税务会计师论文

结合本企业情况，浅谈你对税务会计师的认识与作用引言近年来，随着经济改革的深入，市场经济的完善，税收政策变化频繁，企业经营业务范围和规模的不断拓展、扩大，涉及到的税目、税种的增多，无论是企业外部市场环境的变化，还是企业自身的发展，都给企业税务管理带来更多的挑战和更高的要求，在大中型企业，财务系统逐步形成财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系，专业化发展趋势日趋显著，企业财务部的组织架构围绕着这三大块设置专职会计，满足经营管理的不同需求，其中：税务会计是可以为企业创造价值且创造的价值是可估量的，属于一个利润中心；财务会计承担日常的会计核算和会计报表的对外报送，满足日常最基本的需求，不可缺少，但创造的价值不易估量，在企业的待遇中常被忽略，属于是一个成本中心；管理会计为企业内部经营管理为提高经营效益而设立的，但所创造的价值不易估量，业绩不易评估，因此也是属于一个成本中心。

从这个角度来看，税务会计被赋于较高的期望。

税务会计师是以国家现行税收法律法规为准绳，以货币计量为基本表现形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督；以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税收相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。

笔者所在的公司是一家玻璃批发和深加工的企业，涉及增值税的免、抵、退，企业所得税、个人所得税、房产税、城建税和教育费附加等税种，属于中型企业，设有专职的税务会计负责日常开票、发票管理、认证税票、纳税申报、税务关系维护处理等。

结合本企业情况，就税务管理、纳税筹划、应对税务稽查，以及税务会计师在企业税务工作中的作用及意义等方面进行阐述。

一、税务管理：企业税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法而使其税收成本最小化的一系列管理活动。

通过开展企业税务管理，可以加强企业的纳税行为管理，提高企业的纳税遵从度；降低企业的税务成本，提高企业的获利能力；有效防范企业税务风险，促进企业的良性发展；进一步丰富企业管理的内容，推动企业竞争力的提升；此外还有助于推动政府税务管理水平的提高，为税收政策制定和监管效能提高提供参考。

为加强我司的税务管理，笔者提出如下建议：1、公司虽然设立专职的税务会计，但是从业人员的业务技能有待提升，要进行专门的税务技能的培训学习，提高人员业务素质，夯实税务管理基础工作；不断的学习先进的管理经验，在工作中，要有高度的责任心，一定要认真、仔细，在进行制作税务报表的过程中，坚决杜绝一切错报、误报的发生。

2、强化公司涉税风险管理，积极规避和防范税务风险，定期进行纳税评估，比照税务机关的稽查方法和标准自查，就象电脑安装了防火墙和杀毒软件一样，建立企业的纳税防御系统，诊断企业存在的税务风险，为企业高层提出问题及改进建议。

3、事前全盘的统筹安排，帐前消化，化解风险，利用税收政策，最大化地控制企业帐务处理的税务风险。

从原材料的购进、耗用、库存情况，测算产品销售变动率、利润率、毛利率、税负率、销项税额、进项税额、对销售额与存货指标、成本毛利率等指标进行审核与综合分析，加强自查。

4、健全成本核算体系、建立税收成本预算和监督体系、实施全过程管理。

5、重新梳理企业所有的涉税业务流程，要对可以进行税收筹划的业务流程进行梳理；6、建立企业税务风险管理考核体系，实行激励奖惩措施；7、收集和掌握最新的税收政策和信息，对企业生产经营过程涉税政策和帐务处理详细解读，有效运用，为企业争取最大利益。

二、纳务筹划：纳务筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。

税收是公司的一项重要外部成本，流转税的高低直接影响到公司营业成本的大小，所得税的多少直接影响到公司投资成本的高低，因此，税收支出是公司成本控制的一项重要内容。

纳务筹划有助于公司的财务管理水平和会计核算水平的提高。

我司涉及的业务主要有以下几个方面：1、增值税的税务筹划：① 采购过程中的税务筹划：例如：公司购进一台机器设备12万元，若要供应商开增值税专用发票，需要加6%的税点，采购部门以为不要发票为公司节省了7200元的税点，到财务部报销时，财务部一算，不但没有节省，反而令公司利益受损38461.54元，因为没有进项发票，少抵扣了进项税额是18482.05元，因为没有合法的凭证，机器设备的购进成本108717.95元无法税前抵扣，企业要多交企业所得税27179.49元，18482.05+27179.49-7200＝38461.54元。

在实务中经常遇到这样的问题，需要在做出采购决策时需要参考税务会计就机器设备的购进行为涉税意见，以便做出最佳的选择。

② 运输费用筹划：笔者所在企业是属于玻璃行业，运输费用在期间费用中占了相当大的比重，因此需要对采购物料的运输费用和销售产品的运输费用进行筹划。

例如：公司考虑是否把运输部门分立出来设立运输子公司的决策，若运费*4%>可抵扣物耗金额*17%，则把运输部门分立出来设立运输子公司可节税。

测算如下：假定自备车队运输中的可抵扣物耗金额占运费的比重为r，当运费结构中可抵扣物耗金额占运费的比重r=23.53%时，自备车队运输与外购自己独立运输公司运输劳务方式的税负相同；当r>23.53%时，自备车队运输方式可抵扣税额较大，税负较轻；当r<23.53%时，购货企业可以考虑将自备车队单独出来设立运输子公司，外购自己独立运输公司运输劳务，以降低企业整体税负。

