2018审计理论与实务第10章讲义(徐)
《审计理论与实务》讲义
审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全第一部分审计理论与方法前言各章要点讲解一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：前言考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16 第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5 第一部分第三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3~5 第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四、五、七章第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。
对于这三类题型有一个共同需注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
(本科)审计学原理与实务第十章教学课件
（1） 检查债务形成的 相关原始凭证，如供应 商发票、验收报告或入 库单等，查找有无未及 时入账的应付账款，确 认应付账款期末余额的 完整性。
（2） 检查财务报表日 后应付账款明细账贷方 发生额的相应凭证，关 注其供应商发票的日期， 确认其入账时间是否合 理。
（3） 获取被审计单位与其供 应商之间的对账单，并将对 账单和被审计单位财务记录 之间的差异进行调节（如在 途款项、在途商品、付款折 扣、未记录的负债等），查 找有无未入账的应付账款， 确定应付账款金额的准确性。
审计人员在函证时应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大甚 至为零，但是是被审计单位重要供应商的债权人作为函证对象。审计人员最好采用积极 函证方式，并具体说明应付金额。
第三节 购货与付款循环的实质性审计程序
一、应付账款的实质性审计程序
（二） 应付账款的重要实质性审计程序 4.查找未入账的应付账款
（本科）审计学原理与实务第十章教学课件
正版可修改PPT
审计学 原理与实务
10.1 购货与付款循环业务概述
10.2 购货交易和固定资产的内部控制与测试
10.3 购货与付款循环的实质性审计程序
10 购货与付款循环审计
学习目标
了解购货与付款循环涉及的主要凭证，以及购货与付款循环 的业务流程； 了解购货与付款循环的主要测试； 掌握应付账款的实质性审计程序； 掌握固定资产的实质性审计程序。
二、固定资产的内部控制与测试
（二） 固定资产的内部控制测试
（1）预算制度测试
（5）资本性支出和收益 性支出的区分制度测试
（2）授权批准制度测试
（6）处置制度测试
（3）账簿记录制度测试
（7）定期盘点制度测试
审计实务10-4
1.确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、 完整。
2.确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾 稽大系是否正确。
3.确定现金流量表各项目的披露是否恰当
《审计实务》 主编：周凤 第10章 完成审计
10.4.2 现金流量的审计程序
1．获取编制现金流量表的基础资料 2．检查对现金及现金等价物的界定 3．检查现金流量表编制方法
（1）了解现金流量表编制方法。 （2）检查合并现金流量表编制方法，关注集团内部往来及
购销业务是否已作抵销。 （3）关注现金流量表编制过程中，对有关特殊事项的处理
是否正确。
《审计实务》 主编：周凤 第10章 完成审计
10.4.2 现金流量的审计程序
4．对现金流量表进行分析性复核，并进行检查。
（1）主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额” 是否一致。
《审计实务》 主编：周凤 第10章 完成审计
Hale Waihona Puke 10.4.2 现金流量的审计程序
5．检查现金流量表补充资料
审计人员检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投 资和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整。
6．检查现金流量表各项目的披露是否恰当
应当注意，按照《企业会计准则》的规定，对于不涉及当 期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业 现金流量的重大投资、筹资活动，也应在财务报表附注中 加以说明。
（2）主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额” 的勾稽关系是否合理。
（3）补充资料之货币资金期末、期初余额与资产负债表 的勾稽关系是否合理。
（4）现金流量表有关数据与审计后财务报表及附注的勾 稽关系是否合理。
审计第10章2
2.实施实质性分析程序。
（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比 较，分析其波动原因，看波动是否异常。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计 单位作出解释，判断是偿债能力不强，还是 存在利用应付账款隐瞒利润等不正常的现象。
• （3）计算应付账款与存货的比率、应付账款
与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比， 评价应付账款整体合理性。
• 除已提足折旧继续使用的固 定资产、单独估价入账的土 地、已全额计提减值准备的 固定资产、因改良停用的固 定资产外，
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• 其余的一切固定资产，包括
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审计第10章2
（3）复核本期 折旧费用的计提。
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审计第10章2
①复核折旧率的计算是否正确。
• ③检查卖方对账单以验证应付账款的存 在与完整性。
• ④检查验收单、入库单等凭证记录以验 证有无低估。
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审计第10章2
4.检查是否存在未入账的应付账款。
（1）运用分析程序。 （2）检查日后付款。 （3）检查购货截止测试。 （4）复核截至审计工作结束仍未作处理的不相
否况回恰。固当定，资期产末减是值否准实备施的减情况。 值测试。
