预算会计(第四版赵建勇主编)第04章政府总预算会计的收入

其他政府住房基金收入
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《住房公积金管理条例》 住房公积金的增值收益应当存入住房公积金 管理中心在受委托银行开立的住房公积金增 值收益专户，用于建立住房公积金贷款风险 准备金、住房公积金管理中心的管理费用和 建设城市廉租住房的补充资金。
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“基金预算收入----国有土地使用权出让金收入” 的种类 土地出让总价款 国 有 土 地 使 用 权 出 让 金 收 入
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四、一般预算收入的列报基础
一般预算收入以实际缴入财政国库的数额为准。
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五、一般预算收入的核算
收到一般预算收入时：
借：国库存款 贷：一般预算收入 年终结转一般预算收入时： 借：一般预算收入 贷：一般预算结余
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第二节 基金预算收入
一、基金预算收入的概念与分类
基金预算收入也称政府性基金预算收入，是指各级 政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预 算资金收入。基金预算收入应当按照规定收取，并 按指定用途使用，不能随意移作他用。
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调入资金 调入资金是指一级政府财政中不同性质资金之 间的调入收入。包括一般预算调入资金、政府 性基金预算调入资金等。 本级政府财政
一 般 预 算
调入资金
调入资金
基 金 预 算
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财政总预算会计调入资金时： 借：国库存款 贷：调入资金 年终结转调入资金时： 借：调入资金 贷：一般预算结余 基金预算结余
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国有资本经营预算收入的种类
利润收入 股利股息收入 国有资本经营预算收入 （非税收入）
产权转让收入 清算收入 其他国有资本经营预算收入
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二、国有资本经营预算收入的管理与核算要求
统筹兼顾，适度集中 专款专用，独立核算
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三、国有资本经营预算收入的核算
取得国有资本经营预算收入时： 借：国库存款 贷：国有资本经营预算收入 年终结转国有资本经营预算收入时：
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基金预算收入的种类
三峡工程建设基金收入 铁路建设基金收入 民航机场管理建设费收入 地方水利建设基金收入 残疾人就业保障金收入
基金预算收入（政府 性基金预算收入） （非税收入）
政府住房基金收入 城市公用事业附加收入 国有土地使用权出让金收入 彩票公益金收入 学校收费等
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“基金预算收入----政府住房基金收入”的种类
（传统收缴方式：过渡账户过渡入库）
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三、一般预算收入的划分和报解
中央财政国库存款账户 中国人民银 行财政国库
划分 解缴
（消费税、车辆购置税、关税、 部分营业税、部分企业所得税等）
地方财政国库存款账户
报告
（城镇土地使用税、房产税、 部分营业税、部分企业所得税等）
中央财政总预算会计 地方财政总预算会计
教育部门中等职业学校学费
教育部门中等职业学校住宿费 教育部门高等学校学费 教育部门高等学校住宿费 公安部门学校收费
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二、基金预算收入的管理与核算要求
先收后支，自求平衡
专款专用，分项核算
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三、基金预算收入的核算
收到基金预算收入时：
借：国库存款 贷：基金预算收入 年终结转基金预算收入时： 借：基金预算收入 贷：基金预算结余
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“非税收入----专项收入----排污费收入”
《排污费征收使用管理条例》。 缴纳人：直接向环境排放污染物的单位和个体工 商户（简称排污者），应当依照规定缴纳排污费。 排污者向城市污水集中处理设施排放污水、缴纳 污水处理费用的，不再缴纳排污费。国家积极推 进城市污水和垃圾处理产业化。 征收：国务院价格主管部门、财政部门、环境保 护行政主管部门和经济贸易主管部门，根据污染 治理产业化发展的需要、污染防治的要求和经济、 技术条件以及排污者的承受能力，制定国家排污 费征收标准。 使用：排污费全部专项用于环境污染防治，任何 单位和个人不得截留、挤占或者挪作他用。
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“非税收入----行政事业性收费收入”的种类 外国人签证费 公民出入境证件费 居民身份证工本费 机动车号牌工本费 驾驶证工本费等。 企业注册登记费 个体工商户注册登记费 商标注册收费等
公安行政事业性收费收入
工商行政事业性收费收入
（按收费项目分）
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二、一般预算收入的收缴方式和程序
1.直接缴库
缴款单位 或缴款人 人民银行 财政国库
审核
缴库
征收单位
（国库单一账户制度：直接入库）
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2.集中汇缴 缴款单位 或缴款人
审核 集中
汇缴
人民银行 财政国库
征收单位
（国库单一账户制度：直接入库）
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3.征收单位自收汇缴 缴款单位 或缴款人
审核 自收
人民银行 财政国库
征收单位
存入开户银行
缴库
征收单位 开户银行
上缴管理费用
（按照《公房公积金管理条例》规定从住房公积金
政 府 住 房 基 金 收 入
增值收益中上缴的管理费用。）
计提廉租住房资金
（按照《公房公积金管理条例》规定从住房公积金
增值收益中计提用于廉租住房的资金。）
廉租住房租金收入
（按《财政部关于贯彻落实国务院关于解决城市低
收入家庭住房困难若干意见的通知》规定取得的廉 租住房租金收入。）
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第五节 转移性收入
一、转移性收入的概念与分类
转移性收入是指根据财政管理体制规定在各级财 政间进行资金转移以及在本级财政各项资金间进
行资金调剂所形成的收入，包括补助收入、上解 收入和调入资金等。
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二、转移性收入的核算
补助收入 补助收入是指上级财政按财政管理体制的规定或因其 他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入。包括
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“税收收入----所得税”收入的种类 国有冶金工业所得税 国有有色金属工业所得税 国有煤炭工业所得税 国有电力工业所得税 国有纺织企业所得税 国有民航企业所得税 国有保险企业所得税 集体企业所得税 股份制企业所得税 联营企业所得税 港澳台和外商投资企业所得税 私营企业所得税等
