直接税和间接税的优点及缺点

c. 如 所 增 加 的 直 接 稅 主 要 影 響 高 收 入 人 士 ， 收入分配會更為平均
如所增加的直接稅主要影響低收入人士， 收入分配會更為不平均
徵收間接稅的影響：
a. 消費模式會由徵稅的貨品轉移到 沒有徵稅的貨品 b. 生產商改變資源分配，將資源由徵稅的 貨品轉移到沒有徵稅的貨品
c. 一般物價水平會上升
0
10 000 20 000 30 000
收入 稅率 不變
應課稅 收入
$10 000 $20 000
應繳稅款 平均稅率 = 應繳稅款 100% 應課稅收入
$1 000 $2 000 $1 000 100% = 10% $10 000 $2 000 100% = $20 000 $3 000 100% = $30 000 10%
$30 000
$6 000
20%
累進稅
累進稅 指應繳稅款佔收入的百分比隨 著收入增加而上升，即收入增加，平均 稅率上升。
圖解(1)： 累進稅
應課稅收入
應繳 稅款
平均 稅率
應繳稅款 ($) 6 000 5 000
A $10 000 $1 000 10% B $20 000 $3 000 15% C $30 000 $6 000 20% C
向上傾斜
應課稅收入($)
10 000 20 000 30 000
累進稅 (總結)
斜率上升
平均稅率 (%)
20
15 10 5 A B
應繳稅款 ($)
6 000 5 000 4 000 3 000 2 000 1 000 C
0
C
B
A
10 000 20 000 30 000
收入 ($)
向上傾斜
收入 ($)
薪俸稅
利得稅 物業稅
遺產稅
這是按個人收入徵 收的稅項。 這是向公司徵收 的稅項 這是按租金收入向 業主徵收的稅項 這是按遺產多少向 遺產受益人徵收的 稅項
參考課本，頁122




香港的例子
直接稅 間接稅
差餉
應課稅 品稅項 印花稅
娛樂稅
這是向物業的擁有人徵收 的稅項，無論物業出租與 否也要繳交 這是向購買某些物品的市 民徵收的稅項 這是向進行不動產轉讓、 租約和股票交易的人徵收 的稅項 這是向購買某些娛樂服務 的人徵收的稅項
收入 ($)
比例稅 (總結)
直線 (斜率不變)
平均稅率 (%)
20 15 10 5 0 A B C
應繳稅款 ($)
3 000
2 000 1 000 0 A B
C
10 000 20 000 30 000
應課稅 收入 ($)
水平直線
應課稅 收入 ($)
10 000 20 000 30 000
收入 稅率
2 000
1 000
A
直線 (斜率不變)
0
10 000 20 000 30 000 應課稅
收入 ($)
圖解(4)： 比例稅
應課稅收入 平均 稅率 10% 10% 10%
平均稅率 (%)
20
A $10 000 B $20 000 C $30 000
B
15
10 5
A
C
水平直線
0
10 000 20 000 30 000 應課稅
不會影響個人工作及 私人投資意慾
d. 徵收間接稅的缺點： i. 較高的行政費用
ii. 比較不公平
2. 累進稅、累退稅及比例稅
稅項可按稅款佔收入的百分比 (即平均稅率)分類。
收入
稅率
應繳稅款 平均稅率 x 100% 應課稅收入
例如應課稅收入是$10,000 而應繳稅款是$500時，
$500 平均稅率 x 100% 5% $10,000
公共財政
公營部門
指那些由政府控制其決策權及 資金調配的機構及組織。
公營部門
稅務收入
收入 公共財政 開支 非經常開支
wenku.baidu.com非稅務收入
經常開支
政府的收入來源：
a. 收入來源主要有兩個途徑： -- 稅務收入 及 非稅務收入 b. 政府亦可以儲備、發行國庫債券及印發新 紙幣來解決財政困難。
發行 債券
儲備
印發新紙幣
4 000
3 000 2 000
B A
斜率上升
1 000 0
10 000 20 000 30 000 應課稅收入($)
圖解(2)： 累進稅
應繳稅款 ($) 平均稅率 (%) 10% 15% 20%
平均稅率 (%)
20 15 10 5 0
B
A
C
A $10 000 B $20 000 C $30 000
d. 低收入人士的稅務負擔較高，令收入分配 較不平均 (因間接稅為一累退稅)
直接稅和間接稅的優點及缺點：
a. 徵收直接稅的優點： i. 較低行政費用
ii.
比較公平
b. 徵收直接稅的缺點： i. 稅收來源非常不穩定 ii. 影響個人工作及私人投資意慾
c. 徵收間接稅的優點：
i.
ii.
稅收來源較穩定
參考課本，頁123


香港的例子
直接稅 間接稅
博彩稅 這是從賽馬會及六合彩投 注額徵得的稅項 酒店房 這是向租住酒店的人徵收 租稅 的稅項
參考課本，頁123
徵收直接稅的影響：
a. b. 減弱市民及廠家的工作及投資意慾， 令資金外流 私 人 消 費 需 求 下 降 、 生 產 量 減 少 ， GDP及一般物價水平也下降
應課稅 收入
$10 000 $20 000
應繳稅款 平均稅率 = 應繳稅款 100% 應課稅收入
收入 稅率
應課稅 收入
$10 000 $20 000
應繳稅款 平均稅率 = 應繳稅款 100% 應課稅收入
$1 000 $3 000 $1 000 100% = 10% $10 000 $3 000 100% = $20 000 $6 000 100% = $30 000 15%
$30 000
$3 000
10%
比例稅
比例稅 指應繳稅款佔收入的百分比不 會隨著收入增加而上升或減少，即收入 增加，平均稅率不變。
圖解(3)： 比例稅
應繳稅款 ($)
3 000
應課稅收入
應繳 稅款
平均 稅率
A $10 000 $1 000 10% B $20 000 $2 000 10% C $30 000 $3 000 10% C B
A. 稅務收入的種類：
1. 直接稅 及 間接稅
2. 累進稅、比例稅 及 累退稅
1. 直接稅 及 間接稅
若以稅務負擔能否轉嫁為分類準則，
稅項可分為 直接稅 及 間接稅。
a.
直接稅
直接稅 是稅務負擔不能轉嫁的稅項。
b. 間接稅
間接稅 是稅務負擔能轉嫁的稅項。
生產商
消費者
香港的例子
直接稅 間接稅