小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理复习课程
江苏省扬州市江都区丁沟中学2014届高三10月月考政治试题 word版无答案
命题范围：经济生活全册第Ⅰ卷（选择题共66分）一、选择题：本大题共33小题，每小题2分，共计66分。
在每小题给出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。
1.2013年9月24日，江苏省物价局在新闻通气会上表示，今年国庆长假10月1日到7日期间，省内的16家旅游景区门票价格优惠，优惠幅度大多在20%，其中有三家盱眙的景区门票免费。
货币在门票定价中①执行价值尺度职能②是观念中的货币③执行流通手段职能④是现实的货币A．①④ B．③④ C．①② D．②③2. 2013年的1月4日，被誉为“万年真爱日”。
这一天诸多电子商务平台开展了花样繁多的促销活动，有数亿网友在网上疯狂购物。
这种网上购物①意味着电子货币取代了现实货币②没有改变货币本身固有的职能③只需要观念上的货币，不需要现实的货币④使得商品交换的方式发生了变化A．①② B．①④ C．③④ D．②④3.下图为2013年3月28日至7月26日人民币兑美元外汇中间价走势图。
根据这一走势图，下列判断正确的是①人民币升值、美元贬值②人民币汇率跌落，美元汇率升高③中国产品出口美国价格优势提升④美国对华输出产品价格竞争力增强A. ①④B. ①③④C.②③D.②④4．2013年受进口钾肥大量到货和国内产量增长影响，国内氯化钾价格持续下跌，下列曲线图能正确表达这一变化的是自2013年8月1日开始，上海市居民用水阶梯水价制度正式实施。
居民水价分为三个等级，以220立方米为一个阶梯，每户每月用水0-220立方米的价格是3.45元，220-300立方米水价是4.83元，超过300立方米以上的部分就为5.83元。
据此回答5—6题5.实行阶梯水价后，许多居民认识到了节约用水的必要性。
这一目的的实现体现了A.价格变动影响人们的消费需求B.价格变动对生活必需品的影响变大C.价格变动决定人们的生产生活质量D.绿色消费已成为人人践行的消费理念6.近年来，越来越多的城市开始或正在酝酿实行阶梯水价制度，这与水资源的匮乏、自来水供水成本的增加有着直接的关系。
会计继续教育企业类试题及答案
会计继续教育一、单选题1、内部控制缺陷的认定标准不包括（）。
A、内部控制缺陷的影响程度B、财务报告内部控制缺陷的认定标准C、非财务报告内部控制缺陷的认定标准D、专家评论2、人力资源管理的主要风险不包括( ）。
A、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现B、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄漏C、人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损D、人力资源进入机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损3、关于内部监督与其他要素的关系的说法中，不正确的是（)。
A、以内部环境为基础B、与风险评估、控制活动形成闭环控制系统C、离不开信息与沟通的支持D、以会计核算为基础4、关于分权与集权的说法中，不正确的是（)。
A、在内部控制里面，就要把经营的权力分给管理层,同时对他们进行相应的绩效管理和绩效考核B、在分权的同时企业要注意风险的存在C、对分权和集权进行平衡，科学地进行权力配置D、在内部控制里面,就要把经营的权力分给工作的人员，同时对他们进行相应的绩效管理和绩效考核5、下列选项中,可以由同一人担任的职务是（）。
A、财产的保管和会计记录B、业务经办和授权批准C、审核监督和财产保管D、业务经办和审核监督6、属于对现金的保护控制措施的是（）。
A、定期盘点现金,与会计记录核对B、对现金建立全面的预算管理制度C、要求设置总会计师岗位D、建立信息与沟通制度7、反舞弊工作的重点不包括（）.A、未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益B、在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等C、检查会计核算D、董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权8、下列工程验收的说法中,不正确的是（）。
A、收到承包单位的工程竣工报告后,应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计,组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收B、及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立完整的工程项目档案C、建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等,并以此作为绩效考核和责任追究的依据D、竣工验收可以随时进行9、企业利用信息系统实施内部控制应当关注的风险不包括（)。
