个人理财中的税收筹划(ppt 134页)
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第九章 纳税规划《个人理财》PPT课件
应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或=（每次收入额-800） × 20%
▪ （二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额× （1-20%） × 20%
▪ （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或 =每次收入额× （1-20%） ×适用税率-速算扣除数
▪ （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨 询以及其他有偿服务活动取得的所得；
▪ （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； ▪ （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳
税所得。
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失
❖ 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：
9.2.7个人取得财产租赁所得
❖ 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器 设备、车船以及其他财产取得的所得。计算公式为：
应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准
▪ 合理费用包括以下项目： （1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加， 可凭完税凭证从财产租赁收入中扣除。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必 须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣 除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完 为止。
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ▪ 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
❖ （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、 薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全 年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额 的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所 得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴 纳个人所得税。计算公式为：
▪ （二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额× （1-20%） × 20%
▪ （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或 =每次收入额× （1-20%） ×适用税率-速算扣除数
▪ （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨 询以及其他有偿服务活动取得的所得；
▪ （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； ▪ （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳
税所得。
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失
❖ 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：
9.2.7个人取得财产租赁所得
❖ 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器 设备、车船以及其他财产取得的所得。计算公式为：
应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准
▪ 合理费用包括以下项目： （1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加， 可凭完税凭证从财产租赁收入中扣除。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必 须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣 除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完 为止。
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ▪ 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
❖ （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、 薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全 年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额 的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所 得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴 纳个人所得税。计算公式为：
