税务会计师论文

结合本企业情况，浅谈对税务会计师的认识与作用
第一章企业税务会计师产生的必然性及职业发展趋势
一、企业税务会计师产生的必然性
随着社会法制化进程的加快、税收征收管理法规的建立与健全、税务机关征收管理水平的提高，以及税收稽查和行政处罚力度的加大。

企业偷税、避税所带来的风险将不断上升，纳税成本也将随之加大，降低纳税成本、如何控制纳税风险，已成为每个企业必须面对的问题。

企业作为市场经济的主体要在激烈的市场竞争中取胜，就必须对生产经营活动进行全方位、多层次的运筹，从投入与产出的角度考虑如何以最小的投入取得最大的产出。

随着社会经济技术的发展，市场产品日益丰富，消费者对产品质量、产品价格和售后服务的要求越来越高，使企业产品成本加大，为了争取市场份额，企业不得不实行高品质、低价位的经营策略，经济利益的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因
二、税务会计师的职业发展趋势
根据我国税务部门的政策要求及企业的需求，随作我国市场的逐步建立。

税收体制的不断完善，税务会计职业开始在中国经济大舞台崭露头角。

随着经济改革的不断深入发展，资本市场的不断活跃，主导中国社会经济洗动的主体演变为企业，而不是各级政府，企业组织形式向股份转换，这就要求政府减少对股份企业经营行为和社会经济活动的直接干预，但市场经济也需要政府的宏观调控，政府财税政策、货币政策等调控经济，构建良好的市场秩序，为了推动市场秩序，国家对税务会计制度和税收制度进行大范围改革，先后出台新税法与新税务会计准则，两者之间的差距呈扩大趋势，财务税务会计职业不再融财务、税法的要求于一身，而是遵循税务会计准则，税法也在力求独立。

这使税务会计职业与财务会计职业分离出来，税务会计将成为一门新的职业，这是我国市场经济发展
的必然趋势。

三、税务会计师职业理解
税务会计师职业是以国家现行税收法律法规为依据，以倾向计量为基本形式，运用税务会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业税务会计职业。

四、作业税务会计师，本人对税务会计师的基本认识如下：（一）税务会计师的职责
通过在企业的实际工作，本人结税务会计师的职责总结有两方面：一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税税款进行确认和计量，计算和缴纳应税金额，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求。

二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对纳税活动进行合理筹划，发挥税务会计师的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。

（二）
1、本人理解作为税务会计师应具备的基本职业素质爱岗敬业、属尽职守
税务会计师如果没有形成爱岗敬业的理念，不珍惜自己的职业声誉，不忠于职守，甚至于私欲膨胀，就很可能无视国家和企业的利益，向税务会计信息的使用都提供人虚假的税务会计信息，严重干扰信息使用者决策的正确性，从而给税务会计职业的形象及声誉带来破坏性的影响。

2、熟悉法规、坚持准则
作为税务会计师，工作过程中会时时、事事、处处涉及到执法神魂颠倒的问题，这就要求我们不单要熟悉财经污染、法规，还要结合工作进行广泛宣传，做到自己处理各项税务业务时知法依法、知章循章，依法把关守口，和监督对象则能够进行税务会计法制宣
传，增强他们的法制观念，帮助升位辩明法律上的是与非，促使在日常经济活动中依法办事，避免不轨行为。

3、廉洁自律、客观公正
税务会计职业活动直接涉及和影响国家、单位、投资者、债权人等各广播经济利益，如果税务会计人员不能做到清正廉洁，客观公正，其职业活动必然会损害国家或影响第三者利益。

税务会计人员只有先做到自身廉洁，严格约束自己，才能要求别人廉洁，才能理直气壮地阻止或防止别人侵占集体利益。

4、提高技能、增强胜任能力
随着市场经济发展和经济全球化进程的加快，税务会计改革不断深入，税务会计专业生和技术性日趋复杂，对税务人员所应具备的职业技能要求也越来越高，税务会计人员只有娴熟的税务会计技能和较高的职业道德水平，才能胜任税务会计工作，才能运用其知识、技能、经验、并善于根据客观环境做出正确的职业判断，选用恰当的税务政策、做出合理的税务会计估计。

所以税务会计人员要不断的学习，不断的提高业务技能，增强胜任能力。

5、遵守纪律、保守秘密
税务会计师的职业决定了其掌握大量的企业内部各种机密信息，对于充满激烈竞争的市场经济社会，严寒企业机密是极其重要的，它关系到企业的生死存亡，这些信息一旦泄露，将会给企业造成不可估量的经济损失，有的甚至给国家、投资者、债权人、社会公众造成很大的危害。

因此，作为税务会计人员应遵守行业职业道德，遵守国家、企业有关保密的规定，严守企业秘密。

6、参与管理、做好参谋
我作为一名税务会计师，对自己的定位是：树立参与管理的意识，经常主动地向领导反映经营活动中的情况和存在的问题，主动提出合理化建议，协助领导决策、参与经营管理，为企业的发展积
极主动地做好参谋。

