审计师-审计理论与实务-讲义11

第十二章审计管理

本章将以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，规定性条款比较多。本章内容与第四

考生应把握以下内容：

（一）审计管理概述

掌握审计管理的含义、内容、特征和主客体

（二）审计计划管理

1.掌握审计计划管理的含义

2.熟悉审计计划的种类

3.了解审计计划管理的内容

（三）审计质量管理

1.掌握审计质量管理的含义和意义

2.熟悉审计质量管理的内容

3.熟悉审计质量管理的方法

（四）审计风险管理

1.掌握审计风险的含义和种类

2.掌握审计风险的控制方法

（五）审计档案管理

熟悉审计档案管理的含义、职责和内容

（六）审计管理的基础工作

了解审计管理的基础工作

第一节审计管理概述

一、审计管理的含义

（一）审计管理的概念

所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。

（二）审计管理的主体和客体

审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。

审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动，

（三）审计管理的特征

1.审计管理要服从审计目标

2.审计管理要注重对审计人员的管理

3.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终

4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

【例题1·单选题】（2010年）下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。

A.审计管理要服从审计目标

B.审计管理要注重对审计人员的管理

C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

[答疑编号2722120101]

『正确答案』C

二、审计管理的内容

（一）审计计划管理

（二）审计质量管理

（三）审计风险管理

（四）审计档案管理

本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。

第二节审计计划管理

一、审计计划管理的含义

审计计划管理是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。

二、审计计划的种类

审计计划可以按不同的标志加以分类。

按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划；

按计划期的长短划分，可分为长期审计计划（5年以上的审计计划）、中期审计计划（2至5年的审计计划）、短期审计计划（年度审计计划）；

按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。

以下以国家审计为例着重说明审计项目计划和审计方案。

（一）审计项目计划

审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要依次实施的所有审计项目的计划。

（二）审计方案

审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包括审计工作方案（审计机关编制总体工作计划）和审计实施方案（审计组编制审计过程的工作安排）。

三、审计计划管理的内容

以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的检查和考核。

（一）审计计划编制的管理

1.审计项目计划

审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。

审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和审计署本级审计项目计划，指导全国审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。

2.审计项目计划编制的工作步骤与项目选择考虑因素

审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划：（与第四章相同）

第一步：调查审计需求，初步选择审计项目；

第二步：对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；

第三步：评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。

审计机关从下列方面调查审计需求，初步选择审计项目：（7步）

有些项目是必选项目，审计机关必须将其纳入项目计划。主要包括：法律法规规定每年应当审计的项目；本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目；上级审计机关安排或者授权的审计项目。

上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，应当列入上级审计机关年度审计项目计划，并及时通知下级审计机关。上级审计机关可以依法将其审计管辖范围内的审计事项，授权下级审计机关进行审计。对于上级审计机关管辖范围内的审计事项，下级审计机关也可以提出授权申请，获得授权的审计机关应当将授权审计事项列入年度项目计划。

审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向一级审计机关报告。

3.审计项目计划的内容与形式（与第四章内容相同）

审计项目计划的内容，包括文字说明和表格两部分。

（二）审计项目计划执行的管理

审计项目计划执行的管理应是组织和控制计划的落实及对原计划的修改和补充。

组织实施审计项目计划应采取相应的措施，如建立计划实施责任制，明确审计机关内部各部门实施计划的责任，使各部门及至每个审计人员，既明确审计机关总审计计划，又明确本部门和本人的审计任务。组织实施审计项目计划还应编制计划执行进度表，以便及时了解各项目执行情况，对计划执行过程中的偏差进行分析和处理。

1.审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。

2.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：

（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；