第十二章个人理财税收筹划-资料
个人理财中的税收筹划
有限责任公司：先以公司法人身份缴纳企业
所得税，个人投资者在获得企业分红后还需
按照“股息、红利”所得计算缴纳个人所得
税。
案例5-3
赵先生准备成立一个企业，预计年度应纳税
所得额为25万元,税后利润全部分配给投资者
个人 (暂不考虑企业计提公益金和应纳税所得
额调整)。
如果成立“个人独资企业”？
金1万美元。格林和丹尼尔先生均领得中国分公司的12万元和美
国总公司的1万美元。
公司财务人员负责代扣代缴个人所得税，其中乔治和丹尼
尔两人仅就中国分公司支付的所得缴税，而格林先生则两项所得
均要缴税。格林先生不明白，便询问财务人员。财务人员的答复
是格林先生为居民纳税人，而乔治和丹尼尔两先生是非居民纳税
（北京）工作。紧接着，2007年2月10日丹尼尔先生也被派往中
国，在上海业务区工作。期间，三人各因工作需要，均回国述职
一段时间。乔治先生于2007年7月至8月回国两个月，格林和丹尼
尔两位先生于2007年9月回国20天。
2008年1月20日，发放年终工资、薪金。乔治先生领得中
国分公司支付的工资、薪金10万元，美国总公司支付的工资、薪
应缴个人所得税=100 000 × 35% －6 750 = 28 250（元）
个人负 个人负 个人负 个人负
担
担
担
担
源于
境外
的各
种所
得
纳
纳
免
免
免
免
纳
纳
纳
免
免
免
纳
纳
纳
纳
免
免
纳
纳
个人理财保险计划和税务筹划
案例：分拆所得、化整为零
节税方法： 与公司商议，改变支付方式，分三次申
报纳税，并由电视台支付交通、食宿费用 9000元 。
5、税差技术：征税税率巧策划
寻找低税率地区 高税率项目转为低税率项目
（工资、薪金与劳动报酬之间的相互转换） 合理安排公益性捐赠支出
※工资、薪金与劳动报酬的转换
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二 十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收， 具体办法由国务院规定。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财 产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用 比例税率，税率为百分之二十。
税率及应纳税费计算
1、超额累进税率：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2、比率税率：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率
个人工资、薪金所得项目税率表
（按5%至45%的九级超额累进税率）
级数
全月应纳税所得额
1 不超过500元的
2 超过500元至2000元的部分
3 超过2000元至5000元的部分
4 超过5000元至20000元的部分
5 超过20000元至40000元的部分
4、分劈技术
分劈技术（splitting technique）是指在合法 和合理的情况下，使所得、财产在两个或 更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的 税收筹划技术。
分拆所得、化整为零，降低适用税率 （改变支付次数、均衡各期收入）
案例：分拆所得、化整为零
徐小姐是名演员，7月到9月取得一项目劳 务收入60000元，期间，刘小姐支付交通、 食宿等费用9000元。
目的性原则 筹划性原则 综合性原则 风险性原则
个人理财税务筹划
个人理财税务筹划个人理财税务筹划保险理财规划师内容简介第一部分：税务筹划的基本知识第二部分：中国税收制度简介第三部分：个人理财的税务筹划第一部分：税务筹划的基本知识一、税务筹划的定义纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税、递延纳税和涉税经济利益最大化目标的一系列谋划活动。
二、相区别的概念（一）偷税偷税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为偷税法律责任：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款58>0%以上5倍以下的罚金偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
(二)欠税13>.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
2.法律责任：纳税人欠缴应纳税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，构成犯罪的，依法追究刑事责任（逃避追缴欠税罪）。
（1）构成犯罪应同时具备的四个条件：有欠税的事实存在；转移或隐匿财产；致使税务机关无法追缴；数额在1万元以上。
（2）刑罚规定：数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金（三）避税避税是以不违法的手段减少应纳税额。
通常含有贬义。
个人理财 个税筹划
如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇 佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人 所得税，税额为：［６２５００×（１－２０ ％）］×３０％－２０００（速算扣除数）＝１ ３０００（元）。（加成征收）他当月可以节省 税收1940元。