企业税收筹划与个人理财ppt .ppt
值税的筹划
增值税筹划思路分析：
小规模纳税人
纳税义务人
能抵
一般纳税人=销项-进项 不能抵
销售额*税率
如何确定？
（销售方式、时间）无弹性
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9
二、增值税的筹划
• 一、纳税人身份的筹划 • 二、如何选择混合销售行为 • 三、销售方式的选择 • 四、平销方式的筹划 • 五、委托代销方式的筹划 • 六、其他方式
2、财务与税收关系？ 税收→计算→交纳
小结：税收责任、成本效益、筹划风险
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7
税收筹划的特点
1、合法，是前提 2、超前，是关键（仓库出租） 3、实用，是目标 4、集体智慧的体现
正确认识：偷税、避税和税收筹划
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18
二、如何选择混合销售行为
• 定义：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物 又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
• 税务处理方法是：从事货物生产批发或零售的企 业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生 产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、 企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为 销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的 混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增 值税。
5
一、纳 税 误 区 分 析
某企业年终发放奖金时，财务部没有， 原因是该年度的税负（收入和成本与上年 基本相同）较上年提高了，老板认为是财 务人员的责任。 问题： 你认为老板的做法是否正确？为什么？
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分析
1、税收是怎样产生？ 合同→业务→税收
增值税筹划思路分析：
小规模纳税人
纳税义务人
能抵
一般纳税人=销项-进项 不能抵
销售额*税率
如何确定？
（销售方式、时间）无弹性
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二、增值税的筹划
• 一、纳税人身份的筹划 • 二、如何选择混合销售行为 • 三、销售方式的选择 • 四、平销方式的筹划 • 五、委托代销方式的筹划 • 六、其他方式
2、财务与税收关系？ 税收→计算→交纳
小结：税收责任、成本效益、筹划风险
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7
税收筹划的特点
1、合法，是前提 2、超前，是关键（仓库出租） 3、实用，是目标 4、集体智慧的体现
正确认识：偷税、避税和税收筹划
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二、如何选择混合销售行为
• 定义：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物 又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
• 税务处理方法是：从事货物生产批发或零售的企 业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生 产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、 企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为 销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的 混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增 值税。
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一、纳 税 误 区 分 析
某企业年终发放奖金时，财务部没有， 原因是该年度的税负（收入和成本与上年 基本相同）较上年提高了，老板认为是财 务人员的责任。 问题： 你认为老板的做法是否正确？为什么？
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分析
1、税收是怎样产生？ 合同→业务→税收
第十二章个人理财税收筹划-资料
对于在中国境内无住所或者有住所但是在境外取得 税
工资薪金所得的，月扣除1600元基础上，再减除
收 筹
3200元，即扣除4800元。
划
3.计算方法
应纳个人所得税=
[工资薪金收入-1600（4800）]*适用税率-速算扣除数
工资、薪金计算中的几个特殊问题：
1.取得全年一次性奖金问题
将当月的奖金除以12的商数确定适用税率和速算扣除数
1.财产转让所得
转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应 个
纳税所得额。
人 理
2.偶然所得
财 税
以一次所得为计税对象，税率20%。
收
筹
划
四、境外所得的税额扣除
（一）扣除方法：采用限额扣除
（二）限额计算方法
个
