浅谈如何加强内部审计与被审计单位的沟通

浅谈如何加强内部审计与被审计单位的沟通作者：钟敏

来源：《现代经济信息》2015年第07期

摘要：内部审计机构与被审计单位关系处理的好坏，直接影响到审计部门的形象与威信。良好的人际关系、和谐的工作氛围、有效的信息沟通有利于消除冲突，有利于加强内部审计人员与被审计单位的合作，促进审计效率的提高。如何加强内部审计与被审计单位的沟通，笔者从沟通的重要性、沟通的重要环节及如何提高沟通能力几方面进行了阐述。

关键词：内部审计；沟通；重要环节；沟通能力

中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）007-000-01

一、审计沟通的重要性

内部审计作为组织治理机制的组成部分，其目标与组织的目标紧密相连，内部审计的成果是满足组织的需要，其工作的出发点和落脚点是受董事会或最高管理层的授权或委托，通过向组织提供确认和咨询服务，加强组织内部控制、防范组织经营和管理风险、完善组织治理，为实现组织目标提供帮助。但一些被审计单位对内部审计工作认识不足，认为内部审计就是查错纠弊，就是鸡蛋里挑骨头，所以受本位主义影响，被审计单位对审计人员存有一种本能的戒备甚至对抗的心理，担心问题的认定会使其受到处罚或对内部考核带来一定的影响，所以在审计过程中消极配合甚至不配合审计工作，使得内部审计工作开展受到阻碍。

为了改变被审计单位对内部审计工作的认识，沟通显得尤为重要。内部审计人员应充分发挥自己的主观能动性，加强与被审计单位的沟通，充分利用各种场合做好宣传解释工作，进而使他们理解、信任和支持审计工作，从而促进审计工作的顺利开展。有效的沟通是提高内部审计效率，实现内部审计目标的有效保证。

二、把握审计沟通的重要环节

沟通贯穿于审计工作的全过程，在审计过程中把握住审计沟通的重要环节，是保证审计工作顺利开展的关键。

（一）审前调查沟通。充分的审前调查和良好的审前沟通对审计项目的开展能够起到事半功倍的效果。审计组应就审计项目开展审前调查，下发审计通知书，告知被审计单位审计项目实施的时间、审计内容、审前需提供的审计资料及审计组成员等信息，这是内部审计人员与被审计单位的第一次非正式沟通，也为后续制定有针对性的审计实施方案积累充分的信息资料。

（二）审计进点会。审计进点会是审计组进驻被审计单位后，与其管理层和相关人员的初次正式沟通。通过召开审计进点会，表达积极的态度、正面的意图，引起被审计单位高管及部门管理层对审计工作的高度重视，可以促进被审计单位积极主动地配合审计工作，并实现信息的共享和误解的消除。在审计进点会上，审计组应当向被审计单位管理层说明审计目标、工作范围、时间安排，要求提供的资料和协助，确定审计联络人，以保证沟通的通畅。审计组应抱着尊重与信任的态度与被审计单位就审计目标进行沟通，征求被审计单位的意见与建议，以学习的姿态争取被审计单位的支持。这是取得被审计单位信任的关键一步，也为接下来开展审计工作做好铺垫。

（三）审计实施过程的沟通。1.发现问题，随时沟通。内部审计人员在审计过程中就发现的问题、风险和内控的薄弱环节要及时与被审计单位相关业务人员进行沟通，共同分析改进的必要性，并探讨改进的方法，及时采取措施减少损失或降低损失发生的可能性。对于重要的审计事项，通常需要采用书面沟通方式，便于被审计单位有充分的时间对沟通的内容进行研究和思考。对于需要及时澄清的事实或弄清楚的问题，可以通过口头沟通的方式得到及时的反馈，以便于下一步审计工作的开展。2.阶段性审计结果的沟通。在形成审计报告初稿前，审计项目负责人应将审计发现问题或披露事项与被审计单位适当的管理层初步交换意见，并给予被审计单位充分的表达空间。如果被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人或相关审计人员应确定是否需要进一步实施其他替代审计程序进行核实或答复。应尽量将审计事实不清楚、审计取证有瑕疵等审计质量问题解决在实施阶段。这个阶段沟通的好坏，直接影响到最终报告的效率和效果。

（四）审计结果的沟通。审计报告初稿形成后，审计组应与被审计单位正式交换意见，进行审计结论的沟通，以就报告内容及意见达成共识，保证审计结果的客观性、公正性。

这个阶段，审计项目负责人应当就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议等报告上的相关内容与被审计单位适当的管理层进行认真、充分的沟通，听取其意见，保证审计结论的可靠性和审计建议的可行性，促进审计工作的顺利完成。

三、如何提高与被审计单位的沟通能力

把握了审机沟通的几个重要环节后，内部审计人员在沟通时还应注意沟通技巧，明确沟通的原则、内容、方式方法和程序。有效的沟通有助于提高审计结果的客观性、公正性，并取得被审计单位的理解和认同。

（一）做好沟通前的准备工作。沟通前，内部审计人员应做好充分的准备，确定要表达的信息内容，并考虑需要从对方获取哪些信息。同时，还应选择适当的时间、地点，并根据沟通对象的特点，采取适当的沟通方式，以保证良好的沟通效果。

（二）保持良好心态，加强个人修养。沟通时，要注意用平和的语气说话，防止以监督者自居，盛气凌人。讲话要有理、有据、有力、有自信，避免情绪激动，指手画脚。要相互尊重、相互信任和相互理解。在个别问题上，若与被审计单位观点不同，进而发生争执时，要保持镇静，首先倾听对方的意见，要设身处地的替对方着想，多体谅对方的难处，充分听取他们的意见，尊重他们发表意见的权利。如果内部审计人员以监督者自居，始终保持一种高高在上的心态，本身就对内部审计有抵触心理的被审计单位就会对审计工作消极配合，甚至不配合，导致审计工作的开展受到阻碍。

（三）少用专业术语，多用通俗语言。沟通时尽量使用通俗的语言，因为对方可能对某些领域不熟悉，过多使用专业术语可能会造成沟通的障碍，达不到沟通的效果。对于必须使用的一些专业术语，可以在沟通前先解释清楚，让对方心中有数。

（四）善于倾听，感同身受。沟通时，要表现出真诚和诚恳，要创造信任的气氛。当对方发言时，要认真耐心倾听，保持一种专注的神情，让对方愿意和你说。要学会感同身受，要让对方感觉你是站在他们的立场去分析问题，共同探讨问题解决的方案，促进方案的实施。

（五）提高专业技能，避免说外行话。审计人员应熟悉被审计单位相关领域的知识，俗话讲“没有金刚钻揽不了瓷器活”。审计人员如果业务不精通，在与被审计单位沟通时就很难以理服人。只有加强业务知识和专业技能的学习，提高自己的业务水平，才能做到沟通自如，协调顺畅，才不至于在沟通时说外行话，才能使被审计单位认为你确实是在为他们出主意、想办法，才能得到他们的信任和支持。

总之，沟通是一门艺术，也是一门学问，它贯穿于内部审计工作的始终。良好的沟通是维系内部审计机构与被审计单位关系的纽带，是提高审计效率，实现审计目标的重要保证。

参考文献：

[1]鲍国明，刘力云.现代内部审计.中国时代经济出版社.

[2]中国内部审计准则.第2105号内部审计具体准则——结果沟通.

[3]文英.内部审计如何加强与被审计单位的沟通.中国外资，2011（12）.