新审计理论与实务 教学课件 崔飚 李传彪 5审计流程与规划
审计理论与实务讲义课件
审查严重侵占国家财产、对各级政府、企业事 损失浪费、贪污、行贿 业单位的财政财务收 受贿以及其他严重损害 支及其经营管理活动 国家和企业利益的重大 的效益进行审计 经济案件
审计目的 主要特点
明确被审单位的受 托经济责任
对会计报表及其有 关资料进行审查， 发现财政财务收支 活动中所存在的问 题
保护国家财产、维护党 和国家的路线、方针和 政策及法律规章得以贯 彻执行
审计什么
审计类别 政府审计
民间审计
内部审计
审计客体
国有资金、公 共资金的运营
外资企业、股 份制企业、民 营企业和上市 公司
各部门、各单 位内部
审计对象
被审计单位的经济活动及其载体
项目
审计方式
审计对象
审计监督 的性质
审计实施 的手段 审计的 独立性
法律和 审计准则
民间审计
受托审计
政府审计
强制审计
一切营利及非营利单位
yanling.
审计理论与实务
1
审计概论
学习目标
了解审计产生和发展的经济制度和经济发展背景 了解注册会计师协会的使命与职能 掌握审计种类、审计师的种类 掌握国际审计准则、美国审计准则和中国审计准则的框架 熟悉审计市场需求原因 了解不同组织形式的会计师事务所 掌握审计影响审计质量和收费的因素 了解影响审计市场的主要研究和立法的内容及其影响
内审网讯 南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任 肇庆市长离职接受调查。
审计署审计长李金华６月２３日在向全国人大常委会 作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计 从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款７４. ２１亿元，至审计时尚有余额１９.２９亿元。经初步核 查，银行贷款损失已超过１０亿元。
《审计学理论与实务》PPT 项目二 审计程序与审计签约
一、审计的准备阶段
2、签订审计业务约定书 法律契约
表明审计范围、双方的责任，其目的是明确双方的责任与义 务，促使双方遵守约定
如出现法律诉讼，审计业务约定书是确定双方应负责任的重 要依据。
可以作为委托人判断审计业务进程的依据，也可以是会计师 事务所检查委托人对其约定义务履行情况的依据
一、审计的准备阶段
二、审计的实施阶段
整个审计活动重点阶段，主要是根据计划收集证据，形成审 计结论。
包括：对内部控制制度的测试 对账户余额的实质性测试
二、审计的实施阶段
1、控制测试 怎么测试？ 具体审计方法：询问、观察、检查、重新执行等
例如：（1）审计人员在了解采购与付款循环的内部控制时，认为 内部控制有效，所以进行控制测试。 （2）在控制测试中发现被审计单位对采购的存货没有全部 验收就支付货款或者虽然验收了，但验收不认真。 （3）则审计人员就可以认为被审计单位采购和付款环节的 控制存在重大缺陷，则不能信赖被审计单位的内部控制，应该 直接进行实质性程序。
记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
二、审计具体目标
2、完整性（不低估） 已发生的交易确实已经记录。 例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记
录，则违反了该目标。 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在
的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）
二、审计具体目标
n 例如：主营业务收入1-11月平均10000元。12月份100000元。 n 查一下原因，为什么12月份收入大幅增加
二、审计具体目标
2、存在/发生：（不高估，不多记） 3、完整性：（不低估，不少记） 4、权利和义务：（所列项目属于企业所有） 5、计价和分摊：（所列金额正确） 6、截止：（资产负债表日前后发生的交易计入适当的会计期间）
审计理论与实务教材(PPT 48张)
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
审计理论与实务习题答案作者崔飚李传彪实训项目部分参考答案
第一章【实训项目】会计师事务所组织形式选择第二章【实训项目】审计组织设置模式选择与组织结构设计第三章【实训项目】从“安然”公司破产看注册会计师遵循职业道德重要性以上属于开放性实训，没有标准答案第四章【实训项目】注册会计师审计基本准则理解答案：董事长、总经理和总会计师在听证会上的陈述都不正确，三者都应对这次财务报表的造假行为负责。
因为《会计法》第二十一条规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