分国分项，即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国 人
家或地区和不同应税项目，依照我国税法规定扣除标准和 税率计算应纳税额。
税率为14%。
理 财
稿酬所得中关于“次”的规定：
税
1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得；
收 筹
2.同一作品先在报刊上连载，后出版，或者先出版后连载， 划
应视为了两次；
3.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完之后合并作 为一次；
4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬的和分次支付稿酬 的，应合并作为一次；
用税率 — 速算扣除数
财 税
个体工商户的征收方式：查账征收
收 筹
核定征收
划
（三）事业单位承包、承租经营所得
应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税 率 — 速算扣除数
按月减除 1600元
（四）劳务报酬所得（按次计算）
工资薪金所得的，月扣除1600元基础上，再减除
收 筹
3200元，即扣除4800元。
划
3.计算方法
应纳个人所得税=
[工资薪金收入-1600（4800）]*适用税率-速算扣除数
工资、薪金计算中的几个特殊问题：
1.取得全年一次性奖金问题
将当月的奖金除以12的商数确定适用税率和速算扣除数
1.财产转让所得
转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应 个
纳税所得额。
人 理
2.偶然所得
财 税
以一次所得为计税对象，税率20%。
收
筹
划
四、境外所得的税额扣除
（一）扣除方法：采用限额扣除
（二）限额计算方法
个
分国分项，即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国 人
家或地区和不同应税项目，依照我国税法规定扣除标准和 税率计算应纳税额。
税率为14%。
理 财
稿酬所得中关于“次”的规定：
税
1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得；
收 筹
2.同一作品先在报刊上连载，后出版，或者先出版后连载， 划
应视为了两次；
3.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完之后合并作 为一次；
4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬的和分次支付稿酬 的，应合并作为一次；
用税率 — 速算扣除数
财 税
个体工商户的征收方式：查账征收
收 筹
核定征收
划
（三）事业单位承包、承租经营所得
应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税 率 — 速算扣除数
按月减除 1600元
（四）劳务报酬所得（按次计算）
第十章个人税收规划《个人理财实务》PPT课件
3．稿酬所得税率
4．劳务报酬所得税率
5．特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得，偶然所得和其他所得税率
• （二）计税依据
• （1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3 500元后的余额，为应
纳税所得额。
• （2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减
（四）劳务报酬所得应纳税额的计算 （五）稿酬所得应纳税额的计算 （六）特许权使用费所得应纳税额的计算 （七）财产租赁所得应纳税额的计算 （八）财产转让所得应纳税额的计算 （九）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算
任务4 了解个人所得税优惠政策
（一）法定免税项目
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科 学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费。 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休 生活补助费。 8. 企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和 失业保险基金，从应纳税所得额中扣除，免征个人所得税。 9. 按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免 征个人所得税。 10. 经国务院财政部门批准免税的其他所得。
任务2 了解税率和计税依据
（一）税率
我国的个人所得税税率采用累进税率和比例税率，其中工资薪金所得、个 体工商户的生产经营所得、企业事业单位的承包经营承租经营所得适用于 超额累进税率，其他各类所得适用于比例税率。
1. 工资、薪金所得税率
4．劳务报酬所得税率
5．特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转 让所得，偶然所得和其他所得税率
• （二）计税依据
• （1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3 500元后的余额，为应
纳税所得额。
• （2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减
（四）劳务报酬所得应纳税额的计算 （五）稿酬所得应纳税额的计算 （六）特许权使用费所得应纳税额的计算 （七）财产租赁所得应纳税额的计算 （八）财产转让所得应纳税额的计算 （九）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算
任务4 了解个人所得税优惠政策