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税收收入---所得税
（按企业性质分）
所得税法 纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的 纳税人。 税率：25% 应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减 除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补 的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额：企业的应纳税所得额乘以适用税率，减 除税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为 应纳税额。
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上解收入 上解收入是指按照财政管理体制的规定由下级 财政上交给本级财政的收入。包括一般性转移
支付上解收入、专项转移支付上解收入、政府 性基金转移上解收入等。上解收入属于下级财 政对本级财政的财力转移。
本级政府财政
上解收入
下级政府财政
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收到下级财政上解给本级财政的款项时： 借：国库存款 贷：上解收入 年终结转上解收入时： 借：上解收入 贷：一般预算结余 基金预算结余
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第六节 财政周转金收入
一、财政周转金和财政周转金收入的概念
和管理原则
财政周转金收入是指财政周转金在周转过程中，财
政部门按规定向财政周转金的使用单位收取的资金 占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收入。
财政周转金收入的管理原则 控制规模。
限定投向。 健全制度。 加强监督。
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二、财政周转金收入的核算
借：国有资本经营预算收入 贷：国有资本经营预算结余
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第四节 专用基金收入
一、专用基金收入的概念
专用基金收入是指政府财政按照规定取得的具 有专门用途的资金，如粮食风险基金收入等。 专用基金收入一般需要通过开设银行存款专户 进行存储，实施单独管理。
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二、专用基金收入的核算
取得专用基金收入时： 借：其他财政存款——专用基金存款 贷：专用基金收入 年终结转专用基金收入时： 借：专用基金收入 贷：国有资本经营预算结余
财政总预算会计取得财政周转金收入时：
借：其他财政存款 贷：财政周转金收入 年终结转财政周转金支出时： 借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出 结转财政周转金收支结余时： 借：财政周转金收入 贷：财政周转基金
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（确定的总成交价款，扣除划转的国有土地 收益基金和农业土地开发资金后的余额。）
补缴的土地价款
（改变土地用途等应当补缴的土地价款。）
划拨土地收入
（以划拨方式取得国有土地使用权缴纳的拆 迁补偿费等费用。）
其他土地出让金收入
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“基金预算收入----学校收费”的种类 教育部门普通高中学费 教育部门普通高中住宿费 学 校 收 费
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第三节 国有资本经营预算收入
一、国有资本经营预算收入的概念与分类
国有资本经营预算收入是指各级政府以所有者身份 依法取得的国有资本收益。建立国有资本经营预算
制度，对增强政府的宏观调控能力，完善国有企业 收入分配制度，推进国有经济布局和结构的战略性 调整，集中解决国有企业发展中的体制性、机制性 问题，具有重要的现实意义。国有资本经营预算收 入应当按照国有资本经营预算支出的内容综合安排 使用。
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一般预算收入的种类 增值税、消费税、营业税、 企业所得税、个人所得税、 资源税、城市维护建设税、 房产税、印花税等
税收收入 一 般 预 算 收 入
非税收入
专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源（资产）有偿使用收入 其他收入
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“税收收入----增值税”收入的种类 国内增值税： 国有企业增值税 集体企业增值税 股份制企业增值税 联营企业增值税 港澳台和外商投资企业增值税 私营企业增值税等 进口货物增值税 出口货物退增值税
返还性补助收入、一般性转移支付补助收入、专项转 移支付补助收入、政府性基金转移支付补助收入等。 补助收入属于上级财政对本级财政的财力转移。
上级政府财政
补ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ收入
本级政府财政
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收到上级财政拨入的补助款项时： 借：国库存款 贷：补助收入 年终结转补助收入时： 借：补助收入 贷：一般预算结余
基金预算结余 国有资本经营预算结余
税收收入---增值税
（按企业性质分）
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增值税法 纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人 税率：一般为17%。销售或者进口粮食、食用植 物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化 肥、农药、农机、等货物，税率为13%。出口货 物，税率为零。 应纳税额：为当期销项税额抵扣当期进项税额后 的余额。即： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 其中：销项税额=销售额×税率 进项税额=买价×扣除率
第四章 政府总预算会计的收入
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第一节 一般预算收入
一、一般预算收入的概念和种类
一般预算收入是指各级政府财政组织的纳入预算
管理的收入，是可以综合地安排用于政府的各项 一般预算支出的收入。例如，各级政府财政的一 般预算收入，可以用来安排人大事务支出、发展 与改革事务支出、纪检监察事务支出、公共安全 事务支出、社会保障和就业事务支出、环境保护 事务支出、教育事务支出、医疗卫生事务支出、 农林水事务支出，如此等等。
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“非税收入----行政事业性收费收入”的种类
非税收入---行政事业性收费收入
（按收费部门分）
公安行政事业性收费收入 法院行政事业性收费收入 工商行政事业性收费收入 财政行政事业性收费收入 税务行政事业性收费收入 审计行政事业性收费收入 教育行政事业性收费收入 建设行政事业性收费收入 卫生行政事业性收费收入 民政行政事业性收费收入等