3.年终一次性取得承 包经营、承租经营所得
4.纳税人来源于中国 境外的应纳税所得
纳税期限的规定
按月计征，特定行业(采掘业、远洋运输业、远 洋捕捞业等)可以实行按年计算、分月预缴。
按年计算，分月预缴，年度终了后3个月汇算清 缴、多退少补。
自取得收入之日起30日内申报纳税；在1年内分 次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次 所得后的7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算 清缴、多退少补。
四、个人所得税税率
税率种类
税率
7级超额累进 3%--45% 税率
5级超额累进 5%--35% 税率
比例税率
20% 减征30%
适用
工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所 得和企事业单位的承包经营、 承租经营所得
稿酬、劳务报酬、特许权使用费、 利息、股息、红利、财产租赁、 财产转让、偶然所得和其他所得， 按次计征 稿酬所得按应纳税额减征30%
1、外籍个人的纳税身份转换；居住在中 国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、 台湾同胞，如果在一个纳税年度内，一次 离境超过30日或多次离境累计超过90日的， 简称"90天规则"，将不视为全年在中国境内 居住。牢牢把握这一尺度就会避免成为个 人所得税的居民纳税义务人，而仅就其来 源于中国境内的所得缴纳个人所得税
基本案情：A先生２００8年4月从本单位获 得工资类收入2000元,同月为B企业提供技 术服务，当月报酬为3000元，试筹划比较:
理财规划中的税务筹划技巧
理财规划中的税务筹划技巧税务筹划在个人理财规划中扮演着重要的角色。
正确的税务筹划可以合法地减少纳税额，增加个人财富的积累与保值。
本文将介绍几种常见的税务筹划技巧，帮助个人实现更优化的理财规划。
第一，充分利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励个人投资、消费或进行其他经济活动而制定的一系列税收减免政策。
个人在理财过程中应充分了解并利用这些政策以降低税负。
如中国个人所得税法规定，个人通过购买符合条件的住房可以获得一定额度的税收优惠。
此外，对于创业者来说，可以享受不同程度的税收减免。
深入了解税收优惠政策，是减少纳税额的有效途径。
第二，合理分配资产配置在理财规划中，合理分配个人资产是关键。
不同的资产类别享受不同的税务待遇，因此，个人需要根据个人情况和税务政策，合理安排资产配置，以减少纳税额。
例如，将一部分资产投资于免税的公益事业捐赠项目，既可以提供社会帮助，又可以享受一定的税收减免。
第三，合法利用个税递延工具个人所得税递延工具是个人进行税务筹划的重要手段。
利用个税递延工具，可以将个税的缴纳时间推迟到将来的某个时期，从而在当前减少税负。
例如，个人可以通过购买符合条件的商业健康保险、养老保险等递延寿险来实现个税递延的目的。
此外，在一些国家和地区，个人退休金计划也是一种常见的个税递延工具。
第四，减少遗产税负遗产税是国家针对个人的财产继承所征收的一种税收。
个人在理财规划中应合法地利用相关税务筹划手段，降低遗产税负。
例如，在遗产分配方面，可以通过遗嘱来规避一些不必要的遗产税；在资产划转方面，可以通过合理的财产转移和赠与来降低遗产税；此外，个人还可以合法开设信托基金来减少遗产税的负担。
第五，遵守法律法规在进行税务筹划时，个人应始终遵守国家的相关法律法规。
合法的税务筹划是基于国家税法的合法要求和政策的合法目标，与个人的利益密切相关。
个人应始终保持合法合规的原则，不得做出违法或者违规的操作。
否则，不仅可能导致相关税务追溯和处罚，还可能损害个人的信誉和声誉。
个人理财税收筹划
案例：叶先生在2006年1月份从单位获得工资类收入1000 元，由于单位工资较低，叶先生同月在A企业找了一份兼职 工作，收入为每月2400元。如果叶先生与A企业没有固定 的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报
酬所得分开计算征税。这时，工资、薪金所得没有超过基 本扣除限额1600元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额＝ （2400－800）×20%＝320元，因而叶先生该月应纳税 为320元。
税率(%)
速算扣除 数(元)
5
0
2
超过5000元至10000元的部分
10
250
3
超过10000元至30000元的部分
20
1250
4
超过30000元至50000元的部分
5
超过50000元的部分
30
4250
35
6750
对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 税率表
级数 1 2
3
4 5
全年应纳税所得额
其提供尽可能多的设备或服务，将费用转移给出版社。这
样，作者获得的稿费或版权收入就成了净收益，但仍可以
进行法定的费用扣除，从而达到节税的目的。
二、税收筹划概述P202
4、利息、股息、红利所得的纳税筹划 为了鼓励企业和个人进行再投资，各国一般都不对企业 留存的未分配利润征收企业所得税。如果个人对本应领的股息、 红利所得不作领取，作为对公司的再投资，可以避免缴纳个人 所得税。 5、个体工商户所得的纳税筹划 （1）增加费用支出 包括：将收入转为费用开支；使用自己的房产经营；将 家庭成员安排一职位，扩大工资类费用支出等。 （2）分散、推后收益实现 包括：合理安排费用支出，降低利润；合理安排预缴税 款；捐赠等。