小规模纳税人税金减免账务处理流程
小规模纳税人税金减免账务处理流程《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》国家税务总局公告2020年第5号，增值税小规模纳税人取得应税销售收入纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
此刻已然是4月处，很多纳税人都已经开始申报1-3月增值税了，由于系统设置问题，不管是免税还是不免税的销售金额，系统报表统一跳的税率是3%，而发票税率只是1%，如果按照1%做账，那就账表不相符了；账务该如何处理呢？是否需要把这2%做到营业外收入里面呢？下面给大家进行分情况的解答：首先需要明确一点，做账是按照实际开具的发票做账的。
情况一：本季度专普票合计开具金额大于30万。
【不享受对月销售额10万元以下(含本数)（季销售额30万）的增值税小规模纳税人，免征增值税的政策】假设本季只在3月开了1张征收率1%普票，不含税金额为40万，税额4万。
按照实际开票的不含税金额和1%征收率的税额做账发生增值税纳税义务时：借：银行存款或应收账款44万贷：主营业务收入40万应交税费-应交增值税4万实际缴纳的时候借：应交税费-应交增值税4万贷：银行存款4万情况二：本季度专普票合计开具金额不超过30万。
（享受对月销售额10万元以下(含本数)（季销售额30万）的增值税小规模纳税人，免征增值税的政策）假设本季只在3月开了1张1%普票不含税金额为20万，税额额2万。
发生增值税纳税义务时：借：银行存款或应收账款22万贷：主营业务收入20万应交税费-应交增值税2万季销售额低于30万，免征增值税时借：应交税费-应交增值税2万贷：营业外收入2万注意：很多小伙伴疑惑的点在于，免税情况下不含税金额保持不变，我是否需要按照报表跳的3个点税率做账，其余两个点做减免？如果不做的话账表就不一致了。
不需要的，因为1%税率是阶段性减免，所以税局网站系统并没有更改报表，交税的情况下填写减免税明细表做减除，应纳税额与账上一致。
2024年小规模纳税人培训
、税款缴纳、发票使用等。
专项税务检查
针对特定行业、特定税种或特定 涉税问题进行的深入检查，如房 地产行业土地增值税清算、高新
技术企业所得税优惠等。
举报税务检查
根据举报线索对纳税人涉嫌偷税 、逃税等违法行为进行的检查。
应对税务检查注意事项
了解检查内容和要求
积极申请税收优惠资格
根据政策要求，积极申请相关税收优惠资格，如高新技术企业认定 等。
合理规划税收筹划方案
结合企业实际情况和税收优惠政策，制定合理的税收筹划方案，降 低企业税负。
避免双重征税方法
01
掌握税收协定和避免双重征税条款
了解和掌握我国与其他国家签订的税收协定和避免双重征税条款，确保
在跨国经营中避免双重征税。
B
C
提高风险防范意识
加强对员工的培训和教育，提高员工对虚开 发票风险的识别和防范能力。
积极配合税务机关检查
如发生涉税问题，应积极配合税务机关的检 查和调查，如实提供相关资料和情况说明。
D
04 税收筹划与节税技巧
合法节税途径探讨
合理选择纳税主体身份
根据经营规模和业务需求，选择最合适的纳税主体身份，以降低 税负。
02
合理选择投资地点和经营方式
在跨国经营中，根据税收协定和避免双重征税条款，合理选择投资地点
和经营方式，降低税收负担。
03
积极进行税务筹划和风险管理
结合企业实际情况和跨国经营特点，积极进行税务筹划和风险管理，确
保企业在降低税负的同时，防范税务风险。
05 税务检查与应对策略
税务检查类型及程序介绍
日常税务检查
小规模纳税人可以享受哪些税收优惠 政策？：如上所述，小规模纳税人可 以享受增值税起征点提高、免征增值 税等税收优惠政策。此外，根据不同 地区和行业的具体情况，还可能存在 其他针对小规模纳税人的税收减免、 抵扣等政策。需要关注税务部门发布 的最新政策和通知，以便及时了解并 享受相应的税收优惠政策。
小规模纳税人免增值税及附加账务处理流程
小规模纳税人免增值税及附加账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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小微企业如何纳税
小微企业如何纳税每个创业的人不可避免会遇到纳税的问题，要如何纳税?有没有什么手续?今天店铺整理了小微企业如何纳税分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦!小微企业如何纳税营业额不超2万元的小微企业如何办理纳税申报从2013年8月1日开始，根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)、《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)，对小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。
营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条的规定，纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
