6-1商业银行与中央银行往来(09-10学年)ppt要点
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第六章金融机构往来(商行和央行)
２、归还中央银行借款的核算
• 商行 • 借：向中央银行借款 • 金融企业往来支出——借款利息支出户 • 贷：存放中央银行款项 • 人行 • 借：××银行存款——××行户 • 贷：××银行贷款——××行户 • 贷：金融企业往来收入
七、再贴现的核算
• • • （一）办理再贴现的有关规定 1、再贴现对象为在中央银行开立账户的商业银行。 2、商业银行向中央银行申请再贴现，必须在提供已经本行贴现的商业汇票同 时，提交增值税发票和必要的运输单据，以确保商业汇票的签发是在真实商 品交易基础之上，防止企业或商业银行利用贴现或再贴现套取银行的信贷资 金。 3、再贴现的金额，按贴现汇票的票面金额扣除再贴现利息计算，再贴现的期 限，从再贴现之日起至汇票到期日止。 4再贴现利率一般略低于再贷款利率，也可以根据中央银行银根松紧状况，实 行浮动利率。 5、商业汇票再贴现时，应作成转让背书。再贴现到期时，中央银行应向付款 人收取票款，不获付款的，再贴现银行应向其前手追索票款。
３、再贴现到期收不回的处理手 续
• • • • • • 人行 借： ××银行存款－申请再贴现开户行 贷：再贴现资产—本金 同时 借：再贴现资产—利息调整 贷：金融企业往来收入—贴现利息收入
• 申请再贴现商行 • 借：贴现资产—本金 • 贷：存放中央银行款项 • 同时，向贴现人收取贴现款，其会计分录为： • 借：吸收存款——贴现申请人户 • 贷：贴现——××汇票户
• ２、调整财政性存款的处理 • 调增时：商行和央行的处理与首次缴存一 样 • 调减时：商行和央行的处理与首次缴存相 反
（六）缴存一般存款的处理
• 商业银行的法定存款准备金由各总行统一 存入人民银行总行。 • 系统内各行处缴存一般存款，由上级行向 所属行办理调整手续，双方转账。
金融会计商业银行往来业务PPT课件
• 异地商业银行跨系统款项汇划的处理，视商业银行机构设置情 况，采取不同的转汇方式：
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
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• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
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（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
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• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
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（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
金融学第十章 商业银行和中央银行PPT课件
混业经营的形式：一是在一家银行内开展银行、租赁、 信托、保险等业务；二是以金融控股公司的形式把分 别独立经营某种业务的公司链接在一起
20.07.2020
金融学课件
7
第三节 商业银行业务
一、商业银行业务分两类： 表内业务：
负债业务：形成商业银行资金来源的业务。广 义和狭义之分。 资产业务：形成商业银行资金运用的业务 表外业务：是指不在银行资产负债表中所反映 的、但会影响银行所能取得的利润的营业收入 和利润的业务。 商业银行的业务可以用资产负债表来表示
存款分类：
活期存款：由存户随时存取的存款。在支用时须 用支票，又称支票存款。开立目的：为了通过 银行进行各种支付结算。因银行提供服务要付 出较高费用，所以一般不支付利息。开立活期 存款户的对象：
定期存款：那些具有确定的到期期限才能提取的 存款。－CDs
20.07.2020
金融学课件
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（一）吸收存款
特点：流动性最强、目的是满足储户的提取、资 产收益率低
（二）贴现
票据贴现与银行贷款的区别
（期限、流动性、风险、利息先收、买卖关系）
票据贴现的计算
20.07.2020
金融学课件
14
（三）贷款
贷款的特点：风险大、收益高，是商业银行的基本业 务；可密切银行与客户的关系，开拓业务领域。
储蓄存款：针对居民个人开办的存款业 务。通常不能签发支票，支用时只能提 取现金或转入存户的活期存款账户。分 为活期和定期，都支付利息，但利率高 低有别。开立对象： 经营机构：
存款结构的变化：定期存款比重上升
20.07.2020
金融学课件
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（二）借款
同业借款：向有多余头寸的商业银行或 其它金融机构借入资金。
20.07.2020
金融学课件
7
第三节 商业银行业务
一、商业银行业务分两类： 表内业务：
