利润形成及分配(PPT 40张)
合集下载
利润PPT,精美图文
第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
— 8—
净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
— 26 —
营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
— 17 —
一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
— 18 —
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
利润的构成与利润分配PPT(25张)
（2）递延所得税资产、递延所得税负债确认以后，相关的应纳税暂时性 差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
利润及利润分配表分析培训教材ppt
2、其他业务成本是指其他业务所发生的成本、费用、 税金等支出。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
利润表及其分析PPT40页
(2) 等于主营业务收入减去主营业务成本再减去 主营业务税金及附加，是毛利润的另一形式，也就 是利润表中的“主营业务利润”。
(3)主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税 金及附加的基础上再减去经营费用(产品销售费用) ，我国有些场合采用。
主营业务利润率体现了企业经营活动最基本的获
利能力，没有足够大的主营业务利润就无法形成企 业的最终利润。主营业务利润率越高，说明企业产 品定价科学、营销策略得当，成本控制良好、产品 附加值高、市场竞争力强、发展潜力大。
但是在运用该指标进行分析时应注意几个问题 ：第一，该指标不宜用于不同行业公司之间的比较 ；第二，每股收益值很小时可能会导致一个没有实 际意义的高市盈率；第三，由于某些异常原因引起 的股票市价变动回造成市盈率的不正常变化。
实际上，市盈率常被看作风险性指标。
每股净资产与市净率
每股净资产的计算公式如下营业利润率 营业利润率是指营业利润与全部业务收入的比值 ，其计算公式是
营业利润率
＝营业利润／(主营业务收入+其它业务收入)
若其它业务收入未知，便只用主营业务收入作分 母；有时分子也取营业利润与利息费用之和，以排 除财务条件的影响。
作为考核企业获利能力的指标，营业利润率比 主营业务利润率(毛利率)更全面，它考核了全部经营 业务的获利能力，还将期间费用纳入支出项目从收 入中扣减。
(一) 经营业绩分析
经营业绩是指实现单位销售收入或消耗单位资金 取得的利润有多少.。经营业绩比率经常把利润表各 个项目同销售收入联系在一起，主要的指标有毛利 率、主营业务利润率、税前利润率和净利润率、成 本费用利润率。
1、主营业务利润率、毛利率 主营业务利润率是评价企业经营收益的主要指标 ，计算公式是
主营业务利润率＝主营业务利润／主营业务收入
(3)主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税 金及附加的基础上再减去经营费用(产品销售费用) ，我国有些场合采用。
主营业务利润率体现了企业经营活动最基本的获
利能力，没有足够大的主营业务利润就无法形成企 业的最终利润。主营业务利润率越高，说明企业产 品定价科学、营销策略得当，成本控制良好、产品 附加值高、市场竞争力强、发展潜力大。
但是在运用该指标进行分析时应注意几个问题 ：第一，该指标不宜用于不同行业公司之间的比较 ；第二，每股收益值很小时可能会导致一个没有实 际意义的高市盈率；第三，由于某些异常原因引起 的股票市价变动回造成市盈率的不正常变化。
实际上，市盈率常被看作风险性指标。
每股净资产与市净率
每股净资产的计算公式如下营业利润率 营业利润率是指营业利润与全部业务收入的比值 ，其计算公式是
营业利润率
＝营业利润／(主营业务收入+其它业务收入)
若其它业务收入未知，便只用主营业务收入作分 母；有时分子也取营业利润与利息费用之和，以排 除财务条件的影响。
作为考核企业获利能力的指标，营业利润率比 主营业务利润率(毛利率)更全面，它考核了全部经营 业务的获利能力，还将期间费用纳入支出项目从收 入中扣减。
(一) 经营业绩分析
经营业绩是指实现单位销售收入或消耗单位资金 取得的利润有多少.。经营业绩比率经常把利润表各 个项目同销售收入联系在一起，主要的指标有毛利 率、主营业务利润率、税前利润率和净利润率、成 本费用利润率。
1、主营业务利润率、毛利率 主营业务利润率是评价企业经营收益的主要指标 ，计算公式是
主营业务利润率＝主营业务利润／主营业务收入
利润的核算PPT课件
