(发给学员的)内部审计理论与实践汇总(陈艳娇)PPT课件
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7
• 2009年1月，IIA颁布了《国际内部审计 专业实务框架》即“International Professional Practices Framework （IPPF）”，于2009年1月1日生效；
• 从“应该”到“必须”的改变规定了对 审计行为的要求。
8
9
CIIA内部审计准则体系
第1101号—内部审计基本准则
第1102号—内部审计人员职业道德规范
第2101号内部审计具体准则——审计计划
第2102号内部审计具体准则——审计通知书
第2103号内部审计具体准则——审计证据
第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 第2105号内部审计具体准则——结果沟通
作 业 类
第2106号内部审计具体准则——审计报告
准
第2107号内部审计具体准则——后续审计
和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审 查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理 的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理 和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
2003年的CIIA内部审计定义：
是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、
合法性和有效性来促进组织目标的实现。
新定义
以合理成本促进控制工作 评估和改善风险管理、控
的有效开展
制和治理过程的有效性。
如何理解？
19
• 旧定义将内审业务局限于控制范围，而所谓的控 制一般仅限于诸如职责分工、授权和调节等有形 的控制活动。而且其前提是控制必须具有成本效 益。
•为什么新定义拓展了业务范围？
20
内审在风险管理中起何作用？
15
老定义 评估职能
新定义 确认和咨询活动
管理层通过内部审计师开展的评估工作 究竟得到了什么回报？
您认为确认和咨询的区别是什么？
16
老定义
新定义
把检查和评估机构业务作 旨在增值和改善机构的运 为向机构提供的一种服务 营状况
“检查和评估”是狭义、有重点的。 “增值和改善”是广义的。
为什么要改？
17
内部审计理论与实务讲座
1
整体概述
概况一
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
概况二
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
概况三
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
2
陈艳娇，南京审计学院审计与会计学院内部审计系主任，博士， 副教授，硕导，CIA。 中国内部审计协会培训教师，《内部审计》 和 《内部控制》课程组负责人，IAEP（国际内部审计协会 IIA 内部审计教育合作伙伴项目）南审项目组负责人，承担着中国内审 协会内审发展研究 中心工作， 国际内部审计师协会（IIA）会员， 中国审计学会会员，江苏审计学会会员， 国际信息系统审计师协 会 （ISACA） 会员，中国农村金融与投资中心特聘研究员、 “国 家 益贫政策” 亚太区域合作项目国家级顾问专家小组成员，农业 部农垦局项目评审专家组成员，国家卫计委审计专家组成员。在 《审计研究》等专业期刊上发表 论文40余篇，主持审计署、农业 部、卫生部、企业集团等多项内部审计与内部控制课题的研究。
11
第3101号内部审计实务指南——审计报告 第3201号内部审计实务指南——建设项目内部审计 第3202号内部审计实务指南——物资采购审计 第3203号内部审计实务指南——高校内部审计 第3204号内部审计实务指南——企业内部经济责任审计
12
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认
21
内部审计在企业全面风险管理中的确认作用
确认作用
检查主要风险的管理 评价对主要风险的报告 评价风险管理过程 为风险评估的准确性提供确认 为风险管理过程提供确认
第2302号内部审计具体准则——与董事会或最高管理层的关系
第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务
管 理 类
第2305号内部审计具体准则——人际关系
准
wk.baidu.com
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
7
则
第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量
13
新旧定义对比
老定义 独立的
新定义 独立的、客观的
独立性——重要属性， 是内审准则的基础。 对该属性的强调有可能导致什么结果？
14
新定义初稿只有“客观”一词， 而没有“独立”这个词， 这样又有可能导致何结果？
新定义将独立性和客观性均加上。 但反映了一个问题：
我们无法在严格意义上保持独立性。 我们该怎么做？
联系电话:13515116316 邮箱:32115075@qq.com QQ群号：232778362
3
讲座内容
• 内部审计面临的困境与其症结 • 基于新视角对内部审计定义的重释 • 现代内部审计的发展趋势 • 增值型内部审计的内涵及其理解 • 内部审计的机构设置 • 内部审计人员 • 内部审计业务类型 • 内部审计实战技巧 • 内部审计人际关系的沟通
老定义 帮助机构成员有效履行责任
新定义 帮助机构实现其目标
关注焦点从微观层次转向了宏观层次。
• 分析：内审不仅是看日常经营的具体细节，还要 关注机构的战略方向。在有的放矢时向管理部门 提出战略建议，同时规划内审自己的业务、协助 管理部门达到他们期望的目标（而不仅仅是评估 已存在的事物）。
18
老定义
4
内部审计面临的困境与其症结 • （一）内部审计职业界面临的种种批评 • （二）内审实务工作中的困境 • （三）内审人员在工作中应注意的问题或
应避免的误区
5
基于新视角对内部审计定义的重释
6
2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”
9
则
第2108号内部审计具体准则——审计抽样
第2109号内部审计具体准则——分析程序
10
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计
业
第2202号内部审计具体准则——绩效审计 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计
务 类 准
第2204号内部审计具体准则——舞弊的预防、检查与报告 则
4
第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理
• 2009年1月，IIA颁布了《国际内部审计 专业实务框架》即“International Professional Practices Framework （IPPF）”，于2009年1月1日生效；
• 从“应该”到“必须”的改变规定了对 审计行为的要求。
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CIIA内部审计准则体系
第1101号—内部审计基本准则
第1102号—内部审计人员职业道德规范
第2101号内部审计具体准则——审计计划
第2102号内部审计具体准则——审计通知书
第2103号内部审计具体准则——审计证据
第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 第2105号内部审计具体准则——结果沟通
作 业 类
第2106号内部审计具体准则——审计报告
准