第二章税务会计师服务企业的主要管理内容
一、设立专门的纳税政策管理，保障税务管理的有效性
目前我们公司依据公司实际经营状况、未来发展目标及所在行业的发展状况，有针对性的收集、整理税法及相关法律法规，并对这些法律法规进行深入细致的分析，结合公司实际运用于实践。

建立纳税风险管理，加强纳税风险防范，减少或分散纳税风二、
险
随时、全面、准确地了解和掌握税收政策，系统地运用政策，减少纳税风险与税收政策、经济环境及公司自身活动，根据变化采取对应的防范措施，适应新的变化，分散纳税风险。

三、进行纳税筹划管理，使公司纳税最省
（一）充分掌握、合理使用现有的税收优惠政策，我对服务过的企业曾充分的利用以下税收优惠政策，为公司节约了3000多万元的税款；
如新办企业的税收优惠；
下岗再就业优惠政策；
科技和新兴产业税收优惠政策；
西部大开发优惠政策；
经济特区优惠政策；
民政福利企业税收优惠政策；
校办企业优惠政策；
农林牧、渔业优惠政策；
文教、体育、卫生行业优惠政策；
退役军人办企业税收优惠政策；等等。

（二）运用会计方法进行税务筹划，本人曾应用过的会计方法
进行的税务筹划主要有：
利用存货计价的不同方法进行税务筹划
应用不同政策下的不同折旧计算方式进行税务筹划
应用费用分摊对利润和纳税的不同影响进行税务筹划
在公司采购、销售的过中通过不同的收、付款条款进行税务筹划
通过选择最佳的技术改造进行税务筹划
四、做好税务稽查预案管理
通过自己多年的财务和税务管理工作经验，我认为：除了在公司合法经营，照章纳税外，还要随时做好应对税务稽查的预管理。

主要处理方法为：
首先建立健全财务会计制度，规范财务核算资料；
二是做好公司财务、税务基础工作，收集相关税收依据，建立所得税纳税台帐。

由于财务会计制度与税法所处角度、规范目的的不一致，导致会计核算结果与税收处理的差异，其中包括：时间性差异和永久性差异。

这种差异是正常的，在可以预见的将来，这种差异将会长期存在。

我们的会计人员在各个税收申报期内，更多是根据会计账簿、会计凭证、会计报表及其他与纳税有关的资料做纳税申报，这样一来，就容易忽略一些重要的调整项目，容易造成公司多缴纳税款，这个问题，以企业所得税项目尤其突出。

所以，企业所得税部分纳税调整项目需要建立纳税调整台账，目前我公司建立的企业所得税纳税台账的项目有：
弥补以前年度亏损；
在建工程试运行收入；
广告费；
国产设备投资抵免；
股权转让损失；
境外已纳所得税的抵减；
加速折旧费用的扣除；
资产减值准备项目；
三是坚持风险防范，关注税务稽查关注重点作为公司风险防范
重点。

第三章税务会计师的价值和作用
综上所述，通过税务会计师的学习，本人深刻的认识到，税务会计师在公司生产、经营、投资、理财、营销、分配、管理等全过程中，凡汲税业务方面，通税务会计师对纳税事务的中、长期计划，预期管理目标的调控，及具体纳税事项的协调、安排和组织，从具体执行方案及执行过程进行最优决策，无论是对公司自身还是对国家都有重要作用，具体表现为：
一、对企业的作用
（一）通过税务会计师对纳税政策的系统管理，促使公司对税收法律法规有全面深刻的认识，促使树立公司依法纳税观念，有助于提高纳税人的纳税意识，提高防范风险能力；
（二）通过税务会计师对公司进行的税务管理，可以优化公司资源，促进企业精打细算、节约支出、减少浪费、降低运营成本，提高公司综合实力，有助于实现纳税人财务利益最大化；
（三）通过建立、健全财务会计制度，规范财务核算资料与过程，以达到税务管理的有效性，有助于提高企业经营和管理水平；
（四）通过合理组织企业生产、经营、投资、筹资活动，有助于优化产业结构和资源的合理配置。

二、对国家的作用
（一）通过税务会计师进行税务管理的过程，实际上是接受国家
宏观调控政策的过程，当税务会计师依据税法中各项优惠政
策进行投资、筹资、公司制度改革、产品结构调整时，表面
上是减轻公司税收负担，实际是提高了国家宏观调控的效率。

（二）税务会计师通过税务管理的开展及所采取的一些措施是对现行税法的不完善和不成熟的一种挑战，是对政策的正确性、有效性和完善性的检验，有利于完善国家税制；
（三）通过税务会计师推行税务管理，无形地突出了税法的权威性、严肃性，增加国家财政收入，增强了税收的透明度，促
使企业和政府合作，在法律规定的范围内，恪守各自的权利
和义务，促进税法公开、公正的执行。