第十二章个人理财税收筹划-资料

2.实行年薪和绩效工资制的企业 个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按照上述方法执行
3.取得的一次性奖金以外的其他项目 雇员取得的如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖 等一律与当月的工资薪金合并纳税
4.在外企工作的中方人员工资薪金计税问题 由雇用单位和派遣单位分别支付的，只由雇用单位一方在 支付时减除费用，派遣单位支付的金额直接确定税率。
（三）限额抵扣方法 • 1．纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于
4.关于所得来源地是否为中国的判断
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（二）征税对象
《个人所得税法》总共例举了 11项应税所得，如下： • 工资、薪金所得 • 个体工商户的生产、经营所得 • 对企事业单位的承包、承租经营所得 • 劳务报酬所得 • 稿酬所得 • 特许权使用费所得 • 利息、股息、红利所得 • 财产租赁所得 • 财产转让所得 • 偶然所得 • 其他所得
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第一节 个人所得税基本知识
一、概述 （一）概念
个人所得税，是对我国公民、居民来源于我国境内外的 一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税
。
（二）特点
1．实行分类征收。 2．累进税率与比例税率并用。 3．费用扣除限额较宽。 4. 计算较简便。 5. 采取课源制和申报制两种征纳方法。
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二、纳税基本要素 （一）纳税人
包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人 员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。 个人独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税的纳税 义务人。 1.居民纳税人 （1）判定标准：
a.在中国境内有住所的个人。 b.在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 （2）纳税义务 负有无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得 ，向中国缴纳个人所得税。
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• 中国公民王某2019年的月工资为2300元，年末一 次性取得奖金为14400元，则王某全年应缴个人 所得税是多少？
• 若王某的月薪为1200元，则全年应缴个人所得税 是多少？
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5.对于中国境内无住所的个人工资、薪金纳税的规定
居住时间
90(183)以内 90日~1年 1~5年 5年以上
转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应 纳税所得额。 2.偶然所得 以一次所得为计税对象，税率20%。
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四、境外所得的税额扣除
（一）扣除方法：采用限额扣除
（二）限额计算方法 分国分项，即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国 家或地区和不同应税项目，依照我国税法规定扣除标准和 税率计算应纳税额。
对于在中国境内无住所或者有住所但是在境外取得 工资薪金所得的，月扣除1600元基础上，再减除 3200元，即扣除4800元。 3.计算方法 应纳个人所得税=
[工资薪金收入-1600（4800）]*适用税率-速算扣除
数
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工资、薪金计算中的几个特殊问题：
1.取扣除数
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（三）个人所得税的税率
1.工资、薪金所得
• 九级超额累进税率，税率从5%～45%
2. 个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营
、承租经营所得，个人独资企业、合伙企业的生产经营 所得和其他所得 • 五级超额累进税率，税率从5%～35%
3.稿酬所得
• 适用20%的税率，并按应纳税额减征30%。
用税率 — 速算扣除数 个体工商户的征收方式：查账征收
核定征收
（三）事业单位承包、承租经营所得
应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税 率 — 速算扣除数 按月减除 1600元
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（四）劳务报酬所得（按次计算） 实行定额或定率扣除：
每次收入额≤ 4000元，定额扣除800元。 每次收入额＞ 4000元，定率扣除 20％。 每次所得＞ 20 000元的，实行加成征收。
1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得； 2.同一作品先在报刊上连载，后出版，或者先出版后连载，
应视为了两次； 3.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完之后合并作
为一次； 4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬的和分次支付稿酬
的，应合并作为一次； 5.同一作品发表后因增加印数而追加稿酬的，应与以前的稿
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2.非居民纳税人
（1）判定标准 a.在中国境内无住所且不居住的个人。
b.在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 （2）纳税义务
负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国 缴纳个人所得税。
3.扣缴义务人 凡是所支付应纳税所得的单位和个人都是个人所 得税的扣缴义务人，负有代扣代缴义务。
酬合并计算收入并征税
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（六）特许权使用费所得、财产租赁所得
每次收入额≤ 4000元，定额扣除800元。 每次收入额＞ 4000元，定率扣除 20％。
（七）利息、股息、红利所得
以每次收入额为应纳税所得，税率为20%
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（八）财产转让所得、偶然所得和其他所得 1.财产转让所得
计征期限：
只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续取得的，以1个月内取得的收入为一次
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（五）稿酬所得
每次收入额≤ 4000元，定额扣除800元。 每次收入额＞ 4000元，定率扣除 20％。 稿酬所得的税率为20%，在此基础上减征30%，因此实际 税率为14%。
稿酬所得中关于“次”的规定：
纳税人 性质
非居民 非居民 居民 居民
境内所得
境外所得
境内支付 境外支付 境内支付 境外支 付
√ 免税 × ×
√
√
××
√
√
√ 免税
√
√
√ 征税
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（二）个体工商户生产、经营所得
个体工商户以每一个纳税年度的收入总额减除 成本、费用及损失后的余额为计税依据。 应纳税额=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）*适
4.劳务报酬所得
• 适用20%的税率，对于一次性收入畸高的，适用于加成 。
5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所 得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 • 适2020用/8/220%的税率
三、个人所得税应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1.每月扣除1600元，作为本人及家属的生活费 2.附加费用扣除：