负债业务：形成商业银行资金来源的业务。广 义和狭义之分。 资产业务：形成商业银行资金运用的业务 表外业务：是指不在银行资产负债表中所反映 的、但会影响银行所能取得的利润的营业收入 和利润的业务。 商业银行的业务可以用资产负债表来表示
存款分类：
活期存款：由存户随时存取的存款。在支用时须 用支票，又称支票存款。开立目的：为了通过 银行进行各种支付结算。因银行提供服务要付 出较高费用，所以一般不支付利息。开立活期 存款户的对象：
定期存款：那些具有确定的到期期限才能提取的 存款。－CDs
20.07.2020
金融学课件
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（一）吸收存款
特点：流动性最强、目的是满足储户的提取、资 产收益率低
（二）贴现
票据贴现与银行贷款的区别
（期限、流动性、风险、利息先收、买卖关系）
票据贴现的计算
20.07.2020
金融学课件
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（三）贷款
贷款的特点：风险大、收益高，是商业银行的基本业 务；可密切银行与客户的关系，开拓业务领域。
储蓄存款：针对居民个人开办的存款业 务。通常不能签发支票，支用时只能提 取现金或转入存户的活期存款账户。分 为活期和定期，都支付利息，但利率高 低有别。开立对象： 经营机构：
存款结构的变化：定期存款比重上升
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（二）借款
同业借款：向有多余头寸的商业银行或 其它金融机构借入资金。
金融会计学第七章商业银行与中央银行往来的核算
调整原因
由于商业银行的存款结构和规 模发生变化，需要对其存款准 备金进行调整，以保持流动性 。
调整方式
通过调整缴存比例或缴存金额 的方式，对存款准备金进行调
整。
贷款和再贴现业务
贷款业务
商业银行向企业或个人提供贷款，满足其资金需求。
再贴现业务
商业银行将已贴现的未到期商业汇票向中央银行再次贴现，获得资金 。
商业银行与中央银行往来是指商业银 行与中国人民银行之间发生的资金往 来业务，包括存款准备金的缴存和支 取、向中央银行的借款和还款等。
商业银行与中央银行往来的核算是指 对上述业务进行会计记录、计量和报 告的过程，是金融会计学中的重要内 容之一。
商业银行与中央银行往来的重要性
商业银行与中央银行往来的核算对于 维护金融市场的稳定、保障货币政策 的有效实施具有重要意义。
业务发展和市场环境的变化保持一致。
操作风险的管理
要点一
总结词
操作风险管理是商业银行与中央银行往来中的关键环节， 旨在降低因内部流程、人为错误或系统故障等因素而引发 的风险。
要点二
详细描述
商业银行需要建立完善的操作风险管理体系，包括制定严 格的内部控制流程、实施员工培训和行为监管、以及定期 对业务流程和系统进行审计等。此外，还需要利用技术手 段提高风险管理水平，如建立风险管理信息系统、实施风 险量化分析等。同时，还需要定期回顾和更新操作风险管 理策略，以确保其与业务发展和市场环境的变化保持一致 。
通过商业银行与中央银行往来的核算 ，可以监测和调控商业银行的流动性 ，防止金融风险的发生，保障金融市 场的正常运行。
商业银行与中央银行往来的历史与发展
商业银行与中央银行往来的历史可以追溯到我国金融市场的发展初期，当时商业银行与中央银行的资 金往来业务比较简单。
6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
项目测试题
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
第6章 商业银行与中央银行 PPT (金融学)
Finance
金融学
第6章 商业银行与中央银行
主要内容
• 6.1 商业银行 • 6.2 中央银行
6.1 商业银行
• 6.1.1 商业银行概述 • 6.1.1.1 商业银行的概念 • 商业银行是现代金融体系的主体，距今已有三百
多年的历史。早期的商业银行主要吸收短期存款， 并相应地发放短期商业贷款，商业银行由此而得 名。 • 现代意义上的商业银行是具有信用创造功能、以 经营存放款和办理结算为主要业务、以获取利润 为主要经营目标的综合性金融机构。
贷款的数额，以及对财政及国内外其它金融机构、 经济单位的放款。 • 有价证券。主要是指中央银行持有的本国政府债 券、外国政府债券以及高质量的商业票据等。 • 黄金、外汇储备。这是中央银行购买黄金、白银、 外汇、国际货币基金组织的特别提款权而形成的 资产。 • 其它资产。是指除上述以外的、未列入的资产项 目，如待收款、房屋、设备等。
• 信托业务是商业银行作为受托人，为了委托人 的利益，代为管理、营运或处理托管财产的业 务。
• 商业银行受委的财产十分广泛，包括资金、遗 产、公益金、有价证券、动产和不动产等。
• 5. 租赁业务
• 租赁业务是指商业银行不通过货币借贷，而是 通过出租昂贵设备等生产资料来开展信用业务， 其实质是所有权和使用权之间的一种借贷。
不同渠道运用资金创造收益的业务。 • 按资金运用方式可分为 • 现金资产 • 贷款 • 票据贴现 • 证券投资
6.1 商业银行
• 6.1.2.3 商业银行的中间业务 • 中间业务是指商业银行不动用或较少动用