一、应税营业额的确定(一)按月申报的营业额财税〔2013〕52号文件规定，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
这里的“月营业额不超过2万元”,是指月营业额在2万元以下(含2万元)。
月营业额超过2万元的，应全额计算缴纳营业税。
某纳税人经营餐饮行业，税款缴纳以1个月为申报期，其中11月营业额1.8万元，12月营业额2.2万元，则11月可免税，12月必须全额纳税。
(二)按季度申报的营业额国家税务总局公告2013年第49号规定，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过6万元(含6万元)的企业或非企业性单位，可按照财税〔2013〕52号文件规定，暂免征收营业税。
某纳税人经营餐饮行业，税款缴纳以1个季度为申报期，其中10月营业额1.2万元，11月营业额1.8万元，假如该企业12月营业额2.2万元，第四季度的营业额合计为5.2万元，则该季度可免税;假如该企业10月营业额2.1万元，第四季度的营业额合计为6.1万元，则该季度必须全额纳税。
对月营业额不超过2万元企业暂免征收两税
专项计 划实施意见》 ，实施周期为 ２ ０ １ ３年至 ２ ０ ２ ０年 。首批项 目计划今年 秋季 开学 启动 ，共选派 ３ ０ ０ ０名优秀教 师赴 ５ ３个
县 支教 。 受援范 围主要是 国家 确定 的河 南省连 片特 困地 区覆盖 的
对 月 营业额 不超 过 ２ 万 元企
业 暂 免 征 收 两 税
为了进 一步扶持 小微企 业发展 ，经 国务院批 准 ， 自２ ０ １ ３ 年 ８月 １日起 ，对增值税小规模纳税人中 月销 售额不超过 ２万 元的企业或非企业性单位 ，暂 免征收 增值税 ；对营业税纳 税人中 月营业额不超过 ２万元的 企业或非企业性单位 ，暂免征收营业税。
技术人 员信 息库 ，落实奖补和动态管理 制度 ．极大地
提 高了 １ ２ ３ １ ６“ 三农 ”热线服 务质量和 效率 。截至 目 前 ，我 省 １ ２ ３ １ ６“ 三 农 ”服 务 热线 呼 叫 总 量 已 突破 ４ ２ ５ ． ６万次 ，拨 打热 线 的人 数 日均 超过 ４ ６ ０ ０多人 次 ， 专家支撑总数超 过 １ ４ ４ 万次 。真正地实现 了 “ 让广大
三 农 问题 找 １ ２ ３ １ ６“ 三
农 ＂ 热 线来 帮忙
１ ２ ３ １ ６“ 三农 ”热线是全国农业系统专用公益服务 号码 。自 ２ ０ １ ０年 ３月与河南联通合作 开通 １ ２ ３ １ ６省级
得 纳入规划 范围 。资金优 先用于我省校 安工程 “ 二期 ”规划
库中的项 目和农村义 务教 育阶 段学校 Ｄ级 危房改造项 目。特
配套资金 。项 目的规划 既要达到 当地 重点设防 类抗震设 防标 准 ，还要做到不搞超标豪华 工程 ，避免资金浪费。
专项扶 贫资金新增部分主要用 于集 中连片特殊困
为小微企业健康发展营造良好的政策环境——财政部解读月销售额不超2万元小微企业免征增值税营业税
２ Ｏ 个行政事业性收费下调细则公布
对小微企业贷款印花税 ； 对 近Ｅ ｌ ，国家发改委网站全文发布 《 关于降低部分行政事业性收费标准的通知》 。决定 自 小 微企业 免 征管 理类 、 登记 ２ ０ １ ３ 年１ ０ 月１ 日起 ， 降低ｌ ４ 个部１ ＇ ］ ２ ０ 个行政事业性收费项 目的收费标准。其中“ 财产继承 、 赠 类、 证 照类 行政 事 业性 收 费
财政 部 税 政 司相 关 负责 人表 示 ，
实 施税 收 优惠 政 策往 往需 要 充分 考 虑 月销 售 额 不 超 过 ２ 万 元 的增 值 税 小 规 根 据 现行 税 制 规定 ，对 销 售额 未 政 策 的协 调 和均衡 性 以及 财 政 的承 受 模 纳 税人 和 营业 税 纳税 人 ，暂 免 征 收 达 到 起 征 点 的 个 体 工 商 户 和 其 他 个 能 力 。在 当前 形 势 下 ， 针 对 月 销 售 额 人， 免 征增 值 税 和营 业税 。２ ０ １ １ 年， 我 ２ 万 元 以下 的小 微企 业 实行 免税 政 策 ， 财政部 ７ 月３ ０ 日消息 称 ， 这 将 为超 国 大幅提 高 了增 值税 和 营业 税 的起 征 适 用 范 围是适 当的 ， 措施 是 有 力 的 ， 也 过６ ０ ０ 万 户 小微 企 业带 来 实 惠 ， 直 接关 点 ，起征 点 幅度 统一 调 整 为月 销售 额 是 比较 公平 的 。 系几 千 万人 的就 业 和 收人 ，预 计 年 减 ５ ０ ０ ０ 元至２ 万元 ， 各省 、 自治区 、 直辖市 方面， 每 个企 业 在发 展 初期 ， 规
等。
Ｏ 元。 税 率 的小微 企业 ， 改征 增 值 至 ｌ 释疑 ： 已经 收税 ， 为什 么还 要收 费？ 税 后 ，大 部 分 按 照３ ％征 收 专 家 ： 服务成 本不 应 由税收 出 率 缴纳 增值 税 ， 税 负 水平 下 中 国社 科 院财 经 战略 研 究 院财 政 审 计 研 究 室 主任 汪 德 华 说 ， 政 府 向一 部 分 人提 供 一 降４ ０ ％。 原适 用３ ％营业税 税 定服务 ， 向其收取相应的费用。比如说考试 费 、 诉讼费等 ， 这种服务不是所有人都享受 ， 服 率 的小 微企 业 ， 因为 由营业