纳税所得调整数=10+15+20+8-5-5=43
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
《利润形成与分配》课件
分配、再投资等。
原则，如公平原则、效益
比较不同公司的利润分配
原则等。
方式，分析其异同之处。
利润与经济增长
利润与经济增长的关系
探讨利润对经济增长的影响，如利润的投资作用等。
利润对企业和社会的重要性
分析利润对企业和社会发展的重要性，如激励创新 和社会贡献等。
实例分析
实例分析一
《利润形成与分配》PPT 课件
在本次课件中，我们将深入探讨利润的形成和分配问题。我们将了解利润的 概念、种类，以及利润形成过程和分配方式。另外，我们还会讨论利润与经 济增长的关系，并进行一些实例分析。
利润的概念和种类
利润的定义
利润是企业在生产经营过程中所得到的超过成本的剩余部分。
利润的种类
利润可以分为会计利润、经济利润和纯粹经济利润等不同种类。
利润形成过程
1
成本与收益关系的分析
分析企业成本与收益之间的关系，了解利润形成的基本原理。
2
利润形成的条件
掌握利润形成所需的条件，如市场需求、生产成本等。
3
利润形成的阶段
了解利润形成的不同阶段，如初级阶段、高级阶段等。
利润分配
1 利润分配方式
2 利润分配原则
3 公司利润分配方式的
异同
探讨不同的利润分配方式，
通过一个具体实例，探讨利润的形成和分配过程。
实例分析二
通过另一个实例，进一步了解利润的作用和影响。
总结
利润形成与分配的重要 性
总结利润形成和分配的重要 性，以及对企业和个人的影 响。
对企业管理的启示
提供一些建议和启示，帮助 企业更好地管理利润。
对个人理财的建议
给出一些个人理财的建议， 以最大化利润。
原则，如公平原则、效益
比较不同公司的利润分配
原则等。
方式，分析其异同之处。
利润与经济增长
利润与经济增长的关系
探讨利润对经济增长的影响，如利润的投资作用等。
利润对企业和社会的重要性
分析利润对企业和社会发展的重要性，如激励创新 和社会贡献等。
实例分析
实例分析一
《利润形成与分配》PPT 课件
在本次课件中，我们将深入探讨利润的形成和分配问题。我们将了解利润的 概念、种类，以及利润形成过程和分配方式。另外，我们还会讨论利润与经 济增长的关系，并进行一些实例分析。
利润的概念和种类
利润的定义
利润是企业在生产经营过程中所得到的超过成本的剩余部分。
利润的种类
利润可以分为会计利润、经济利润和纯粹经济利润等不同种类。
利润形成过程
1
成本与收益关系的分析
分析企业成本与收益之间的关系，了解利润形成的基本原理。
2
利润形成的条件
掌握利润形成所需的条件，如市场需求、生产成本等。
3
利润形成的阶段
了解利润形成的不同阶段，如初级阶段、高级阶段等。
利润分配
1 利润分配方式
2 利润分配原则
3 公司利润分配方式的
异同
探讨不同的利润分配方式，
通过一个具体实例，探讨利润的形成和分配过程。
实例分析二
通过另一个实例，进一步了解利润的作用和影响。
总结
利润形成与分配的重要 性
总结利润形成和分配的重要 性，以及对企业和个人的影 响。
对企业管理的启示
提供一些建议和启示，帮助 企业更好地管理利润。
对个人理财的建议
给出一些个人理财的建议， 以最大化利润。
财务管理学课件 第十六章 企业利润分配
第十六章 企业利润分配
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
第二节
利润分配的历史沿革
:// ；；QQ
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
一 、 利润的构成 利润——企业在一定会计期间经营成果,是企业在一定会计期间内实现 的收入减去费用后的净额,其大小在很大程度上反映出企业该期生产经营 的经济收益.
纳税调整前所得： 100 万元 纳税调整增加项目： ① 工资性项目：25—20=5（万元） ② 职 工 福 利 费 项 目 ： 5× 14%=0.7（ 万 元 ） ③ 教 育 经 费 项 目 ： 5× 1.5%=0.075（ 万 元 ） ④ 工 会 经 费 项 目 ： 5× 2%=0.1（ 万 元 ） 纳税调整减少项目： ①国库券利息收入：5 万元 ②弥补亏损：12 万元。 应 纳 税所 得额 =纳 税调 整前 所得 +纳 税 调整 增加 金额 —纳 税调 整减 少金额 =[100+（ 5+0.7+0.075+0.1） — 12]万 元 =93.875 万 元 假定该企业适用的所得税税率为 33%，则企业当年应纳所得税税额为： 93.875× 33%=30.979（ 万 元 ）
<二> 利润分配的顺序
公司向股东〔投资者〕分派股利〔分配利
润〕,应按一定的顺序进行.按照我国《公司法》的有关规
定,利润分配应按下列顺序进行：
第一, 计算可供分配的利润..