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审计第10章2
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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审计第10章2
审计第10章2
• 5.检查有无同时挂账的项目或属于其他 应付款的款项。
结合其他应付款、预付账款等
项目的审计，检查有无同一客户 多处同时挂账的项目，或有无属 于其他应付款的款项。
审计原理与实务(第2版)PPT 第10章
2.项目质量复核
审计报告日或之前
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五、形成审计意见并草拟审计报告
六、咨询与解决意见分歧
只有当项目组内部、项目组与被咨询者之间、项目合伙人与 项目质量复核人之间的意见分歧得到解决，才能够出具审计
报告。
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七、与被审计单位治理层沟通
1.账项调整分录汇总表（见表1） 会计核算错报
2.重分类调整分录汇总表（见表2） 重分类错报
3. 附注披露调整汇总表（见表3） 附注披露错报
4. 未更正错报汇总表（见表4） 被审计单位未更正错报
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表1 账项调整分录汇总表
序号
内容及 说明
索引 号
借方项 目
调整内容
借方金 贷方项
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三、评价审计结果
（二）评价未更正错报的影响
1.评价可能错报汇总数
（1）可能错报总额低于重要性水平，可以发表无保留意见。
（2）可能错报总额超过了重要性水平，对财务报表的影响可
能是重大的，考虑通过扩大审计程序的范围或建议管理层调整财
务报表来降低审计风险。
（3）可能错报总额接近重要性水平，考虑其连同尚未发现的
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表 3 附注披露调整汇总表
一、被审计单位财务报表附注中的漏报项目包括：
二、被审计单位财务报表附注中的错报调整项目包括：
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表4 未更正错报汇总表
未调整内容
序 内容及 号 说明
索引 号 借方项
借方金
贷方项
贷方金 备注
中级审计师考试《审计理论与实务》章节复习题(10).doc
中级审计师考试《审计理论与实务》章节复习题(10) 2018年中级审计师考试《审计理论与实务》章节复习题(10) 第一部分第十章效益审计一、单项选择题1、审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价的方法是：.A、成本效益分析B、成本效果法C、目标评价D、目标成果法2、下列各项中属于我国对效益审计概念界定的是：A、效益审计是对经济性、效率性和效果性的审计B、效率审计是指对照客观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对项目的绩效和管理进行独立评价，对前瞻性的问题进行分析或对有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进行的分析C、效益审计是指对被审计单位(项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动D、效益审计是对政府活动有系统的、有目标的、有组织的和客观的检查3、以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：A、经济性B、效率性C、环保性D、合法性4、下列各项中，不可以作为效益审计评价标准的是：A、行业或地区平均水平和先进水平B、国家、行业或地区性的正式标准C、专业机构研究或制定的专业标准D、国家审计基本准则5、对于利用外部专家的工作的说法中不正确的是：A、审计人管必须向外部专家阐明工作的目标B、审计人员要对外部专家的工作质量进行评价C、审计人员不必对利用外部专家工作结果形成的审计结论负责D、利用外部专家的工作是效益审计中一种常见的收集审计证据的方法6、在采用案例分析法的定性分析方法时，关键是案例的选择要有：A、代表性B、针对性C、可靠性D、时效性7、将被审计单位若干有关的可比数据进行比较，找出不同时期统一性质的若干数量差异，从而总结实绩，发现问题，评价被审计单位的活动运行状况的是：A、比率分析B、比较分析C、时间序列分析D、成本效益分析8、成本效益分析方法的关键是：A、计算效益成本的比值B、如何确定项目的效益、成本和贴现率C、比较成本与效益之间的货币金额关系D、确定被审计单位的效益是否超过了成本9、评分法的关键是：A、确定最佳的实践标准B、建立评价体系或模型C、克服单纯财务评价的缺陷D、制定评价标准10、下列各项中，不可以作为效益审计评价标准的是：A、行业内中低等企业的实践标准B、被审计单位自行制定的标准C、国家、行业或地区性的正式标准D、有关利益关系方的评价标准11、下列不属于定量分析方法的是：A、比率分析B、比较分析C、程序分析D、时间序列分析12、是否在规定的时间以合理的成本实现既定目标，体现的是：A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性。
2018年初级审计师考试《审计理论与实务》真题答案
2018年初级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分,每小题1分。
)1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定,最能体现的审计职能是:A.经济评价B.经济鉴证C.经济服务D.经济监督2.与国家审计相比,不属于社会审计特点的是:A.独立性B.委托性C.有偿性D.宏观性3.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是:A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国审计法》C.《中华人民共和国国家审计准则》D.《中华人民共和国审计法实施条例》4.下列关于审计准则的表述,错误的是:A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是评价被审计单位的标准C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范5.按照国家审计准则的规定,应当对审计项目总体质量负责的是:A.审计组成员B.审计组主审C.审计组组长D.审计机关业务部门6.在财务审计项目的一般审计目标中,完整性指的是:A.