小规模纳税人增值税账务处理 (2)
小规模纳税人增值税账务处理一、小规模纳税人的定义根据《中华人民共和国增值税法》的规定，小规模纳税人是指增值税纳税人中按月应税销售额不超过限额的纳税人。
目前，我国小规模纳税人的销售额限额标准是每年不超过100万元人民币。
小规模纳税人可以享受简化的税务登记和纳税申报程序，并按照3%的税率缴纳增值税。
二、小规模纳税人的增值税账务处理流程1. 开具增值税专用发票作为小规模纳税人，每次向购买方销售商品或提供服务时，都需要开具增值税专用发票。
开具增值税专用发票的内容包括纳税人的基本信息、发票代码和号码、销售商品的名称和数量、金额等。
同时，纳税人还需要对开具的专用发票进行登记、抄报和保存。
2. 缴纳增值税小规模纳税人在销售商品或提供服务后，需要按照规定的税率计算应缴纳的增值税。
具体计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 税率其中，税率为3%。
缴纳增值税的时间按照国家税务局的规定，通常为每季度末的15日前。
3. 抵扣进项税额作为小规模纳税人，纳税人可以根据购买商品或接受服务付出的增值税作为进项税额进行抵扣。
抵扣的范围包括符合增值税法规定的发票，以及纳税人购买固定资产和生产经营所需物品而产生的增值税。
纳税人应定期将购买商品或接受服务时获得的增值税专用发票按月进行登记，并扣除可抵扣的进项税额。
抵扣后的进项税额将用于抵减应缴纳的增值税额，多余部分可在后期进行抵扣。
4. 增值税账务登记小规模纳税人需要将每次销售、购买和缴纳增值税的相关信息记录在账簿上，以便随时查阅。
账簿的格式可以根据实际需要选择，但必须包含销售额、进项税额、应缴纳的增值税等内容。
增值税账务登记包括销售和进项发票的登记、销售额和进项税额的统计、应缴纳的增值税的计算等。
纳税人在进行账务登记时，应注意准确填写发票信息，以及按时进行账簿的更新。
5. 月度纳税申报作为小规模纳税人，纳税人需要每月根据实际的销售情况和进项税额进行纳税申报。
纳税申报的时间通常为每月的15日前。
小规模纳税人增值税账务处理流程万以下免税
小规模纳税人增值税账务处理流程万以下免税 The following text is amended on 12 November 2020.小规模纳税人增值税账务处理流程（包括3万以下免税的处理）因为小规模纳税人不存在抵扣的问题，所以购进货物时增值税一般都记入购进货物的成本，主要增值税的处理在销售货物时的处理。
按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。
这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。
如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。
附简易处理方式：借：银行存款（现金）贷：主营业务收入（不含税）应交税费--应交增值税借：应交税费--应交增值税贷：营业外收入--税费减免注：附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提，零申报即可。
但现在的问题是老板有时会问你咱们单位这段时间享受的免税税额是多少或是代开发票交纳的科额是多少，要是按照小企业会计准则中那样处理，你就不得不去翻看凭证，然后再加加减减。
现在针对这种情况，我给出一种解决方案：设置如下科目应交税费—应交增值税（应交税金）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（减免税金）应交税费—未交增值税下面举例来说明如何应用这些科目例1：小微企业本月销售一批货物，收到含税价款1030元，借：银行存款 1030贷：主营业务收入 1000应交税费—应交增值税（应交税金）30小微企业本月在税务机关代开发发票500元，发票上注明增值税额为15元，在代开发票时已缴纳。
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 15贷：现金或银行存款 15借：银行存款 515贷：主营业处收入 500应交税费—应交增值税（已交税金）15月末或是季末处理：借：应交税费—应交增值税（应交税金） 30贷：应交税费—应交增值税（减免税金）30借：应交税费—应交增值税（减免税金） 30贷：营业外收入（减免税金） 30附加税处理：如果本月没有代开发票且享受免税则不需要做任何账务处理。
《小企业内部控制规范(试行)》详解
《小企业内部控制规范（试行）》详解一、单选题1、（）是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
A、内部控制的有效执行B、财务单据的有效审核C、出纳人员的职业道德D、全面、正确地进行账务处理A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
2、（）财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