（一）法定免税项目
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科 学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费。 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休 生活补助费。 8. 企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和 失业保险基金，从应纳税所得额中扣除，免征个人所得税。 9. 按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免 征个人所得税。 10. 经国务院财政部门批准免税的其他所得。
任务2 了解税率和计税依据
（一）税率
我国的个人所得税税率采用累进税率和比例税率，其中工资薪金所得、个 体工商户的生产经营所得、企业事业单位的承包经营承租经营所得适用于 超额累进税率，其他各类所得适用于比例税率。
1. 工资、薪金所得税率
企业理财中的税收筹划(PPT 80张)
王老板开了一家专门从事销售化肥的公司，该公司为 增值税一般纳税人。今年1月，王老板销售给客户117 万元的化肥（含增值税销项税额17万元）。王老板明 知该客户不能及时付款，所以，给予客户1年后还款的 优惠。 王老板说：“增值税法律规定：采取直接收款方式销 售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取 得索取销售款凭据的当天； 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同 约定的收款日期的当天。这种安排能让公司缓缴税款1 年。”
企业理财中的税收筹划
一、税收筹划、避税和偷逃漏税的界限
税收筹划（节税、纳税筹划、税务筹划、税务规划） 在不违反法律的情况下，为实现企业财务目标而进行 的旨在减轻、缓释税收负担的一种税务谋划或安排。 避税 在熟知税法的基础上，不触犯税法，但是，利用法律 的漏洞和模糊，减轻税法的行为。 偷逃漏税 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的行为。
筹划、避税、偷逃漏税？
案例5：帆布手套
帆布手套之案！
中国企业向美国出口帆布手套的案例
回顾
案例1：离岸公司 案例2：借款变坏账 案例3：发票充费用 案例4：直接收款变赊销 案例5：帆布手套
了解税收，本身就是一种筹划！
目 录
13
企业筹资活动的资本结构的决策
案例1：离岸公司
案例1：离岸公司
BVI（British Virgin Islands）中文名为英属 维尔京群岛，位于大西洋和加勒比海之间，面 积153平方公里，是英联邦成员国之一。 由于BVI公司无须缴税，只需缴纳一定的注册 费用，不受外汇管制，且当地政府要求递交存 盘的资料又少，因此，吸引了众多的跨国公司 和个人注册BVI公司。
企业理财中的税收筹划
一、税收筹划、避税和偷逃漏税的界限
税收筹划（节税、纳税筹划、税务筹划、税务规划） 在不违反法律的情况下，为实现企业财务目标而进行 的旨在减轻、缓释税收负担的一种税务谋划或安排。 避税 在熟知税法的基础上，不触犯税法，但是，利用法律 的漏洞和模糊，减轻税法的行为。 偷逃漏税 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的行为。
筹划、避税、偷逃漏税？
案例5：帆布手套
帆布手套之案！
中国企业向美国出口帆布手套的案例
回顾
案例1：离岸公司 案例2：借款变坏账 案例3：发票充费用 案例4：直接收款变赊销 案例5：帆布手套
了解税收，本身就是一种筹划！
目 录
13
企业筹资活动的资本结构的决策
案例1：离岸公司
案例1：离岸公司
BVI（British Virgin Islands）中文名为英属 维尔京群岛，位于大西洋和加勒比海之间，面 积153平方公里，是英联邦成员国之一。 由于BVI公司无须缴税，只需缴纳一定的注册 费用，不受外汇管制，且当地政府要求递交存 盘的资料又少，因此，吸引了众多的跨国公司 和个人注册BVI公司。
企业税收筹划与个人理财(ppt 88)-PPT文档资料
企业税收筹划与个人理财
精品资料网
1
授课内容
• 第一部分：企业税收筹划 • 第二部分：个人理财
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2
授课预期收益
• 改变一些观念（税负、理财） • 学习一些新知识（新税法） • 掌握一些逻辑思维（筹划、理财）
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31
三、销售方式的选择
由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所 得税款不允许税前扣除，因此：
应 纳 企 业 所 得 税 额 ＝ ［ 100 （ 1 ＋ 17% ） － 60÷（1＋17%）］×33%＝11.28元
税后利润＝11.3－11.28＝0.02元
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14
增值率与纳税身份选择参考表
一般纳税 小规模纳 人税率 税人 17% 6%
17% 4%
13% 6%
13% 4%
纳税平衡点 （不含税）
35.29%
23.53%
46.15%
30.77%
选择的纳税人
增值率＞35.29%，当小规模纳税人 增值率＜35.29%，当一般纳税人 增值率＞23.53%，当小规模纳税人 增值率＜23.53%，当一般纳税人 增值率＞46.15%，当小规模纳税人 增值率＜46.15%，当一般纳税人 增值率＞30.77%，当小规模纳税人 增值率＜30.77%，当一般纳税人
增值率=（销售额－购进项目金额）÷销售额 或：
增值率=（销项税额－进项税额）÷销项税额
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12
