利润的形成及分配的核算(1)

贷方
营业外收入50000
贷方
投资收益 156000
贷方
其他业务收入64000
贷方
（结转本期的收入账户，此为第六个结转）
借：主营业务收入 280000 营业外收入 50000 投资收益 156000 其他业务收入 64000
贷：本年利润 550000
本期的税前利润为90000（550000460000）
30000
3、结转已分配的利润
借：利润分配——未分配利润 39045 贷：利润分配——提取法定盈余公积 6030 ——法定公益金 3015 ——应付股利 30000
Fra Baidu bibliotek
经分配后，利润分配账户贷方余额为221255元
。
（60300-39045）
此为未分配利润
第四讲重点与难点
重点： 制造业五个过程的核算内容及方法 制造业五个过程的核算涉及的账户 难点： 供、产、销过程的核算 利润的形成及分配过程的核算
借：银行存款 56000 贷：投资收益560000
例4、期末，将本期下列费用支出类账户的 余额转入“本年利润”账户。
主营业务成本150000
借方
营业费用 200000
借方
主营业务税金及附加 30000 借方
营业外支出40000
借方
管理费用 20000
借方
财务费用15000
借方
其他业务支出5000
借方
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的 各项收入，如：固定资产盘 盈、处置固定资产净收益、 出售无形资产收益、罚款净 收入等。
明细账按收入项目设置。
核算确定分配的现金股利或利 润。不包括分配的股票股利。
明细账：股东
借 应付股利 贷
实付数
应付数
未付数
（三）利润分配的核算
1、提取法定盈余公积的核算
例7、企业按规定从税后净利润60300元 中按10%提取盈余公积金。
借：利润分配——提取法定盈余公积 6030 贷：盈余公积——法定盈余公积 6030
明细账：提取法定盈余公积、提取法定公益 金等明细科目。
借 利润分配 贷
已分配的 净利润数
待分配的 净利润数
未弥补的 亏损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
❖利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收 入
❖
+营业外收入-营业外支出
一种是账结法：期末将所 有的损益类科目的余额全 部转入“本年利润”账户， 通过“本年利润”账户的 借贷方对比计算本年利润 的方法。
二、利润的形成的核算
（一）利润形成应设置的账户 1、“投资收益”账户（损益类）
核算企业对外投资所取得收益 及发生的损失。
（结转本期的费用支出，此为第五个结转）
借：本年利润 460000
贷：主营业务成本 150000
营业费用
200000
主营业务税金及附加 30000
营业外支出
40000
管理费用
20000
财务费用
15000
其他业务支出 5000
例5、期末将本期各收入账户的贷方余额结
转入“本年利润”账户
主营业务收入180000
会计利润数
净
净利利润
润
（二）利润形成的核算
例1、A企业收到F公司的违约 收入50000元，已存入银行。
借：银行存款 50000 贷：营业外收入50000
例2、A企业以存款支付税务滞纳 金10000元。
借：营业外支出10000 贷：银行存款 10000
例3、收到二年期债券的利息收入 56000元，已入银行。
例6、31日，计算并结转本期的企 业所得税29700元。
（此为第七个结转）
计算时： 借：所得税 29700
贷：应交税金——应交所得税 29700 结转时： 借：本年利润 29700
贷：所得税 29700
实交时：
借：应交税金——应交所得税 29700
贷：银行存款
29700
本期的税后净利润为60300元（90000-29700）
借 营业外收入 贷
期末转入
营业外收入
“本年利润” 发生数
贷方数
期末无余额
3“营业外支出”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项支出， 如：固定资产盘亏、处理固定资产净损 失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等
明细账按支出项目设置
借 营业外支出 贷
营业外支出 期末转入
发生数
“本年利润” 借方数
三、利润分配的核算
(一)利润分配的内容及程序 净利润按规定在有关方面所进行的分配。
包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给 投资者等。
可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润
利润分配的程序:
（二）利润分配应设置的账户
1、“利润分配”账户 （所有者权益类）
核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分 配（或弥补）后的积存余额。
（三）利润分配的核算
2、提取法定公益金的核算
例7、企业按规定从税后净利润60300元 中按5%提取法定公益金。
借：利润分配——提取法定公益金3015 贷：盈余公积——法定公益金3015
3、分派投资者股利
例8、企业决议向投资者分配现金股利 30000元。
借：利润分配——应付股利30000
贷：应付股利
第五节 利润的形成及分配的核算
一、利润的定义及计算
（一）利润的定义 指企业会计期间的经营成果，包括
营业利润、利润总额的净利润。 （二) 计算 一种是表结法：通过编制利润表计算企
业的经营成果。
❖主营业务利润=主营业务收入-主营业成本
❖
-主营业务税金及附加
❖营业利润=主营业务利润+其他业务利润-
❖
营业费用-管理费用-财务费用
期末无余额
4、“所得税”账户（损益类）
核算应交所得税发生
数
明细账：无
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利 润”借方 数。
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类 账户转入 的费用数
所得税 亏损数
从损益类 账户转入 的收入数
第四讲思考题
名词： 累计折旧 本年利润 利润分配 营业费
用 简答： 1、供、产、销及利润形成及分配过程
中的主要结转分录有哪些？ 2、生产过程的主要内容及核算方法有
哪些？ 3、利润的分配程序是什么？