（说明：可抵扣物耗金额是指取得可抵扣的汽油、维修费以及其他费用的进项发票金额）③ 巧签合同递延纳税时间，在合同中明确销售产品的结算方式。

税法规定：选择赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，因此一定要在合同中约定货款的收款日期。

2、所得税的税务筹划：企业所得税涉及法律条文繁多、计算复杂、税收优惠灵活，为充分了解和掌握配套政策、深度分析和领会配套政策精神，使得企业能灵活运用各种政策变化，有效回避纳税风险，获取最大的税收利益。

我司可允分利用税法条款的主要有以下几点：① 安置残疾人员工资的加计扣除。

企业享受安置残疾人职工工资100%加计扣除应同时具备的条件中，我司只差一个条件就是“没有定期通过银行向安置的每位残疾人实际支付工资”，而是发现金，这也就是需要改善的方面。

② 借款利息费用。

③ 职工培训经费支出。

④ 股东分红。

三、如何应对税务稽查？税务机关在实际税务稽查中往往运用控制计算法、比较分析法和相关分析法等方法，因此税务机关对企业进行税务稽查往往会首先控制企业的帐册、凭证、合同等资料，而且税务机关一般会认定企业在稽查中自查补税的不能免除罚款责任，因而企业一旦进入税务稽查程序后往往就变得非常被动。

因此，在税务机关决定对企业正式进行税务稽查前，企业应能迅速运用合理的策略和方法进行自查调整，对企业而言则能变被动为主动，并可以在最大限度内避免税务稽查对企业造成的经济损失。

笔者所在单位中应对税务自查的一些措施简单归纳如下：1、确定好总体应对思路；是打算奋力反击还是束手就擒，是对着干还是顺着来？都不对，应该有个策略，不是简单的配合或不配合的问题。

如何策略性的安排、组织税务自查，制定既符合自身利益又顺应时势的税务自查应对方案，至关重要。

2、掌握自查的重点，开展自查工作。

一个税务政策的出台是有其多方面的考虑，这其中就要从立法、执法和司法三个角度来考虑，还要从其政策性、程序性和管理性三个方面来判断。

因此，在准确的理解税法得基础上，灵活运用才是根本。

3、写好税务自查报告。

自查报告是企业自查情况的一个总结，可以这么说报告质量的好坏将对企业如何过关起到了一个决定性的作用。

因此，专业的、有说服力并具有人性味的专业性报告的写作是非常关键的。

光会干、不会说、更不会写得的企业，若拿低调这个词来掩饰自己，有可能会被税务机关视为不配合、态度不积极等理由，再折腾你一下，让你再次复查也不是一件不可能的事。

4、加强后续税务风险管理。

企业应该将这次税务稽查作为一个契机，提高企业自身税务风险管理的能力，建立一个长效机制。

应该有一个将涉税风险外包或转移，以及一个“税务垃圾”处理的理念。

四、税务会计师在企业税务工作的作用及意义：首先，税务会计师可以降低企业的税务风险。

企业外部税收政策、法规不断调整和更新，同时我司不断开拓新产品，企业财务会计已疲于应付日常会计核算工作，对具体税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，难免出现偏差而给我司带来税务风险；企业内部管理者对经营状况了解有限以及税务筹划理解扭曲，导致企业涉税行为出现偏差。

税务会计师正好运用自己的专长帮助企业降低这些风险，从而免受国家法律的制裁惩罚，维护企业的利益。

其次，税务会计师进行纳税筹划可以降低企业税负。

通过合理的税务筹划，在企业业绩快速增长的同时实现了纳税额的较小的增长，实现了税负的相对降低，增加了企业的效益。

因此，税务会计师对企业的税务意义重大。

总之，税务会计师的主要作用就是要研究提高企业自身税务管理责质，提高企业税务管理水平，增强企业内部涉税处理能力和突发事件的应变能力，另外要通过合理手段进行纳税统筹，减轻税负，获得最大税收利益。

在此过程中，税务会计师的设立还有利于完善企业的财务成本控制，提高财务管理的服务意识和服务水平，创造更为良好的企业财务环境，是现今我国税务管理发展的必然要求。

总结在新时期、新形势下，把握新的税制改革形势，掌握最新政策，规避税制改革给企业带来的不利影响，规避涉税风险，将税务政策的运用巧妙的融入到企业的生产经营中，进而产生出税务价值的，抓住契机，推动企业的经济持续增长，实现企业税收风险最小化，合理合法执行国家税收政策。