自己的资金，以中间人的身份替客户办理 收付和其它委托事项，提供各类金融服务 并收取手续费的业务。 • 商业银行的中间业务主要包括结算业务、 代理业务、信息咨询业务、信托业务和租 赁业务等。
金融学
第6章 商业银行与中央银行
主要内容
• 6.1 商业银行 • 6.2 中央银行
6.1 商业银行
• 6.1.1 商业银行概述 • 6.1.1.1 商业银行的概念 • 商业银行是现代金融体系的主体，距今已有三百
多年的历史。早期的商业银行主要吸收短期存款， 并相应地发放短期商业贷款，商业银行由此而得 名。 • 现代意义上的商业银行是具有信用创造功能、以 经营存放款和办理结算为主要业务、以获取利润 为主要经营目标的综合性金融机构。
贷款的数额，以及对财政及国内外其它金融机构、 经济单位的放款。 • 有价证券。主要是指中央银行持有的本国政府债 券、外国政府债券以及高质量的商业票据等。 • 黄金、外汇储备。这是中央银行购买黄金、白银、 外汇、国际货币基金组织的特别提款权而形成的 资产。 • 其它资产。是指除上述以外的、未列入的资产项 目，如待收款、房屋、设备等。
• 信托业务是商业银行作为受托人，为了委托人 的利益，代为管理、营运或处理托管财产的业 务。
• 商业银行受委的财产十分广泛，包括资金、遗 产、公益金、有价证券、动产和不动产等。
• 5. 租赁业务
• 租赁业务是指商业银行不通过货币借贷，而是 通过出租昂贵设备等生产资料来开展信用业务， 其实质是所有权和使用权之间的一种借贷。
不同渠道运用资金创造收益的业务。 • 按资金运用方式可分为 • 现金资产 • 贷款 • 票据贴现 • 证券投资
6.1 商业银行
• 6.1.2.3 商业银行的中间业务 • 中间业务是指商业银行不动用或较少动用
自己的资金，以中间人的身份替客户办理 收付和其它委托事项，提供各类金融服务 并收取手续费的业务。 • 商业银行的中间业务主要包括结算业务、 代理业务、信息咨询业务、信托业务和租 赁业务等。
商业银行与中央银行往来
清算资金往来户旳贷方是本行应付给他行数，相当于应付款。
当日该账户借方数＞贷方数时，按其差额：
借：存储央行款项
贷：清算资金往来——同城票据互换 如当日借方数＜贷方数，作相反旳分录。
同城票据互换练习题：
1、某日工商银行提出转账支票12张，金额67441元；提出进账单4张， 金额11021元；提入转账支票10张，金额41200元；提入进账单2张， 金额8456元。
商业银行与中央银行往来
财政性存款
商业银行
中央银行
100%上缴
一般性 存款
上缴准备金
贷出
1、财政性存款和一般性存款P162： 2、缴存核实——财政性存款——首次缴存
借：缴存央行财政性存款
（数额：整千）
贷：存储央行款项 缴存核实——财政性存款——后续期间旳调整
①本期末余额＞上期末余额时，调整增长额：
借：缴存央行财政性存款 （差额）
商行持未到期票据向央行贴现（转贴现）
1、央行旳核实 ——计算贴现息 （假设为不带息票据） ——计算贴现额 ——分录： 借：贴现资产（面值） 贷：XX银行存款（贴现额） 利息收入——转贴现利息收入（差额）
2、商行旳分录： 借：存储央行款项（贴现额） 金融机构往来支出——中央银行往来支出（贴息） 贷：贴现负债（面值）
要求：根据以上业务编制有关分录（假定分录中旳吸收活期存款不分 单位）。
商行向央行借款（再贷款）旳核实
1、商行处理资金短缺旳途径——向上级行申请调入
——同业拆借（向其他行借）
——发行股票债券
——向央行申请借款
2、再贷款程序：
——转贴现
商行填写申请书 人行计划部审批核 填写借款凭证并加盖预留印鉴
人行计划部签批
金融会计-6(机构往来)(学PPT课件
一﹑向中央银行缴存（调整）存款的处理 （一）缴存和支取现金 商业银行与中央银行往来是通过商业银行 在中央银行开立基本存款账户，通过这个账户 进行资金流通。 存入： 借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：库存现金 支取: 借：库存现金 贷：存放中央银行款项-备付金存款户
7
（二）缴存（调整）法定存款准备金的处理
16
• 练习： • 工商银行某支行2009年6月2日持己贴现
尚未到期的面值为600000元的商业汇票 办理再贴现，汇票8月3日到期，再贴现 率为3.45%。
17
• 5、清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务 往来的资金清算款项。
5
• 6、 “贴现负债”：本科目核算企业（银行）办理 商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可 按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利 息调整”进行明细核算。
• 7、“利息支出” • 本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸
• 2、同业存放：本科目核算企业（银行）吸收的境内 、境外金融机构的存款。本科目可按存放金融机构进 行明细核算。
• 3、拆出资金：本科目核算企业（金融）拆借给境内 、境外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融 机构进行明细核算。属于资产类科目.