身份的筹划
一般纳税人应纳税额 =当期销项税额-当期进项税额 =销售额×17%×增值率
小规模纳税人应纳税额=销售额×6% 可以计算出应纳税额无差别平衡点： 销售额×17%×增值率=销售额×6% 增值率=6%÷17%×100%=35.29%
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授课内容
• 第一部分：企业税收筹划 • 第二部分：个人理财
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授课预期收益
• 改变一些观念（税负、理财） • 学习一些新知识（新税法） • 掌握一些逻辑思维（筹划、理财）
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三、销售方式的选择
由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所 得税款不允许税前扣除，因此：
应 纳 企 业 所 得 税 额 ＝ ［ 100 （ 1 ＋ 17% ） － 60÷（1＋17%）］×33%＝11.28元
税后利润＝11.3－11.28＝0.02元
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增值率与纳税身份选择参考表
一般纳税 小规模纳 人税率 税人 17% 6%
17% 4%
13% 6%
13% 4%
纳税平衡点 （不含税）
35.29%
23.53%
46.15%
30.77%
选择的纳税人
增值率＞35.29%，当小规模纳税人 增值率＜35.29%，当一般纳税人 增值率＞23.53%，当小规模纳税人 增值率＜23.53%，当一般纳税人 增值率＞46.15%，当小规模纳税人 增值率＜46.15%，当一般纳税人 增值率＞30.77%，当小规模纳税人 增值率＜30.77%，当一般纳税人
增值率=（销售额－购进项目金额）÷销售额 或：
增值率=（销项税额－进项税额）÷销项税额
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12
身份的筹划
一般纳税人应纳税额 =当期销项税额-当期进项税额 =销售额×17%×增值率
小规模纳税人应纳税额=销售额×6% 可以计算出应纳税额无差别平衡点： 销售额×17%×增值率=销售额×6% 增值率=6%÷17%×100%=35.29%
个人理财(完整版本)(PPT 281页)
第二章 货币时间价值
第一节 利息
一、单利、复利的性质以及计算 利息，是指一定资金在一定时期内的收益。借款人借 入资金，使用一定时间后，需支付放款人报酬，此报 酬称为利息。 所借入的资金，称为本金；
使用本金的一定时间，称为时期；
一、单利、复利的性质以及计算（续）
在单位时期（如年、季、月等）内单位本金（如每千元或
第三节 个人理财师资格
一、个人理财师从业情况简介 二、个人理财师认证制度 标准委员会采用多数国际CFP组织正式成员的做法，在中国实 施两级金融理财师认证制度，即金融理财师(Associate Financial Planner,以下简称AFP)和国际金融理财师 (Certified Financial Planner，以下简称CFP)认证制度
复利计算公式为：
S=A（1+r）n I=S－A 其中，n为借贷总期数，也为分段计息的次数。对于复 利，有简单的“72法则”。所谓的“72法则”就是以1% 的复利来计息，经过72年以后，你的本金就会变成原来
于股票、债券、金融衍生工具、黄金、外汇、不动产以及艺
术品等各种投资工具时的最优回报，加速个人（家庭）资产 的成长，从而提高家庭的生活水平和质量。客户将自己的资 产规模、预期收益目标和风险承受能力等有关情况告诉金融 企业或者个人财务师以后，对方就能量身定做一套符合每个 客户特点的投资理财方案。很多个人财务规划师还代理操作 ，同时跟踪、主体理财绩效，并不断修正投资理财方案。
第一部分 个人财务规划基本理论与方法
第一章 个人财务规划概论
真正的个人财务规划行为是什么？个人财务规划师又是怎
样的一个职业？怎样才能取得个人财务规划师资格呢？作
为个人财务规划师又该怎样做呢？
理财知识-企业税收筹划与个人理财课件 精品
列表如下：
17
两类纳税人含税纳税平衡比重点
一般纳税 人税率 17%
17%
13%
13%
小规模纳 税人 6%
4%
6%
4%
纳税平 衡点
61．04%
73．53%
50．80%
66．57%
选择的纳税人
X÷Y＞61．04%，当一般纳税人 X÷Y＜61．04%，当小规模纳税人 X÷Y＞73．53%，当一般纳税人 X÷Y＜73．53%，当小规模纳税人 X÷Y＞50．80%，当一般纳税人 X÷Y＜50．80%，当小规模纳税人 X÷Y＞66．57%，当一般纳税人 X÷Y＜66．57%，当小规模纳税人
17%）］×33%＝11.28元 税后利润＝－3.31－11.28＝－14.59元 上述三方案中，方式一最优。
33
某商品零售企业为了扩大影响，增加销售额， 决定进行让利促销活动。经过对企业销售状 况和客观经营环境的分析，财务部门提出了 两个促销方案：一是所有商品均打9折销售； 二是赠送购物券，即给购物满100元者赠送10 元购物券，可在商场内任意选购货物。下面 我们从税后净利润的角度对两个方案进行比 较（暂不考虑城建税和教育费附加）。
18
定义：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物 又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
税务处理方法是：从事货物生产批发或零售的企 业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生 产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、 企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为 销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的 混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增 值税。
