2017年税务师《涉税服务实务》考试真题及参考答案
浙江省2017年税务师考《涉税服务实务》考试试卷
浙江省2017年税务师考《涉税服务实务》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、第一次债权人会议由__负责召集并主持。
A．清算组B．债权人会议主席C．人民法院D．企业上级主管部门2、下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（）。
A．资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B．财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C．生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D．现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容3、在应税范围内使用土地的单位和个人属于土地使用税纳税义务人，其中属于个人的范围是__。
A．外商投资企业B．个体工商户C．社会团体D．国家机关4、某外贸公司2009年3月份购进及出口情况如下：(1)上旬购小汽车500辆，不含税单价75000元/辆；中旬购进轮胎1200只，不含税单价1148元/只(均已取得增值税专用发票)。
(2)月底将外购的小汽车400辆报关出口，离岸单价20252美元/辆，同日出口轮胎1000只，离岸价单价210美元(美元与人民币比价为1:8.30)，退税率：汽车15%，轮胎13%，此笔出口业务财务上做销售处理并已收汇。
该笔出口业务应退增值税为__元。
A．4649240B．5295160C．621168.50D．81281605、从立法过程来看，税法属于__。
A．义务性法规B．授权性法规C．习惯法D．制定法6、下列借款利息项目中，不可以从外商投资企业应纳税所得额中扣除的有__。
A．扩建固定资产投入使用后支付的借款利息B．逾期归还借款银行按照规定加收的罚息C．投资方借款投资的利息支出D．生产经营期间的流动资金借款利息7、钱江公司1月1日购入准备持有至到期的甲公司债券一批，票面年利率6%，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。
2017年上半年江苏省税务师考《涉税服务实务》考试试卷
2017年上半年江苏省税务师考《涉税服务实务》考试试卷一、单项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,只有1个事最符合题意)1、动产质押合同自__时起生效。
A.合同成立B.质物移交质权人占有C.质物登记D.债务人不履行债务2、依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是__。
A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.租金所得3、某商业企业2003年末应收账款余额为400万元,存货余额为600万元;年末速动比率为1.2,现金比率为0.7。
假设该企业流动资产由速动资产和存货组成,速动资产由应收账款和现金类资产组成,则该企业2003年末流动比率为__。
A.1.95B.1.55C.1.25D.0.754、李某2009年7月与某房地产企业签订合同,购买其商业房,市场价格为46万元,合同约定成交价格为35万元,但自8月份开始的未来两年内,商业房无偿提供给房地产企业对外出租。
假定不考虑相关税费,2009年李某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为__元。
A.3000B.3333.33C.3666.67D.40005、其他条件不变的情况下,下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是__。
A.用银行存款支付经营租金B.用银行存款购入一台设备C.将可转换债券转换为股票D.用银行存款归还短期银行借款6、某中外合资企业的外国投资者将从企业分得利润80万元中的40%投资于本企业,增加注册资本,其再投资应退税额为__万元。
(免征地方所得税)A.5.49B.6.3C.11.64D.157、外商投资企业来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款,超过抵扣限额的,其超过部分的处理是__。
A.可作为税额扣除B.可作为费用支出C.可留待下年抵扣D.可用以后5个年度内税额扣除不超过限额的余额补扣8、关于车辆购置税的说法,正确的是()。
A.纳税人购置自用的应税车辆,应自购买之日起15日内申报纳税B.纳税人进口自用的应税车辆,应自进口之日起30日内申报纳税C.纳税人购置需芬理车辆登记注册手续的应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税D.纳税人购置无需办理车辆登记注册手续的应税车辆,向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税9、下列情况应视同销售缴纳消费税的有__。
税务师考试《涉税服务实务》精选试题及答案(三).doc
税务师考试《涉税服务实务》精选试题及答案(三) 2017年税务师考试《涉税服务实务》精选试题及答案(三)1.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是()。
A.被执行人拥有的豪华住宅B.单价10000元的生活用品C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品：D：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有关税款征收措施说法不正确的是()。
A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整：B：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
3.根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括()。
A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户：B：选项B中并不包括电信企业，所以是错误的。
4.下列关于税务机关的义务的表述中正确的是()。