记录或列报的金额在总体上正确B.各类业务记录于正确的会计期间C.记录或列报的金额实际存在或发生D.实际存在或发生的金额均已记录或列报7.下列各项中,不属于内部审计准备阶段的工作是:A.编制审计方案B.发出审计通知书C.编制审计报告D.确定重要性和审计风险8.审计机关开展营业税征管审计时,下列适用审计标准中层次最低的是:A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国营业税暂行条例》C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》D.《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》9.下列各项中,属于判断审计事项是非优劣准绳的是:A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录10.审计证据的相关性是指:A.审计证据与审计目标的内在联系程度B.审计证据与审计组织的内在联系程度C.审计证据与审计成本的内在联系程度D.审计证据与审计风险的内在联系程度【答案】1.D2.D3. A4.B5.C6. D7.C8.D9. C 10.A11.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是:A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法12.某一管理层财务报表认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但审计人员未能发现这种错报的风险,指的是:A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险13.下列各项中,不属于审计人员收集审计证据方法的是:A.检查B.评价C.观察D.询问14.下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是:A.管理当局的观念。
审计 第10章 课程讲解
（一）与销售与收款业务循环相关的主要会计问题1、重分类调整问题：（预付账款（预收账款）不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款（应收账款）”科目的借方（贷方），但在编报表时仍要将预付账款（预收账款）和应付账款（应收账款）分开报告）（1）在应付账款项目中反映的预付账款借：预付账款贷：应付账款（2）在应收账款中反映的预收账款：借：应收账款贷：预收账款同时借：管理费用贷：应收账款——坏账准备计提2、主营业务收入的确认（1）与截止性测试结合确认销售的实现：注意把握三个与主营业务收入有密切关系的日期：一是发票开具日或收款日；二是记账日期；三是发货日期。
检查三者是否归属同一适当会计期间是营业收入截止测试的关键。
（2）不同销售方式收入的确认A、交款提货：应于货款已收到或取得收款权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入。
B、预收账款销售：商品发出时，确认收入。
C、托收承付：商品已发出，并已将发票账单提交银行，办妥收款手续时确认收入。
D、委托代销商品：a、买断方式，应于代销商品已销售并收入代销清单时，按协议价确认收入；b、收取手续费方式，应于代销商口已销售并收到代销清单时确认收入。
E、分期收款：按合同约定的收款日期分期确认收入。
F、长期工程合同收入：根据完工百分比法确认收入。
G、委托外贸代理出口，实行代理制方式：应在收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时确认收入。
H、对外转让土地使用权和销售商品房的：通常应在土地使用权和商品房已经移交并将发票账单提交对方时确认收入。
（3）不同时期销售退回的会计处理：A、本年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回月份份的主营业务收入及相关成本、税金。
B、以前年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回月份份的主营业务收入及相关成本、税金。
C、报告年度或以前年度销售的商品，期后退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关成本、税金。
知识点：函证A注册会计师使J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
2018审计理论与实务第10章讲义(徐)
第一部分审计理论与方法——第十章绩效审计第一节绩效审计概述一、绩效审计的含义绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：【例题1·多选题】（2011年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性『正确答案』ABCD『答案解析』参见绩效审计定义。
二、绩效审计的特点将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。
【2013·多选题】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求『正确答案』ABC『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。
第二节绩效审计程序绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施、审计报告与后续跟踪四个阶段。
（主要关注在前两项）【2009·单选题】下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大『正确答案』B『答案解析』选项B，管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。
【例题4·多选题】下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：A.国家有关政策B.具体行业标准C.审计人员的观点D.国家法律法规E.被审计单位编制的预算『正确答案』ABDE『答案解析』确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。
通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准等等。
审计理论与实务课程教学大纲
《审计理论与实务》课程教学大纲一、课程性质《审计理论与实务》是会计专业硕士的专业必修课，是在学习了相关经济理论和会计类课程之后开设的课程。