第2107号内部审计具体准则——后续审计
和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审 查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理 的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理 和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
2003年的CIIA内部审计定义：
是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、
合法性和有效性来促进组织目标的实现。
新定义
以合理成本促进控制工作 评估和改善风险管理、控
的有效开展
制和治理过程的有效性。
如何理解？
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• 旧定义将内审业务局限于控制范围，而所谓的控 制一般仅限于诸如职责分工、授权和调节等有形 的控制活动。而且其前提是控制必须具有成本效 益。
•为什么新定义拓展了业务范围？
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内审在风险管理中起何作用？
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老定义 评估职能
新定义 确认和咨询活动
管理层通过内部审计师开展的评估工作 究竟得到了什么回报？
您认为确认和咨询的区别是什么？
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老定义
新定义
把检查和评估机构业务作 旨在增值和改善机构的运 为向机构提供的一种服务 营状况
“检查和评估”是狭义、有重点的。 “增值和改善”是广义的。
为什么要改？
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内部审计理论与实务讲座
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整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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陈艳娇，南京审计学院审计与会计学院内部审计系主任，博士， 副教授，硕导，CIA。 中国内部审计协会培训教师，《内部审计》 和 《内部控制》课程组负责人，IAEP（国际内部审计协会 IIA 内部审计教育合作伙伴项目）南审项目组负责人，承担着中国内审 协会内审发展研究 中心工作， 国际内部审计师协会（IIA）会员， 中国审计学会会员，江苏审计学会会员， 国际信息系统审计师协 会 （ISACA） 会员，中国农村金融与投资中心特聘研究员、 “国 家 益贫政策” 亚太区域合作项目国家级顾问专家小组成员，农业 部农垦局项目评审专家组成员，国家卫计委审计专家组成员。在 《审计研究》等专业期刊上发表 论文40余篇，主持审计署、农业 部、卫生部、企业集团等多项内部审计与内部控制课题的研究。
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第3101号内部审计实务指南——审计报告 第3201号内部审计实务指南——建设项目内部审计 第3202号内部审计实务指南——物资采购审计 第3203号内部审计实务指南——高校内部审计 第3204号内部审计实务指南——企业内部经济责任审计
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• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认
21
内部审计在企业全面风险管理中的确认作用
确认作用
检查主要风险的管理 评价对主要风险的报告 评价风险管理过程 为风险评估的准确性提供确认 为风险管理过程提供确认
第2302号内部审计具体准则——与董事会或最高管理层的关系
第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务
管 理 类
第2305号内部审计具体准则——人际关系
准
wk.baidu.com
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
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则
第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量
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新旧定义对比
老定义 独立的
新定义 独立的、客观的
独立性——重要属性， 是内审准则的基础。 对该属性的强调有可能导致什么结果？
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新定义初稿只有“客观”一词， 而没有“独立”这个词， 这样又有可能导致何结果？
新定义将独立性和客观性均加上。 但反映了一个问题：
我们无法在严格意义上保持独立性。 我们该怎么做？
联系电话:13515116316 邮箱:32115075@qq.com QQ群号：232778362
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讲座内容
• 内部审计面临的困境与其症结 • 基于新视角对内部审计定义的重释 • 现代内部审计的发展趋势 • 增值型内部审计的内涵及其理解 • 内部审计的机构设置 • 内部审计人员 • 内部审计业务类型 • 内部审计实战技巧 • 内部审计人际关系的沟通
老定义 帮助机构成员有效履行责任
新定义 帮助机构实现其目标
关注焦点从微观层次转向了宏观层次。
• 分析：内审不仅是看日常经营的具体细节，还要 关注机构的战略方向。在有的放矢时向管理部门 提出战略建议，同时规划内审自己的业务、协助 管理部门达到他们期望的目标（而不仅仅是评估 已存在的事物）。
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老定义
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内部审计面临的困境与其症结 • （一）内部审计职业界面临的种种批评 • （二）内审实务工作中的困境 • （三）内审人员在工作中应注意的问题或
应避免的误区
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基于新视角对内部审计定义的重释
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2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”
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则
第2108号内部审计具体准则——审计抽样
第2109号内部审计具体准则——分析程序
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第2201号内部审计具体准则——内部控制审计
业
第2202号内部审计具体准则——绩效审计 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计
务 类 准
第2204号内部审计具体准则——舞弊的预防、检查与报告 则
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第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理