A.税务机关具有宣传、贯彻、执行税收法规，并辅导纳税人依法纳税的义务B.税务机关具有对检举人大力宣传的义务C.税务机关有受理税务行政诉讼的义务D.税务机关有因纳税人计算错误少缴的税款追征入库的义务：选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务;选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理;选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。
江西省2017年上半年税务师考《涉税服务实务》考试试卷
江西省2017年上半年税务师考《涉税服务实务》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列项目中，不属于房地产开发成本的是__。
A．土地出让金B．耕地占用税C．前期工程费D．开发间接费用2、在我国，有限责任公司的股东出资方式可以有__。
A．实物、工业产权、土地使用权、非专利技术B．货币、工业产权、名誉权、土地使用权C．货币、实物、土地所有权、工业产权D．土地使用权、荣誉权、实物、非专利技术3、某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定的关税价格为600万元。
已知关税税率为60%，消费税税率为10%，则该企业应纳消费税为__万元。
A．60B．106.67C．96D．1066.674、某粮食购销企业销售一批粮食，取得款项22600元，正确的账务处理是__。
A．借：银行存款20000 贷：主营业务收20000B．借：银行存款22600 贷：主营业务收入20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2600C．借：银行存款22600 贷：主营业务收入20000 应交税费一应交增值税(减免税款) 2600D．借：银行存款22600 贷：主营业务收入20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2600 借：应交税费一应交增值税(减免税款) 2600 贷：营业外收入26005、某企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用所得税率为25%，2009年度应交企业所得税为25万元；2009年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税前列支标准的业务招待费15万元；国库券利息收入10万元，无其它调整事项。
若该企业2009年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2009年年末所有者权益为531万元，则该企业2009年度的净资产利润率为__。
A．5%B．15.42%C．13.25%D．8%6、某酒厂为增值税一般纳税人，某年某月份经济业务如下：1．销售粮食白酒三笔，货款已存入银行2．销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项已存入银行；3．销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒，数量6吨，含税单价每吨2340元，其中，外购薯类白酒3吨，含税价总计4680元，并取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款已存入银行；4．用自产瓶装粮食白酒10吨，换取酿酒所用原材料111150元；5．本厂生产的瓶装粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。
河南省2017年上半年税务师考《涉税服务实务》考试试卷
河南省2017年上半年税务师考《涉税服务实务》考试试卷一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、法定最高刑是5年的有期徒刑，追诉时效是__。
A．5年B．10年C．15年D．20年2、某企业当年盈利300万元，以前年度未弥补亏损40万元(已超过规定的弥补期限)，企业用盈余公积弥补了30万元，另10万元可用__。
A．资本公积弥补B．以后年度的盈余公积弥补C．所得税后利润弥补D．所得税前利润弥补3、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是__。
A．农业生产者销售外购的农业产品B．国有粮食购销企业销售的食用植物油C．农贸市场批发和零售的农膜D．商场销售的水产品罐头4、下列项目免征营业税的是__。
A．转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目B．转让已进入建筑物施工阶段的在建项目C．单位在旅游景点经营索道取得的收入D．信达资产管理公司取得国有银行的不良债权的利息收入5、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务，2009年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为7.64万元。
则企业应缴纳的增值税为__万元。
A．0.15B．1.44C．0.62D．0.206、依据资源税的有关规定，下列属于资源税征收范围的是__。
A．铜矿山开采销售的铜矿B．商业企业销售的铜矿C．冶炼企业销售的铜锭D．商业企业销售的铜锭7、下列选项中，不属于原始取得的是__。
A．甲出租房屋之后，收取的租金，B．甲依法继承的遗产C．国家取得的无人认领的遗失物的所有权D．甲贩卖盗版光盘．公安机关依法没收的违法所得8、财务预算的核心是__。
A．预计资产负债表B．预计收益表C．现金预算D．销售预算9、下列属于共益债务的是__。
A．管理人对破产财产进行分配而发生的费用B．管理人为破产财产的估价聘请的资产评估专业人员而支付的劳动报酬C．债务人的财产在债务人自己的仓库保管时发生火灾，殃及了近邻，造成他人的财产损害，为此，债务人需要承担的赔偿费用D．人民法院受理债务人的破产案件依照职权发生的由债务人负担的调查费用、公告费和文件送达费用10、按照车辆购置税的规定，下列说法正确的是__。
税务师考试《涉税服务实务》精选试题及答案(一).doc
税务师考试《涉税服务实务》精选试题及答案（一）2017年税务师考试《涉税服务实务》精选试题及答案(一)1、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是()。