第二, 计提法定盈余公积金.按抵减年初累计亏损后的本 年净利润计提法定盈余公积金.提取盈余公积金的基数,不 是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润.只有不存 在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数.
二 、 纳税筹划
纳税筹划——企业在遵守税法的前提下,运用各种 合理合法的手段来安排统筹企业的各项活动, 从而达到节约税款支付或者延缓税款支付的一 系列行为的总称.
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
第二节
利润分配的历史沿革
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
一 、 利润的构成 利润——企业在一定会计期间经营成果,是企业在一定会计期间内实现 的收入减去费用后的净额,其大小在很大程度上反映出企业该期生产经营 的经济收益.
纳税调整前所得： 100 万元 纳税调整增加项目： ① 工资性项目：25—20=5（万元） ② 职 工 福 利 费 项 目 ： 5× 14%=0.7（ 万 元 ） ③ 教 育 经 费 项 目 ： 5× 1.5%=0.075（ 万 元 ） ④ 工 会 经 费 项 目 ： 5× 2%=0.1（ 万 元 ） 纳税调整减少项目： ①国库券利息收入：5 万元 ②弥补亏损：12 万元。 应 纳 税所 得额 =纳 税调 整前 所得 +纳 税 调整 增加 金额 —纳 税调 整减 少金额 =[100+（ 5+0.7+0.075+0.1） — 12]万 元 =93.875 万 元 假定该企业适用的所得税税率为 33%，则企业当年应纳所得税税额为： 93.875× 33%=30.979（ 万 元 ）
<二> 利润分配的顺序
公司向股东〔投资者〕分派股利〔分配利
润〕,应按一定的顺序进行.按照我国《公司法》的有关规
定,利润分配应按下列顺序进行：
第一, 计算可供分配的利润..
第二, 计提法定盈余公积金.按抵减年初累计亏损后的本 年净利润计提法定盈余公积金.提取盈余公积金的基数,不 是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润.只有不存 在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数.
二 、 纳税筹划
纳税筹划——企业在遵守税法的前提下,运用各种 合理合法的手段来安排统筹企业的各项活动, 从而达到节约税款支付或者延缓税款支付的一 系列行为的总称.
利润形成及分配
计算可供分配的利润
将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合 并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数 （即亏损），则不能进行后续分配；如果为正数（即本年 累计盈利），则进行后续分配。
要点二
提取法定盈余公积金
按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金 。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一 定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能 按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数 字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用 资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余 公积金。
，如坏账准备计提比例、固定资产残值率等。
03
报表编制与披露
企业应按照相关会计准则和制度要求，编制利润表等财务报表，并充分
披露相关信息，以便投资者和其他利益相关者了解企业的盈利能力和经
营成果。
02
利润分配原则与顺序
利润分配原则
依法分配原则
分配与积累并重原则
企业利润分配必须依法进行，这是正确处 理各方面利益关系的关键。
收入与成本费用相抵后，形成企业的营业利润。加上营业 外收入、减去营业外支出后，形成企业的利润总额。再减 去所得税费用后，形成企业的净利润。
利润核算方法
01
会计政策选择
企业应根据自身经营特点和实际情况，选择合适的会计政策进行利润核
算，如存货计价方法、固定资产折旧方法等。
02
会计计判断
在利润核算过程中，企业需要对一些不确定的事项进行会计估计和判断
利润分类
根据来源和性质的不同，利润可 分为营业利润、利润总额和净利 润。
利润形成过程
收入实现
企业通过销售商品、提供劳务等经营活动，实现主营业务 收入和其他业务收入。
将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合 并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数 （即亏损），则不能进行后续分配；如果为正数（即本年 累计盈利），则进行后续分配。
要点二
提取法定盈余公积金
按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金 。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一 定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能 按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数 字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用 资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余 公积金。
，如坏账准备计提比例、固定资产残值率等。