A、2017年6月29日B、2016年6月29日C、2017年6月30日D、2016年5月1日A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】2017年6月29日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
3、“营改增”后建筑服务业的增值税税率是（）。
A、17%B、11%C、6%D、13%A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】“营改增”后建筑服务业的增值税税率是11%。
4、社会就业的主要承担者、国家税收的重要提供者、创业和创新的主力军，我国经济持续稳定增长的坚实基础指的是我国的（ ）。
A 、大企业B 、外商企业C 、小企业D 、国有企业AB C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]【答案解析】广大小企业是社会就业的主要承担者，是国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是我国经济持续稳定增长的坚实基础。
5、自2014年11月1日至（ ），对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
A 、2018年5月1日B 、2017年12月31日C 、2016年12月31日D 、2018年12月31日AB C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]【答案解析】自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
小规模纳税人月销售不足3万,如何编制会计分录【会计实务操作教程】
小规模纳税人月销售不足 3 万，如何编制会计分录【会计实务操作教 程】 根据财政部、国家税务总局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税 政策的通知》 财税〔2014〕71号，小规模月销售不足 3 万，可减免增值 税，但减免的税金如何做会计分录呢？ 一、问题 小规模纳税人月销售不足 3 万元，可减免增值税，会计分录怎样做？ 如本月开票 10000元。 二、以前的分录 借：银行存款（或应收账款）10000 贷：主营业务收入 9708.74 应交税费 291.26 借：应交税费 291.26
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
贷：银行存款（或库存现金）
三、现在销售不到 3 万，国税免增值税了，现在的减免税金分录 借：应交税费 291.26 贷：营业外收入 291.26
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不
小微企业未达起征点免税增值税的会计账务处理
小微企业未达起征点免税增值税的会计账务处理
小微企业未达起征点免税是指小规模纳税人发生应税行为，按月纳税月度销售额不超过10万元，按季度纳税季度销售额不超过30万元，免征增值税。
未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人，只要其销售额未超过起征点，无论发生何种应税行为，均可免征增值税。
根据22号文的规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
至于当期损益对应的具体科目，22号文并未明确指定，笔者认为，小微企业免征的增值税是从销售收入中分离出来的，不符合免征条件时应当价税分离，将税额单独确认，符合免征条件时税额不单独确认，应“回归”至销售收入。
因此，笔者认为，小微免征的税额，应当计入“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。
例2 乙公司为小规模纳税人商贸企业，按季度纳税，2020年7-9月销售商品共取得价款30.3万元，适用1%的征收率，未开具专用发票。
取得销售收入时，乙公司应对收取的价款进行价税分离，确认不含税收入30.3÷1.01=30万元，税额0.3万元：
借：银行存款30.3万元
贷：主营业务收入30万元
应交税费—应交增值税 0.3万元
10月纳税申报时，达到符合小微免税的条件，将税额转入主营业务收入：
借：应交税费—应交增值税 0.3万元
贷：主营业务收入 0.3万元。
小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税人增值税账务处理概述增值税是一种针对货物和服务的消费税。
依据国家相关政策规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人是指年销售额不超过一定限额的企业。
对于小规模纳税人来说，增值税的账务处理是非常重要的。
本文将详细介绍小规模纳税人增值税账务处理的流程和注意事项。
相关政策说明根据国家相关政策规定，小规模纳税人增值税的纳税率为3%。
小规模纳税人一般分为两种情况，一种是纳税人在收入方面有增值税销售额，另一种是纳税人在成本方面有增值税进项。