A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从500万元增资为700万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京D2、下列关于发票管理的陈述，正确的是()。
A.一般纳税人在开具专用发票次月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联，按作废处理B.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方可重新根据作废发票为购货方开具新的增值税专用发票C.用票单位使用电子计算机开具发票，无需报经主管税务机关批准，只要备案即可D.任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票D3、注册税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时.理解正确的是()。
A.合同所载金额有多项内容的.是否按规定计算纳税。
例如对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税B.已税合同修订后增加金额的，有否重新全额计贴印花C.未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴印花D.以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花D4、2010年注册税务师审核时，对于生产性外商投资企业的以下业务应当进行账务调整的是()。
A.企业在建工程试运行生产产品销售收入30万元，直接冲减了在建工程的成本B.在建工程领用材料，企业通过贷记原材料核算C.以产品向投资者分配利润100万元，企业计入主营业务收入账中D.因销售时给予购买方商业折扣.按原销售额确认收入，将折扣计入销售费用D5、下列不征收消费税的产品是()。
A.酒精B.调味料酒C.黄酒D.果啤B6、晤谈是当面解答纳税人、扣缴义务人提出的税收问题，这种咨询方式带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论。
陕西省2017年税务师考《涉税服务实务》考试题
陕西省2017年税务师考《涉税服务实务》考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税2200元。
已知该收购人支付国家统一标准的收购价款10000元，该企业还支付运输费600元将该批烟叶运送回厂，假定相关票据符合抵扣税款的规定，其准予扣除的增值税进项税是__。
A．10420元B．1342元C．1758元D．1789.2元2、对下列第一审民事案件，中级人民法院没有管辖权的是__。
A．最高人民法院确定由中级人民法院管辖的案件B．重大涉外案件C．在本辖区有重大影响的案件D．在全国有重大影响的案件3、某外籍专家来华某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪折合人民币50000元，1998年4月25日离境，即4月份只工作了25天，该专家4月份应纳个人所得税税额为__元。
A．8000B．6667C．8687.5D．104254、在影响利润变动的因素中，一般而言，利润对__因素的敏感程度最大。
A．单价B．单位变动成本C．固定成本总额D．销售量5、下列有关行政法的概念，正确的是__。
A．行政法是关于行政权力的授予B．行政法是对行政权力进行监督C．行政法是关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督和对其后果予以补救的法律规范的总称D．行政法是调整权力的授予，以及对其监督过程中发生的各类社会关系6、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为60000元，含保险费5‰，出境时付给境外承运公司25000元，还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50000元，其计税营业额为__。
A．25000元B．34700元C．35000元D．60000元7、某有进出口权的小规模服装制造企业2009年6月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关完税价格20000元人民币(关税率7%)，该企业当月销售服装取得货币金额60000元，当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为__。
浙江省2017年税务师考《涉税服务实务》考试题
浙江省2017 年税务师考《涉税服务实务》考试题一、单项选择题（共25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、某企业2003年度实际会计利润总额40 万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠 5 万元、向贫困山区的捐赠10 万元。
该企业2003年应缴纳企业所得税__万元。
A．13.20B．14.85C．16.01D．16.1042、当事人提起民事案件的再审，应当在判决、裁定、调解协议发生法律效力后__内提交申请书。
A. 2年B．1 年C．6 个月D ．3 个月3、金银首饰的消费税税率为__。
A ．5%B ．10%C ．15%D ．17%4、下列人员是个人所得税中非居民纳税义务人的是__。
A ．在国外留学的中国人B ．具有中国国籍的国内公民C ．在中国境内定居的外国侨民D.在中国境内居住不满一年的外籍人员5、下列无需缴纳个人所得税的有__。
A .个人拥有公司债权所取得的利息B. 个人取得的存款利息C. 拥有国债所取得的利息D. 拥有公司股权分到的红利6、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起__年内进行调整。
A．5B．7C ．10D ．157、在民法上，表见代理本属于无权代理，其法律效果是__。
A ．构成滥用代理权B ．构成无效代理C. 产生侵权责任D •与有权代理产生相同的法律效力8、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车100 辆出口，每辆摩托车的进价为2400 元（不含增值税价格），摩托车的成本价格为1800 元/辆。
已知摩托车的消费税税率为10%，成本利润率为6%。
该外贸企业出口摩托车应退的消费税为__。