• 4、拆入资金：本科目核算企业（金融）从境内、境 外金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融 机构进行明细核算。属于负债类科目.
10
（三）缴存财政性存款的核算 1 调整缴存财政性存款的核算 各市地行、县支行吸收的财政性存款，应 全部缴存当地人民银行。缴存时间、缴存金额 计算的方法同一般性存款（但缴存比率为100 ％）。根据填制的“缴存财政性存款划拨凭证” 进行账务处理。
调增补缴的会计分录为：
借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户
7
（二）缴存（调整）法定存款准备金的处理
16
• 练习： • 工商银行某支行2009年6月2日持己贴现
尚未到期的面值为600000元的商业汇票 办理再贴现，汇票8月3日到期，再贴现 率为3.45%。
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• 5、清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务 往来的资金清算款项。
5
• 6、 “贴现负债”：本科目核算企业（银行）办理 商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可 按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利 息调整”进行明细核算。
• 7、“利息支出” • 本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸
• 2、同业存放：本科目核算企业（银行）吸收的境内 、境外金融机构的存款。本科目可按存放金融机构进 行明细核算。
• 3、拆出资金：本科目核算企业（金融）拆借给境内 、境外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融 机构进行明细核算。属于资产类科目.
• 4、拆入资金：本科目核算企业（金融）从境内、境 外金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融 机构进行明细核算。属于负债类科目.
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（三）缴存财政性存款的核算 1 调整缴存财政性存款的核算 各市地行、县支行吸收的财政性存款，应 全部缴存当地人民银行。缴存时间、缴存金额 计算的方法同一般性存款（但缴存比率为100 ％）。根据填制的“缴存财政性存款划拨凭证” 进行账务处理。
调增补缴的会计分录为：
借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户
第7章银行会计金融机构往来业务PPT课件
➢ “存放同业”科目是资产类科目。
28.09.2020
5
3、 “同业存放”科目
➢ “同业存放”科目核算其他银行因与本 行发生的日常结算往来而存入本行的清 算款项。
➢ “同业存放”科目是负债类科目。
28.09.2020
6
4、“拆出资金”科目 ➢ “拆出资金”科目核算银行拆借给其他
银行和非银行金融机构的款项。
28.09.2020
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（一）概念
缴存存款——指商业银行和其他金融 机构将吸收的存款按规定比例划缴人 行的业务，包括缴存财政性存款和缴 存一般性存款(法定存款准备金)。
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（二）缴存财政性存款的核算
1、缴存财政性存款的范围 商业银行代办的中央预算收入、地方金 库存款和代理发行国债款项等。
28.09.2020
2
二、 金融机构往来的内容
(一)商业银行之间的往来
金融机构各商业银行、非银行金融机构之 间由于资金划拨、融通或相互代理货币结 算而发生的各类往来业务。 (二)商业银行与中央银行的往来
金融机构与中央银行之间发生的各种资金 划拨、清算业务。
28.09.2020
3
三、涉及的主要账户和科目
的金额，已按规定办理划转。 （借）
（贷）
会计
复核
记账
28.09.2020
Байду номын сангаас15
（二）缴存财政性存款的核算
3、调整缴存款的核算 如为调增补缴： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如为调减退回则会计分录相反
28.09.2020
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（三）缴存一般存款的核算
1、缴存一般存款的范围 企业活期存款、定期存款、活期储蓄存 款、定期储蓄存款等。
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3、 “同业存放”科目
➢ “同业存放”科目核算其他银行因与本 行发生的日常结算往来而存入本行的清 算款项。
➢ “同业存放”科目是负债类科目。
28.09.2020
6
4、“拆出资金”科目 ➢ “拆出资金”科目核算银行拆借给其他
银行和非银行金融机构的款项。
28.09.2020
11
（一）概念
缴存存款——指商业银行和其他金融 机构将吸收的存款按规定比例划缴人 行的业务，包括缴存财政性存款和缴 存一般性存款(法定存款准备金)。
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（二）缴存财政性存款的核算