董事长、总经理和总会计师分别作为单位负责人和主管会计工作的人员，应当以签名盖章形式确保公司会计报告的真实、完整，并非只是履行手续而已，不能推卸责任。
总会计师在听证会中提出的“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。
诚信事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。
”说法也不正确。
因为管理层应当对编制的财务会计报告的真实、完整负完全责任，注册会计师对财务报告的审计不能减轻和替代被审计单位治理层和管理层的责任。
财务报表存在重大错报与舞弊行为，而注册会计师通过审计未能发现，不能以此减轻管理层的责任。
第五章【实训项目】审计重要性水平初步判断参考答案：1.报表层次重要性水平确定根据重要性水平分析，按资产总额的1%，重用性水平为61340000*1%=613400，按利润的10%，重要性水平为8222220*10%=822222，由于822222〉613400，所以选择1%。
2.账户层次重要性水平确定1、因为现金、应付票据、应付股利及股本等项目能够进行详细的逐笔审计，或者审计产生误差的概率很小，因此，在不允许产生误差或仅分配很少的可容忍误差得情况下，以上三个项目都应该调低。
2、因为应收账款、存货的审计需要较为复杂的审计程序，成本较大，因此，分配最大的可容忍误差(报表总体重要性水平的60％)，即613400*60%=368040元。
审计理论与实务 习题答案 作者 崔飚 李传彪 小测试参考答案.docx
《审计理论与实务》小测试参考答案第一章总论一、单项选择题l. D 2.C 3.A 4.D 5.D 6.A 7.B 8.D 9.B 10.B ll.B 12.B二、多项选择题1.ACD2. BCD3.ABD4. BCD5.AB6..ACD7.ABD8. AB9.ABC三、判断题l.X 2. V 3.X 4. V 5.X 6.X 7.X 8. V 9.X 10. X四、问答题1.审计关系的涵义及审计关系人有哪些？如何理解？答：审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计委托人（或授权人）三方之间所形成的经济责任关系。
审计关系涉及三个重要关系人，其中，审计人是指承担审计工作的人，被审计人是接受审计监督的人，也是财产经管者，审计委托人（或授权人）主要是指财产所有者，它一方面把自己的财产委托给被审计人经管，另一方面又委托审计人去监督被审计人的经管情况。
关于审计关系人的排序主要有两种观点：（1）以审计主体活动为中心的排序。
审计人（第一关系人）、被审计人（第二关系人）、审计委托人（第三关系人）;（2）以审计产生原因排序。
审计委托人（第一关系人）、被审计人（第二关系人）、审计人（第三关系人）。
2.审计的对象应包括那些内容。
答：审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
具体包括两层含义：一是指审计监督评价的具体内容，即究竟审查什么；二是指对具体内容的限定，即审计范围。
审计对象既指被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动（本质），又指被审单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料（现象）。
3.简述独立性的含义及其表现形式。
答:独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。
一般认为审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立两个方面。
其中，实质上的独立是指，审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害关系，保持独立的精神态度和意志。
《审计理论与实务》课件
审计的范围：审计的范围包括企业的财务报表、内部控制、经营成果、合 规性和风险管理等方面。
审计的方法：审计的方法包括审查、观察、询问和分析等，以获取充分、 相关和可靠的证据，对企业的财务报表、内部控制和经营成果进行评估。
廉洁自律： 审计人员应 保持廉洁自 律，不得利 用职权谋取 私利，维护 审计行业的 良好形象。
审计职业道德的实践要求
遵守法律法规，严格遵守审计职业道德规范 保持独立性，不受任何不当影响和干扰 保持诚信，真实、准确、完整地记录审计工作 保持谨慎，对审计结果进行充分验证和确认 保持专业素养，不断提升自身专业能力和水平 保持廉洁自律，不得利用职权谋取个人私利
跨领域合作：与信息技术、金融 等领域合作，共同推动审计实务 的创新发展
未来审计面临的挑战与机遇
数字化转型对审计的影响
人工智能和大数据技术的应用
跨国公司审计的挑战与机遇