A．24000元B. 26400元C. 18000元D. 19080元9、某房地产公司转让商品楼取得销售收入5000 万元，计算土地增值额准允扣除项目金额4200万元。
2017年山东省税务师考《涉税服务实务》试题
2017年山东省税务师考《涉税服务实务》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是__。
A．与国有企业换房的外资企业B．合作建房后出售房产的合作企业C．转让办公楼的事业单位D．继承房产的子女2、某企业2010年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为12%。
该企业应纳车辆购置税为__元。
A．86400B．75000C．93919.14D．600003、按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是__。
A．扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费B．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利C．参加CCTV6有奖竞猜所获奖金D．外籍个人按合理标准取得的出差补贴4、执业文书的时效性特点是指__。
A．执业文书在一定时效内出具执业文书B．执业文书要与具体业务处理的时间相关联，尽量做到在最后的时间点报送C．执业文书要尽快报送，体现及时的原则D．执业文书要按照税收征管的程序，在法定的时间内报送主管税务机关5、2009年6月李某因改善居住条件，经向税务机关申报核准转让其已居住两年的非普通住宅一套，取得转让房款24万元。
经评估，该住房的重置成本价为20万元，成新度70%。
住房转让时，李某已按国家统一规定交纳手续费0.18万元、评估费0.5万元、税金1.32万元。
李某应缴纳土地增值税__万元。
A．2.4B．1.2C．0.6D．06、下列关于歌舞厅税收业务说法正确的是__。
A．应缴营业税和消费税共计412500元B．应缴营业税和增值税共计383589.74元C．只缴营业税400000元D．应缴营业税和增值税共计443589.74元7、某企业2008年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。
2017年上半年浙江省税务师考《涉税服务实务》试题
2017年上半年浙江省税务师考《涉税服务实务》试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、纳税人应当向应税劳务发生地、土地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税，超期未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款，这里的超期指的是自应当申报纳税之月起__。
A．超过1个月B．超过3个月C．超过6个月D．超过180天2、下列各项中，不会影响流动比率的业务是__。
A．用现金购买短期债券B．用现金购买固定资产C．用存货进行对外长期投资D．从银行取得长期借款3、下列行为不属于契税征税范围的是__。
A．国有土地使用权的出让B．国有土地使用权的转让C．以房产抵债D．农村集体土地承包经营权的转让4、刑法中关于紧急避险的规定不适应于__。
A．职务上、业务上负有特定责任的人避免本人的危险B．来自地震、水灾等自然力量的袭击C．来自精神病人的侵害D．来自动物的侵袭5、某铜矿企业2003年5月，开采铜矿石8700吨，向甲省收购未税铜矿石2800吨，进口铜矿石2500吨；销售自行开采的铜矿石6000吨，销售收购的铜矿石300吨；将开采、收购、进口的铜矿石各2500吨加工为精矿，其中的75%对外销售，25%用于对外投资。
该企业所在地铜矿石资源税适用税额为2.4元/吨，甲省铜矿石资源税适用税额为3.2元/吨。
下列表述正确的是__。
A．该铜矿企业应代扣代缴资源税4704元，应纳资源税20400元B．该铜矿企业应代扣代缴资源税4704元，应纳资源税14280元C．该铜矿企业应代扣代缴资源税8960元，应纳资源税14280元D．该铜矿企业应代扣代缴资源税8960元，应纳资源税20400元6、甲建筑工程公司总承包建筑工程和转让办公用房应缴纳的营业税为__。
A．99万元B．114万元C．134万元D．149万元7、资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量,这是__会计计量属性。
2017年上半年北京税务师考《涉税服务实务》考试试卷
2017年上半年北京税务师考《涉税服务实务》考试试卷一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是__。
A．农业生产者销售外购的农业产品B．国有粮食购销企业销售的食用植物油C．农贸市场批发和零售的农膜D．商场销售的水产品罐头2、某企业进行某项投资，相似项目的投资报酬率为15%，标准离差率为60%，无风险报酬率为3%并一直保持不变，经测算该项投资的标准离差率为50%，则该项投资的投资报酬率为__。
A．18%B．15%C．13%D．10.5%3、企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时，所应结转的转让成本为__。
A．该项无形资产的购入成本B．合同规定的转让价格C．该项无形资产的账面价值D．该项无形资产的评估值4、下列行为中，属于行政许可行为的是__。
A．某区民政局对胡某和张某予以婚姻登记的行为B．某市政府经招标赋予某公司独家经营城市管道煤气供应C．教育部批准某大学出国访问项目D．专利局强制某专利权人许可他人使用该专利5、根据现行增值税的规定，下列项目中免征增值税的是__。
A．军需工厂之间为生产军需品而相协作的产品B．提供飞机修理劳务C．免税商店零售免税货物D．典当业销售死当物品6、下列货物中不属于消费税征税范围的是__。
A．加热炉的燃料油B．企业购进厢式货车改装生产的商务车C．香水精D．实木指接地板7、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是__。
A．公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税B．自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税C．代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业税减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额D．自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额8、住宿费、交通费、门票共计59万元；组团欧洲旅游收入289万元，付给境外接团企业费用112万元，则该旅行社本月应纳营业税税额__万元。