二、教学目的本课程定位于会计专业硕士，通过课程的教学，使学生掌握审计领域较高层次的、侧重提升管理潜力的相关理论知识、能够掌握审计实际操作技能，并把这些知识和技能通过实习运用到实际工作的分析问题、解决问题中去。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配五、课程考核及成绩评定课程考核：闭卷考试，与教学计划一致；成绩评定：平时成绩占30%，期末考试成绩占70%。
平时成绩实行百分制，其中课上考勤占30%，依据考勤记录；作业占30%，依据交作业情况；课上讨论占40%，依据课上讨论记录。
期末考试成绩实行百分制，闭卷笔答，其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右。
60分为及格。
六、推荐教材和教学参考书七、教学具体内容和要求第一篇审计理论篇第一章审计环境一、基本要求明确对审计产生影响的环境因素及影响机理。
二、授课方法讲授、研讨。
三、教学内容（一）宏观环境对审计需求的影响1.政治环境的发展对审计需求的影响2.经济环境的发展对审计需求的影响3.社会环境的发展对审计需求的影响4.技术环境的发展对审计需求的影响5.审计需求理论的国际研究成果（二）行业环境对审计供给的影响1.审计的基本属性2.审计职业发展的行业环境分析（三）审计理论研究对审计发展的影响1.审计理论研究的发展2.审计理论结构研究四、重点难点行业环境对审计供给的影响，行业趋势分析。
五、思考与讨论审计环境与审计质量的关系如何？怎样通过改善审计环境提高审计质量？第二章审计目标一、基本要求理解审计目标的动态性及其制定的依据。
《初级审计理论与实务》教材考点第一部分第十章
《初级审计理论与实务》教材考点第一部分第十章2018 年审计师考试报名5 月份开始。
以下审计师章节知识点，考生可以查看学习，更多内容查看审计师辅导资料，试题点击下载审计师准题库app，预祝考生可以顺利通过考试!
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第十章绩效审计
第一节绩效审计概述
知识点一、含义
绩效审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
知识点二、绩效审计的特点
1.经济性;
2.效率性;
3.效果性;
4.合规性
题：(2010 中)下列各项中，可用作效益审计评价标准的有：
A.国家有关政策
B.具体行业标准
C.审计人员的观点
D.国家法律法规
E.被审计单位编制的预算
答案：ABDE
第二节绩效审计程序
知识点一、审计立项阶段
(一)选择效益审计项目应考虑的因素
预计的审计效果;资金规模;管理风险;影响力;审计成本和可操作性(二)选择和确定效益审计项目的步骤(3 步)。
中级审计师《理论与实务》习题(10).doc
中级审计师《理论与实务》习题(10)2018中级审计师《理论与实务》习题(10)1.社会审计准则外勤准则的共同特征是()。
A.审计工作应由独立的、有能力的、保持合理职业谨慎的人员担任B.规范审计报告的内容、格式和标准措词中华C.为审计计划和证据收集工作提供标准D.要求社会审计人员保持超然独立态度2.标准审计报告中同时提及了社会审计准则和会计准则，它们分别在()中被提及。
A.审计准则和会计准则都在意见段B.审计准则在范围段。
会计准则在意见段C.审计准则两段都提及了。
会计准则在范围段D.会计准则两段都提及了，审计准则在意见段3.国际会计师联合会成立于()。
A.1977年10月B.1947年10月C.1984年5月D.1972年5月4.国际审计准则的制定机构是()。
A.美国总审计署B.国际会计师联合会C.最高审计机关国际组织D.国际内部审计师协会5.社会审计准则中报告准则第三条要求审计报告对所运用会计准则的前后一贯性应予以揭示，其目的在于()。
A.保证财务报表的形式和格式没有变动B.保证完全不同的业务按同一标准处理C.保证审计师能知晓所有会计处理上的重要变化D.保证未予揭示的会计处理上的变化对各期财务报表的可比性没有重大影响6.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须()。
A.具备从事审计工作必要的技能和知识B.保持超然独立的态度.C.严格遵循审计准则的各项要求D.谨慎小心地从事审计工作7.质量控制措施要求会计师事务所开展继续教育和培训，其目的在于为事务所人员提供()。
A.技术培训以保证其精通审计业务中华B.职业教育以保证其保持职业道德C.完成其工作职责所需要的专门知识，特别是在外部环境不断变化的情况下所出现的最新专业知识D.开展同业检查的知识8.会计师事务所建立适当的晋升政策，以保证被提升的人具备胜任他们新工作的能力。
说明该事务所遵循的标准是()。
A.质量控制B.合理谨慎C.职业道德规范D.审计准则9.会计师事务所的基本工作就是按专业标准提供专业服务，能为事务所完成这一基本工作提供合理保证的是()。
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第一部分审计理论与方法——第十章绩效审计
第一节绩效审计概述
一、绩效审计的含义
绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：
【例题1·多选题】（2011年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性
E.充分性
『正确答案』ABCD
『答案解析』参见绩效审计定义。
二、绩效审计的特点
将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。
【2013·多选题】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：
A.审计目标
B.审计方法
C.评价标准
D.审计质量控制要素
E.审计独立性要求
『正确答案』ABC
『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。
第二节绩效审计程序
绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施、审计报告与后续跟踪四个阶段。
（主要关注在前两项）
与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。
1.目标：清晰、明确，易于理解和可以实现。
2.标准：具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性。
通常可以作为绩效审计评价标准：★★★
(1)有关法律法规和方针政策；
【2009·单选题】下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：
A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大
B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大