×17%－60÷（1＋17%）×17%＝5.81元 赠送30元商品视同销售： 应缴增 值税＝ 30÷（1 ＋17%）×17%－18÷
17
两类纳税人含税纳税平衡比重点
一般纳税 人税率 17%
17%
13%
13%
小规模纳 税人 6%
4%
6%
4%
纳税平 衡点
61．04%
73．53%
50．80%
66．57%
选择的纳税人
X÷Y＞61．04%，当一般纳税人 X÷Y＜61．04%，当小规模纳税人 X÷Y＞73．53%，当一般纳税人 X÷Y＜73．53%，当小规模纳税人 X÷Y＞50．80%，当一般纳税人 X÷Y＜50．80%，当小规模纳税人 X÷Y＞66．57%，当一般纳税人 X÷Y＜66．57%，当小规模纳税人
17%）］×33%＝11.28元 税后利润＝－3.31－11.28＝－14.59元 上述三方案中，方式一最优。
33
某商品零售企业为了扩大影响，增加销售额， 决定进行让利促销活动。经过对企业销售状 况和客观经营环境的分析，财务部门提出了 两个促销方案：一是所有商品均打9折销售； 二是赠送购物券，即给购物满100元者赠送10 元购物券，可在商场内任意选购货物。下面 我们从税后净利润的角度对两个方案进行比 较（暂不考虑城建税和教育费附加）。
18
定义：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物 又涉及非应税劳务，为混合销售行为。
税务处理方法是：从事货物生产批发或零售的企 业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生 产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、 企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为 销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的 混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增 值税。
×17%－60÷（1＋17%）×17%＝5.81元 赠送30元商品视同销售： 应缴增 值税＝ 30÷（1 ＋17%）×17%－18÷
个人理财中的税务筹划
个人理财中的税务筹划一、引言对于每个人来说，个人理财都是一项重要的任务。
在合理规划个人财务的过程中，税务筹划是一个不可忽视的因素。
合理的税务筹划可以帮助个人最大限度地减少税务负担，实现财务增值。
本文将探讨个人理财中的税务筹划问题，提供一些实用的建议供读者参考。
二、个人所得税筹划个人所得税是个人在取得工资、薪金、稿酬、特许权使用费等所得时应当缴纳的税款。
在个人所得税筹划中，合理利用税收政策，可以减轻个人税务负担。
1. 合理选择个税计征方式根据个税计征方式的不同，个人所得税可以通过工资薪金和年度综合所得两种方式计算。
合理选择个税计征方式是个人税务筹划的重要内容。
对于收入稳定的人群，通常可以选择工资薪金方式，而对于收入波动较大的人群，选择年度综合所得方式更为合适。
2. 合理申报个人所得税个人在申报个人所得税时应当合理开展筹划，充分利用合法的税收减免政策。
比如，可以申报个人所得税专项附加扣除项目，如子女教育、住房贷款利息等。
此外，个人还应充分合理利用税收优惠政策，如新能源汽车购置税优惠、创业投资等。
三、个人资产税筹划个人资产税主要包括房产税、车辆购置税等。
在资产税筹划中，合理规划个人资产可以降低税务负担。
1. 合理房产配置在购买房产时，个人应当根据税收政策合理规划房产的数量和类型。
不同地区的房产税政策有所差异，合理规划房产可以减少房产税负担。
此外，个人可以选择购买符合政策要求的经济适用房或共有产权房等，享受相关购房优惠政策。
2. 车辆购置税优化在购买汽车时，可以选择符合节能环保标准的车辆，享受购置税的优惠政策。
此外，选择合适的车辆用途，如商务用车或特殊用途车辆，也可以减少购置税负担。
四、投资税务筹划个人在进行投资时，合理的税务筹划可以最大限度地减少投资收益的税务负担。
1. 合法避税个人可以通过合法避税手段，降低投资收益的税务负担。
一种常见的方式是合理利用资本利得税优惠政策。
例如，在股票交易中，可以合理安排买入和卖出时机，降低资本利得税的纳税基数。
个人理财PPT281页课件
在复利终值的计算中，设定以下符号：
F──复利终值；i──利率；P──复利现值；n──期数。
n年后复利终值的计算公式为：F＝P×（1+ i）n
复利终值公式中，（1+ i）n称为复利终值系数，用符号（F/P， i，n）表示。
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个人理财(完整版)(PPT 281页)
三、现值的概念及其计算
现值，又称本金，是指资金现在的价值。也就是指以 后年份收入或支出资金的现在价值，可用倒求本金的 方法计算。由终值求现值，叫做折现。在折现时用的 利息率叫折现率。
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1.单利现值：
资金现在的价值。单利现值的计算就是确定未来终值的 现在价值。
在单利计算中，设定以下符号： P──本金（现值）；i──利率；I──利息；F──本 利和（终值）；t──时间。 单利现值的计算公式为： P＝F－I＝F－F×i×t＝F×（1－i×t）
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3、具体内容 第一部分----基本原则原则 一：正直诚实原则原则 二：客观原则原则 三：称职原则原则 四：公平原则原则 五：保密原则原则 六：专业精神原则原则 七：勤勉原则