理财规划中的税务筹划要点
调整财务结构降低税负
合理安排收入和支出，优化财务 结构
合理安排投资和消费，平衡税负
添加标题
添加标题
利用税收优惠政策，降低税负
添加标题
添加标题
合理选择纳税主体，降低税负
合理安排资金运作
确定资金需求： 根据理财目标， 确定所需资金金
额和时间
选择合适的金融 工具：根据资金 需求和风险承受 能力，选择合适 的金融工具，如 储蓄、保险、股
国际税收合作：各国 政府将加强国际税收 合作，打击跨国避税
行为
跨国企业税务筹划： 跨国企业将更加注重 全球税务筹划，以降
低整体税负
数字化发展：税务筹 划将更加注重数字化 技术的运用，提高筹
划效率和准确性
税务筹划的规范化发展
税务筹划的法律 法规将不断完善
税务筹划将更加 注重风险控制和
合规性
税务筹划将更加 注重长期规划和
2
税务筹划在理财规划中 的应用
7
个人所得税筹划
合理利用免税和减税政策， 如子女教育、赡养老人等
理解个人所得税的征收范围 和税率
合理安排收入和支出，优化 个人所得税负担
利用税收优惠政策，如养老 保险、医疗保险等，进行税
务筹划
企业所得税筹划
企业所得税的税率和计算方法
企业所得税的优惠政策和减免措 施
税务筹划需要根据实际情况，综 合考虑各种因素，制定合理的税 务筹划方案。
税务筹划的重要性
合法合规：税务筹划必须在 法律允许的范围内进行，避 免违法违规行为
合理避税：通过合理安排财 务和税收，降低税负，提高 经济效益
财务规划：税务筹划是理财 规划的重要组成部分，有助
于实现财务目标
风险管理：税务筹划可以帮 助企业降低税收风险，提高
理财知识-企业税收筹划与个人理财课件 精品
17
两类纳税人含税纳税平衡比重点
一般纳税 人税率 17%
17%
13%
13%
小规模纳 税人 6%
4%
6%
4%
纳税平 衡点
61．04%
73．53%
50．80%
66．57%
选择的纳税人
X÷Y＞61．04%，当一般纳税人 X÷Y＜61．04%，当小规模纳税人 X÷Y＞73．53%，当一般纳税人 X÷Y＜73．53%，当小规模纳税人 X÷Y＞50．80%，当一般纳税人 X÷Y＜50．80%，当小规模纳税人 X÷Y＞66．57%，当一般纳税人 X÷Y＜66．57%，当小规模纳税人
17%）］×33%＝11.28元 税后利润＝－3.31－11.28＝－14.59元 上述三方案中，方式一最优。
33
某商品零售企业为了扩大影响，增加销售额， 决定进行让利促销活动。经过对企业销售状 况和客观经营环境的分析，财务部门提出了 两个促销方案：一是所有商品均打9折销售； 二是赠送购物券，即给购物满100元者赠送10 元购物券，可在商场内任意选购货物。下面 我们从税后净利润的角度对两个方案进行比 较（暂不考虑城建税和教育费附加）。
18
定义：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物 又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
税务处理方法是：从事货物生产批发或零售的企 业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生 产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、 企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为 销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的 混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增 值税。
×17%－60÷（1＋17%）×17%＝5.81元 赠送30元商品视同销售： 应缴增 值税＝ 30÷（1 ＋17%）×17%－18÷
税收筹划复习资料
税收筹划:是指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
税收优惠：指国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的对纳税人实行的税收鼓励。
形式包括：税额减免；税基扣除；税基降低；起征点；免征额；加速折旧等。
偷税：是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
避税：是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
欠税：纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
税负弹性：是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
1．什么是税收筹划答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
2．税收筹划的特点有哪些答：第一，合法性；第二，筹划性；第三，风险性；第四，方式多样性；第五，综合性；第六，专业性。
3．税收筹划与偷税有何区别税收筹划与避税有什么关系答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，从而达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划的活动；偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