1、缴存财政性存款的范围 商业银行代办的中央预算收入、地方金 库存款和代理发行国债款项等。
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二、 金融机构往来的内容
(一)商业银行之间的往来
金融机构各商业银行、非银行金融机构之 间由于资金划拨、融通或相互代理货币结 算而发生的各类往来业务。 (二)商业银行与中央银行的往来
金融机构与中央银行之间发生的各种资金 划拨、清算业务。
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三、涉及的主要账户和科目
的金额，已按规定办理划转。 （借）
（贷）
会计
复核
记账
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Байду номын сангаас15
（二）缴存财政性存款的核算
3、调整缴存款的核算 如为调增补缴： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如为调减退回则会计分录相反
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（三）缴存一般存款的核算
1、缴存一般存款的范围 企业活期存款、定期存款、活期储蓄存 款、定期储蓄存款等。
金融机构往来业务的核算(21)PPT
•
贷：贴现——利息调整
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六、商业银行通过中央银行办理汇划业 务的核算
• 按照人民银行规定，各商业银行跨系统大额 汇划款项（跨系统10万元以上，系统内50万 元以上）要通过人民银行转汇并清算资金。 其核算应根据人民银行机构设置情况采用以 下几种转汇方法：
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（一）“先横后直”的划款方式
• 汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采用 “先横后直”的划款方式。“先横后直”是指 汇出行把大额汇款，先在同城转汇给开户的人 民银行，汇出行的开户人民银行一方面从汇出 款项的商业银行存款账户中付出款项，一方面 将款项通过电子联行汇往汇入地人民银行。汇 入地人民银行收到划款报单及有关单证后，一 方面将款项转入汇入行准备金账户，另一方面 将有关凭证交汇入行，汇入行凭以处理转账。 其处理程序如图7-1所示。
• 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区， 可通过附近第三地双设机构转划，采取“先 直后横再直”的划款方式。
• “先直后横再直”是指先由汇出行通过本系 统联行将款项划至就近的、双设机构的本系 统转汇行，再由其通过同城开户人民银行转 划给当地汇入行的联行转汇行，最后由汇入 行的联行转汇行通过本系统联行划给汇入行。 如图7-3所示。
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• 法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一 般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统 一划缴中央银行。
（一）商业银行基层行的处理
• 各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制 “应缴存存款科目余额表”一式两份，计算 本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额 相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果 小于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存 存款科目余额表”一份留在本行作记账凭证 的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商 业银行的总行。
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本章主要内容
6-1商业银行与中央银行的核算 6-2商业银行之间往来的核算
6-1 商业银行与中央银行往来的核算
中国人民银行是国家领导管理全国金融 事业的中央银行，它是各商业银行的银 行。商业银行在日常经营中，与人民银 行主要存在如下往来关系：
各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金； 各商业银行吸收的国家金库款及财政性存款全部缴存 中央银行； 各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银行； 各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷款， 再贴现等 这些业务的处理都要通过商业银行在中央银行的存款 帐户进行核算。
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的 核算
㈠商业银行向人民银行存取现金的核算 商业银行向人民银行缴存现金，人民银行直 接交入发行库作为货币回笼，发行库的发行基金 增加，商业银行库存现金减少，存款准备金增加。 商业银行库存现金不足，向人民银行支取， 人民银行从发行库出库，发行基金减少，商业银 行库存现金增加，准备金存款减少。
