、2012年11月1日B、2012年10月20日C、2012年11月30日D、2013年1月1日29、增值税的纳税期限，分别为。
（）A、1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度B、1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度C、1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度D、1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度30、小规模纳税人提供应税服务适用（）计税。
A、简易计税方法B、简单计税方法C、一般计税方法D、复杂计税方法31、营改增纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（）的辅导期管理。
A、 3个月B、 6个月C、 12个月D、 1个纳税年度32、一般纳税人销售货物（有形动产）同时兼营运输服务，未分别核算销售额的，应按（）征税。
A、 3%B、 6%C、 11%D、 17%二、多项选择题1、下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。
A、销项税额B、违约金C、包装物租金D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税2、下列属于增值税免税项目的有（）。
A、农业生产者销售的自产农产品B、避孕药品C、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品3、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有（）。
A、将货物交付他人代销，为收到代销清单当天B、采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天C、采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款的凭据的当天4、下列属于增值税扣税凭证的有（）。
A、增值税专用发票B、海关进口增值税专用缴款书C、农产品收购发票D、运输业增值税专用发票5、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（）。
A、典当业销售死当物品B、邮政部门销售集邮商品C、报社销售报刊的收入D、商品期货的实物交割环节6、下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。
A、汽车维修B、手机修理C、金银首饰加工D、邮政部门销售集邮商品7、下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（）。
A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天B、采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天C、采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天8、目前我国征收增值税的征收率有（）。
A、5％B、4％C、3％D、2％9、某增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣进项税额的项目为（）。
A、购进汽车用于生产经营B、购进电热水壶发给职工作为福利C、非正常损失的产成品D、将外购原料用于生产免税产品10、我国现行增值税的特点有（）。
A、实行价外税B、实行三档税率C、划分一般纳税人和小规模纳税人D、实行税款抵扣制度三、判断题1、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（）2、进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
（）3、商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（包括劳保用品），可以开具增值税专用发票。
（）4、增值税起征点的适用范围限于个人。
（）5、纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。
（）6、增值税销售额是指纳税人为销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的销项税额。
（）7、销售自己使用过的属应征消费税的机动车、摩托车、游艇，按照6%的征收率减半征收增值税。
（）8、将购买的货物分配给股东或投资者的，应将该货物的进项税额作进项转出处理。
（）9、免税货物恢复征税后其免税期间进项税额不得从征税期销项税额中抵扣。
（）10、将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目的，应视同销售货物。
（）11、某商贸公司兼营广告服务项目，增值税批发零售业务年销售额70万元，广告服务450万元，合计520万元，应认定为一般纳税人。
（）12、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的，不得免税、减税。
（）13、试点后，增值税一般纳税人从试点地区的单位和个人取得的，且在2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。
（）14、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2013年7月31日的增值税期末留抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。
（）15、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。