2017年11月全国税务师《涉税服务实务》考试真题试卷
2017年全国税务师涉税服务实务考试真题试卷及参考答案一、选择题（共计35题，每题2分，共70分）1、xx年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为()元。
A.100905B.69405.03C.890625D.109050.06【正确答案】C2、甲、乙两家企业是关联企业，甲企业拥有乙企业100%的股份。
xx年1月1日，乙企业从甲企业借款2000万元，期限为半年，双方约定按银行同期同类贷款年利率5%结算利息。
乙企业所有者权益构成如下：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润100万元：那么xx年不得扣除的关联方借款利息为()万元A.10B.9.6C.9.1D.10.5【正确答案】A3、请您作为税务师判断，纳税人发生的以下支出中，应作为工资薪金支出的是()。
A.企业向职工集资，职工年终取得的集资利息B.各项劳动保护支出C.地区补贴、物价补贴和以误餐名义发放的补贴D.独生子女补贴【正确答案】C4、(xx年)以下关于停业的税务管理，表述正确的选项是()A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.假设停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税额C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保存副本。
D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存【正确答案】D5、企业转让房产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由.那么税务机关应当采用()作为计算土地增值税的“转让收入”核算。
A.市场价格B.本钱造价价格C.核定价格D.房地产评估价格【正确答案】D6、税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购置方开具的红字增值税专用发票，在销售方已作账务处理的情况下，以具有购置方所在地主管税务机关开具的()作为依据。
A.销售退回证明单B.开具红字增值税专用发票通知单C.开具红字增值税专用发票申请单D.进货退出及索取折让证明单【正确答案】B7、代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。
2017税务师考试《涉税服务实务》真题
2016年真题一、单项选择题（）1、下列情形中，应缴纳房产税的是（）。
A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B、某社区医疗服务中心自用房产C、某公园的办公用房D、某大学出租的房产2、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。
A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料E、以上答案均错误3、税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。
对此项账务处理，税务师应（）。
A、仅作纳税调整增加，不作账务调整B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务4、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。
A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C、将购买国库券的利息作为免税收益申报D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报5、税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。
A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴D、购货方违约延期付款支付的利息6、下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。
A、劳动分红B、托儿补助费C、年终加薪D、全勤奖金7、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2017年税务师《涉税服务实务》考试真题及参考答案与解析
一、单项选择题
1.某公司拖欠 2016 年度增值税 42 万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2017 年 3 月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。
A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.强制执行措施
D.税务行政协助
【参考答案】C
【答案解析】税收强制执行措施是指：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
2.关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。
A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议
B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理
C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人
D.申请人、第三人可以委托 1 至 5 名代理人参加行政复议
【参考答案】B
【答案解析】选项 A：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议；选项 C：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项 D：申请人、第三人可以委托 1~2 名代理人参加行政复议。