税收筹划具有合法性，偷税具有故意性和欺诈性。
避税和税收筹划两者的关系是一种属种关系，即避税包括税收筹划。
避税可以分为合法避税和非合法避税两类。
合法避税是指符合政府税收立法意图，以合法的方式比较决策，避重就轻，减少其纳税义务的行为。
合法避税就是税收筹划。
非合法避税就是指偷税、骗税等违法行为，是不合法的。
4．实施税收筹划的前提条件是什么答：纳税人成功地实现税收筹划，需要具备以下特定条件：①具备必要的法律知识；②具备相当的收入规模；③具备税收筹划意识。
税务筹划复习资料
税务筹划复习资料税务筹划是指在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高经济效益的一种财务管理活动。
对于企业和个人来说，掌握税务筹划的知识和方法具有重要的意义。
以下是关于税务筹划的复习资料，希望能对您有所帮助。
一、税务筹划的基本原则1、合法性原则税务筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法规定。
任何偷税、漏税的行为都是违法的，会受到法律的制裁。
2、事先筹划原则税务筹划应在经济业务发生之前进行规划和安排，而不是在事后进行补救。
只有事先做好筹划，才能充分利用税收政策，达到节税的目的。
3、全局性原则税务筹划要从企业的整体利益出发，综合考虑各种因素，不能仅仅局限于某一个税种或某一项业务。
要考虑到企业的长期发展战略，以及对财务状况、经营成果和现金流量的影响。
4、成本效益原则税务筹划需要付出一定的成本，如咨询费用、人员培训费用等。
在进行筹划时，要对成本和收益进行权衡，只有当筹划带来的收益大于成本时，筹划方案才是可行的。
二、主要税种的筹划方法1、增值税筹划（1）选择合适的纳税人身份增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用税率较高，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用征收率较低，但不能抵扣进项税额。
企业应根据自身的业务规模、进项税额获取情况等因素，选择合适的纳税人身份。
（2）利用税收优惠政策例如，对农业生产者销售的自产农产品免征增值税；对部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税等。
企业可以通过合理调整业务结构，享受这些税收优惠政策。
（3）合理安排进项税额抵扣及时取得合法有效的增值税专用发票，确保进项税额能够充分抵扣，减少应纳税额。
2、企业所得税筹划（1）合理利用税收优惠国家对高新技术企业、小型微利企业等有税收优惠政策。
企业应努力满足相关条件，享受优惠税率。
（2）增加税前扣除项目如合理提高职工薪酬、加大研发投入、捐赠等，增加税前扣除金额，降低应纳税所得额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
工资薪金所得的，月扣除1600元基础上，再减除
收 筹
3200元，即扣除4800元。
划
3.计算方法
应纳个人所得税=
[工资薪金收入-1600（4800）]*适用税率-速算扣除数
工资、薪金计算中的几个特殊问题：
1.取得全年一次性奖金问题
将当月的奖金除以12的商数确定适用税率和速算扣除数
1.财产转让所得
转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应 个
纳税所得额。
人 理
2.偶然所得
财 税
以一次所得为计税对象，税率20%。
收
筹
划
四、境外所得的税额扣除
（一）扣除方法：采用限额扣除
（二）限额计算方法
个
分国分项，即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国 人
家或地区和不同应税项目，依照我国税法规定扣除标准和 税率计算应纳税额。
税率为14%。
理 财
稿酬所得中关于“次”的规定：
税
1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得；
收 筹
2.同一作品先在报刊上连载，后出版，或者先出版后连载， 划
应视为了两次；
3.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完之后合并作 为一次；
4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬的和分次支付稿酬 的，应合并作为一次；
用税率 — 速算扣除数
财 税
个体工商户的征收方式：查账征收
收 筹
核定征收
划
（三）事业单位承包、承租经营所得
应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税 率 — 速算扣除数
按月减除 1600元
（四）劳务报酬所得（按次计算）
实行定额或定率扣除：
个
每次收入额≤ 4000元，定额扣除800元。
人
理
每次收入额＞ 4000元，定率扣除 20％。
50000元，已经按照该国税法规定缴纳了个人所得
税8000元，在B国出版自传作品一部，取得稿酬 个
160000元，已经按照该国税法规定缴纳了个人所
人 理
得税16000元。计算李某在国内应补缴的税款。
财 税
收
筹
划
五、税收优惠
▪ 免税项目
▪ 减税项目
个
▪ 暂免征收
人
六、纳税申报及缴纳
理 财
▪ 自行申报
理 财 税
付
