利润的形成与分配练习题汇编

第一大题：某企业为增值税一般纳税人,本月无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。2009年12月份发生的部分经济业务如下：

1. 向银行借款200 000元，期限半年，存入银行。

2. 采购材料一批，采用实际成本法核算，增值税专用发票注明价款720 000元，增值税为122 400元，材料已经验收入库，货款未支付。

3. 领用材料一批，其中生产产品耗用1 300 000元，车间一般耗用50 000元，企业管理部门一般耗用30 000元。

4.以银行存款支付水电费8000元，其中车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元。

5.销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收回款项存入银行，该批产品成本60000元。

6．银行存款支付销售产品的展览费10000元。

7．银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。(前两个月已预提)

8．结算本月应付工资，其中生产工人工资650000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资100 000元。9．计提固定资产折旧，车间折旧费为24 000元，管理部门折旧费为20 000元。

10．将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。11．假定本月生产的产品全部完工，结转完工产品的成本。

12．支付本月税收滞纳金10000元。

13．将确实无法支付的应付账款50000元按照规定转销。14．月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润”账户。15．计算当月应交的所得税，并将该余额结转入到“本年利润”账户。

16．按照10%的比例提取盈余公积。

17．公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。18．年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。19．年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。

20．计算本月未分配利润。

要求：根据经济业务编制会计分录。

答案

1．借：银行存款200 000

贷：短期借款200 000

2．借：原材料720 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400 贷：应付账款842 400 3．借：生产成本 1 300 000

制造费用50 000

管理费用30 000

贷：原材料 1 380 000

4．借：制造费用 5 000

管理费用 3 000

贷：银行存款8 000

5．借：银行存款351 000

贷：主营业务收入300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 借：主营业务成本60 000

贷：库存商品 60 000

6．借：销售费用 10 000

贷：银行存款 10 000

7.借：财务费用500

应付利息 1 000

贷：银行存款 1 500

8．借：生产成本 650 000

制造费用 50 000

管理费用 100 000

贷：应付职工薪酬800 000

9．借：制造费用 24 000

管理费用 20 000

贷：累计折旧 44 000 10．借：生产成本 129 000

贷：制造费用 129 000

11．借：库存商品 2 079 000

贷：生产成本 2 079 000 12．借：营业外支出 10000

贷：银行存款 10000

13．借：应付账款50 000

贷：营业外收入50 000

14．借：主营业务收入 300 000

营业外收入50 000

贷：本年利润350 000

借：本年利润233 500

贷：主营业务成本 60 000

管理费用153 000

销售费用10 000

财务费用500

营业外支出10 000

15．利润总额=350 000-233 500=116 500 应交所得税=116 500*25%=29125

借：所得税费用29 125

贷：应交税费——应交所得税29 125

借：本年利润29 125

贷：所得税费用29 125

16．净利润=116 500-29 125=87 375

借：利润分配——提取法定盈余公积 8 737.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 8 737.5

17．应付现金股利=87 375*40%=34 950

借：利润分配——应付现金股利 34 950

贷：应付股利34 950 18．借：本年利润87 375

贷：利润分配——未分配利润87 375 19．借：利润分配——未分配利润43 687.5 贷：利润分配——提取法定盈余公积8 737.5

——应付现金股利34 950 20. 本月未分配利润=87 375-43 687.5=43 687.5（元）

第二大题

一、根据企业2010年12月发生的业务编制相应的会计分录

1、取得罚款收入300现金。

2、以银行存款100000元捐赠给地震灾区。

3、企业以银行存款支付税收滞纳金罚款2000元。

4、取得房屋租金收入5000元现金。

5、出售库存闲置材料，售价20000元，增值税率17%，款项存入银行。

6、结转售出材料成本实际成本15000元。

7、假如该企业期末应纳税所得额为100 000元，所得税率25%，计算应交所得税。

8、以银行存款实际上缴所得税。

答案：

1、借：库存现金300

贷：营业外收入300

2、借：营业外支出100 000

贷：银行存款100 000

3、借：营业外支出 2 000

贷：银行存款 2 000

4、借：库存现金 5 000

贷：其他业务收入 5 000

5、借：银行存款23 400

贷：其他业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400

6、借：其他业务成本15 000

贷：原材料15 000

7、应交所得税=100 000×25%=25 000(元）

借：所得税费用25 000

贷：应交税费——应交所得税25 000

借：本年利润25 000

贷：所得税费用25 000

8、借：应交税费——应交所得税25 000

贷：银行存款25 000

二、根据有关业务，年终进行有关的账务处理

（一）资料：大华公司2010年12月份有关损益类账户的如下：

①主营业务收入950000；②其他业务收入200000；③营业外收入56500；④主营业务成本650000；⑤营业税金及附加36000；⑥其他业务支出150000；⑦销售费用40000；⑧管理费用122000；⑨财务费用25000；⑩营业外支出；70000 （二）要求：

1、根据以上资料计算，完成以下计算（要求写出计算公式）

①主营业务利润=950 000-650 000=300 000（元）

②营业利润=300 000+200 000-150 000-36 000-40 000-122 000-25 000=127 000(元）

③利润总额=127 000+56 500-70 000=113 500（元）

④计算应交的所得税（所得税率25%），并编制相应的会计分录。

应交所得税=113 500×25%=28 375（元）

借：所得税费用28 375

贷：应交税费——应交所得税28 375

⑤净利润=113 500-28 375=85 125（元）

2、编制年末结转的有关会计分录：

①结转收益类科目的余额

借：主营业务收入950 000

其他业务收入200 000

营业外收入56 500

贷：本年利润 1 206 500

②结转费用、支出类科目的余额

借：本年利润 1 121 375

贷：主营业务成本650 000

营业税金及附加36 000

其他业务支出150 000

销售费用40 000

管理费用122 000

财务费用25 000

营业外支出70 000

所得税费用28 375

3、按净利润的10%提取盈余公积（并做会计分录）提取盈余公积=85 125×10%=8 512.5（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积8 512.5

贷：盈余公积——法定盈余公积8 512.5

4、

5、按净利润的30%计算应向投资者分配的利润（并作会计分录）

向投资者分配的利润=85 125×30%=25 537.5（元）

借：利润分配——应付利润25 537.5

贷：应付利润25 537.5

5、年终，结转全年实现的净利润

借：本年利润85 125

贷：利润分配——未分配利润85 125

6、

7、年终，结转全年分配的利润

借：利润分配——未分配利润34 050

贷：利润分配——提取法定盈余公积8 512.5

——应付利润25 537.5

8、

9、计算年末未分配的利润。

年末未分配利润=85 125-34 050=51 075（元）

三、根据以上资料编制该企业“利润表”

利润表

编制单位：大华公司2010年12月单位：元

项目本期金额上期金额

一、营业收入 1 150 000 略，下同

减：营业成本800 000

营业税金及

36 000

附加

销售费用40 000

管理费用122 000

财务费用25 000

二、营业利润127 000

加：营业外收入56 500

减：营业外支出70 000

三、利润总额113 500

减：所得税费用28 375

四、净利润85 125