应对未来挑战的策略与建议
感谢观看
汇报人：
• 审计的特点： a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 b. 客观 性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 c. 保密性：审计过程中获取的信息必 须保密，不得随意泄露。 d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
• a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 • b. 客观性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 • c. 保密性：审计过程中获取的信息必须保密，不得随意泄露。 • d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
《审计学理论与实务》PPT 项目三审计计划、审计重要性与审计风险 1
二、 审计风险
引导案例
审计风险
一、审计风险的含义及其构成 1、审计风险的含义
审计风险：会计报表存在重大错
报（或漏报）而注册会计师在 审计后发表不恰当审计意见的 可能性
一、审计风险的含义及其构成
注册会计师应当通过计划和实施审计 工作，获取充分、适当的审计证据，将 审计风险降低至可接受的水平。
一、审计风险的含义及其构成
二、重要性的运用
运用在审计计划阶段和审计报告阶段
审计计划阶段：根据重要性水平来 确定审计程序的性质、时间和范围
n 例如:确定存货的重要性水平为30 万元。通过了解被审计单位发现存货 的错报可能超过30万，这时就要进一 步检查，以确认错报是不是在30万以 内。这30万就是审计允许存货错报的 最大额度，超过30万的错报，则说明 被审单位错误严重。
五、评价审计结果时对审计重要性的考虑
1．注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未 更正错报的汇总数是否重大。
错报=事实错报+主观决策错报（推断错报）
五、评价审计结果时对审计重要性的考虑
2．汇总数低于重要性水平的处理
如果尚未调整的错报或漏报的汇总数低于 重要性水平，注册会计师错报或漏报性质 并不重要，可发表无保留意见。当然，已 发现的错报或漏报应提请被审计单位调整。 因为，所有的错报或漏报都应调整，所以 下面各情况的处理都有这一步。
会计报表层次的重要性水平：会计报表中存 在的错弊，导致会计报表不能按一般公认会 计原则公允表达，就可以为会计报表中存在 重要错报。
账户余额层次的重要性水平：将量化了的会 计报表的重要性水平分配到各个账户。
四、审计重要性水平评估
n （一）会计报表层次的重要性水平初步判断 n 1、从数量方面判断重要性水平 固定比率法。 重要性水平=判断基础×固定百分比% n （1）以盈利为目的的企业：税前利润或净利润(通
审计基础与实务项目5课件
（二）实施分析程序
（三）观察和检查
（1）观察被审计单位的经营活动。 （2）检查文件、记录和内部控制手册。 （3）阅读由管理层和治理层编制的报告。 （4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂 房设备。 （5）追踪交易在财务报告信息系统中处理过程 （穿行测试）。
审计基础与实务项目5
审计基础与实务项目5
（三）被审计单位对会计政策的选择和运用
重大和异常交易的会计处理方法 在域二缺采乏用权 重威 要性 会标 计准 政或 策共 产识 生、的有影争响议的或新兴领 会计政策的变更
审计基础与实务项目5
（四）被审计单位的目标、战略及相关经营风险
目标、战略与经营风险 经营风险对重大错报风险的影响
（56.. 组人四织力）结资构源考及政虑职 策其权 与与 实他责 务事任的项分的配影响
审计基础与实务项目5
（二）风险评估过程
4. 业务快速发展 5. 新技术 6. 新生产型号、产品和业务活动 7. 企业重组 8. 发展海外经营 9. 新的会计准则
1. 监管及经营环境的变化
2. 新员工的加入
3. 新信息系统的 使用或对原系统进行 升级
其他外部因素
总体经济情况、利率、融资的可获得性、 通货膨胀水平或币位变动等。
了解的重点和程度
注册会计师对行业状况、法律环境与监管环 境，以及其他外部因素了解的范围和程度会 因被审计单位所处行业、规模及其他因素
（如在市场中的地位）的不同而不同。
审计基础与实务项目5
所有权结构 治理结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动 财务报告
审计基础与实务项目5
（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价
了解的主要方面
二