03
报表编制与披露
企业应按照相关会计准则和制度要求，编制利润表等财务报表，并充分
披露相关信息，以便投资者和其他利益相关者了解企业的盈利能力和经
营成果。
02
利润分配原则与顺序
利润分配原则
依法分配原则
分配与积累并重原则
企业利润分配必须依法进行，这是正确处 理各方面利益关系的关键。
收入与成本费用相抵后，形成企业的营业利润。加上营业 外收入、减去营业外支出后，形成企业的利润总额。再减 去所得税费用后，形成企业的净利润。
利润核算方法
01
会计政策选择
企业应根据自身经营特点和实际情况，选择合适的会计政策进行利润核
算，如存货计价方法、固定资产折旧方法等。
02
会计计判断
在利润核算过程中，企业需要对一些不确定的事项进行会计估计和判断
利润分类
根据来源和性质的不同，利润可 分为营业利润、利润总额和净利 润。
利润形成过程
收入实现
企业通过销售商品、提供劳务等经营活动，实现主营业务 收入和其他业务收入。
利润形成与利润分配PPT课件( 59页)
主营业务税金及附加
50 000
其他业务收入
9 000
其他业务成本
7 000
其他业务税金及附加
500
销售费用
10 000
管理费用
20 000
财务费用
2 000
资产减值损失
1 000
投资收益
50 000
公允价值变动收益
16 000
营业外收入
75 000
营业外支出
50 000
26.05.2019
11
第十四章 利润及利润分配（利润形成）
第十四章 利润及利润分配（所得税会计）
四、暂时性差异的会计处理
例1：账面价值-计税基础=560-800=-240（可抵扣差异）
会计处理：
借：递延所得税资产
240×25%
贷：所得税费用
240×25%
例2：账面价值-计税基础=160-144=16（应纳税差异）
会计处理：
借：所得税费用16×25%
贷：递延所得税负债 16×25%
典型分录：
借：管理费用
贷： 银行存款
应交税费
应付职工薪酬
累计折旧等
26.05.2019
6
第十四章 利润及利润分配（利润形成）
（三）财务费用 概念：企业在资金筹集过程中所发生的各项费用。 内容：（1）利息支出（减：利息收入）； （2）汇兑损失（减：汇兑收益）； （3）金融手续费； （4）折价摊销（减：溢价摊销） 典型分录： 借：财务费用 贷： 银行存款 应付利息等
14
第十四章 利润及利润分配（所得税会计）
一、资产负债观与收入费用观 （一）所得税法与会计准则 1、会计利润：利润总额（或：会计所得） 2、税法利润：应纳税所得额（纳税所得） （二）资产负债观与收入费用观 1、资产负债观： 利润=期末净资产-期初净资产 2、收入费用观： 利润=收入-费用 新旧对比： 旧：应付税款法；纳税影响会计法（递延法和利润表债务法）。 新：资产负债表债务法
利润分配管理(PPT 47张)
第一节 利润及其分配顺序
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的 手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发
生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保 险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、 运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而 专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理 费等费用。
第二节 股利政策
（二）现金能力因素 现金股利的支付不仅要看有多少利润可供分配，还要考虑有多 少现金可用于分配股利，因为有利润不一定有足够的现金支付现金 股利。
（三）税收因素
针对现金股利和高抛低吸取得的资本利得收益 ，股东承担的现 金股利的税负高于资本利得的税负。在我国股息红利的个人所得税 按20%针收，对于日常股票交易所得还没有开征个人所得税，只需 要缴纳印花税和交易费。因此股票价格上涨获得的收益比分得的股 息、红利更具有吸引力。
第二节 股利政策
（七）企业拓展因素
当企业处于发展上升阶段，具备广泛的投资机会时，需要大量的 发展资金，这时企业可以考虑减少股利支出，将大部分盈利用于扩大 再生产，在将来给股东以更加满意的回报，这很可能被大对数股东接 受。当企业处于盈余充裕、稳定，并无良好的拓展机会时，可考虑采 用较高的股利以回报投资者。 （八）通货膨胀因素 在通货膨胀期间，企业的购买力下降，原计划以折旧基金为来源购
支付普通股股利为800万元，企业的未分配利润还剩多少？ 企业的净利润=2000×（1-25%）=1500万元
计提的法定盈余公积=1500×10%=150万元 任意盈余公积=1500×15%=225万元 未分配利润=1500-150-225-800=325万元
第14章 利润 《会计学》PPT课件
第一节 利润及其构成
一、利润的定义及其确认条件
（一）利润的定义
利润是指企业在一定会计期间的经营成果
1、利润为正数。企业实现了利润，表明企业的所有者 权益将增加，业绩得到了提升； 2、利润为负数。企业发生了亏损，表明企业的所有者 权益将减少，业绩遭遇了下滑。
第一节 利润及其构成
(二)利润的确认条件
利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的 净额的概念。 因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利 得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收 入、费用、利得、损失金额的计量。
利润 总额
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支 出
其中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与日常活动 无直接关系的各项利得（或损失）。
第一节 利润及其构成
（三）净利润