C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大
D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大
『正确答案』B
『答案解析』选项B，管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。
【例题4·多选题】下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：
A.国家有关政策
B.具体行业标准
C.审计人员的观点
D.国家法律法规
E.被审计单位编制的预算
『正确答案』ABDE
『答案解析』确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。
通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准等等。
【历年试题·单选题】下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。
A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大
B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大
C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大
D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大
【答案】D
【解析】选项A，公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选项B，缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选项C，项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越小。
【2013·多选题】下列关于绩效审计的表述，正确的有（）。
A.绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用有效性进行的检查和评价活动
B.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面存在根本区别
C.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同
D.绩效审计是财会部门进行的资金使用效益评价
E.绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
【答案】AC
【解析】选项B，绩效审计的证据种类及所应具备的质量特征（充分、适当）与财政财务审计没有根本性的差别。
选项D，绩效审计是对被
审计单位或审计项目资源管理和使用的有效性发表审计意见。
选项E，多数情况下绩效审计是对未来情况进行分析和预测，因此与统计部门进行的历史财务信息分析不同。
【2010·单选题】下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。
A.绩效审计不需要使用评价标准
B.行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一
C.会计制度不能作为绩效审计的评价标准
D.绩效审计评价标准不包括财务管理指标
【答案】B
本章小结
第三节绩效审计方法
一、常用的数据(信息)收集方法
二、常用的数据（信息）分析方法（一）定量分析
【2013·单选题】在绩效审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是（）。
A.目标评价法
B.目标成果法
C.评分法
D.标杆法
【答案】D
【2013·单选题】在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是（）。
A.时间序列分析法
B.描述性统计分析法
C.逻辑模型法
D.回归分析法
【答案】B
【历年试题·单选题】对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的绩效审计分析方法是（）。
A.内容分析法
B.回归分析法
C.价值分析法
D.成本效果法
【答案】B
（二）定性分析的方法:内容、程序、案例、逻辑模型
【2011·单选题】绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是（）。
A.内容分析法
B.程序分析法
C.案例研究法
D.逻辑模型法
【答案】B
【2010·多选题】下列有关绩效审计的表述中，正确的有（）。
A.绩效审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价
B.绩效审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类
C.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别
D.绩效审计可以利用外部专家工作
E.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同
【答案】ABDE
【解析】选项C，绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面没有根本差别。
【例题5·单选题】在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：
A.评分法
B.标杆法
C.目标成果法
D.目标评价
『正确答案』B
『答案解析』标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。
【例题6·单选题】（2016年考生回忆）下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：
A.内容分析法
B.成本效果法
C.程序分析法
D.逻辑模型法
『正确答案』B
『答案解析』绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。
定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。
【2013·单选题】下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：
A.价值比较
B.回归分析
C.比较分析
D.程序分析
『正确答案』D
『答案解析』定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。