根据不同情况，小规模纳税人的增值税账务处理也有所不同。
增值税销售额的账务处理对于小规模纳税人来说，增值税销售额主要包括销售货物和提供劳务。
增值税销售额的计算公式是：销售额 × 3%。
具体的账务处理步骤如下：1.确认销售额：根据纳税人的实际销售情况，确认销售额的具体数额。
2.计算应交增值税额：根据销售额与增值税率的乘积，计算应交增值税额。
3.记账：根据应交增值税额，将其记入增值税应交账户。
增值税进项的账务处理小规模纳税人的进项主要包括增值税专用发票和其他账务凭证。
增值税进项的计算公式是：进项金额 × 3%。
具体的账务处理步骤如下：1.确认进项金额：根据纳税人的实际进项情况，确认进项金额的具体数额。
2.计算可抵扣增值税额：根据进项金额与增值税率的乘积，计算可抵扣增值税额。
3.记账：根据可抵扣增值税额，将其记入增值税进项应抵账户。
增值税申报与缴纳小规模纳税人每月需要向国家税务部门申报增值税。
具体的申报步骤如下：1.填写申报表：根据国家税务部门要求，填写增值税申报表。
2.计算应纳增值税额：根据销售额与进项额的差额，计算应纳增值税额。
3.缴纳税款：按照计算出的应纳增值税额，及时缴纳税款。
小规模纳税人增值税账务处理的注意事项在处理小规模纳税人的增值税账务时，需要注意以下几点：1.及时记录：每笔销售和采购交易发生后，应及时记录相关的账务信息，确保账务准确无误。
小规模纳税人账务处理流程
小规模纳税人账务处理流程
小规模纳税人是指年销售额不超过100万元的纳税人，他们在日常经营中需要
进行相应的账务处理，以便及时、准确地向税务机关申报纳税。
下面将介绍小规模纳税人的账务处理流程。
首先，小规模纳税人需要开设企业银行账户，将企业资金与个人资金分开，方
便进行资金的收支管理和税务申报。
在开设银行账户时，需要提供相关的企业证照和个人身份证明，以及经办人的委托书等文件。
其次，小规模纳税人需要建立健全的会计制度，包括日常记账、资产负债表、
利润表等会计报表的编制和保存。
会计制度应当符合国家相关法律法规和会计准则，确保账目的准确性和合法性。
再次，小规模纳税人需要按照税法规定，每月进行增值税的申报和缴纳。
在申
报增值税时，需要填写增值税专用发票和普通发票等相关资料，并在规定的时间内向税务机关提交纳税申报表。
此外，小规模纳税人还需要进行所得税的申报和缴纳。
根据企业的经营情况，
需要编制年度所得税汇算清缴表，并在规定的时间内向税务机关提交相关资料和申报表。
最后，小规模纳税人还需要定期进行财务报表的编制和审计工作。
财务报表应
当真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果，审计工作应当由具有相关资质的会计师事务所进行。
综上所述，小规模纳税人的账务处理流程包括开设企业银行账户、建立会计制度、申报缴纳增值税和所得税、编制财务报表和进行审计等环节。
只有严格按照规定的流程进行账务处理，才能确保企业的财务稳健和合法合规。
希望以上内容对小规模纳税人在账务处理方面有所帮助。
2018年《小企业内部控制规范(试行)》详解继续教育答案
《小企业内部控制规范（试行）》详解一、单选题1、自（）以来，《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等内部控制制度规范不断出台，大中型企业及行政事业单位的内部控制工作都有了可遵循的红宝书，内控不断深化，效益逐步显现。
A 、 2007 年B、 2008 年C、 2009 年D、 2012 年A B C D【正确答案】 B【答案解析】自 2008 年以来，《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等内部控制制度规范不断出台，大中型企业及行政事业单位的内部控制工作都有了可遵循的红宝书，内控不断深化，效益逐步显现。
2、（）作为价外税，一般不包括在合同价款中。
A、消费税B、资源税C、增值税D、所得税A B C D【正确答案】 C【答案解析】增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。
3、小企业应当（）开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。
A、三年一次B、两年一次C、每年一次D、至少每年一次A B C D【正确答案】D【答案解析】小企业应当至少每年开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。
4、“营改增”后建筑服务业的增值税税率是（）。
A 、 17%B、 11%C、 6%D、 13%A B C D【正确答案】 B【答案解析】“营改增”后建筑服务业的增值税税率是11%。
5、（）财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018 年1月 1 日起参照执行。
A 、 2017 年 6 月 29日B、 2016 年 6 月 29 日C、 2017 年 6 月 30 日D、 2016 年 5 月 1 日A B C D【正确答案】 A【答案解析】 2017 年 6 月 29 日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自 2018 年 1 月 1 日起参照执行。