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
第二节 营业外收支的会计处理
第三节 利润形成及分配的核算
三、利润分配的核算
（一）科目的设置
1、“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和 历年分配(或弥补)后的余额。
2、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作 股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行 明细核算。
第三节 利润形成及分配的核算
纳税调整增加项目主要包括： 1 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额
2
税收罚款滞纳金
3
非公益性捐赠支出
纳税调整减少项目主要包括：
1
税法规定允许弥补的亏损
2
准予免税的项目
一、利润的定义及其确认条件
（一）利润的定义
利润是指企业在一定会计期间的经营成果
1、利润为正数。企业实现了利润，表明企业的所有者 权益将增加，业绩得到了提升； 2、利润为负数。企业发生了亏损，表明企业的所有者 权益将减少，业绩遭遇了下滑。
第一节 利润及其构成
(二)利润的确认条件
利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的 净额的概念。 因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利 得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收 入、费用、利得、损失金额的计量。
利润 总额
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支 出
其中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与日常活动 无直接关系的各项利得（或损失）。
第一节 利润及其构成
（三）净利润
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
第二节 营业外收支的会计处理
第三节 利润形成及分配的核算
三、利润分配的核算
（一）科目的设置
1、“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和 历年分配(或弥补)后的余额。
2、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作 股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行 明细核算。
第三节 利润形成及分配的核算
纳税调整增加项目主要包括： 1 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额
2
税收罚款滞纳金
3
非公益性捐赠支出
纳税调整减少项目主要包括：
1
税法规定允许弥补的亏损
2
准予免税的项目
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
22
工作场景八 利润形成
（三）利润形成的核算（3笔分录）
7
工作场景七 其它利润项目
（一）应设置的会计账户
1．“投资收益”账户
投资收益
借方 企业确认的投资损失 期末结转“本年利润”账户的投资 净收益 企业确认的投资收益 期末结转“本年利润”账户的投 资净损失 贷方
--பைடு நூலகம்--
“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。
8
工作场景七 其它利润项目
（一）应设置的会计账户 2．“营业外收入”账户
5
利润形成与利润分配
工作场景七 其它利润项目
工作场景八 利润形成
工作场景九 利润分配 工作场景十 年末结转
工作场景七 其它利润项目
利润的构成项目，大部分前面已经学过，如 营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费 用、管理费用、财务费用、资产减值损失等，这 里不再重复，只介绍其他构成项目的核算，如营 业外收入、营业外支出、投资收益等
（二）企业所得税简介
6 纳税申报： （2）年终汇算清缴：是在纳税年度终了后的5个月内，按 照所得税法的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳税 额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补 或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表等相关 资料，向税务主管机关办理年度所得税纳税申报，并结清 全年所得税税款的行为。
1 概念：企业所得税是对我国境内企业和经营单位的生产经
营所得和其他所得征收的一种税。
2 纳税人：所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的 企业或其他组织。
18
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
3 征税对象：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息
工作场景八 利润形成
工作场景九 利润分配 工作场景十 年末结转
工作场景八 利润形成
（一）账户设置 1．“本年利润”账户
借方
本年利润
贷方
将损益类账户中各费用类账户 的余额转入 净亏损（年中） 年末结转： 结转全年净利润额 至利润分配-未分配利润 账户
将损益类账户中各收入类账 户的余额转入 净利润（年中）
财税能力提升计划之 财税基础与实务
目 录
1
2 3 4
认识财会人员的工作内容
会计基本概念及方法 筹集资金设立公司 企业日常经营活动 利润形成与利润分配 会计报表及纳税申报
5 6
利润形成与利润分配