收
90(183)以内 非居民
√
免税 ×
×
筹 划
90日~1年
非居民
√
√
××
1~5年
居民
√
√
√ 免税
5年以上
居民
√
√
√ 征税
（二）个体工商户生产、经营所得
个体工商户以每一个纳税年度的收入总额减除
成本、费用及损失后的余额为计税依据。
个
人
应纳税额=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）*括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员 个
（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
人
个人独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税的纳税
理 财
义务人。
税
1.居民纳税人
收 筹
（1）判定标准：
划
a.在中国境内有住所的个人。
b.在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 （2）纳税义务
理 财 税
（三）限额抵扣方法
收
筹
▪ 1．纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于 划
扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款；
▪ 2．超过扣除限额，其超过部分不得在该纳税年度的应纳 税额中扣除，但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额 的余额中补扣，补扣期最长不得超过5年。
▪ 中国公民李某2019年在A过讲学一次，取得收入
负有无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得， 向中国缴纳个人所得税。
2.非居民纳税人
（1）判定标准
a.在中国境内无住所且不居住的个人。
个 人
b.在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
理
（2）纳税义务
财 税
负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国 收
缴纳个人所得税。
筹 划
3.扣缴义务人
第十二章个人理财税收筹划-资料
第一节 个人所得税基本知识
一、概述
个
（一）概念
人 理
个人所得税，是对我国公民、居民来源于我国境内外的 财
一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。
税 收
（二）特点
筹 划
1．实行分类征收。
2．累进税率与比例税率并用。
3．费用扣除限额较宽。
4. 计算较简便。
5. 采取课源制和申报制两种征纳方法。
个 人
2.实行年薪和绩效工资制的企业
理
个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按照上述方法执行
财 税
3.取得的一次性奖金以外的其他项目
收
雇员取得的如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖
筹 划
等一律与当月的工资薪金合并纳税
4.在外企工作的中方人员工资薪金计税问题
由雇用单位和派遣单位分别支付的，只由雇用单位一方在 支付时减除费用，派遣单位支付的金额直接确定税率。
税 收
▪ 代扣代缴
筹
划
第二节 税收筹划基本知识
一、基本概念
个
人
是指在纳税行为发生前，在不违反法律法规的前提下， 理
通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出 财
事先安排，以达到少纳税和递延交纳目标的一系列谋划
凡是所支付应纳税所得的单位和个人都是个人所 得税的扣缴义务人，负有代扣代缴义务。
4.关于所得来源地是否为中国的判断
个 人 理 财 税 收 筹 划
个 人 理 财 税 收 筹 划
三、个人所得税应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得
1.每月扣除1600元，作为本人及家属的生活费
个
人
2.附加费用扣除：
理
财
5.同一作品发表后因增加印数而追加稿酬的，应与以前的稿 酬合并计算收入并征税
（六）特许权使用费所得、财产租赁所得
每次收入额≤ 4000元，定额扣除800元。
每次收入额＞ 4000元，定率扣除 20％。
个 人
理
财
（七）利息、股息、红利所得
税
以每次收入额为应纳税所得，税率为20%
收 筹
划
（八）财产转让所得、偶然所得和其他所得
▪ 中国公民王某2019年的月工资为2300元，年末一
次性取得奖金为14400元，则王某全年应缴个人所
得税是多少？
个
人
▪ 若王某的月薪为1200元，则全年应缴个人所得税 理
是多少？
财 税
收
筹
划
5.对于中国境内无住所的个人工资、薪金纳税的规
定
个
人
居住时间 纳税人 境内所得
境外所得
性质
境内支付 境外支付 境内支付 境外支
财
每次所得＞ 20 000元的，实行加成征收。
税 收
计征期限：
筹
只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；
划
属于同一事项连续取得的，以1个月内取得的收入为一次
（五）稿酬所得
每次收入额≤ 4000元，定额扣除800元。
每次收入额＞ 4000元，定率扣除 20％。
个
稿酬所得的税率为20%，在此基础上减征30%，因此实际 人