第六章 金融机构往来的核算
金融机构往来的核算
金融机构往来有广义和狭义之分； 广义的金融机构往来包括银行系统内部 往来、中央银行与商业银行之间的往来、 各商业银行之间的往来、中央银行与非 银行金融机构之间的往来、商业银行与 非银行金融机构之间的往来等，范围较 广。
金融机构往来的核算
狭义的金融机构往来是指商业银行与中 央银行之间，商业银行与商业银行之间， 商业银行与非银行金融机构之间，由于 办理资金划拨、结算等业务而引起的资 金账务往来。 本章所涉及的金融机构往来，主要是指 狭义的金融机构往来。
我国2007年以来存款准备金率的变动情况
2007年1月15日起，中国人民银行提高存款准备金率到达到9.5% 2007年2月25日起，中国人民银行提高存款准备金率达到10.0% 2007年4月16日起，中国人民银行提高存款准备金率达到10.5% 2007年5月15日起，中国人民银行提高存款准备金率到11% 2007年6月5日起，中国人民银行提高存款准备金率到11.5% 2007年8月15日起，中国人民银行提高存款准备金率到12% 2007年9月25日起，中国人民银行提高存款准备金率到12.5% 2007年10月15日起，中国人民银行提高存款准备金率到13% 2007年11月26日起，中国人民银行提高存款准备金率到13.5% 2007年12月25日起，中国人民银行提高存款准备金率到14.5% 2008年1月25日起，中国人民银行提高存款准备金率到15% 2008年3月25日起 ，中国人民银行提高存款准备金率到15.5%
1003存放中央银行款项
资产类帐户，本科目核算各商业银行在中 央银行开户并存入的用于支付清算，调拨 资金，提取及缴存现金，往来资金结算及 按吸收存款的一定比例缴存中央银行的款 项和其他需缴存的款项。 期末本科目借方余额，反映银行存放在中 央银行的各种款项。
存放中央银行款项平均余额较上年增加3272.43亿元， 增长46.17%，主要是因为存款的大幅度增加以及人民银 行2007年和2008年上半年多次上调法定存款准备金率 出在中国农业银行2008年年报
㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 这里主要指除现金外，商业银行由于办理其他业务 而向中央银行存取款项的核算，主要包括：商业银 行系统内资金调拨，异地跨系统资金清算，同城票 据交换差额清算，再贷款与再贴现等； 商业银行办理这些业务办理这些业务向中央银行存 入或支取款项，均需通过“存放中央银行款项”进 行核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，应根据有关业务 凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：××科目
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
2．向人民银行Biblioteka 取款项的处理 商业银行办理有关业务，根据有关凭证转账。
借：xx科目 贷：存放中央银行款项
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
三、缴存存款的核算 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴 存一般性存款，他们性质不同，不得混淆。 （一 ）缴存财政性存款的核算
⒈财政性存款的缴存范围 财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算 收入、地方金库存款和代理发行国债等吸收的 财政性存款，属于中央银行的资金来源，应全 额划缴中央银行（100%） 缴存单位：千元 缴存数额：通过余额表计算，采取首次缴存后 定期调整缴存存款差额的办法；
1、商业银行向人民银行存入现金的处理 商业银行向人民银行存入现金，应填制 “现金缴款单”，连同现金一并交发行库。 商业银行填制现金付出传票，办理转账， 其会计分录为： 借： 存放中央银行款项 贷：库存现金
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
2、商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金 支票，待取回现金后，填制现金收入传票。 其会计分录为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项
6-1 商业银行与中央银行 往来的核算
一、商业银行准备金存款账户的开立 商业银行为满足通过中央银行办理各种业 务，资金清算及考核法定存款准备金的需 要，需要在中央银行开立准备金存款帐户。
存款准备金
存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资 金清算需要而准备的资金，金融机构按规定向中央 银行缴纳的存款准备金占其存款总额的比例就是存 款准备金率。 存款准备金制度是在中央银行体制下建立起来的， 世界上美国最早以法律形式规定商业银行向中央银 行缴存存款准备金。 存款准备金制度的初始作用是保证存款的支付和清 算，之后才逐渐演变成为货币政策工具，中央银行 通过调整存款准备金率，影响金融机构的信贷资金 供应能力，从而间接调控货币供应量。
2、商业银行缴存财政性存款的核算。 商业银行向人民银行办理调整缴存财政性 存款时，填制缴存（或调整）财政性存款划 拨凭证 ，进行账务处理。 如为调增补缴，其会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如为调减退回，则会计分录相反