筹资 投资
固 定 资金
出资人投资 （所有者权益 ） 折 旧 生 产 资 金
资金的分配
补偿 成本费用
税
货 币 资 金
费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益
2、利润总额
＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
3、净利润
＝利润总额－所得税费用
4
利润分配
每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损， 然后用补亏后盈余加上年初未分配利润，按规定进行利润分配 。
利润分配顺序：
1．提取法定盈余公积。企业必须按当年税后利润的10％提 取法定盈余公积金。当法定盈余公积金达到公司注册资本的50 ％时，可不再提取； 2．提取任意盈余公积； 3．向投资者分配利润。
年末结转：结转全年净亏损额 至利润分配-未分配利润 账户
--0-（年末）
16
工作场景八 利润形成
（一）账户设置 2．“所得税费用”账户
所得税费用
借方 企业确认的应从当期利润总 额中扣除的所得税费用 贷方 期末结转“本年利润”账户 的所得税费用
--0--
17
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
税收入，若不进行调整，企业会多交所得税。
20
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
6 纳税申报： （1）按月或季预缴：是在月度或季度结束后的15日内， 按照月度或季度的实际利润额预缴，“实际利润额”是按 会计准则、制度核算的利润总额减去以前年度待弥补亏损
以及不征税收入、免税收入后的余额。
21
工作场景八 利润形成
储 备 资 金 工资等支出
成 品 资 金
营 业 收 入
营业利润
营业外收支 余额 利 润 总 额
借款（负债）
对外投资
对外投资 收益
税 后利 润 弥 补 罚 款 提 公 积 金 提 公 益 金 股 息 红 利 未 分 配 利 润
3
利润的构成 三个层次
1、营业利润
＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理
会计分录如下： 借：营业外支出 贷：银行存款 50 000 50 000
13
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-4］12月30日，企业取得国债利息收入100 000元， 已存入银行。 会计分录如下： 借：银行存款 贷：投资收益 100 000 100 000
14
利润形成与利润分配
工作场景七 其它利润项目
借：营业外支出
2 000
贷：库存现金
2 000
11
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-2］12月30日，收到罚款3 500元，款项已存入银行。
会计分录如下： 借：银行存款 贷：营业外收入 3 500 3 500
12
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-3］12月30日，以银行存款50 000元捐赠给希望工程。
营业外支出
借方 企业发生的与企业正常生产经营没 有直接关系的各项支出。包括处置 固定资产净损失、罚没支出、非常 贷方
期末结转“本年利润” 账户的营业外支出
损失、企业搬迁费等 --0--
“营业外支出”账户可按支出项目进行明细核算。
10
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-1］12月30日，ABC公司用库存现金支付罚款2000元。
营业外收入
借方 贷方 企业发生的与企业正常生产经营没
期末结转“本年利润”账 户的营业外收入 有直接关系的各项收入，包括处置 固定资产净收益、罚款收入、无法 支付的债务等 --0--
“营业外收入”账户可按营业外收入项目进行明细核算。
9
工作场景七 其它利润项目
（一）应设置的会计账户
3．“营业外支出”账户
红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接
受捐赠所得和其他所得。
4 税率： 普通企业： 25%
高新技术企业：15%
小型微利企业：20%
19
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
5 计算：
企业应纳所得税=当期应纳税所得额X税率 应纳税所得额=利润总额±纳税调整 其中：纳税调整是因为所得税法规与会计法规不一致，按所 得税法规进行的调整。如企业取得的国债利息收入属于免
工作场景八 利润形成
（三）利润形成的核算（3笔分录）
7
工作场景七 其它利润项目
（一）应设置的会计账户
1．“投资收益”账户
投资收益
借方 企业确认的投资损失 期末结转“本年利润”账户的投资 净收益 企业确认的投资收益 期末结转“本年利润”账户的投 资净损失 贷方
--பைடு நூலகம்--
“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。
8
工作场景七 其它利润项目
（一）应设置的会计账户 2．“营业外收入”账户
5
利润形成与利润分配
工作场景七 其它利润项目
工作场景八 利润形成
工作场景九 利润分配 工作场景十 年末结转
工作场景七 其它利润项目
利润的构成项目，大部分前面已经学过，如 营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费 用、管理费用、财务费用、资产减值损失等，这 里不再重复，只介绍其他构成项目的核算，如营 业外收入、营业外支出、投资收益等
（二）企业所得税简介
6 纳税申报： （2）年终汇算清缴：是在纳税年度终了后的5个月内，按 照所得税法的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳税 额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补 或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表等相关 资料，向税务主管机关办理年度所得税纳税申报，并结清 全年所得税税款的行为。