增值税小规模纳税人 账务处理流程及凭证要点
增值税小规模纳税人账务处理流程及凭证要点1、缴税凭证处理借：应交税金-增值税3%-城建税其他应交款-教育费附加贷：银行存款2、费用凭证借：管理费用-明细贷：现金或银行存款打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票）招待费食品、小额餐费福利费电费、水费水电费房租、场地租赁费、租车费租赁费过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用汽车保险、财产保险保险费印花税、房产税、土地使用税、车船税税金3、社保及住房公积金借：管理费用—社保类—住房公积金其他应收款—社保类—住房公积金贷：银行存款若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整 4、工资（1）计提借：管理费用-工资贷：应付工资（2）发放工资借：应付工资贷：其他应收款-社保等应交税金-个人所得税现金营业外收入（单位内部罚款）应附：工资表两张凭证可以合并5、计提折旧学会使用财务软件中的固定资产模块借：管理费用-折旧贷：累计折旧6、往来收款借：银行存款或现金贷：应收账款–明细或其他往来明细设置要点# 经常销售客户建立明细#非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）7、往来付款借：应付账款–明细或其他贷：银行存款或现金往来明细设置要点经常采购客户建立明细非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）8、进货借：库存商品-明细贷：银行存款现金应付账款-明细或其他公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。
要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。
借：库存商品-明细贷：应付账款-暂估入库9、销货借：现金银行存款应收账款-明细或其他贷：商品销售收入-明细应交税金-增值税3%计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03 增值税=开票金额-商品销售收入10、计提城建税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金--城建税其他应交款-教育费附加税金的计算：城建税=-增值税*7% 教育费附加=增值税*3%11、计提所得税借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款*简化处理方法：借：所得税贷：银行存款12、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品-明细要求客户编制成本表控制在收入的90%以内13、收入结转损益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润14、成本费用结转损益借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本管理费用营业费用财务费用所得税注意：小规模纳税人增值税做帐一、核定征收的小规模纳税人企业，与其他企业一样：每月上交增值税，按季预交所得税；二、增值税方面，如果当月没有发生任何销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税，这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了，它相当于企业的一种其他费用类开支，个人认为，它只能记入“主营业务税金及附加”科目。
小规模纳税人收入账务处理
小规模纳税人收入账务处理摘要：小规模纳税人在日常经营活动中需要对收入进行准确的账务处理。
本文介绍了小规模纳税人收入的定义、如何记录收入账务、如何处理不同类型的收入、以及收入账务的注意事项。
1. 引言小规模纳税人是指年应税销售额不超过限额的纳税人。
小规模纳税人在经营活动中需要确保收入的准确记录和处理以遵守税法的规定。
本文将详细介绍小规模纳税人收入账务处理的方法和注意事项。
2. 小规模纳税人收入的定义小规模纳税人的收入主要来自销售商品或提供劳务所产生的收入。
收入包括销售收入、劳务收入、其他业务收入等。
小规模纳税人在收入账务处理中需要注意以下几个方面：- 销售收入：指小规模纳税人通过售卖商品或提供服务而产生的收入。
例如，超市出售商品所得到的收入属于销售收入。
- 劳务收入：指小规模纳税人通过提供非实物性劳务而产生的收入。
例如，律师提供法律咨询服务所得到的收入属于劳务收入。
- 其他业务收入：指小规模纳税人从非销售和非劳务活动中获得的其他收入。
例如，小规模纳税人收取的租金收入属于其他业务收入。
3. 记录小规模纳税人收入账务小规模纳税人在记录收入账务时应遵循以下步骤：步骤1：开设收入账户。
小规模纳税人要开设收入账户，可以选择开设银行账户或现金账户。
