2018审计理论与实务第10章讲义(徐)

第一部分审计理论与方法——第十章绩效审计

第一节绩效审计概述

一、绩效审计的含义

绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：

【例题1·多选题】（2011年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.合规性

E.充分性

『正确答案』ABCD

『答案解析』参见绩效审计定义。

二、绩效审计的特点

将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。

【2013·多选题】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：

A.审计目标

B.审计方法

C.评价标准

D.审计质量控制要素

E.审计独立性要求

『正确答案』ABC

『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。

第二节绩效审计程序

绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施、审计报告与后续跟踪四个阶段。（主要关注在前两项）

与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。

1.目标：清晰、明确，易于理解和可以实现。

2.标准：具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性。

通常可以作为绩效审计评价标准：★★★

(1)有关法律法规和方针政策；

【2009·单选题】下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：

A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大

C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大

『正确答案』B

『答案解析』选项B，管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。

【例题4·多选题】下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：

A.国家有关政策

B.具体行业标准

C.审计人员的观点

D.国家法律法规

E.被审计单位编制的预算

『正确答案』ABDE

『答案解析』确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准等等。

【历年试题·单选题】下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。

A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

【答案】D

【解析】选项A，公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选项B，缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选项C，项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越小。

【2013·多选题】下列关于绩效审计的表述，正确的有（）。

A.绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用有效性进行的检查和评价活动

B.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面存在根本区别

C.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同

D.绩效审计是财会部门进行的资金使用效益评价

E.绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同

【答案】AC

【解析】选项B，绩效审计的证据种类及所应具备的质量特征（充分、适当）与财政财务审计没有根本性的差别。选项D，绩效审计是对被

审计单位或审计项目资源管理和使用的有效性发表审计意见。选项E，多数情况下绩效审计是对未来情况进行分析和预测，因此与统计部门进行的历史财务信息分析不同。

【2010·单选题】下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。

A.绩效审计不需要使用评价标准

B.行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一

C.会计制度不能作为绩效审计的评价标准

D.绩效审计评价标准不包括财务管理指标

【答案】B

本章小结

第三节绩效审计方法

一、常用的数据(信息)收集方法

二、常用的数据（信息）分析方法（一）定量分析

【2013·单选题】在绩效审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是（）。

A.目标评价法

B.目标成果法

C.评分法

D.标杆法

【答案】D

【2013·单选题】在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是（）。

A.时间序列分析法

B.描述性统计分析法

C.逻辑模型法

D.回归分析法

【答案】B

【历年试题·单选题】对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的绩效审计分析方法是（）。

A.内容分析法

B.回归分析法

C.价值分析法

D.成本效果法

【答案】B

（二）定性分析的方法:内容、程序、案例、逻辑模型