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第二部分----具体准则 具体准则是从基本原则中引申出来的，是对实践进行指导的 文体，它阐述了职业道德的每一条标准。
I=A×r×n
S = A（1 ＋ r × n）
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一、单利、复利的性质以及计算（续）
复利是指资金使用者除了必须对本金部分支付外，对尚 未支付的利息部分也必须支付利息。具体是将整个借贷 期限分割为若干段，前一段按本金计算出的利息要加入 到本金中，形成增大了的本金，作为下一段计算利息的 本金基数，直到每一段的利息都计算出来，加总之后， 就得出整个借贷期内的利息。简单地说，就是息上加息。
F──复利终值；i──利率；P──复利现值；n──期数。
n年后复利终值的计算公式为：F＝P×（1+ i）n
复利终值公式中，（1+ i）n称为复利终值系数，用符号（F/P， i，n）表示。
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三、现值的概念及其计算
现值，又称本金，是指资金现在的价值。也就是指以 后年份收入或支出资金的现在价值，可用倒求本金的 方法计算。由终值求现值，叫做折现。在折现时用的 利息率叫折现率。
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1.单利现值：
资金现在的价值。单利现值的计算就是确定未来终值的 现在价值。
在单利计算中，设定以下符号： P──本金（现值）；i──利率；I──利息；F──本 利和（终值）；t──时间。 单利现值的计算公式为： P＝F－I＝F－F×i×t＝F×（1－i×t）
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3、具体内容 第一部分----基本原则原则 一：正直诚实原则原则 二：客观原则原则 三：称职原则原则 四：公平原则原则 五：保密原则原则 六：专业精神原则原则 七：勤勉原则
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第二部分----具体准则 具体准则是从基本原则中引申出来的，是对实践进行指导的 文体，它阐述了职业道德的每一条标准。
I=A×r×n
S = A（1 ＋ r × n）
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一、单利、复利的性质以及计算（续）
复利是指资金使用者除了必须对本金部分支付外，对尚 未支付的利息部分也必须支付利息。具体是将整个借贷 期限分割为若干段，前一段按本金计算出的利息要加入 到本金中，形成增大了的本金，作为下一段计算利息的 本金基数，直到每一段的利息都计算出来，加总之后， 就得出整个借贷期内的利息。简单地说，就是息上加息。
企业税收筹划与个人理财(ppt 88页)
小结：税收责任、成本效益、筹划风 险
7
税收筹划的特点
1、合法，是前提 2、超前，是关键（仓库出租） 3、实用，是目标 4、集体智慧的体现
正确认识：偷税、避税和税收筹划
8
二、增值税的筹划
增值税筹划思路分析：
小规模纳税人
纳税义务人
能
抵
一般纳税人=销项-进项 不能
抵
销售额*税率
如何确定？ 9
二、增值税的筹划
当企业含税购货额占同期含税销售额的 比重小于61.04%时，一般纳税人税负重 于小规模纳税人。
列表如下：
17
身份的筹划
两类纳税人含税纳税平衡比重点
一般纳税 小规模纳 纳税平 人税率 税人 衡点
选择的纳税人
17%
6%
61．04%
X÷Y＞61．04%，当一般纳税人 X÷Y＜61．04%，当小规模纳税人
分析如下：
当增值率为35.29%时，两者税负相同；
当增值率低于35.29%时，小规模纳税人
的税负重于一般纳税人；当增值率高于
35.29%时则一般纳税人的税负重于小规
模纳税人，用同样的方法可以计算出一
般纳纳税平衡
点。见下表：
14
增值率与纳税身份选择参考表
[Y÷(1+17%)－X÷ (1+17%)]×17%=Y÷(1+6%)×6%
解得平衡点如下： X=61.04%Y
即： X÷ Y =61.04%
16
身份的筹划
当企业的含税购货额为同期含销售额的 61.04%时，两种纳税人的税负完全相同。
当企业的含税购货额占同期含税销售额 的比重大于61.04%是，一般纳税人的税 负轻于小规模纳税人；
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税收筹划的特点
1、合法，是前提 2、超前，是关键（仓库出租） 3、实用，是目标 4、集体智慧的体现
正确认识：偷税、避税和税收筹划
8
二、增值税的筹划
增值税筹划思路分析：
小规模纳税人
纳税义务人
能
抵
一般纳税人=销项-进项 不能
抵
销售额*税率
如何确定？ 9
二、增值税的筹划
当企业含税购货额占同期含税销售额的 比重小于61.04%时，一般纳税人税负重 于小规模纳税人。
列表如下：
17
身份的筹划
两类纳税人含税纳税平衡比重点
一般纳税 小规模纳 纳税平 人税率 税人 衡点
选择的纳税人
17%
6%
61．04%
X÷Y＞61．04%，当一般纳税人 X÷Y＜61．04%，当小规模纳税人
分析如下：
当增值率为35.29%时，两者税负相同；
当增值率低于35.29%时，小规模纳税人
的税负重于一般纳税人；当增值率高于
35.29%时则一般纳税人的税负重于小规
模纳税人，用同样的方法可以计算出一
般纳纳税平衡
点。见下表：
14
增值率与纳税身份选择参考表
[Y÷(1+17%)－X÷ (1+17%)]×17%=Y÷(1+6%)×6%
解得平衡点如下： X=61.04%Y
即： X÷ Y =61.04%
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身份的筹划
当企业的含税购货额为同期含销售额的 61.04%时，两种纳税人的税负完全相同。
当企业的含税购货额占同期含税销售额 的比重大于61.04%是，一般纳税人的税 负轻于小规模纳税人；