1 概念：企业所得税是对我国境内企业和经营单位的生产经
营所得和其他所得征收的一种税。
2 纳税人：所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的 企业或其他组织。
18
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
3 征税对象：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息
工作场景八 利润形成
工作场景九 利润分配 工作场景十 年末结转
工作场景八 利润形成
（一）账户设置 1．“本年利润”账户
借方
本年利润
贷方
将损益类账户中各费用类账户 的余额转入 净亏损（年中） 年末结转： 结转全年净利润额 至利润分配-未分配利润 账户
将损益类账户中各收入类账 户的余额转入 净利润（年中）
财税能力提升计划之 财税基础与实务
目 录
1
2 3 4
认识财会人员的工作内容
会计基本概念及方法 筹集资金设立公司 企业日常经营活动 利润形成与利润分配 会计报表及纳税申报
5 6
利润形成与利润分配
筹资 投资
固 定 资金
出资人投资 （所有者权益 ） 折 旧 生 产 资 金
资金的分配
补偿 成本费用
税
货 币 资 金
费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益
2、利润总额
＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
3、净利润
＝利润总额－所得税费用
4
利润分配
每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损， 然后用补亏后盈余加上年初未分配利润，按规定进行利润分配 。
利润分配顺序：
1．提取法定盈余公积。企业必须按当年税后利润的10％提 取法定盈余公积金。当法定盈余公积金达到公司注册资本的50 ％时，可不再提取； 2．提取任意盈余公积； 3．向投资者分配利润。
年末结转：结转全年净亏损额 至利润分配-未分配利润 账户
--0-（年末）
16
工作场景八 利润形成
（一）账户设置 2．“所得税费用”账户
所得税费用
借方 企业确认的应从当期利润总 额中扣除的所得税费用 贷方 期末结转“本年利润”账户 的所得税费用
--0--
17
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
税收入，若不进行调整，企业会多交所得税。
20
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
6 纳税申报： （1）按月或季预缴：是在月度或季度结束后的15日内， 按照月度或季度的实际利润额预缴，“实际利润额”是按 会计准则、制度核算的利润总额减去以前年度待弥补亏损
以及不征税收入、免税收入后的余额。
21
工作场景八 利润形成
储 备 资 金 工资等支出
成 品 资 金
营 业 收 入
营业利润
营业外收支 余额 利 润 总 额
借款（负债）
对外投资
对外投资 收益
税 后利 润 弥 补 罚 款 提 公 积 金 提 公 益 金 股 息 红 利 未 分 配 利 润
3
利润的构成 三个层次
1、营业利润
＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理
会计分录如下： 借：营业外支出 贷：银行存款 50 000 50 000
13
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-4］12月30日，企业取得国债利息收入100 000元， 已存入银行。 会计分录如下： 借：银行存款 贷：投资收益 100 000 100 000
14
利润形成与利润分配
工作场景七 其它利润项目
借：营业外支出
2 000
贷：库存现金
2 000
11
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-2］12月30日，收到罚款3 500元，款项已存入银行。
会计分录如下： 借：银行存款 贷：营业外收入 3 500 3 500
12
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-3］12月30日，以银行存款50 000元捐赠给希望工程。
营业外支出
借方 企业发生的与企业正常生产经营没 有直接关系的各项支出。包括处置 固定资产净损失、罚没支出、非常 贷方
期末结转“本年利润” 账户的营业外支出
损失、企业搬迁费等 --0--
“营业外支出”账户可按支出项目进行明细核算。
10
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-1］12月30日，ABC公司用库存现金支付罚款2000元。
营业外收入
借方 贷方 企业发生的与企业正常生产经营没
期末结转“本年利润”账 户的营业外收入 有直接关系的各项收入，包括处置 固定资产净收益、罚款收入、无法 支付的债务等 --0--
“营业外收入”账户可按营业外收入项目进行明细核算。
9
工作场景七 其它利润项目
（一）应设置的会计账户
3．“营业外支出”账户
红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接
受捐赠所得和其他所得。
4 税率： 普通企业： 25%
高新技术企业：15%
小型微利企业：20%
19
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
5 计算：
企业应纳所得税=当期应纳税所得额X税率 应纳税所得额=利润总额±纳税调整 其中：纳税调整是因为所得税法规与会计法规不一致，按所 得税法规进行的调整。如企业取得的国债利息收入属于免