在内部审计工作中加强与被审计单位的沟通

在内部审计工作中加强与被审计单位的沟通摘要：审计沟通是内部审计工作中必不可少工作方式和工作途径，是贯穿于整个审计过程的一项重要内容。要提高内部审计工作质量和效率，与被审计单位的沟通交流是关键。

关键词：审计沟通技巧能力

沟通既是一门科学，也是一门艺术，并在现代企业管理中发挥着重要的作用。美国著名未来学家约翰·奈斯比特曾说：“未来的竞争将是管理的竞争，竞争的焦点在于每个社会组织内部成员之间及其与外部组织的有效沟通。”可见，沟通已成为包括审计工作在内的各项管理工作的核心。

一、正确认识沟通在审计工作中的重要性

审计项目的成功有三个不可低估的重要因素：被审计单位的积极参与、明确的需求表达、领导的大力支持，而这三个要素全部依赖于良好的审计沟通。审计沟通，是指审计机构与被审计单位就审计有关事项、依据、结论、决定或建议进行积极有效探讨和交流的过程。审计人员在执行审计业务时，从接受委托到出具报告，在审计计划、审计实施和审计报告各个阶段都需要与被审计单位进行沟通。审计沟通是内部审计工作中必不可少工作方式和工作途径，是贯穿于整个审计过程的一项重要内容，也是提高内部审计工作质量和效率的重要保证。

二、熟练掌握审计工作中常用的沟通技巧

在审计工作的过程中，与被审计单位沟通交流是一项技巧性较

强的工作，而沟通的方式和效果将直接决定和影响被审计单位对审计行为的认可程度，也直接决定和影响审计作用的发挥效果。要实现与被审计单位友好型的沟通，审计人员不仅要注重语言表达和人际交往能力，还应当深入学习沟通技巧，掌握不同的沟通方式方法。

（一）沟通前要筹划

做好审计沟通，首先是要提前了解被审计单位，即沟通对象的基本情况。《孙子·谋攻篇》中说，“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼不知己，每战必殆。”意思是说，在军事行动中，即了解敌人，又了解自己，百战百胜；不了解敌人而至了解自己，胜败可能性各半；既不了解敌人，又不了解自己，那只会每战必败。对于审计沟通亦是如此，一个对被审计单位一无所知的审计人员是不可能与对方进行良好沟通的。

1、进行审前调查。审计人员在开展工作前应对被审计单位进行充分的审前调查，尽可能多的了解被审计单位的经营规模、经营范围、经营管理方式、基本财务状况、内部控制制度情况、以往年度审计情况、企业的历史沿革、存在的主要风险等情况，这样做不但可以使自己的工作更具有方向性和针对性，而且在审计沟通中很容易拉近与被审计对象的距离，从而达到事半功倍的效果。

2、选择沟通方式。审计沟通通常使用的沟通方式主要有口头沟通、书面沟通、非语言沟通和电子媒介沟通等，这些沟通方式各有优缺点，分别适用不同的沟通对象、环境和范围。

口头沟通，是审计人员利用口头语言进行信息交流的方式，包

括询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等。例如：通过询问被审计单位职能部门来了解组织的相关情况；与被审计单位负责人或高层管理者进行会谈，反映工作中发现的问题；对被审计单位人员进行调查取得口头证据，在出具审计报告前征求被审计单位负责人意见；处理对方提出的各种异议，给出令人信服的回答等等。这种沟通方式灵活方便，简便易行，容易达到沟通的目的。尤其是面对面的口头沟通，沟通双方可以很好的把握对方的立场和态度，有利于充分的协商，加快沟通过程中的各种信息传递和交流。但是这种方式使信息保留的时间较短，且在传递中经过层次越多，信息失真越严重，核实越困难。

书面沟通，是审计人员利用书面语言进行信息交流的方式，包括审计通知书、问卷调查、审计工作底稿、审计报告和管理建议书等。例如：对被审计单位下达审计通知书；对被审计单位提出各种意见和建议书；向组织负责人和高层管理者提交审计报告和管理建议书；如有必要还可就审计中发现的重要事项向组织负责人、高层管理者和被审计单位提供中期报告，以便采取迅速而有效的行动纠正失误等等。书面沟通比较正式，可以长期保存，便于反复研究，更为慎重和准确。但是这种方式对客观情况变化的适应性差、效率低，所沟通的信息内容对语言文字的依赖性很强。

非语言沟通，是审计人员通过调整身体动作、体态、语气语调、空间距离等方式进行沟通的过程。审计人员可以通过目光接触、身体位置、音调调换等行为来控制语言交流的方向和氛围。例如：当

对方欲言又止时，可以用目光给予鼓励；当对方表现冷漠或抵触时，可以靠近对方赢得好感；当双方发生争执时，可以使用微笑的方式和调侃的语调使气氛有所缓解和放松。非语言沟通信息意义十分明确，内涵丰富，含义隐含灵活，在很多情况下可以表达比有声语言更强烈的信息。但是这种方式传递距离有限，界限模糊，只能会意，不能言传。

电子媒介沟通，是审计人员通过传真、闭路电视、计算机网络、电子邮件等方式交流信息的过程。电子媒介沟通信息传递快，信息容量大，一份信息可同时传递给多人。但是这种方式对沟通环境和硬件要求条件高。

3、确定沟通内容。审计人员要对提问什么问题进行必要准备，充分了解被审计单位的业务流程、控制环节等细节，必要时准备一个提问提纲以便提高沟通的效能。

（二）沟通中要倾听

倾听是审计沟通中的关键环节，善于倾听的审计人员可以给对方留下良好印象，激励他们畅所欲言，这样不仅可以让审计人员获得重要的信息，更有助于审计人员做出正确的判断。同时，对于缺乏经验的审计人员来说，倾听可以增长知识和经验，减少或避免因为不了解情况而出现的失误。在沟通过程中，造成沟通效率低下的最大原因在于倾听者本身，因此审计人员在倾听时应注意克服以下几个主观因素：

1、自我为中心。人们习惯关注自我，总认为自己才是对的。审

计人员在倾听过程中，容易过于注意自己的观点，喜欢听与自己观点一致的意见，对于不同的意见往往是置若罔闻，这样就会错过倾听对方观点的机会。

2、先入为主的偏见。先入为主具有巨大的影响力。审计工作涉及面广、专业性强，对审计中发现的疑点，审计人员容易主观臆断，定性时戴上了“有色眼镜”。

3、急于表达自己的观点。在审计沟通时，许多审计人员认为只有说话才是表白自己，说服对方的唯一有效方式。在这种思维习惯下，审计人员容易在他人还未说完的时候，就迫不及待的打断对方。

4、心不在焉，转移话题。在审计沟通时，如果审计人员注意力不集中，就会偏离话题，终止对方谈话的思路。

（三）沟通后要反馈

审计沟通结束后，审计人员应在审计报告正式提交之前就报告中的审计概况、审计依据、审计结论、审计决定等与被审计单位进行认真充分的交流反馈，同时要求被审计单位对审计结果提出书面意见，以此保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位的理解。

三、进一步提高审计人员的沟通效能

沟通能力是内部审计人员必备的素质要求。《内部审计实务标准》指出：“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能，以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。”因此，审计人员要深入学习沟通技能，熟悉沟通基本原则，掌握不同的沟通方法，注意沟通技巧，运用沟通于审计工作中。