小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理复习课程

小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理

为进一步扶持小微企业发展，经批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：

1、平常收入和增值税处理

借：银行存款 10,300.00

贷：主营业务收

入 10,000.00

应交税费--应交增值

税300.00

2、计提地税附加

借：营业税金及附加36.00（21+9+6）

贷：应交税费-城市建设维护税300*7%=21.00

应交税费-教育费附加 300*3%= 9.00

应交税费-教育费附加300*2%= 6.00

3、减免增值税

借：应交税费--应交增值税300.00

贷：营业外收入-政府补助或税收减免款300.00

4、减免附加地税

借：应交税费-城市建设维护税21.00

应交税费-教育费附加9.00

应交税费-教育费附加 6.00

贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 36.00

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注：有人说直接减免不是“营业外收入-政府补助”，那就增加一个明细科目“营业外收入-税收减免款”即可。

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小规模纳税人怎样做账

我公司是新成立的小规模纳税人，第一个月没有收入，按照税务局规定，交了6 50元的增值税，现在进入第二个月，我上个月交的税款该怎么样计账，需要交所得税吗？应该为0吧？

一。你们是核定征收的小规模纳税人企业，与其他企业一样：每月上交增值税，按季预交所得税；

二，增值税方面，如果当月没有发生任何销售收入，也必须按核定的最低营业额上交增值税，这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了，它相当于企业的一种其他费用类开支，个人认为，它只能记入“主营业务税金及附加”科目；

三，具体账务处理：

有无发生销售或少于定税营业额时，均作如下分录：

借：应交税金--增值税

借：应交税金--城建税

借：其他应交款--教育费附加

贷：银行存款

同时计提税：借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--增值税

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

当发生销售时，“主营业务收入”按实际反映，若销售大于定额时，按实际销售额计提应交的税费。并作相应的会计分录。

一、不管什么单位，会计工作流程是一样的，都是：

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

7、纳税申报工作。

小规模纳税人会计核算：

1、进货：

借：库存商品

贷：银行存款等

2、销售过程的核算

(1）销售时

借：银行存款（或应收账款等）

贷：主营业务收入

贷：应交税金--增值税

(2)结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、月末损益结转

（1）结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润

（2）结转期间费用

借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用

（3）结转成本支出

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出（4）结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税

4、年终利润的结转

（1）如果盈利

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

（2）如果亏损

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润