3.下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。
A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证
B.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证
C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证
【参考答案】C
【答案解析】权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
4.下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。
A.烟草制造业
B.新能源汽车制造业
C.房地产业
D.娱乐业
【参考答案】B
【答案解析】不适用税前加计扣除政策的行业：
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
5.下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。
A.税款的滞纳金
B.被没收的财物损失
C.行政罚款支出
D.生产过程中耗费的原料成本
【参考答案】D
【答案解析】个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。
6.甲县某企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县（）。
A.按 2%预征率预缴增值税
B.按 1.5%预征率预缴增值税
C.按 5%预征率预缴增值税
D.按 3%预征率预缴增值税
【参考答案】D
【答案解析】一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得不动产，适用一般计税办法计税。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照 3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管国家税务机关申报纳税。
7.某企业 2016 年占地 5 万平方米，其中有 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。
该企业 2016 年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.125000
B.200000
C.250000
D.150000
【参考答案】D
【答案解析】年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额。
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税。
（5-2）×5×10000=150000（元）。
8.下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的是（）。
A.个体工商户支付给业主的工资
B.不变更企业形式，承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得的承包费
C.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬
D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费
【参考答案】B
【答案解析】工资、薪资所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
9.关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。
A.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款
B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 2 年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为 3 年，同时加收滞纳金
【参考答案】D
【答案解析】选项A：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征；选项B：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 CD：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。
10.根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。
A.将房产无偿转移给法定继承人不予征税
B.土地增值税实行四级超率累进税率
C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇价折合成人民币确认收入
D.房地产评估增值应征收土地增值税
【参考答案】D
【答案解析】房地产评估增值，没有发生房地产权属发转让，不属于征收土地增值税的范围。
11.增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（）贷方。
A.应交税费——应交增值税（销项税额）
B.应交税费——简易计税
C.应交税费——未交增值税
D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
【参考答案】B
【答案解析】“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税。
12.涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。
A.税务师事务所所长
B.辅助人员
C.执业质量复核人员
D.项目负责人
【参考答案】D
【答案解析】受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。
13.下列油类产品中，应征收资源税的是（）。
A.天然原油
B.汽油
C.机油
D.人造石油
【参考答案】A
【答案解析】资源税税目的具体规定：1 原油是指开采的天然气原油，不包括人造石油。
2天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。