记账时应根据实际情况选择适当的收款方式进行记录。
步骤2：编制发票或收据。
小规模纳税人在销售商品或提供服务时，应向客户开具发票或收据。
发票或收据应包含销售日期、销售金额等必要信息。
步骤3：记录销售收入。
小规模纳税人应及时记录销售收入。
记录时应包括销售日期、销售商品或服务的描述、销售金额等信息。
步骤4：记录劳务收入。
小规模纳税人在提供劳务服务时，应及时记录劳务收入。
记录时应包括提供劳务的日期、劳务服务的描述、劳务收入等信息。
步骤5：记录其他业务收入。
小规模纳税人在获得其他业务收入时，应及时记录。
记录时应包括获得收入的日期、收入来源的描述、收入金额等信息。
4. 处理不同类型的收入小规模纳税人在处理不同类型的收入时需要注意以下几个方面：- 销售收入处理：小规模纳税人在销售商品或提供服务时，应根据实际销售情况将收入及相关成本记录在账簿上，在净销售收入中扣除相关成本后即为净销售利润。
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小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
为进一步扶持小微企业发展，经批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：
1、平常收入和增值税处理
借：银行存款 10,300.00
贷：主营业务收
入 10,000.00
应交税费--应交增值
税300.00
2、计提地税附加
借：营业税金及附加36.00（21+9+6）
贷：应交税费-城市建设维护税300*7%=21.00
应交税费-教育费附加 300*3%= 9.00
应交税费-教育费附加300*2%= 6.00
3、减免增值税
借：应交税费--应交增值税300.00
贷：营业外收入-政府补助或税收减免款300.00
4、减免附加地税
借：应交税费-城市建设维护税21.00
应交税费-教育费附加9.00
应交税费-教育费附加 6.00
贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 36.00
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注：有人说直接减免不是“营业外收入-政府补助”，那就增加一个明细科目“营业外收入-税收减免款”即可。
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小规模纳税人怎样做账
我公司是新成立的小规模纳税人，第一个月没有收入，按照税务局规定，交了6 50元的增值税，现在进入第二个月，我上个月交的税款该怎么样计账，需要交所得税吗？应该为0吧？
一。
你们是核定征收的小规模纳税人企业，与其他企业一样：每月上交增值税，按季预交所得税；
二，增值税方面，如果当月没有发生任何销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税，这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了，它相当于企业的一种其他费用类开支，个人认为，它只能记入“主营业务税金及附加”科目；
三，具体账务处理：
有无发生销售或少于定税营业额时，均作如下分录：
借：应交税金--增值税
借：应交税金--城建税
借：其他应交款--教育费附加
贷：银行存款
同时计提税：借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--增值税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
当发生销售时，“主营业务收入”按实际反映，若销售大于定额时，按实际销售额计提应交的税费。
并作相应的会计分录。
一、不管什么单位，会计工作流程是一样的，都是：
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
7、纳税申报工作。
小规模纳税人会计核算：
1、进货：
借：库存商品
贷：银行存款等
2、销售过程的核算
(1）销售时
借：银行存款（或应收账款等）
贷：主营业务收入
贷：应交税金--增值税
(2)结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、月末损益结转
（1）结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润
（2）结转期间费用
借：本年利润
贷：管理费用、营业费用、财务费用
（3）结转成本支出
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出（4）结转税金
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加、所得税
4、年终利润的结转
（1）如果盈利
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
（2）如果亏损
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润。